Mục lục 3.4.1.2 Phơng pháp tính lơng theo sản phẩm 40 3.4.2 Tài khoản sử dụng 41 3.4.3 Chứng từ, sổ sách sử dụng 41 3.4.4 Quy trình luân chuyển chứng từ 43 3.4.5 Khảo sát số liệu tại Công ty 45 Tran g Phần 1 Giới thiệu khái quát về Công ty TNHH TM & sn xut Sn Trang 6 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH TM & sản xuất Sơn Trang 6 1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động KD của Công ty TNHH TM & sản xuất Sơn Trang 6 Phần 2 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH TM & sản xuất Sơn Trang 7 2.1 Tổ chức bộ máy kế toán 7 2.2 8 2.3 Chính sách kế toán áp dụng của Công ty TNHH TM & sn xut Sơn Trang 10 Phần 3 Khảo sát các phần hành kế toán tại công ty TNHH TM & sản xuấtt Sơn Trang 10 3.1 Kế toán vốn bằng tiền 10 3.1.1 Các chứng từ sử dụng 10 3.1.2 Tài khoản sử dụng 10 3.1.3 Quy trình luân chuyển chứng từ 11 3.1.4 Khảo sát số liệu tại Công ty 11 3.1.4.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ 12 3.1.4.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng. 13 3.2 Kế toán hàng tồn kho 22 3.2.1 Phân loại NVL 22 3.2.2 Đánh giá NVL 24 3.2.3 Kế toán tổng hợp tăng, giảm nguyên vật liệu 25 3.2.4 Kế toán chi tiết VL 26 3.2.4.1 Chứng từ sử dụng 26 3.2.4.2 Tài khoản sử dụng 26 3.2.4.3 Trình tự hạch toán 26 3.2.4.4 Khảo sát số liệu tại Công ty 27 3.3 Kế toán Tài sản cố định 29 3.3.1 Kế toán tổng hợp tăng, giảm Tài sản cố định 29 3.3.2 Kế toán khấu hao TSCĐ hữu hình 30 3.3.3 Quy trình hạch toán 30 3.3.4 Khảo sát số liệu tại Công ty 31 3.4 Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng 39 3.4.1 Khái quát chung về tiền lơng và các khoản trích theo lơng 39 3.4.1.2 Phơng pháp tính lơng theo thời gian 40 1 3.5 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 55 3.5.1 Phân loại chi phí 55 3.5.2 Đối tợng tập hợp CPSX, đối tợng tính giá thành và kỳ tính giá thành 57 3.5.3 Phơng pháp kế toán CPSX và tính GTSP 59 3.5.4 Quy trình luân chuyển chứng từ tập hợp chi phí 60 3.5.5 Khảo sát số liệu tại Công ty 61 3.6 Kế toán bán hàng xác định kết quả bán hàng 67 3.6.1 Kế toán giá vốn hàng bán 68 3.6.2 Kế toán doanh thu bán hàng 70 3.6.3 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp 73 3.6.4 Kế toán xác định kết quả bán hàng 74 3.6.5 Quy trình luân chuyển chứng từ 75 3.6.6 Khảo sát số liệu tại Công ty 76 DAnh mục sơ đồ, bảng biểu 1, Sơ đồ Sơ đồ 2.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty Sơ đồ 2.2 Hệ thống sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung Sơ đồ 3.1 Quy trình hạch toán kế toán Vốn bằng tiền Sơ đồ 3.2 Quy trình hạch toán kế toán hàng tồn kho Sơ đồ 3.3 Quy trình hạch toán kế toán tài sản cố định Sơ đồ 3.4 Quy trình hạch toán kế toán tiền lơng và các khoản trích Sơ đồ 3.5 Quy trình hạch toán kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành Sơ đồ 3.6 Quy trình hạch toán kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng 2, Bảng biểu Biểu 1.1 Kết quả kinh doanh của Công ty TNHH TM & sản xuất Sơn Trang năm 2010 và 2011 Biểu 3.1.1 Phiếu chi Biểu 3.1.2 Sổ Nhật ký chung Biểu 3.1.3 Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt Biểu 3.1.4 Sổ cái TK111 Biểu 3.1.5 Phiếu thu Biểu 3.1.6 Sổ Tiền gửi