Tiểu luận môn Thuế hiệu quả : Tác động của thuế đối với tổn thất xã hội MỤC LỤC 1. Khái niệm thuế hiệu quả 3 2. Tiếp cận bằng đồ thị 3 3. Sự co giãn cung cầu 5 4. Đo lường gánh nặng phụ trội 7 5. Tác động của Thuế đối với Tổn thất xã hội 9 5.1 Loại thuế 9 5.1.1 Thuế trực thu 10 5.1.1.1 Thuế TNCN 10 5.1.1.2 Thuế TNDN 11 5.1.2 Thuế gián thu 12 5.2 Thuế suất: 13 5.3 Loại thị trường 14 5.3.1 Tổn thất xã hội trong thị trường độc quyền 14 5.3.1.1 Đánh thuế theo sản lượng: 14 5.3.1.2 Đánh thuế không theo sản lượng: 14 5.3.2 Tổn thất xã hội trong thị trường cạnh tranh hoàn hảo 14 5.4 Độ co giãn quyết định tổn thất xã hội 15 5.4.1 Thuế trực thu 15 5.4.1.1 Đường cung và đường cầu cùng co giãn 15 5.4.1.2 Đường cầu hoàn toàn không co giãn 16 5.4.1.3 Đường cầu hoàn toàn co giãn 16 5.4.2 Thuế gián thu 17 5.4.2.1 Cầu hoàn toàn không co giãn 17 1 Tiểu luận môn Thuế hiệu quả : Tác động của thuế đối với tổn thất xã hội 5.4.2.2 Cầu hoàn toàn co giãn 18 5.4.2.3 Cung co giãn ít 18 5.4.2.4 Cung co giãn nhiều 19 6. Đánh thuế và hiệu quả kinh tế - Quyết định tổn thất xã hội 20 6.1 Bóp méo trước đó 20 6.2 Nhận thức về tổn thất xã hội cho thấy hệ thống thuế lũy tiến có thể là ít hiệu quả hơn 21 6.3 Bằng phẳng hóa thuế suất theo thời gian 23 KẾT LUẬN 24 TÀI LIỆU THAM KHẢO 25 2 Tiểu luận môn Thuế hiệu quả : Tác động của thuế đối với tổn thất xã hội 1. Khái niệm thuế hiệu quả Hiệu quả xã hội là xét đến số thuế nhà nước thu được và phần tổn thất xã hội. Tính hiệu quả sẽ được xét trên góc độ xã hội. Thuế hiệu quả là cơ cấu thuế mà tính hiệu quả của nó thể hiện tổn thất xã hội (hay còn gọi là phần mất trắng) do thuế tạo ra phải ở mức thấp nhất. Gia tăng thuế mà làm tổn thất xã hội tăng lên lớn hơn thì chính sách thuế không hiệu quả. Số thuế Nhà nước thu được > Phần tổn thất xã hội tạo ra. 2. Tiếp cận bằng đồ thị Xã hội đạt hiệu quả tối đa ở điểm cân bằng thị trường (cân bằng cung cầu) nhưng thuế làm thay đổi đường giới hạn ngân sách kéo theo thay đổi tiêu dùng của xã hội, vì vậy khi đánh thuế vào thị trường dẫn đến tổn thất xã hội (DWL). Xem xét ví dụ sau trên thị trường dầu lửa: Trước khi đánh thuế, đường cung S1 và đường cầu D1 cắt nhau tại điểm A với số lượng cân bằng là Q1=100 tỷ gallons, giá cân bằng lúc này là P1=1.5$. Trong thị trường cạnh tranh hoàn hảo, đường cầu dầu lửa phản ánh lợi ích biên xã hội của tiêu dùng dầu lửa và đường cung phản ánh chi phí biên xã hội của sản xuất dầu lửa. Tại điểm cân bằng A, SMC=SMB. Những đơn vị gallon dầu lửa thấp hơn 100tỷ gallons đều có chi phí biên xã hội thấp hơn 1.5$ và lợi ích biên xã hội cao hơn 1.5$. Thặng dư của người tiêu dùng là phần tam giác nằm trên mức giá cân bằng, thặng dư của nhà sản xuất là phần tam giác nằm dưới mức giá cân bằng. 3 Tiểu luận môn Thuế hiệu quả : Tác động của thuế đối với tổn thất xã hội Hình 1: Ví dụ về tổn thất xã hội khi đánh thuế vào thị trường dầu lửa Bây giờ Chính phủ đánh thuế 50cents vào người cung cấp dầu lửa. Thuế sẽ làm gia tăng chi phí của người sản xuất, dẫn đến sản lượng cung cấp giảm xuống ứng với mỗi mức giá, lúc này đường cung dịch chuyển sang trái từ S1 sang S2. Điểm cân bằng mới được xác lập ở điểm B với số lượng dầu lửa bán giảm xuống còn Q2=90tỷ gallons với giá cả tăng lên P2=1.8$. Lúc này số đơn vị gallon ở giữa Q1 và Q2 đã trở thành những đơn vị mà lợi ích biên xã hội của tiêu dùng dầu lửa vượt quá chi phí biên xã hội của sản xuất dầu lửa. Ta thấy sự giảm đi sản lượng và tăng giá đã tao ra một tổn thất xã hội bằng diện tích BAC. Bởi vì về phía người tiêu dùng, họ mua được ít sản phẩm hơn với giá mắc hơn nên thặng dư giảm xuống bằng diện tích P1P2BD do giá tăng và giảm phần diện tích BAD do thôi không mua sản phẩm so với trước. Tương tự, người sản xuất do giá tăng nên được lợi thêm phần P1P2BD nhưng mất đi phần diện tích DAC do giá giảm. Tổng cộng mức giảm thặng dư của người sản xuất và người tiêu dùng chính là tổn thất xã hội – diện tích BAC. Trường hợp giả định ở đây thuế đánh vào nhà sản xuất sẽ làm gia tăng chi phí của người sản xuất, dẫn đến sản lượng cung cấp giảm xuống ứng với mỗi mức giá tăng lên. Như vậy mặc dù Chính Phủ đánh thuế 50 cent lên nhà sản xuất nhưng so với ban đầu nhà sản xuất chịu thuế chỉ 30 cent, phần còn lại làm tăng giá cả sản 4 Tiểu luận môn Thuế hiệu quả : Tác động của thuế đối với tổn thất xã hội phẩm do đó người tiêu dùng gián tiếp bị ảnh hưởng bởi thuế là 20 cent. Ngược lại thay vì đánh thuế vào nhà sản xuất, chính phủ đánh thuế vào người tiêu dùng. Phía nhà sản xuất sẽ xảy ra tình trạng cung dầu lửa vượt quá cầu nên nhà sản xuất hạ thấp giá để bán cho đến khi giá cả giảm đến mức $1.30 cũng với lượng cân bằng 90 tỷ gallons. Như vậy về phía người tiêu dùng, tiền thuế 50 cent nộp cho chính phủ được bù lại bởi sự giảm đi 20 cent giá cả thị trường nghĩa là họ chỉ chịu thuế 30 cent, còn nhà sản xuất phải gánh chịu 20 cent thuế còn lại trên mỗi đơn vị dầu lửa bán được. Kết luận : Tổn thất xã hội đo lường sự không hiệu quả của việc đánh thuế. Mức tổn thất được quyết định bởi sự thay đổi về số lượng hàng hoá khi đánh thuế. 3. Sự co giãn cung cầu Độ co giãn theo giá cả của cung và cầu quyết định sự phân phối gánh nặng thuế trong số những người tham gia thị trường, chúng cũng quyết định tính không hiệu quả của việc đánh thuế. Độ co giãn càng cao thì những thay đổi càng lớn về số lượng và tổn thất xã hội càng lớn. 5 Tiểu luận môn Thuế hiệu quả : Tác động của thuế đối với tổn thất xã hội Hình 2: Tổn thất xã hội gia tăng theo co giãn Xem xét hình a với trường hợp đường cầu không co giãn: khi Chính phủ đánh thuế vào người sản xuất, làm dịch chuyển đường cung hướng vào trong: S1 đến S2, có sự thay đổi về giá cả thị trường rất lớn (tăng từ P1 đến P2) nhưng lượng tiêu dùng gần như không thay đổi (từ Q1 đến Q2). Nghĩa là người tiêu dùng phải gánh chịu thuế nhiều hơn người sản suất. Nhưng tổn thất xã hội trong trường hợp này là nhỏ (BAC). Với hình b khi đường cầu là co giãn nhiều: Nếu đường cầu co giãn, giá cả thị trường thay đổi rất nhỏ nhưng lượng tiêu dùng lại thay đổi rất lớn, lúc này người cung cấp gánh chịu thuế nhiều hơn và tổn thất xã hội trong trường hợp này rất lớn. Kết luận: Từ hai trường hợp trên, ta thấy sự không hiệu quả của việc đánh thuế được quyết định bởi việc người sản xuất và người tiêu dùng sẽ thay đổi hành vi như thế nào để tránh thuế. Tức là độ co giãn theo giá cả của cung và cầu quyết định tổn thất do thuế. Tổn thất bị gây ra do người tiêu dùng và người sản xuất quyết định sản xuất và tiêu dùng không hiệu quả nhằm tránh thuế. Khi cầu co giãn ít hơn cung, gánh nặng thuế rơi vào người tiêu dùng, còn khi cầu co giãn nhiều hơn cung thì gánh nặng thuế rơi vào người sản xuất. Tổn thất xã hội phụ thuộc vào độ co giãn của cung cầu và thuế suất. Chính phủ không thể tác động làm thay đổi độ co giãn cung cầu, mà chỉ có thể tác động 6 => ∆Q/Q = η s x ∆P/P ∆P = x t Tiểu luận môn Thuế hiệu quả : Tác động của thuế đối với tổn thất xã hội vào thuế suất, để từ đó ảnh hưởng đến tổn thất xã hội. Đối với thuế đánh vào hàng hóa thì quan điểm của thuế hiệu quả là nên dùng thuế suất thấp, vì thuế suất cao sẽ tạo ra tổn thất xã hỗi lớn hơn so với thuế suất thấp. Nhưng vấn đề đặt ra là liệu thuế suất thấp thì chính phủ có đáp ứng được nguồn thu để tài trợ cho hoạt động chi tiêu công của chính phủ hay không? Câu trả lời là không. Thuế suất thấp thì chính phủ chưa chắc có nguồn thu thấp, điều này được chứng minh qua đường cong Laffer. Mô hình này cho rằng nếu chính phủ càng gia tăng thuế suất thì số thu thuế càng cao, nhưng nếu thuế suất gia tăng vượt qúa một tỷ lệ giới hạn nào đó thì số thuế chính phủ thu được sẽ giảm dần. Do đó với một mức thuế suất thấp thì chưa chắc tạo ra nguồn thu thấp cho chính phủ, với mức thuế suất thấp có thể sẽ giúp việc tiêu dùng nhiều hơn, làm kích cầu, từ đó số thuế chính phủ thu được sẽ nhiều hơn. Vì vậy dựa trên quan điểm của thuế hiệu quả thì chính phủ nên đánh thuế suất thấp, nhất là các hàng hóa thiết yếu trong tiêu dùng thì càng nên dùng mức thuế suất thấp. 4. Đo lường gánh nặng phụ trội Tổn thất xã hội được tính bằng công thức: Ta có: η s Trong đó: Từ đó suy ra: = ½ x x t x Thay vào phương trình trên, ta có: DWL=-½ x x t 2 x • Khi co giãn đường cung là vô cùng. Trong trường hợp này phương 7 DWL = x ∆Q x t Tiểu luận môn Thuế hiệu quả : Tác động của thuế đối với tổn thất xã hội trình đơn giản có thể là: DWL=-½ x x t 2 x Trong đó: - là độ co giãn đường cầu - t là thuế suất cố định. • Nếu là thuế tỷ lệ , với = t/p. Thì công thức được viết thành: DWL=-½ x x 2 x P x Q Từ phương trình trên chúng ta rút ra được hai bài học quan trọng: Thứ nhất, tổn thất xã hội gia tăng theo độ co giãn đường cầu – những người tham gia thị trường càng có cơ hội thay thế (cầu, cung càng co giãn)thì càng kém hiệu quả. Sự co giãn trong trường hợp này chỉ phản ánh thay thế chứ không phản ánh ảnh hưởng thu nhập. Thứ hai, tổn thất xã hội tăng theo bình phương thuế suất, vì thế, cơ sở thuế lớn, thuế suất cao thì sự bóp méo càng lớn. Tổn thất xã hội biên (Marginal deadweight loss) là sự gia tăng tổn thất trên một đơn vị gia tăng thuế suất. 8 Tiểu luận môn Thuế hiệu quả : Tác động của thuế đối với tổn thất xã hội Hình 4: Tổn thất xã hội biên gia tăng theo thuế suất Thị trường dầu lửa ban đầu cân bằng tại điểm A, số lượng Q 1 , P 1. Nếu Chính Phủ đánh thuế 10 cent vào người sản xuất, dẫn đến cung dịch chuyển từ S 1 đến S 2 khi đó người sản xuất gánh chịu chi phí trên một đơn vị sản xuất cao hơn, điểm cân bằng mới là B và tạo ra tổn thất xã hội là BAC. Nếu Chính phủ đánh thuế thêm 10 cent nữa, điểm cân bằng mới dịch chuyển sang D, phần tổn thất xã hội tăng lên thêm là hình DBCE lớn hơn so với hình BAC. Như vậy, tổn thất biên khi đánh thuế thêm 10 cent nữa cao hơn nhiều so với tổn thất biên khi đánh thuế 10 cent lần đầu. Tổn thất xã hội khi đánh thuế 20 cent nói chung là hình tam giác DAE. Kết luận: thị trường càng di chuyển ra xa điểm cân bằng, thì càng làm hạn chế thương mại (thương mại càng cao thì thặng dư xã hội càng lớn). Khoảng cách giữa cung và cầu càng giãn ra thì tổn thất xã hội càng lớn. 5. Tác động của Thuế đối với Tổn thất xã hội 5.1 Loại thuế Theo phương thức huy động của Thuế, có 2 loại thuế đó là thuế trực thu và thuế gián thu. Thuế trực thu động viên trực tiếp vào thu nhập, do đó tạo cảm giác rõ ràng và thường gặp phản ứng của đối tượng chịu thuế. Thuế gián thu là hành vi thu thuế tinh vi hơn của nhà nước. Khi nhu cầu tiêu dùng được thoã mãn thì người chịu thuế không chú ý đến số thuế mình phải chịu. Trên thực tế, điều này có thể rõ ràng 9 Tiểu luận môn Thuế hiệu quả : Tác động của thuế đối với tổn thất xã hội đối với việc tiêu dùng các hàng hoá, dịch vụ liên quan đến thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu. Cách phân loại theo phương thức huy động của thuế giúp nhà nước xây dựng mối quan hệ hợp lý về tỷ trọng giữa 2 phương thức huy động trong việc tập trung nguồn thu thuế cho ngân sách nhà nước. Thuế gián thu tạo điều kiện cho nhà nước tập trung thu nhập thuận lợi hơn. Mặt khác, với thuế suất hợp lý cùng các ưu đãi, miễn giảm, thuế trực thu góp phần đáng kể cho việc củng cố cơ sở kinh tế của thuế 5.1.1 Thuế trực thu Thuế trực thu là loại thuế mà Nhà nước thu trực tiếp vào phần thu nhập của các pháp nhân hoặc thể nhân. Tính chất trực thu thể hiện ở chổ người nộp thuế theo quy định của pháp luật đồng thời là người chịu thuế. Thuế trực thu trực tiếp động viên, điều tiết thu nhập của người chịu thuế như là thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao, thuế chuyển quyền sử dụng đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp 5.1.1.1 Thuế TNCN. Tại Việt Nam, Luật thuế TNCN có hiệu lực từ ngày 1/1/2009, với 7 mức thuế suất từ 5% đến 35% và mức giảm trừ gia cảnh là 4 triệu đồng/ tháng cho người nộp thuế và 1,6 triệu đồng/ tháng cho một người phụ thuộc. Hiện Chính phủ có kế hoạch trình Quốc hội sửa đổi Luật thuế TNCN, theo đó mức giảm trừ mới lần lượt là 6 triệu đồng/tháng cho người nộp thuế và 2,4 triệu đồng/ tháng cho mỗi người phụ thuộc. Ta xét thuế TNCN đánh vào tiền công, tiền lương. Ví dụ, một cá nhân A có thu nhập 6 triệu đồng / tháng; không có người phụ thuộc và không có thu nhập nào khác. Nếu không có thuế TNCN, ngân sách chi tiêu của cá nhân A là toàn bộ 6 triệu. Khi bị đánh thuế theo Luật thuế TNCN hiện hành, cá nhân A được giảm trừ 4 triệu -> thu nhập chịu thuế là 2 triệu, mức thuế suất là 5% -> thuế phải nộp là 0,1 triệu -> thu nhập thực tế/ ngân sách chi tiêu của cá nhân A chỉ còn 5,9 triệu. 10 [...]... Chúng ta xem xét tổn thất xã hội xảy ra đối với thuế nhập khẩu mặt hàng X với thuế suất ưu đãi CEPT t1% và thuế suất thông thường t2% (t2> t1) 3 2 P3 P2 - P1 - P2 ’ 3 1 A 1 2 2 A 1 P3 ’ Q Q Tổn thất xã hội xảy ra trong 2 trường hợp: 2 1 3 13 Tiểu luận môn Thuế hiệu quả : Tác động của thuế đối với tổn thất xã hội - Nếu thuế là t1, tổn thất xã hội là tam giác A1A2B Nếu thuế là t1, tổn thất xã hội là tam giác... khác 23 Tiểu luận môn Thuế hiệu quả : Tác động của thuế đối với tổn thất xã hội KẾT LUẬN Chính sách thuế hiệu quả là làm sao cho tổn thất xã hội là thấp nhất Tổn thất xã hội chịu tác động bởi hai yếu tố là độ co giãn cung cầu và mức thuế suất nhưng Chính phủ không thể can thiệp vào yếu tố thứ nhất do đó chỉ có thể tác động yếu tố thứ hai Thông qua việc quy định và điều chỉnh các mức thuế suất đối với từng... giảm Tổng mức giảm thặng dư của người sản xuất và người tiêu dùng là tổn thất xã hội 14 Tiểu luận môn Thuế hiệu quả : Tác động của thuế đối với tổn thất xã hội Vậy trong thị trường cạnh tranh hoàn hảo, khi chính phủ đánh thuế cả người tiêu dùng và nhà sản xuất đều gánh chịu tổn thất xã hội 5.4 Độ co giãn quyết định tổn thất xã hội Giống như co giãn theo giá cả của cung và cầu quyết định gánh nặng thuế. .. với vị trí gốc, sự dịch chuyển này 15 Tiểu luận môn Thuế hiệu quả : Tác động của thuế đối với tổn thất xã hội làm tiền lương cần bằng tại vị trí cao hơn là W2, và số giờ lao động là H2, tương ứng với điểm B Phạm vi ảnh hưởng của thuế được chia sẻ bởi người lao động và công ty phù hợp với độ co giãn đường cung và đường cầu Khi số giờ lao động giảm đi, điều này đã gây ra một tổn thất cho xã hội, và tổn. .. nhanh hơn Hệ thống hiệu quả nhất nên trải gánh nặng rộng ra hơn, theo đó thuế suất và tổn thất xã hội được thu hẹp 22 Tiểu luận môn Thuế hiệu quả : Tác động của thuế đối với tổn thất xã hội Nguyên tắc có tính hướng dẫn cho đánh thuế hiệu quả là tạo ra “sân chơi rộng lớn” chứ không nên đánh thuế cao vào một số nhóm người hoặc nhóm hàng hóa nào đó, còn một số đối tượng khác thì không Thuế đồng nhất là cách... thuế (thuế lũy tiến) Hãy xem xét hai hệ thống thuế - một có tỷ lệ thuế tiền lương là 20% (hình a) và còn lại là thuế lũy tiến đánh vào người giàu với thuế 60% và đánh vào người nghèo với thuế suất 0% (hình b) 21 Tiểu luận môn Thuế hiệu quả : Tác động của thuế đối với tổn thất xã hội Hình 6 - Đánh thuế thấp trên diện rộng làm thu hẹp tổn thất xã hội Thuế làm giảm thu nhập mà người lao động... duy trì mức lợi nhuận sau thuế cao hơn thì họ có xu hướng phân bổ thuế 1 phần vào giá bán 11 Tiểu luận môn Thuế hiệu quả : Tác động của thuế đối với tổn thất xã hội Khi đánh thuế TNDN, một số doanh nghiệp trước kia hoạt động không hiệu quả rút khỏi thị trường làm cho cung giảm Đường cung dịch chuyển lên trên, tổn thất xã hội sẽ xảy ra S 1 A P2 1 E P1 E 1 P2 ’ 2 Q Khi đánh thuế thu nhập doanh nghiệp,... 2$ Gánh nặng thuế trong trường hợp này sẽ do người tiêu dung gánh chịu hoàn toàn 5.4.2.2 Cầu hoàn toàn co giãn Trong trường hợp cầu co giãn hoàn toàn, gánh nặng thuế sẽ do nhà sản xuất gánh chịu, phản ứng của nhà sản xuất sẽ gây ra tổn thất xã hội Điều này thể hiện tính không hiệu quả của thuế 5.4.2.3 Cung co giãn ít 18 Tiểu luận môn Thuế hiệu quả : Tác động của thuế đối với tổn thất xã hội Trường hợp... chịu thuế nhiều hơn 19 Tiểu luận môn Thuế hiệu quả : Tác động của thuế đối với tổn thất xã hội Kết luận: Do độ co giãn theo giá cả của cung và cầu quyết định ai là người chịu gánh nặng thuế, từ đó người tiêu dùng và người sản xuất sẽ thay đổi hành vi để tránh thuế Từ đó, tổn thất xã hội sẽ xuất hiện, chính là do bởi các cá nhân và người sản xuất đưa ra lựa chọn sản xuất và tiêu dung không hiệu quả nhăm... Vì vậy phần tiếp theo về Lý thuyết Thuế tối ưu sẽ được nghiên cứu nhằm giải quyết điểm hạn chế của Lý thuyết Thuế hiệu quả đối với vấn đề giữa hiệu quả và công bằng xã hội 24 Tiểu luận môn Thuế hiệu quả : Tác động của thuế đối với tổn thất xã hội TÀI LIỆU THAM KHẢO 1 Tài chính công và phân tích chính sách thuế - Chủ biên : PGS TS Sử Đình Thành, TS Bùi Thị Mai Hoài 2 Sách Kinh tế vi mô – TS.Lê Bảo Lâm . 25 2 Tiểu luận môn Thuế hiệu quả : Tác động của thuế đối với tổn thất xã hội 1. Khái niệm thuế hiệu quả Hiệu quả xã hội là xét đến số thuế nhà nước thu được và phần tổn thất xã hội. Tính hiệu quả. 3 P 3 P 3 ’ Q 3 Tiểu luận môn Thuế hiệu quả : Tác động của thuế đối với tổn thất xã hội - Nếu thuế là t 1 , tổn thất xã hội là tam giác A 1 A 2 B. - Nếu thuế là t 1 , tổn thất xã hội là tam giác. về số lượng và tổn thất xã hội càng lớn. 5 Tiểu luận môn Thuế hiệu quả : Tác động của thuế đối với tổn thất xã hội Hình 2: Tổn thất xã hội gia tăng theo co giãn Xem xét hình a với trường hợp