BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC HOA SEN KHOA KINH TẾ THƯƠNG MẠI oOoOoOo ĐỀ ÁN: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Đ ề tài: KẾ TOÁN CHI PHÍ ,DOANH THU VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH ĐĂK LĂK Giảng viên hướng dẫn : Nhóm 3: MSSV Bùi Phương Uyên 1. Nguyễn Văn Tưởng 094263 2. Nguyễn Lê Nguyên Anh 103495 3. Lâm Thị Lan 103461 4. Trần Thị Minh Ngọc 103483 NĂM 2012 BÀI TIỂU LUẬN NGUYỄN VĂN TƯỞNG 094263 LÊ HUỲNH NGỌC THUỶ 2003856 THÀNH VIÊN NHÓM 3 NGUYỄN THỊ THANH THUỶ 03167K NGÔ THANH TRÚC 2003858 2 NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN. MỤC LỤC Lời mở đầu…………………………………………………………………………… 5 3 PHẦN 1 : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 .Ý NGHĨA 1.1.1.Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh…………………………………… 6 1.1.2.Kết quả hoạt động tài chính…………………………………………………6 1.1.3.Kết quả hoạt động khác…………………………………………………… 6 1.2 .KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.2.1.Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ…………………………….7 1.2.2.Kế toán các khoản làm giảm doanh thu…………………………………… 12 1.2.3.Kế toán giá vốn hang bán……………………………………………………16 1.2.4.Kế toán doanh thu hoạt động tài chính………………………………………21 1.2.5.Kế toán chi phí tài chính…………………………………………………… 23 1.2.6.Kế toán chi phí bán hàng và quãn lý doanh nghiệp………………………….24 1.2.7.Kế toán thu nhập và chi phí khác………………………………………… 27 1.2.8.Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp……………………………… 28 1.2.9.Kế toán xác định kết quả kinh doanh……………………………………… 32 PHẦN 2: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH ĐĂK LĂK: 2.1. Giới thiệu về công ty…………………………………………………… 34 2.1.1.Lịch sử hình thành và phát triển của công ty……………………… 34 2.1.2.Ngành nghề kinh doanh…………………………………………… 35 2.1.3.Sản phẩm và dịch vụ chủ yếu……………………………………… 35 2.1.4.Cơ cấu tổ chức bộ máy quãn lý công ty…………………………….36 2.1.4.1.Cơ cấu tổ chức quãn lý………………………………………….36 2.1.4.2.Sơ đồ tổ chức bộ máy quãn lý………………………… 37 2.1.5.Tổ chức bộ máy kế toán…………………………………………….37 2.1.6.Tổ chức nội dung công tác kế toán tại công ty…………………… 39 2.1.6.1.Chế độ kế toán áp dụng tại công ty…………………………… 39 4 2.1.6.2.Nội dung công tác kế toán…………………………………… 39 2.2.Kế toán doanh thu……………………………………………………… 41 2.3.Kế toán doanh thu nội bộ……………………………………………… 48 2.4.Kế toán chi phí sản xuất kinh doanh dỡ dang……………………………53 2.5.Kế toán giá vốn hang bán……………………………………………… 53 2.6.Kế toán doanh thu hoạt động tài chính………………………………… 54 2.7.Kế toán chi phí bán hang ……………………………………………… 55 2.8.Kế toán chi phí quãn lý doanh nghiệp……………………………………56 2.9.Kế toán thu nhập khác……………………………………………………57 2.10.Kế toán chi phí khác……………………………………………………58 2.11.Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp……………………………59 2.12.Kế toán xác định kết quả kinh doanh……………………………………63 PHẦN 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1.Nhận xét…………………………………………………………………….68 3.1.1.Thuận lợi……………………………………………………………….68 3.1.2.Khó khăn……………………………………………………………….69 3.1.3.Về công tác kế toán của công ty……………………………………….70 3.2.Kiến nghị và giải pháp…………………………………………………… 72 TÀI LIỆU THAM KHẢO…………………………………………………….73 LỜI CẢM ƠN………………………………………………………………….74 5 6 LỜI MỞ ĐẦU Du lịch đựoc xem như là “ngành công nhiệp không khói” được Đảng và Nhà nước xếp vào một trong những ngành trọng yếu trong việc phát triển nền kinh tế Việt Nam trong tương lai.Trong những năm qua Đảng và Nhà nước ta đã đưa ra nhiều chính sách để đa dạng hoá và phát triển nền kinh tế cũng như mở rộng quan hệ hợp tác với các nước trên thế giới. Điều này đã góp phần tạo nên một luồng sinh khí mới đối với các doanh nghiệp toàn quốc nói chung và các doanh nghiệp kinh doanh du lịch nói riêng, tạo nhiều cơ hội mới để các doanh