ĐẠI HỌC MỞ THÀNH PHỐ HCM UNIVERSITÉ LIBRE DE BRUXELLES UNIVERSITÉ OUVERTE DE HCMV ECOLE DE COMMERCE SOLVAY MMVCFB CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ VIỆT-BỈ PROGRAMME MAITRISE EN MANAGEMENT VIETAM-COMMUNAUTE FRAMCAISE DE BELGIQUE Nguyễn Vương Gia Định HÒAN THIỆN DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY TNHH DONGSUNG NSC (VN) VẬN DỤNG KINH NGHIỆM NÀY VÀO QUÁ TRÌNH LẬP DTNS CHO CÁC DOANH NGHIỆP SX-KD NGÀNH KEO –GIÀY VÙNG KTTĐPN Luậ Vă Thạ SóQuả Trị n n c n Ngườhướ g dẫ khoa họ : TS Hùnh Đứ Lộ g i n n c y c n TP Hồ Chí Minh - Nă 2006 m LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng Các số liệu kết nêu luận văn tốt nghiệp hòan tòan trung thực Tên tác giả luận văn Nguyễn Vương Gia Định CAO HỌC VIỆT BỈ (MMVFFB6) 2005-2006 LỜI TRI ÂN Ông bà ta thường nói “Không thầy đố mày làm nên” Trước sau ngữ cảnh thay đổi, phương thức học giảng dạy khác nhau, xong theo em với trường hợp Quá trình 02 năm học trau dồi kiến thức khóa học thạc só phấn đấu hết mình, thời gian đến lớp vô hạn hẹp, tài liệu nghiên cứu rộng mà điều khẳng định rằng, thân chắn gặt hái thành công định Do đó, trước tiên em xin cám ơn “Các Giáo Sư tham gia giảng dạy khóa học này”, tận tình giảng dạy truyền đạt kiến thức kinh tế thực tiễn bổ ích hành trang công cụ để em vững bước đường phía trước, chắn việc áp dụng kiến thức vào trình nghiên cứu làm việc em sau đạt thành công định, Kế đến, em xin tri ân thầy “Ts Hùynh Đức Lộng” người trực tiếp hướng dẫn em hòan tất luận văn Thạc só Với tận tâm thầy trình tự nghiên cứu, áp dụng kiến thức học lớp Luận văn đúc kết chắt lọc xúc tích nhất, Với mong muốn đóng góp phần nhỏ vào trình ngày hòan thiện sách họach định tài công ty Xin cảm ơn Ban Giám Đốc tòan thể anh, chị đồng nghiệp Công ty TNHH Dongsung NSC Việt Nam, tạo điều kiện thuận lợi cung cấp liệu cần thiết để luận văn hòan tất Cuối xin cám ơn tất bạn nhóm nói riêng thành viên lớp nói chung Cùng với chia sẻ kinh nghiệm làm việc thực tiễn , giúp đỡ, động viên suốt trình học đãõ nguồn lực lớn, tiếp sức vượt qua tất khó khăn trình học Đây kỷ niệm đẹp mối giao hữu tinh thần tương sau Sau hết, không phần quan trọng lời tri ân đến tòan thể trợ giảng người cộng tác tác chương trình (Cô Trân Anh Serge) giúp đỡ hỗ trợ suốt trình học./ Nguyễn Vương Gia Định CAO HỌC VIỆT BỈ (MMVFFB6) 2005-2006 DANH MỤC HÌNH VÀ BẢNG CHƯƠNG Mô hình 1.1 :(Mô hình ấn định thông tin từ xuống) Mô hình 1.2: (Mô hình thông tin phản hồi) Mô Hình 1.3 : (Mô hình thông tin từ lên) Sơ đồ 1.4 (Quy trình quản lý ngân sách) CHƯƠNG Hình 2.1 (Hiệu sản xuất ) Hình 2.2 (Năng suất lao động vs đầu người ) Hình 2.3 (Doanh thu & sản lượng thực hiện) Bảng 2.4 (Một số tiêu kết họat động sản xuất kinh doanh) Sơ đồ 2.5 (Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty ) Sơ đồ 2.6 (Sơ đồ tổ chức máy kế tóan) Sơ đồ 2.7 (Sơ đồ hạch toán kế toán) : HÌNH THỨC NKC Mô hình 2.8 (Mô hình dự tóan ngân sách công ty sau) CHƯƠNG Hình DN 3.1- (Tổng dự án đầu tư ngành keo dán giày tỉnh Đồng Nai, Bình Dương TP