Ngân hàng Biểu 3.1.7 Sổ Nhật ký chung Biểu 3.1.8 Sổ Cái TK 112 Biểu 3.2.1 Phiếu nhập kho 2 Biểu 3.2.2 Sổ Nhật ký chung Biểu 3.2.3 Sổ chi tiết 1521 Biểu 3.2.4 Sổ chi tiết 1522 Biểu 3.2.5 Bảng tổng hợp chi tiết TK 152 Biểu 3.2.6 Sổ cáI TK 152 Biểu 3.2.7 Phiếu xuất kho Biểu 3.3.1 Hóa đơn GTGT đầu vào Biểu 3.3.2 Biên bản giao nhận TSCĐ Biểu 3.3.3 Sổ Nhật ký chung Biểu 3.3.4 Sổ TSCĐ Biểu 3.3.5 Bảng trích khấu hao TSCĐ Biểu 3.3.6 Sổ Cái TK 211 Biểu 3.3.7 Sổ CáI TK 214 Biểu 3.4.1 Bảng chấm công bộ phận Văn phòng Biểu 3.4.2 Bảng chấm công bộ phận lái xe Biểu 3.4.3 Bảng thanh toán lơng bộ phận Văn phòng Biểu 3.4.4 Bảng tổng hợp thanh toán lơng Biểu 3.4.5 Bảng phân bổ tiền lơng và Bảo hiểm xã hội Biểu 3.4.6 Sổ chi tiết TK334 Bộ phận NV Văn phòng Biểu 3.4.7 Bảng tổng hợp chi tiết TK334 Biểu 3.4.8 Sổ Nhật ký chung Biểu 3.4.9 Sổ Cái TK 334 Biểu 3.5.1 Sổ Cái TK 632 Biểu 3.6.1 Sổ Cái TK 511 Biểu 3.6.2 Sổ Cái TK 641 Biểu 3.6.3 Sổ Cái TK 642 Biểu 3.6.4 Sổ Cái TK 821 Biểu 3.6.5 Sổ Cái TK 911 Biểu 3.6.6 Sổ Cái TK 421 3 PHần 1 - Giới thiệu khái quát về Công ty TNHH TM & Sản xuất Sơn Trang Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH TM & sản xuất Sơn Trang Công ty TNHH TM & sản xuất Sơn Trang đợc thành lập vào ngày 12 tháng 02 năm 1999 theo giấy phép kinh doanh số 050411 do Sở Kế hoạch & Đầu t thành phố Hải Phòng cấp. Tên công ty: Công ty TNHH TM & sản xuất Sơn Trang Tên giao dịch Quốc tế: Sơn Trang Company Limited Tên viết tắt: Sn TRang Co.,Ltd Trụ sở đặt tại: S 584 Lê Thánh Tông, Hải An, Hải Phòng Điện thoại: 0313.585605 Fax : 0313.585 957 Từ khi đi vào hoạt động, lợi nhuận của công ty đã không ngừng tăng lên, điều này đợc thể hiện qua kết quả kinh doanh của công ty trong hai năm 2009 và 2010 nh sau: Biểu 1.1. Kết quả kinh doanh của Công ty TNHH TM & sn xut Sơn Trang năm 2012 và 2013 4 Đơn vị tính:1000 đồng Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013 Chênh lệch % Doanh thu thuần 159.666.244 165.454.712 5.788.468 103,6 Giá vốn hàng bán 157.173.456 162.167.221 4.993.765 103,2 Chi phí bán hàng 131.666 143.080 11.414 108,7 Chi phí quản lý DN 323.649 326.667 3.018 100,9 Thu nhập khác 47.189 50.068 2.879 106,1 Chi phí khác 60.387 81.624 21.237 135,2 CP TTNDN hiện hành 506.068 696.547 190.479 137,6 Lợi nhuận sau thuế 1.518.207 2.089.641 571.434 137,6 ( Nguồn: Phòng Kế toán - Tài vụ) 1.2.Đặc điểm tổ chức hoạt động KD của Công ty TNHH TM & sản xuất Sơn Trang. Là một đơn vị chủ lực trong ngành thơng mại, đến nay, Công ty TNHH TM & sản xuất Sơn Trang đã mở rộng lĩnh vực kinh doanh sang các ngành nghề nh sau: - Kinh doanh các sản phẩm mấy tính điện tử.máy photocopy, máy Fax và các loại máy dùng trong văn phòng. - Kinh doanh các linh kiện máy tính và các thiết bị phụ trợ. - Cung cấp các dịch vụ kỹ thuật:bảo hành, bảo trì, sửa chữa, cung ứng vật t cho số máy móc kinh doanh. - Cung cấp văn phòng phẩm, phân phối các loại giấy. Phần 2- Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH TM & sản xuất Sơn Trang 2.1 Tổ chức bộ máy kế toán 5 Bộ máy kế toán của Công ty TNHH TM & sản xuất Sơn Trang đợc tổ chức theo mô hình kế toán tập trung. Phòng kế toán của công ty gồm có 9 ngời đợc tổ chức theo sơ đồ 2.1 