nghiệp tự khẳng định mình. Trong cơ chế thị trường ngày càng mở rộng thì các doanh nghiệp lại đối mặt với sự canh tranh gay gắt. Là một doanh nghiệp kinh doanh du lịch lớn trong tỉnh Công ty cổ phần Du lịch Đắk Lắk không những tồn tại được mà còn đứng vững trên thương trường cũng như để lại ấn tượng tốt đẹp trong lòng du khách khi đến với Đắk Lắk. Để làm được điều này là nhờ vào sự cố gáng hết lòng vì công việc của toàn tập thể nhân viên của Công ty và các cơ sở. Ngoài ra Công ty không ngừng cải tiến và nâng cao chất lượng phục vụ làm sao để có các sản phẩm phong phú có tính cạnh tranh cao, giá cả phù hợp để phục vụ tối đa nhu cầu của nguời tiêu dùng 7 PHẦN 1 : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 .Ý NGHĨA Như chúng ta biết, trong nền kinh tế thị trường hiện nay vấn đề mà các DN quan tâm hàng đầu đó là làm thế nào để hoạt động kinh doanh của DN mình có hiệu quả cao nhất hay nói cách khác là tối đa hoá lợi nhuận và tối thiểu hoá rủi ro. Lợi nhuận là thước đo kết quả hoạt động kinh doanh của DN, các yếu tố trực tiếp liên quan đến việc xác định lợi nhuận là doanh thu, thu nhập khác và chi phí. Hay nói cách khác Doanh thu, thu nhập khác, chi phí, lợi nhuận là các chỉ tiêu phản ánh tình hình kinh doanh của DN. Vậy “ Kết quả kinh doanh là gì?” Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh, họat động tài chính và hoạt động khác. 1.1.1.Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số còn lại của doanh thu thuần sau khi trừ giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh bao gồm : -Kết quả hoạt động sản xuất, chế biến. -Kết quả hoạt động thương mại. -Kết quả hoạt động lao vụ, dịch vụ. Kết quả Doanh Giá vốn Chi phí Chi phí quản hoạt động = thu thuần - hàng bán - bán hàng - lý doanh nghiệp kinh doanh 8 1.1.2. Kết quả hoạt động tài chính: Kết quả hoạt động tài chính là con số còn lại của các khoản thu nhập từ hoạt động tài chính sau khi trừ các chi phí hoạt động tài chính như: Mua bán chứng khoán, cho vay, góp vốn liên doanh. Kết quả hoạt Thu nhập Chi phí hoạt động tài chính = hoạt động tài - động tài chính chính 1.1.3. Kết quả hoạt động khác: Kết quả hoạt động khác là số còn lại của các khoản thu nhập khác( ngoài hoạt động tạo ra doanh thu của DN) sau khi trừ các khoản chi phí khác như nhượng bán , thanh lý tài sản. Kết quả hoạt động khác= Thu nhập hoạt động khác- Chi phí hoạt động khác 1.2 Kế toán xác định kết quả kinh doanh: 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. 1. Khái niệm: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền bán sản phẩm, hàng hoá, tiền cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả phụ thu và chi phí thêm ngoài giá bán (nếu có). Số tiền bán hàng được ghi trên Hoá đơn Giá trị gia tăng(GTGT), Hoá đơn bán hàng trên các chứng từ khác có liên quan tới việc bán hàng hoặc giá bán thoả thuận giữa người mua và người bán. 9 2. Điều kiện ghi nhận doanh thu Chỉ ghi nhận doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá khi thoã mãn đồng thời năm (05) điều kiện sau: (a) Doanh nghiệp đã trao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua; (b) Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sở hữu hàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá; (c) Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn; (d) Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; (e) Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng. Doanh thu của giao dịch cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả của giao dịch đó được xác định một cách đáng tin cậy. Trường hợp giao địch của các nghiệp vụ liên quan đến nhiều kỳ thì doanh thu được ghi nhận trong kỳ theo kết quả phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân Đối Kế Toán của kỳ đó. Kết quả của giao