HCM đến 2005) Bảng DN-3.2 : (Phiếu điều tra tình hình thực dự tóan) Bảng DN-3.3 : (Danh sách doanh nghiệp điều tra sau) Bảng DN-3.4 : (Tổng hợp mô hình lập dự tóan ngân sách DN phản hồi) Hình DN-3.5 Sự liên kết sách, mục tiêu vơi DTNS, công tác kế toán kểm soát nội Sơ đồ mạng 3.6: (Môi trường chung – vi mô) Sơ đồ mạng 3.7: (Môi trường nghiệp vụ) Sơ đồ mạng 3.8:(Môi trường bên trong) Sơ đồ 3.9 : (Các bước chuyển hoá) DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu, chữ tắt tiếng việt ̇ BHXH: Bảo hiểm xã hội ̇ BHYT: Bảo hiểm y tế ̇ BP : Bộ phận ̇ BTC: Bộ tài ̇ CN: Công nghiệp công nghệ ̇ CNV: Công nhân viên ̇ CSHT: Cơ sở hạ tầng ̇ GTGT: Giá trị gia tăng ̇ HCM: Hồ Chí Minh ̇ KCN: Khu công nghiệp ̇ KTTĐPN : Vùng kinh tế trọng điểm phía nam ̇ MMTB: Máy móc thiết bị ̇ NCTT: Nhân công trực tiếp ̇ NKC: Nhật ký chung ̇ NV: Nhân Viên ̇ NVCSH: Nguồn vốn chủ sở hữu ̇ NVL: Nguyên vật liệu ̇ NVLC: Nguyên vật liệu ̇ QC: Quản lý chất lượng ̇ QLDN: Quản lý doanh nghiệp ̇ QLKCN: Quản lý khu công nghiệp ̇ SX- KD: Sản xuất kinh doanh ̇ TNCN: Thu nhập cá nhân ̇ TNHH: Trách nhiệm hữu hạn ̇ Tp.HCM: Thành Phố Hồ Chí Minh ̇ TS: Tài sản ̇ TSCĐ: Tài sản cố định ̇ VN: Việt Nam Ký hiệu, chữ tắt tiếng Anh ̇ ACCPACC: Accounting package ̇ FOB: Free on board ̇ GAAP: Generally accepted accounting principles ̇ HSBC : Hongkong & Shanghai Bank Corporation ̇ ICI: Imperial chemical institution ̇ ISO: International standard organization ̇ IT: Information technology ̇ LOA: Limit of authorization ̇ NOS: Novus, Ordo, Seclorum (A new order has begun) ̇ NSC: National starch & chemical ̇ SHEQ: Safety, health, evironment & quality ̇ SWOT: Strengh, weekness, opportunity , threat ̇ UK: United Kingdom accreditation services ̇ VAS: Vietnamese accounting system ̇ Vietcom bank: Vietnam commercial bank MỤC LỤC DẪN NHẬP Mục đích luận văn .5 Phạm vi đề tài Phương pháp nghiên cứu .6 Nội dung luận văn CHƯƠNG : TỔNG QUAN VỀ DỰ TÓAN NGÂN SÁCH 1.1 Các vấn đề lý luận chung dự tóan ngân sách 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.2 Phân lọai dự tóan ngân sách .9 1.1.2.1 Phân lọai theo thời gian 1.1.2.2 Phân lọai theo chức .10 1.1.2.3 Phân lọai theo phương pháp lập 11 1.1.2.4 Phân lọai theo mức độ phân tích 11 1.1.3 Muïc đích, chức dự tóan ngân sách 13 1.1.3.1 Mục đích dự tóan ngân sách 13 1.1.3.2 Chức dự tóan ngân sách 14 1.2 Các mô hình lập dự tóan ngân sách, quy trình lập dự tóan ngân sách trình tự lập dự tóan ngân sách doanh nghiệp 15 1.2.1 Các mô hình lập dự tóan ngân sách doanh nghiệp 15 1.2.2 Quy trình quản lý ngân sách .20 1.2.3 Trình tự lập dự tóan ngân sách 22 1.3 Những lợi ích việc lập dự tóan doanh nghiệp 23 KẾT LUẬN CHƯƠNG I 24 CHƯƠNG : THỰC TRẠNG DỰ TÓAN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY TNHH DONGSUNG NSC (VN) 26 2.1 Tình hình tổ chức quản lý SXKD tổ chức công tác kế tóan công ty TNHH Dongsung NSC (Việt Nam) 26 2.1.1 Tình hình tổ chức quản lý, SXKD 26 2.1.1.1 Quá trình hình thành phát triển 26 2.1.1.2 Chức nghóa vụ 29 2.1.1.3 Một số tiêu doanh số kết họat động sản xuất Cty 30 2.1.1.4 Tổ chức máy quản lý công ty .33 2.1.1.5 Phaân tích SWOT 40 2.1.1.6 Mục tiêu, phương hướng phát trieån 45 2.1.2 Tình hình tổ chức kế tóan công ty .46 2.1.2.1 Tổ chức máy kế tóan 46 2.1.2.2 Hình thức sổ kế toùan 50 2.1.2.3 Hệ thống tài khoản kế tóan áp duïng 52 2.2 Thực trạng công tác dự tóan ngân sách công ty 52 2.2.1 Tổ chức công tác lập dự tóan ngân sách 52 2.2.2.1 Mô hình lập dự toán ngân sách 52 2.2.2.2 Lịch trình tổ chức công tác lập dự tóan ngân sách 53 2.2.2.3 Quy trình tổ chức công tác lập dự tóan ngân sách 55 2.2.2 Thực trạng lập dự tóan ngân sách công ty 56 2.2.2.1 Dự toán tiêu thụ sản phẩm .56 2.2.2.2 Dự tóan sản xuất 58 2.2.2.3 Dự tóan nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất 59 2.2.2.4 Dự tóan NVL, thành phẩm tồn kho 59 2.2.2.5 Dự tóan nhân 60 2.2.2.6 Dự tóan nhân công TTSX lương công nhân trực tiếp SX 61 2.2.2.7 Dự tóan chi phí sản xuất chung 62 2.2.2.8 Dự tóan chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp 64 2.2.2.9 Dự tóan giá vốn hàng bán 64 2.2.2.10 Dự tóan tiền mặt 65 2.2.2.11 Dự toán chuyển lợi nhuận phân chia cổ tức 66 2.2.2.12 Dự tóan báo cáo tài (Kết HĐSXKD) 66 2.3 Đánh giá thực trạng trình dự toán ngân sách công ty .67 2.3.1 Ưu điểm 67 2.3.1.1 Phù hợp với mục tiêu hoạch định công ty tập đoàn 67 2.3.1.2 Hoạch định tiêu tương đối kỹ 67 2.3.1.3 Moâi trường dự toán .68 2.3.1.4 Dự toán kiểm tra giám sát thường xuyên 68 2.3.2 Nhược điểm 68 2.3.2.1 Quy trình, tổ chức lập dự toán .68 2.3.2.2 Lịch trình lập dự tóan 69 2.3.2.3 Các nhược điểm lập dự tóan cụ thể .69 2.3.2.4 Nhược điểm kỹ thuật lập dự tóan .70 KẾT LUẬN CHƯƠNG 71 DONGSUNG NSC VIETNAMCO.,LTD PHỤ LỤC 23 PHÂN LỌAI TSCĐ ĐẦU TƯ THEO MỤC ĐÍCH CỦA DỰ ÁN 2007 Diễn giải Phân lọai Q1 Q2 Q3 Q4 Total - - - Bộ phận tiếp thị & kinh doanh Cộng - - Bộ phận kỹ thuật Tủ hệ thống thông gió GO - 10,000.0 - - 10,000.0 Máy điều hòa cho phòng đào tạo GO - 10,000.0 - - 10,000.0 Maáy kéo căng - 25,000.0 - 25,000.0 25,000.0 - 45,000.0 - - 25,000.0 - - 20,000.0 GO Coäng - 20,000.0 Bộ phận sản xuất Xe nâng GO Bộ điều chỉnh tốc độ GO Máy lạnh STN 1,333.0 - Máy gõ có hệ thống cân GO 3,000.0 - Khác GO 6,700.0 29,333.0 1,200.0 20,000.0 1,333.0 1,800.0 1,334.0 9,700.0 52,000.0 TỔNG TSCĐ (US$) 36,033.0 41,200.0 26,333.0 3,134.0 106,700.0 TỔNG TSCĐ (VND'000) @0.000063 571,952 653,968 417,984 49,746 1,693,651 Phát triển, mở rộng Thay tiết kiệm chi phí An tòan, vệ sinh, môi trường Bảo trì chống đỡ TỔNG TSCÑ (US$) 37,366 3,000 36,033.0 71,200 41,200.0 52,666 26,333.0 4,468 3,134.0 165,700 3,000 106,700.0 571,952 653,968 417,984 49,746 1,693,651 Coäng GO RCS SHE STN TỔNG TSCĐ (VND'000) @0.000063 Ghi GO - Growth Oriented RCS - Replacement & Cost Saving SHE - Safety, Health, Environmental STN - Sustenance/to Maintain 25,000.0 - 20,000.0 1,333.0 - 1,334.0 - 4,000.0 3,000.0 PHUÏ LUÏC 23 DONGSUNG NSC VIETNAMCO.,LTD PHÂN LỌAI TSCĐ ĐẦU TƯ THEO MỤC ĐÍCH CỦA DỰ ÁN 2007 Description Classified Q1 Q2 Q3 Q4 Total G & A ( IT, Procurement, HR,Accounting & Fianance C\S) Computer & PrintRCS SCBA and spar SHE Subtotal 2.Sales & Marketing Subtotal 3.Technical & Lab Cabinet with ven GO Training room incGO Tensil machine GO Subtotal 1,200.0 5,500.0 6,700.0 - - - - 1,800.0 1,800.0 - - 25,000.0 25,000.0 25,000.0 1,333.0 3,000.0 20,000.0 - 1,333.0 - 1,334.0 - 25,000.0 20,000.0 4,000.0 3,000.0 29,333.0 20,000.0 1,333.0 1,334.0 52,000.0 TỔNG TSCĐ (US$) 36,033.0 41,200.0 26,333.0 3,134.0 106,700.0 Total capex (VND'000) @15,868.47 571,952 653,968 417,984 49,746 1,693,651 Subtotal - 4,200.0 5,500.0 9,700.0 10,000.0 10,000.0 20,000.0 4.Production Forklift GO Variator GO 3Set of air condit STN 3Drum handler wGO - 1,200.0 1,200.0 10,000.0 10,000.0 25,000.0 45,000.0 APPENDIX 23 DONGSUNG NSC VIETNAMCO.,LTD FIXED ASSETS CLASSIFICATION PER CERTAIN CATEGORIES 2007 Description Classified G & A ( IT, Procurement, HR,Accounting & Fianance C\S) Subtotal 2.Sales & Marketing Subtotal 3.Technical & Lab Subtotal 4.Production Subtotal Q1 Q2 6,700.0 - 1,200.0 - Q4 - Total 1,800.0 - - 25,000.0 29,333.0 20,000.0 1,333.0 1,334.0 52,000.0 TỔNG TSCĐ (US$) 36,033.0 41,200.0 26,333.0 3,134.0 106,700.0 Total capex (VND'000) @15,868.47 571,952 653,968 417,984 49,746 1,693,651 37,366 3,000 36,033.0 71,200 41,200.0 52,666 26,333.0 4,468 3,134.0 165,700 3,000 106,700.0 GO RCS SHE STN - 9,700.0 20,000.0 GO - Growth Oriented RCS - Replacement & Cost Saving SHE - Safety, Health, Environmental STN - Sustenance/to Maintain TỔNG TSCĐ (US$) - Q3 45,000.0 PHỤ LỤC 24 DONGSUNG NSC VIETNAM CO.,LTD BẢNG LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ 2007 (THEO PHƯƠNG PHÁP GIÁN TIẾP) NỘI DUNG Lợi nhuận trước thuế lãi Tháng1 Tháng2 Thaùng3 Thaùng4 Thaùng5 Thaùng6 Thaùng7 Thaùng8 2,699,498 2,212,476 2,886,245 4,074,822 2,888,373 2,275,720 2,278,017 1,647,304 Khaáu hao 233,282 213,530 211,945 213,535 218,368 223,791 208,473 231,945 Dự phòng - - - - - - - - (1,379,277) (261,087) (3,316,291) (470,025) (34,178) 47,181 2,135,851 (924,630) Biến động, lưu chuyển khỏan Pthu 4,430,414 (332,174) 4,602,144 (3,771,650) 1,298,252 (289,923) 2,896,837 (1,534,069) Biến động, lưu chuyển khỏan Ptrả (4,795,870) 1,279,701 (415,580) 1,663,449 (1,825,008) 3,652,048 12,815,900 (2,454,820) - - - - - - - - TIỀN TỪ HỌAT ĐỘNG KD 1,188,047 3,112,446 3,968,463 1,710,131 2,545,807 5,908,817 20,335,079 (3,034,271) Tiền lãi ngân hàng 1,094,331 1,005,519 1,033,114 1,311,663 1,030,216 1,110,500 2,575,460 1,057,904 Mua TSCÑ (396,712) (66,648) (108,429) (158,685) (158,685) (336,412) (21,153) (396,712) 697,619 938,871 924,685 1,152,978 871,531 774,088 2,554,307 661,193 - - - - - (26,000,000) (13,849,081) - - - - - - (26,000,000) (13,849,081) - ĐẦU KỲ 22,837,898 24,723,564 28,774,881 33,668,029 36,531,138 39,948,476 20,631,381 29,671,686 CUỐI KỲ 24,723,564 28,774,881 33,668,029 36,531,138 39,948,476 20,631,381 29,671,686 27,298,608 Biến động lưu chuyển hàng tồn kho Trả lãi vay Nộp thuế TNDN TIỀN TỪ HỌAT ĐỘNG ĐẦU TƯ Trả tiền cổ tức Trả phí quyền & phí vùng Vay tăng vốn TIỀN TỪ HỌAT ĐỘNG TC PHỤ LỤC 24 DONGSUNG NSC VIETNAM CO.,LTD BẢNG LƯU CHUYỂ ĐVT : '000VND NỘI DUNG Lợi nhuận trước thuế lãi Tháng9 Tháng10 Tháng11 Tháng12 2,440,530 3,200,768 2,275,670 3,067,412 Khấu hao 204,769 203,788 196,752 196,752 Dự phòng - - - - (1,587,797) 2,453,877 (78,632) 1,286,637 Biến động, lưu chuyển khỏan Pthu 437,572 401,289 (460,315) (2,482,052) Biến động, lưu chuyển khỏan Ptrả 1,368,264 (77,861) 354,508 1,203,116 - - - - TIỀN TỪ HỌAT ĐỘNG KD 2,863,338 6,181,861 2,287,983 3,271,866 Tiền lãi ngân hàng 1,021,688 1,169,897 1,018,705 1,169,625 - (49,732) - - 1,021,688 1,120,166 1,018,705 1,169,625 - - - - - - - - ĐẦU KỲ 27,298,608 31,183,634 38,485,661 41,792,349 CUỐI KỲ 31,183,634 38,485,661 41,792,349 46,233,840 Biến động lưu chuyển hàng tồn kho Trả lãi vay Nộp thuế TNDN Mua TSCĐ TIỀN TỪ HỌAT ĐỘNG ĐẦU TƯ Trả tiền cổ tức Trả phí quyền & phí vùng Vay tăng vốn TIỀN TỪ HỌAT ĐỘNG TC Contents Jan-07 Unit : '000USD Profit before tax 170.1 Depreciation & amortization 14.7 Movement in Stocks Movement in Receivables/Debtors (86.9) Movement in Payables/Creditors 279.1 192.2 Adjusted Working Capital Movement 377.0 CF FROM OPERATING Bank interest 68.9 Fixed assets purchased (25.0) 44.0 CF FROM INVESTMENT ACTIV Paid in dividend Paid in Royalty CF FROM FINANCIAL Openning balance 1,438.8 Ending balance 1,557.6 Feb-07 Mar-07 Apr-07 May-07 Jun-07 Jul-07 Aug-07 Sep-07 Oct-07 Nov-07 Dec-07 139.4 13.5 (16.4) (20.9) (37.4) 181.8 13.4 (208.9) 289.9 81.0 256.7 13.5 (29.6) (237.6) (267.2) 182.0 13.8 (2.2) 81.8 79.6 143.4 14.1 3.0 (18.3) (15.3) 143.5 13.1 134.6 182.5 317.1 103.8 14.6 (58.3) (96.6) (154.9) 153.8 12.9 (100.0) 27.6 (72.5) 201.6 12.8 154.6 25.3 179.9 143.4 12.4 (5.0) (29.0) (34.0) 193.2 12.4 81.1 (156.4) (75.3) 115.5 63.3 (4.2) 59.1 1,557.6 1,812.8 276.2 65.1 (6.8) 58.3 1,812.8 2,121.1 2.9 82.6 (10.0) 72.6 2,121.1 2,301.5 275.4 64.9 (10.0) 54.9 2,301.5 2,516.8 142.2 70.0 (21.2) 48.8 (1,638.0) (1,638.0) 2,516.8 1,299.8 473.7 162.3 (1.3) 160.9 (872.5) (872.5) 1,299.8 1,869.3 (36.5) 66.6 (25.0) 41.7 1,869.3 1,719.8 94.2 64.4 64.4 1,719.8 1,964.6 394.4 73.7 (3.1) 70.6 1,964.6 2,424.6 121.8 64.2 64.2 2,424.6 2,632.9 130.3 73.7 73.7 2,632.9 2,912.7 Dongsung-NSC Vietnam M13: Cash Flow Schedule (D) US Dollar Budget - Annual Estimate CFS JAN 06 FEB 06 MAR 06 APR 06 MAY 06 JUN 06 JLY 06 AUG 06 SEP 06 OCT 06 NOV 06 DEC 06 Trading Profit/Loss 251 463 723 1,080 1,339 1,563 1,792 1,970 2,199 2,488 2,705 2,986 Trading Profit/Loss Excl Acton 251 463 723 1,080 1,339 1,563 1,792 1,970 2,199 2,488 2,705 2,986 Depreciation 15 29 42 56 70 84 97 112 125 138 151 163 Amortization - - - - - - - - - - - - Movement in Stocks (88) (105) (317) (347) (349) (346) (210) (269) (371) (214) (219) (136) Movement in Receivables/Debtors 284 262 557 315 399 380 565 467 495 521 491 333 (178) (100) (145) (50) (173) 43 59 (101) (30) (43) (26) 32 18 57 94 (81) (124) 76 415 98 94 264 247 228 Operating Cash Flow 284 549 859 1,054 1,285 1,723 2,305 2,180 2,418 2,890 3,104 3,377 Capital Expenditures (25) (29) (36) (46) (56) (77) (79) (104) (104) (107) (107) (107) CF_Cap_Exp - Minor Expenditures (-) (25) (29) (36) (46) (56) (77) (79) (104) (104) (107) (107) (107) Cash Flow before Acq/Disp 258 520 824 1,009 1,229 1,646 2,226 2,076 2,314 2,784 2,997 3,270 258 520 824 1,009 1,229 1,646 2,226 2,076 2,314 2,784 2,997 3,270 1 2 4 6 (1,408) (1,408) (1,408) (1,408) (1,408) (3,072) (3,072) (3,072) (3,072) (3,072) (3,072) (3,072) (1,149) (886) (582) (397) (176) (1,423) (842) (991) (752) (282) (68) 206 Movement in Payables/Creditors Adjusted Working Capital Movement Cash Flow before Div Paid, Int, & Tax Net Interest Dividends Paid Cash Flow Before Finance Items Openning balance Ending balance PHỤ LỤC 25 DONGSUNG NSC VIETNAM CO.,LTD MỘT SỐ CHỈ TIÊU PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH NĂM 2007 CHỈ TIÊU DỰ TÓAN 2007 LI NHUẬN Tỷ suất lợi nhuận tổng TS = Lợi nhuận sau thuế / Tổng TS 17.0% Thu nhập sau thuế 30,349,494 Tổng TS ước cuối năm 2006 168,696,659 Tổng tài sản ước dự toán năm 2007 188,160,881 Tổng tài sản ước bình quân 178,428,770 Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu = Lợi nhuận sau thuế / Vốn SCH 73% Thu nhập sau thuế 30,349,494 Vốn chủ sở hữu ước cuối năm 2006 41,502,100 Vốn chủ sở hữu ước cuối năm 2007 41,502,100 Vốn CSH ước bình quân 41,502,100 KẾT CẤU TÀI CHÍNH Tỷ suất nợ / Vốn CSH => Tài trợ 100% vốn CSH 0% Nợ dài hạn ước năm 2006 - NợÏ dài hạn ước năm 2007 - Nợ dài hạn ước bình quân Vốn CSH ước bình quân 41,502,100 Tỷ lệ TS nguồn vốn = Tổng TS ước bình quân / Vốn SCH ước bbình quân Tồng TS ước BQ 4.30 178,428,770 Tổng nguồn vốn ước BQ 41,502,100 Tỷ lệ vốn HĐ ngắn hạn = Các khỏan phải thu + Hàng tồn kho + Tiền lọai (nợ từ họat động kinh doanh + Nợ tài chính) 1.94 Các khỏan phải thu ước bình quân R 78,142,576 Hàng tồn kho ước bình quân I 25,274,294 Tiền khỏan tiền ước bình quân C 34,535,869 Ước bình quân nợ từ HĐSXKD Dop 71,134,377 Ước bình quân nợ tài Dfin - CHỈ TIÊU DỰ TÓAN 2007 TỶ LỆ THANH TÓAN NHANH Thanh tóan nhanh = Phải thu + Tiền lọai ( 0.7/0.8) 0.74 (nợ từ họat động kinh doanh + Nợ tài chính) Các khỏan phải thu ước bình quân 78,142,576 Tiền khỏan tiền ước bình quân 34,535,869 Ước bình quân nợ từ HĐSXKD 71,134,377 Ước bình quân nợ tài - PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN Tỷ suất TSCĐ doanh thu = Doanh thu / Nguyên giá TSCĐ 5.6 Doanh thu ước năm 2007 310,635,464 TSCĐ ước năm 2006 54,574,626 TSCĐ ước năm 2007 56,267,791 TSCĐ ước bình quân Tỷ lệ TSCĐ tài trợ = Nợ dài hạn + Vốn CSH / Nguyên giá TSCĐ Nợ dài hạn ước bình quân 55,421,208 75% Vốn CSH ước bình quân 41,502,100 TSCĐ ước bình quân 55,421,208 => TSCĐ dài hạn công ty tài trợ bời lợi nhuận giữ lại 25% PHÂN TÍCH HÀNG TỒN KHO Số ngày tồn kho BQ = (Hàng tồn kho BQ * 365) / Giá vốn hàng bán Hàng tồn kho ước bình quân Giá vốn hàng bán Số vòng quay hàng tồn kho = Phải trả người bán ươc BQ / Hàng tồn kho ước BQ 38 25,274,294 239,938,087 Hàng tồn kho ước bình quân 25,274,294 Phải trả người bán ước BQ 230,325,042 CHỈ TIÊU DỰ TÓAN 2007 PHÂN TÍCH PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN Số ngày phải trả nhà cung cấp BQ = (Phải trả nhà cung cấp BQ x 365) Giá vốn hàng bán Phải trả nhà cung cấp BQ Giá vốn hàng bán Số vòng quay phải trả = Giá vốn hàng bán / Phải trả nhà cung cấp ước BQ Phải trả nhà cung cấp BQ Giá vốn hàng bán 101 66,352,062 239,938,087 3.62 66,352,062 239,938,087 PHÂN TÍCH KHỎAN PHẢI THU Số ngày phải thu bán hàng BQ = (Phải thu bán hàng ước BQ x 365)/ DT 76 Phải thu bàn hàng ước BQ 64,938,301 Doanh thu ước năm 2007 310,635,464 Số vòng quay phải thu bán hàng = Doanh thu / Phải thu bán hàng BQ 4.78 Phải thu bàn hàng ước BQ 64,938,301 Doanh thu ước năm 2007 310,635,464 PHÂN TÍCH DOANH THU Tỷ lệ lãi gộp doanh thu Lãi gộp ước năm 2007 Doanh thu ước năm 2007 Tỷ lệ lãi doanh thu 22.8% 70,697,377 310,635,464 9.8% Lãi ước năm 2007 30,349,494 Doanh thu ước naêm 2007 310,635,464 DONGSUNG NSC VIETNAM CO.,LTD FINANCIAL ANALYSIS OP2006 1Profitability ROA = EBIT / ASSETS EBIT ASSETS ROE = EAT/EQ EAT Equity Financial structure Debt - Equity Ratio Debt Equity ROA = EBIT / ASSETS EBIT (OP06) ASSETS (LE06) ASSETS (AE06) ROE = EAT/EQ EAT (AE06) EQ (LE06- Avg) EQ (AE06 - Avg) 168,696,659 188,160,881 93,773,260 98,122,754 Short term assets ratio (CA/TA) CA (Avg) Total Assets (Avg) 3.Liquidity 3.Liquidity Current ratio = R + I + C / Dop & Dfin > R Current assets (Avg) I Current Liability (Avg) C EQ turnover ratio (Sales / (LTL +EQ) Dop Sales (AE06) Dfin 77% 2.10 137,952,739 65,797,539 310,635,464 168997848.6 5.FD analysis Asset turnover Ratio = SaF Asset turnover Ratio = Sales / LTA gross Sales Sales (AE06) LTA gross LTA gross (Avg) Assets financial ratio =( LF Assets financial ratio =( LTL + EQ )/ LTA gross LTL LTL + EQ (Avg) EQ EQ Turnover Ratio (Sales)/(LTL+EQ) LTAgross Inventory & R\A, P\A Inventory turnover ratio = Sales (at cost) / Inventory Inventory turnover ratio = Sales (at cost) / Inventory Sales (at cost) Sales (at cost) Inventory Inventory (Avg) Creditor = Sales(at cost) Creditor = Sales(at cost) / Trade payable 32% 30,349,494 95,948,007 137,952,739 178,428,770 Acid test = R + C / Dop & Acid test = R + C / Dop & Dfin 0.7/0.8 Inventory (Avg) Inventory ratio = Trade pa Inventory ratio = Trade payable / Inventory F Trade payable Trade payable (Avg) Inventory Sales (AE06) 18% 31,946,835 178,428,770 1.71 25,274,294 5.6 310,635,464 55,554,317 189% 105,059,966 2.96 9.11 230,325,042 25,274,294 2.60 65,797,539 25,274,294 3.5 Sales (at cost) Trade payable Sales (at cost) Trade payable (Avg) 230,325,042 65,797,539 Creditor day = Sales (at cot) / Trade payable x 365 Debtor = Sales/ Trade recDebtor = Sales/ Trade receivable Sales Sales (AE06) Trade receivable Trade receivable (Avg) Pay out ratio = DIV /EAT Debtor day = Sales / Trad LE(05) EAT DIV 4.78 310,635,464 64938300.67 64% 40,317,458 26,000,000 PHỤ LỤC 25 DONGSUNG NSC VIETNAM CO.,LTD ĐƠN GIẢN HÓA BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TÓAN 2007 NỘI DUNG Tháng1 Tháng2 Tháng3 Tháng4 Tháng5 Tháng6 Tháng7 Tháng8 Tiền khỏan tiền 24,723,564 28,774,881 33,668,029 36,531,138 39,948,476 20,631,381 29,671,686 27,298,608 Vốn kinh doanh ngắn hạn 39,024,485 38,338,045 37,467,772 40,045,998 40,606,933 37,197,627 19,349,038 24,262,558 TSCĐ 41,071,343 40,924,461 40,820,945 40,766,095 40,706,411 40,819,032 40,631,712 40,796,478 104,819,392 108,037,387 111,956,746 117,343,231 121,261,820 98,648,040 89,652,436 92,357,644 Các khỏan phải trả dài hạn 44,000,931 45,747,629 47,747,636 50,424,364 52,422,184 46,495,050 35,984,565 37,594,316 Nguồn vốn CSH 60,818,461 62,289,758 64,209,111 66,918,867 68,839,636 52,152,989 53,667,871 54,763,328 TỔNG PHẢI TRẢ DÀI HẠN & 104,819,392 108,037,387 111,956,746 117,343,231 121,261,820 98,648,040 89,652,436 92,357,644 TỔNG TÀI SẢN - PHỤ LỤC 25 DONGSUNG NSC VIETNAM C ĐƠN GIẢN HÓA B ĐVT : '000 VND NỘI DUNG Tháng9 Tháng10 Tháng11 Tháng12 Tiền khỏan tiền 31,183,634 38,485,661 41,792,349 46,233,840 Vốn kinh doanh ngắn hạn 24,044,519 21,267,214 21,451,653 21,443,952 TSCĐ 40,591,709 40,437,652 40,240,900 40,044,148 TỔNG TÀI SẢN 95,819,862 100,190,527 103,484,902 107,721,939 Các khỏan phải trả dài hạn 39,433,582 41,675,736 43,456,790 45,653,999 Nguồn vốn CSH 56,386,280 58,514,791 60,028,111 62,067,940 TỔNG PHẢI TRẢ DÀI HẠN & 95,819,862 100,190,527 103,484,902 107,721,939 Dongsung-NSC Vietnam M7: B/S: Balance Sheet (D) US Dollar Budget - Annual Estimate Appendix 25 DONGSUNG NSC VIETNAM CO.,LTD SIMPLIFY THE BALANCE SHEET ÑVT : '000 USD CONTENTS Jan-07 Feb-07 Mar-07 Apr-07 May-07 Jun-07 Jul-07 Aug-07 Sep-07 Oct-07 Nov-07 Dec-07 Cash 1,557.6 1,812.8 2,121.1 2,301.5 2,516.8 1,299.8 1,869.3 1,719.8 1,964.6 2,424.6 2,632.9 2,912.7 NWC 2,458.5 2,415.3 2,360.5 2,522.9 2,558.2 2,343.5 1,219.0 1,528.5 1,514.8 1,339.8 1,351.5 1,351.0 Net fixed assest 2,587.5 2,578.2 2,571.7 2,568.3 2,564.5 2,571.6 2,559.8 2,570.2 2,557.3 2,547.6 2,535.2 2,522.8 TOTAL ASSETS 6,603.6 6,806.4 7,053.3 7,392.6 7,639.5 6,214.8 5,648.1 5,818.5 6,036.7 6,312.0 6,519.5 6,786.5 Long term payables 2,772.1 2,882.1 3,008.1 3,176.7 3,302.6 2,929.2 2,267.0 2,368.4 2,484.3 2,625.6 2,737.8 2,876.2 Owner's equity 3,831.6 3,924.3 4,045.2 4,215.9 4,336.9 3,285.6 3,381.1 3,450.1 3,552.3 3,686.4 3,781.8 3,910.3 TOTAL LIAB.& EQU 6,603.6 6,806.4 7,053.3 7,392.6 7,639.5 6,214.8 5,648.1 5,818.5 6,036.7 6,312.0 6,519.5 6,786.5 41,068,756 ... 71 CHƯƠNG : HÒAN THIỆN DỰ TÓAN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY TNHH DONGSUNG NSC (VN) VẬN DỤNG KINH NGHIỆM NÀY VÀO QUÁ TRÌNH LẬP DTNS CHO CÁC DOANH NGHIỆP SX-KD NGÀNH KEO- GIÀY VÙNG KTTĐPN 75... tác dự tóan ngân sách công ty TNHH Dongsung NSC Việt Nam ̇ Ứng dụng quan điểm hoàn thiện vào công tác lập dự toán ngân sách cho doanh nghiệp ngành keo- giày vùng kinh tế trọng điểm phía nam Dựa vào. .. bật dự tóan ngân sách họach định kiểm sóat 1.2 Các mô hình lập dự tóan ngân sách, quy trình lập dự tóan ngân sách trình tự lập dự tóan ngân sách doanh nghiệp 1.2.1 Các mô hình lập dự tóan ngân sách