sau: Sơ đồ 2.1. Tổ chức bộ máy kế toán Trong đó:- Kế toán trởng: phụ trách chung về kế toán, bao gồm tổ chức bộ máy hoạt động, hình thức sổ, hệ thống chứng từ và cách tính toán, lập báo cáo kế toán theo dõi chung về tình hình tài chính của Công ty. - Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ tính toán và tổng hợp hoạt động tài chính của Công ty trên cơ sở các chứng từ gốc mà các bộ phận kế toán chuyển đến theo yêu cầu của công tác tài chính kế toán. - Kế toán bằng tiền thanh toán: theo dõi các nghiệp vụ liên quan đến TM và TGNH, cùng thủ quỹ kiểm tra đối chiếu sử dụng tồn quỹ sổ sách, - Kế toán bán hàng: làm nhiệm vụ tổng hợp các chứng từ mua bán, kiểm tra chứng từ, lập định khoản và vào sổ, theo dõi hàng hóa xuất - nhập - tồn kho, kê khai tính thuế doanh thu hàng tháng. - Kế toán TSCĐ hàng tồn kho: có nhiệm vụ thanh toán tình hình tăng giảm, hiện có của TSCĐ và hàng tồn kho, kế toán phải theo dõi trên 3 mặt nguyên 6 Kế toán trởng Kế toán tổng hợp Kế toán bằng tiền thanh toán Kế toán bán hàng Kế toán TSCĐ hàng tồn kho thủ quỹ Kế toán lơng và bảo hiểm x ã hội Kế toán CPSX và giá Thành Kế toán ở các đội thi công giá, giá trị hao mòn và giá trị còn lại, tính khấu hao TSCĐ, mở sổ theo dõi tổng hợp và chi tiết các chi phí, cuối niên độ tổng hợp lại và kết chuyển vào TK xác định kết quả kinh doanh. - Thủ quỹ: có nhiệm vụ ghi chép các khoản thu chi và ứng các khoản tiền cho CBCNV trong DN đòi hỏi phải chính xác và ghi đầy đủ. - Kế toán lơng và bảo hiểm xã hội: theo dõi các nghiệp vụ liên quan đến tính và trả lơng cho ngời lao động. 2.2 Tổ chức bộ sổ kế toán Công ty TNHH TM & sản xuất Sơn Trang áp dụng hình thức ghi sổ nhật ký chung. Sơ đồ 2.2: Hệ thống Sổ kế toán theo hình thức NKC ( nguồn: Phòng kế toán) Chỳ ý: Ghi h ng ng y Ghi i chiu Ghi cui thỏng S cỏi Bng tng hp chi tit Bng cõn i s phỏt sinh Bỏo cỏo ti chớnh Nht ký chung Th v s k toỏn chi tit 7 Chng t k toỏn S nht ký c bit Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra đợc dùng làm căn cứ ghi sổ, trớc hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ CáI theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở Sổ, Thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh đợc ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan. Trờng hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đợc dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan. Định kỳ( 3, 5, 10ngày) hoặc cuối tháng, tùy khối lợng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ đợc ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt ( nếu có ). Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ CáI, lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra, đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ CáI và Bảng tổng hợp chi tiết ( đợc lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) đợc dùng để lập các Báo cáo tài chính. Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung ( hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt ) cùng kỳ. 2.3. Chính sách kế toán áp dụng của Công ty TNHH Thơng mại & sản xuất Sơn Trang. - Hiện nay Công ty TNHH TM & sản xuất Sơn Trang thực hiện theo chế độ kế toán DN hiện hành theo Q Đ số15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trởng Bộ Tài Chính. - Phơng pháp kế toán hàng tồn kho: phơng pháp kê khai thờng xuyên, kế toán chi tiết hàng tồn kho theo phơng pháp ghi thẻ song song. - Phơng pháp tính khấu hao TSCĐ: phơng pháp khấu hao đờng thẳng. - Phơng pháp kê khai và nộp thuế GTGT: phơng pháp khấu trừ. - Hình thức sổ kế toán áp dụng: nhật ký chung. 8 - Đơn vị tiền tệ sử dụng: VNĐ. Phần 3- khảo sát các phần hành kế toán tại công ty TNHH TM & SX Sơn Trang 3.1. Kế toán vốn bằng tiền 3.1.1. Các chứng từ sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu tiền, giấy nộp tiền ngân sách nhà nớc, giấy báo nợ, giấy báo có, ủy nhiệm chi, 3.1.2. Tài khoản sử dụng: - TK 111- Tiền mặt chi tiết là TK 1111- Tiền Việt Nam - TK 112 TGNH; TK 1121- TGNH VNĐ, TK 1122 TGNH ngoại tệ 3.1.3. Quy trình luân chuyển chứng từ đợc mô tả theo sơ đồ 3.1 sau: 9 Sơ ồ 3.1: Quy trình luân chuyển chng t kế toán Vốn bằng tiền. 3.1.4. Khảo sát số liệu tại Công ty 3.1.4.1. Kế toán tiền mặt tại quỹ. Ví dụ 1: Ngày 15 tháng 12 năm 2013, PC số 986 nhập lô hàng từ Công ty Văn Phòng Phẩm Hồng hà. gồm lô giấy A4 Thái lan 300 ram, đơn giá 41.700/ 1 ram, và 100 ram giấy A4 One, đơn giá 41.500d/ 1 ram.thuế VAT 10% Căn cứ vào HĐ GTGT và Phiếu nhập kho, kế toán lập Phiếu Chi ( Biểu số 3.1.1) Phiếu chi, phiếu thu, Giấy báo nợ, giấy báo có Nhật ký chung Sổ cái TK 111, TK 112 Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt Sổ tiền gửi NH Bảng cân ối số phát sinh Báo cáo tài chính 10 [...]... (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) 19 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 3.2 Kế toán hàng tồn kho Hàng tồn kho là toàn bộ nguồn hàng hóa mua vào của công ty Công ty TNHH TM & SX Sơn Trang thực hiện kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Đây là phơng pháp theo dõi thờng xuyên, liên tục sự biến động nhập, xuất, tồn hàng tồn kho trên sổ kế toán Sử dụng phơng pháp này, Công ty có thể tính... năm 2013 Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 3.1.4.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 16 Ví dụ 3: Ngày 28/12/2013, Mua hàng hóa của Công ty TNHH MTV Minh Bình, tổng số thanh toán là 48.943.070, Công ty thanh toán bằng chuyển khoản, VAT 10% ( Biểu số 3.1.7 Sổ TGNH)) Công ty TNHH TM & SX SơnTrang Mẫu số S08b-DN S 584Lê Thánh Tông,Hải An,HP(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC... xuất, tồn tại bất kỳ thời điểm nào trên sổ tổng hợp.Trong phơng pháp này các tài khoản hàng tồn kho đợc dùng để phản ánh tình hình biến động hàng tồn kho của Công ty Hàng tồn kho của công ty bao gồm: các mặt hàng công ty mua về Mỗi một hàng tồn kho đều có một mã số riêng để có thể theo dõi trên các sổ chi tiết 3.2.1 Đánh giá hàng hóa + Giá thực tế nhập: Công ty mua hàng chủ yếu từ các công ty sản xuất. .. tháng 12 năm 2013 của Công ty TNHH TM Căn cứ quyết định số: & SX Sn Trang về việc bàn giao TSCĐ: 01 ô tô tải hiệu Misubishi Ban giao nhận TSCĐ gồm: Bà: Bùi Thu Hờng chức vụ: Trởng phòng kế toán - Đại diện bên giao Ông: Hà Văn Minh chức vụ: Phó Giám đốc - Đại diện bên nhận Ông: Đinh Công Vẻ chức vụ: Thủ kho - Đại diện bên nhận Địa điểm giao nhận TSCĐ: Tại công ty TNHH TM & SX Sn Trang Xác nhận việc giao... hao TSCĐ, kế toán trích khấu hao và phân bổ cho từng đối tợng sử dụng TSCĐ 3.3.3 Quy trình hạch toán Quy trình hạch toán đợc thể hiện qua sơ đồ sau( sơ đồ 3.3) 30 BB giao nhận, HĐ GTGT, bảng trích khấu hao TSCĐ Nht ký chung S TSC S cỏi TK 211, TK 214 Bng cõn i s phỏt sinh Bỏo cỏo ti chớnh 3.3.4 Khảo sát số liệu tại Công ty Ví dụ 1: Ngày 01/12/2013, công ty oto tải hiệu Misubishi từ Công ty TNHH Honda... kho Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)(Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập (Ký, họ tên) 23 Biểu mẫu 3.2.2 Công ty TNHH TM& SX Sơn Trang Mẫu số: 01-VT S 584 Lê Thánh Tông,Hải An,HP Q: 15/2006/Q-BTC Ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trởng BTC PHIếU xuất KHO Ngày 18 tháng 12 năm 2013 Số: 665 Nợ: TK 621 Có: TK 152 Họ tên ngời nhận hàng: Nguyễn Văn Phong Địa chỉ: Công ty máy tính Kỷ Nguyên Lý do xuất kho: Xuất. .. tháng 12 năm 2013 Kế toán trởng Giám đốc ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 25 Biểu mẫu 3.2.4 Công ty TNHH TM & SX Sơn Trang S 584 Lê Thánh Tông,Hải An,HP Mẫu số S10-DN (Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC) Sổ chi tiết nguyên vật liệu Tháng 12 nm 2013 Tên tài khoản: 156 Tên hàng hóa: Case máy tính Chứng từ Diễn giải TK Đơn giá Nhập Xuất ĐƯ Số hiệu NT SL Thành tiền SL A... chữ) ) Từ hai chứng từ gốc trên, kế toán lần lợt tập hợp vào Sổ NKC, Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt, Sổ Cái Biểu số 3.1.3 12 Công ty TNNHH TM& SX Sơn Trang Số 584 Lê Thánh Tông,Hải An, HP Mẫu số S03a-DN (Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC) NHT Kí CHUNG Ngày ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng B C Diễn giải TKĐƯ Số tiền Nợ Có D E Số trang trớc 02/12/13 GBN580 02/12/13... vị bán hàng: công ty tnhh Honda việt nam Mã số thuế: 0201046273 Địa chỉ: Số 673 Thiên LôI, P Vĩnh Niệm, Q.Lê Chân, Tp.Hải Phòng Điện thoại: Fax: Số tài khoản: Họ tên ngời mua hàng: Tên đơn vị: Công ty TNHH TM & SX Sơn Trang Mã số thuế: 0200424503 Địa chỉ: Số 584, Lê Thánh Tông, Hải An, Hải Phòng Hình thức thanh toán: CK STT 1 1 Số tài khoản: Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền 2 3... 30.000.000 109.196.838.42 8 109.196.838.428 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) 13 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu mẫu 3.1.4 Công ty TNHH TM & SX Sơn Trang Mẫu số S07a-DN S 584 Lê Thánh Tông,Hải An, HP (Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt Tài khoản: 111 Tháng 12 năm 2013 NTGS NTCT SHCT Thu Chi Diễn . 421 3 PHần 1 - Giới thiệu khái quát về Công ty TNHH TM & Sản xuất Sơn Trang Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH TM & sản xuất Sơn Trang Công ty TNHH TM & sản xuất Sơn. phân phối các loại giấy. Phần 2- Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH TM & sản xuất Sơn Trang 2.1 Tổ chức bộ máy kế toán 5 Bộ máy kế toán của Công ty TNHH TM & sản xuất Sơn Trang đợc. Trang 6 Phần 2 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH TM & sản xuất Sơn Trang 7 2.1 Tổ chức bộ máy kế toán 7 2.2 8 2.3 Chính sách kế toán áp dụng của Công ty TNHH TM & sn xut Sơn Trang 10 Phần