dịch cung cấp dịch vụ được xác định khi thoã mãn tất cả bốn (04) điều kiện sau: (a) Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn; (b) Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; (c) Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân Đối Kế Toán; (d) Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dich cung cấp dịch vụ đó. Doanh thu cung cấp dịch vụ chỉ được ghi nhận khi đảm bảo là doanh nghiệp nhận được lợi ích kinh tế từ giao dịch. Khi không thể thu hồi được khoản doanh thu được ghi nhận thì phải hạch toán vào chi phí mà không được ghi giảm doanh thu. Khi không chắc chắn thu hồi được một khoản mà trươc đó đã ghi vào doanh thu (Nợ phải thu khó đòi) thì phải lập dự phòng nợ phải thu khó đòi mà không ghi giảm doanh thu. Khoản nợ phải thu khó đòi khi xác định được là thực sự không đòi được thì phải được bù đáp bằng nguồn dự phòng nợ phải thu khó đòi.  Các trường hợp không được hạch toán 10 Không hạch toán vào tài khoản 511 các trường hợp sau: Trị giá hàng hoá, vật tư, bán thành phẩm xuất giao cho bên ngoài chế biến. Trị giá sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cung cấp giữa Công ty, Tổng Công ty với các đơn vị hạch toán phụ thuộc. Trị giá sản phẩm, hàng hoá và dịch vụ cung cấp cho nhau giữa Tổng Công ty với các đơn vị thành viên. Trị giá sản phẩm, hàng hoá đang gửi bán, dịch vụ hoàn thành đã cung cấp cho khách hàng nhưng chưa được xác định là đã bán. Trị giá hàng gửi bán theo phương thức gửi bán đại lý, ký gửi (chưa được xác định là đã bán). Doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác không được coi là bán hàng và cung cấp dịch vụ. 3. Chứng từ sử dụng: “ Hoá đơn bán hàng” dùng trong trường hợp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc “ Hoá đơn GTGT” dùng trong trường hợp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Hoá đơn phản ánh số lượng, trị giá hàng hoá bán ra làm căn cứ thanh toán tiền hàng với người mua, để hạch toán doanh thu và tính thuế, để ghi vào sổ sách kế toán và để kiểm tra khi cần thiết 4. Tài khoản sử dụng: Để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, kế toán sử dụng Tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” và Tài khoản 512 “ Doanh thu bán hàng nội bộ”. Kết cấu và nội dung phản ánh: Bên nợ: − Số thuế tiêu thụ đặc biệt, hoặc thuế xuất nhập khẩu phải nộp tính trên doanh thu bán hàng thực tế của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng và được xác định là đã bán trong kì kế toán . − Số thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp. [...]... giữa số phát sinh nợ > số phát sinh có 811 421 K/c chi phí khác Kết chuyển lỗ 821 K/c chi phí thu TNDN 421 K/c lãi PHẦN 2: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH ĐĂK LĂK: 35 2.1 Giới thiệu chung về Công ty Cổ Phần Du Lịch ĐăkLăk 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty: - Tên gọi Công ty: Công ty cổ phần Du lịch Đắk Lắk - Tên giao dịch quốc tế: Daklaktourist joint-stock... kỳ – Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thu TNDN – Kết chuyển lỗ 34 3.Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh 632 511,512 K/c trị giá vốn của SP,HH K/c doanh thu thuần về BH và ccdv, DT bhàng nội bộ Dich Vu 63 515 Kết chuyển chi phí tài chính K/c doanh thu hoạt dộng tai chinh 641 711 K/c chi phí bán hàng 642 K/c chi phí QLDN Kết chuyển thu nhập khác... Kế toán sử dụng TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh Kết cấu và nội dung phản ánh: Bên nợ: – Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, dịch vụ đã bán – Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thu TNDN và chi phí khác – Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp – Kết chuyển lãi Bên có: – Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ – Doanh. .. Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ − Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ − Khoản chi t khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ − Kết chuyển doanh thu thuần vào Tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh Bên có: Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, bất đông sản đầu tư và cung cấp dịch vụ mà doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán Tài khoản 511,512 không có số dư cuối kỳ 5 Sơ đồ hạch toán. .. của Tổng Công ty du lịch Sài Gòn: 47.282.000.000 đồng, chi m 50,8% vốn điều lệ - Vốn của Tổng Công ty Bến Thành: 8.284.000.000 đồng, chi m 8,9% vốn điều lệ - Số còn lại là vốn của các cổ đông khác 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh: Ngành nghề kinh doanh chính: − Kinh doanh dịch vụ khách sạn 36 − Kinh doanh nhà hàng ăn uống − Kinh doanh du lịch lữ hành, hướng dẫn và vận chuyển khách du lịch − Kinh doanh vũ... xác và kịp thời Chú ý tới nguyên tắc phù hợp ghi nhận giữa doanh thu và chi phí phát sinh trong kì hạch toán - Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh : là số chênh lệch giữa doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ; doanh thu hoạt động tài chính và trị giá vốn hàng bán ; chi phí bán hàng ; chi phí quản lí doanh nghiệp và chi phí tài chính - Lợi nhuận khác :là số chênh lệch giữa thu nhập khác và chi. .. cuối kỳ 4 Sơ đồ hạch toán: 1.2.8 Kế toán chi phí thu thu nhập doanh nghiệp : 1 Khái niệm: Là một loại thu trực thu tính trên thu nhập phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh, kể cả sản xuất kinh doanh ở nước ngoài Chi phi1 thu thu nhập doanh nghiệp gồm: − Thu TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thu suất phổ thông (28%) − Thu TNDN chênh lệch tăng do áp dụng thu suất khác mức thu suất 28% 2 Tài... giữa số tài sản thu Chênh lệch giữa số tài sản thu TNHL phát sinh < tài sản thu TNHL phát sinh > tài sản thu TNHL hoàn nhập trong kỳ 911 TNHL hoàn nhập trong kỳ 911 Kết chuyển số chênh lệch Kết chuyển số chênh lệch Phát sinh Có> Nợ TK 8212 Phát sinh Có < Nợ TK 8212 33 1.2.9 Kế toán xác định kết quả kinh doanh: 1 Khái niệm: - Sau một kỳ kế toán , cần xác định kết quả của hoạt động kinh doanh trong kì... cụ, và bảng phân bổ vật liệu (nếu có) o Bảng lương, bảng phân bổ tiền lương o Bảng phân bổ chi phí trả trước, chi phí chờ kết chuyển o Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định o Phiếu chi 3 Tài khoản sử dụng : − Để phản ánh Chi phí bán hàng, kế toán sử dụng TK 641 “ chi phí bán hàng” − Để phản ánh Chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán sử dụng TK 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” Kết cấu và nội dung... số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: 12 33311,3332,3333 511,512 (1) thu xuất khẩu phải nộp T.GTGT(pp trực tiếp), T.TTĐB hàng 532,521,531 532,521,531 111,112,331 Doanh thu bán 33311 (3)CK k/c GGHD, CKTM HBBTL trừ vào DThu (2)Ph/S GVHB CKTM,HBBTL Thu GTGT đầu ra 33311 911 4) Ckỳ,k/c DT thu n bán hàng và CCDV Để xác định kết quả kinh doanh 13 1.2.2 Kế toán các khoản làm giảm doanh thu 1 Kế toán chi t khấu thương . GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC HOA SEN KHOA KINH TẾ THƯƠNG MẠI oOoOoOo ĐỀ ÁN: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Đ ề tài: KẾ TOÁN CHI PHÍ ,DOANH THU VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH ĐĂK LĂK Giảng. là doanh thu, thu nhập khác và chi phí. Hay nói cách khác Doanh thu, thu nhập khác, chi phí, lợi nhuận là các chỉ tiêu phản ánh tình hình kinh doanh của DN. Vậy “ Kết quả kinh doanh là gì?” Kết. Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh, họat động tài chính và hoạt động khác. 1.1.1 .Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh