Bài giảng KTTC học phần 1- lớp Kiểm toán–chương 5- Kế toán nợ phải trả GV. Nguyễn Thò Kim Cúc 1 1 TS. Nguyễn Thị Kim Cúc 2 Mục tiêu 1. Vận dụng định nghĩa và điều kiện ghi nhận nợ phải trả theo chuẩn mực chung vào các khoản phải trả trên BCTC, đặc biệt là phân biệt được các khoản phải trả với các khoản mang tính ước tính như trích trước, dự phòng… 2. Mơ tả cách xử lý các nghiệp vụ chủ yếu về nợ phải trả trên hệ thống tài khoản kế tốn. 3. Giải thích và vận dụng các ngun tắc trình bày nợ phải trả trên BCTC 3  Những vấn đề chung  KT khoản phải trả cho người bán.  KT khoản phải trả người lao động và các khoản trích theo lương  KT dự phòng trợ cấp mất việc làm  KT quỹ khen thưởng, phúc lợi  KT quỹ phát triển khoa học và cơng nghệ  KT chi phí phải trả.  KT các khoản phải trả khác.  KT thuế và các khoản phải nộp cho NNước  KT các khoản vay, nợ.  KT phát hành trái phiếu cơng ty.  KT các khoản dự phòng phải trả.  KT các khoản nhận ký quỹ, ký cược  Trình bày thơng tin trên BCTC 4 VAS 01, VAS 16, VAS 18, VAS 21 Quyết định 15/2006/QĐ-BTC Thơng tư 228/2009/TT-BTC Các văn bản và quy định liên quan Bài giảng KTTC học phần 1- lớp Kiểm toán–chương 5- Kế toán nợ phải trả GV. Nguyễn Thò Kim Cúc 2 5  Những vấn đề chung VD: Ước tính khoản bồi thường do có thể thua kiện ? NPT Nợ phải trả Là nghĩa vụ hiện tại của DN phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua mà DN phải thanh tốn từ các nguồn lực của mình Điều kiện ghi nhận thanh tốn nghĩa vụ hiện tại bằng tiền/ tài sản khác/ nợ khác/ chuyển NPTrả thành VCSH. Khoản nợ phải trả đó phải xác định xác định được (hoặc ước tính được) một cách đáng tin cậy 6 Phân loại theo nội dung: quan hệ từng đối tượng  tổ chức ghi chép, quản lý, cung cấp thơng tin từng khoản nợ Các khoản nợ Xác định được Ước tính được •Các khoản tiền phải cho khoản tiền phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu. •Tiền lương, phụ cấp, tiền thưởng phải trả cho người lao động. •Chi phí phải trả. •Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước. •Phải trả do nhận ký cược, ký quỹ. •Các khoản tiền vay, nợ. •Các khoản phải trả nội bộ. •Các khoản thanh tốn với chủ đầu tư theo tiến độ kế hoạch HĐXD •Phát hành trái phiếu cơng ty. •Thuế thu nhập hỗn lại phải trả. •Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm. •Dự phòng phải trả •Các khoản phải trả khác. 7 Phân loại theo thời hạn của chu kỳ KD bình thường của DN / theo thời hạn cam kết thanh tốn tăng dần : NPTrả  Nợ ngắn hạn và Nợ dài hạn Thời gian để phân loại nợ ngắn hạn là a. 12 tháng. b. 1 chu kỳ hoạt động bình thường. c. chọn a nếu chu kỳ KD<12 tháng, ngược lại chọn b. d. chọn a hoặc b, tuỳ DN lựa chọn. Kiểm sốt thời hạn thanh tốn nợ  ghi nhận và trình bày thơng tin trên BCTC 8 Đặc điểm Nợ ngắn hạn (1) có thể thanh tốn khoản nợ từ tài sản ngắn hạn hoặc thay thế bằng một khoản nợ ngắn hạn khác (2) được thanh tốn trong vòng một năm hoặc một chu kỳ hoạt động bình thường xem xét mối quan hệ giữa nợ ngắn hạn và tài sản ngắn hạn  đánh giá khả năng thanh tốn nợ ngắn hạn Bài giảng KTTC học phần 1- lớp Kiểm toán–chương 5- Kế toán nợ phải trả GV. Nguyễn Thò Kim Cúc 3 9 VD: Kế tốn cơng ty X dự định phản ảnh những khoản sau vào nợ phải trả trên BCTC của cty ngày 31/12/20x0: 1. Mua hàng chưa trả tiền cho người bán, trị giá 400 triệu đồng, hạn thanh tốn là tháng 6/20x1. 2. Vay ngân hàng N số tiền 300 triệu đồng cách đây 2 năm và thời hạn thanh tốn là ngày 1/4/20x1. 3. Khoản nợ cơng ty M 20 triệu đồng từ nhiều năm trước. Cơng ty M đã bỏ sót khoản nợ này trong sổ sách của mình. Ngày 10/10/20x0, cơng ty M đã giải thể hồn tồn. 10 4. Tiền th còn phải trả cơng ty th tài chính C là 300 triệu đồng trong 3 năm nữa, trong đó số phải trả trong năm 20x1 là 120 triệu đồng. 5. Doanh nghiệp ước tính khoản chi phí phải trả cho việc sửa chữa máy móc của năm 20x1 là 103 triệu đồng. 6. Tiền th nhà phải trả của q 4/20x0 giá chưa VAT là 30 triệu đồng, VAT 10%, đơn vị chưa trả tiền vì chưa nhận được hố đơn của bên cho th mà tự tính theo hợp đồng. 11 7. Khoản bồi thường cho việc sản phẩm gây hại cho người tiêu dùng chưa xác định được số tiền vì tồ chưa xử. Được biết các khách hàng đã kiện từ tháng 10/20x0 và đòi bồi thường là 300 triệu đồng. 8. Tiền lương tháng 12/20x0 chưa thanh tốn cho cơng nhân là 140 triệu đồng. Theo bạn những khoản nào được đưa vào nợ phải trả của cơng ty, số tiền là bao nhiêu? Tính tổng nợ phải trả của cơng ty trong đó phân biệt nợ phải trả ngắn hạn và dài hạn. 12  KT phải trả cho ngƣời bán Khoản phải trả cho ngƣời bán là nghĩa vụ hiện tại của DN phát sinh từ các giao dịch DN đã mua chịu của nhà cung cấp về vật tư, thiết bị, CCDC, hàng hóa, dịch vụ (điện, nước, gas, khí, sửa chữa ) hoặc nghĩa vụ hiện tại của DN với người nhận thầu về XDCB hay SCL TSCĐ; DN mua hàng theo phương thức thanh tốn trả chậm Khoản phải trả cho ngƣời bán DN trả trước tiền hàng so với thời điểm thực hiện việc giao nhận hàng Phát sinh Nợ phải trả (NV) Phát sinh Nợ phải thu (TS) Bài giảng KTTC học phần 1- lớp Kiểm toán–chương 5- Kế toán nợ phải trả GV. Nguyễn Thò Kim Cúc 4 13 Tài khoản sử dụng và thơng tin trên BCĐKT TK 331 – Phải trả cho ngƣời bán BCĐKT Các SCT có SD Có cuối kỳ Nợ ngắn hạn “Phải trả người bán” Nợ dài hạn “Phải trả dài hạn người bán” Các SCT có SD Nợ cuối kỳ Tài sản “Trả trước cho người bán” “Phải thu dài hạn khác” Mua chịu Ứng trƣớc nhà cung cấp/ nhà thầu Mua chịu Ứng trƣớc nhà cung cấp/ nhà thầu Mua chịu Ứng trƣớc nhà cung cấp/ nhà thầu 14  KT phải trả cho người bán 111,112,311 Trả nợ /ứng trước cho người bán 515 Số tiền chiết khấu thanh tốn được hưởng 711 Xử lý nợ khơng ai đòi (nếu có) 331 Mua chịu vật tư/ hàng hóa 151,152,153,156,(133) Mua chịu TSCĐ 211,213,2411,(133) Lãi trả góp mua TSCĐ 242 Phải trả người nhận thầu về XDCB/ sửa chữa lớn TSCĐ 2412,2413,(133) Phải trả người cung cấp dịch vụ 627,641,642, (133) Giảm nợ do hưởng chiết khấu thương mại, giảm giá hay trả lại hàng 15 Nhà cung cấp Thời hạn Dư Nợ Dư Có Cơng ty Phương Mai 2 .20x1 2 .20x2 2 .20x3 50 .000.000 100 .000.000 100 .000.000 Nhà máy Hùng Sanh 7 .20x1 140 .000.000 Cơng ty Hà Dũng 30 .000. 000 Ơng Tiến Đạt 2 .20x2 180 .000.000 Cơng ty Sơn Hà 7 .20x2 20 .000.000 Cửa hàng 12 Lê Lợi 4 .000.000 Số dư TK 331 ngày 31/12/20x0 như sau u cầu: Hãy trình bày BCTC ngày 31/12/20x0 vào các khoản mục thích hợp. Nếu kế tốn lấy số dư TK 331 trình bày ở Nợ ngắn hạn theo bạn có ảnh hưởng gì đến người sử dụng thơng tin trên BCTC. 16 BHXHBB, BHTN, BHYT, KPCĐ Nguồn hình thành trích % trên quỹ tiền lƣơng quy định DN chịu Ngƣời lao động chịu TIỀN LƢƠNG QUỸ TIỀN LƢƠNG Lƣơng chính, lƣơng phụ Phụ cấp/ Thƣởng trong lƣơng (nếu có)  KT khoản phải trả ngƣời lao động và các khoản trích theo lƣơng Các khoản trích theo lƣơng Nghĩa vụ thanh tốn cho ngƣời lao động: tiền lƣơng, tiền thƣởng (từ QKT), khoản khác Bài giảng KTTC học phần 1- lớp Kiểm toán–chương 5- Kế toán nợ phải trả GV. Nguyễn Thò Kim Cúc 5 17 TRÍCH & SD CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG năm 2012 DN CP KPCĐ 2% BHYT 3% BHTN 1% NLĐ TRừ TN BHYT 1,5% BHXHBB CQ BH DN Trợ cấp NLĐ BHXHBB 17% 7% BHTN 1% Để lại 2% quỹ ốm đau, thai sản Thường nộp 1%, để lại 1% cho hđộng CĐ 18 Tiền lương nghỉ phép NV gián tiếp ghi ngay Chi phí trong kỳ CNSX trực tiếp ghi ngay (mục đích: ổn định ZSP) hoặc Trích trước 19 Tiền lương nghỉ phép của CNSX trực tiếp Trường hợp nghỉ phép khơng đều đặn Trích trước Mức trích trước = Tiền lương chính của CNSX X Tỷ lệ trích trước Tổng tiền lương phép cả năm của CNSX theo kế hoạch Tổng tiền lương chính cả năm của CNSX theo kế hoạch Tỷ lệ trích trước = 20 Tài khoản sử dụng và thơng tin trên BCĐKT TK 334 - Phải trả NLĐ SD Có cuối kỳ (hoặc SD Nợ- nếu có) Nợ ngắn hạn “Phải trả NLĐ” (hoặc TS ngắn hạn “các khoản phải thu khác”) Phải trả NLĐ BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN Trích trước TL nghỉ phép của CNSX trực tiếp TK 3382-KPCĐ TK 3383-BHXH TK 3384-BHYT TK 3389-BHTN SD Có cuối kỳ NPTrả “CP phải trả” TK 335- CP phtrả SD Có cuối kỳ NPTrả “Các khoản phtrả, ph/nộp ngắn hạn khác” Bài giảng KTTC học phần 1- lớp Kiểm toán–chương 5- Kế toán nợ phải trả GV. Nguyễn Thò Kim Cúc 6 21 KT phải trả NLĐ & các khoản trích theo lương 141,1388,3335 334 6 ,241,3531 111,112 338(3382,3383,3384,3389) 335 622 (1) (2) (3) (4) (5) (5) (6) (7) (7) (8) (9) (9) (10) (11) 22 KT quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm (tự nghiên cứu) 351 (1) Trích lập quỹ DP trợ cấp mất việc làm (theo chính sách TC, từ 1% đến 3% quỹ tiền lương làm cơ sở đóng BHXH) 642 111,112, (2) Chi trả trợ cấp thơi việc, mất việc; chi đào tạo lại NLĐ theo thực tế phát sinh Chênh lệch quỹ khơng đủ chi SDCK TSCĐ dùng hoạt động phúc lợi 23  KT quỹ khen thưởng, phúc lợi (tự nghiên cứu) 353 (1) Hình thành từ chia LN sau thuế (421) (214) Hao mòn SDCK (3531) (334) Chi khen thưởng CNV (3534) (111,112) Chi thưởng BGĐ (111,112/512) Chi quỹ phúc lợi 3532 3533 xxx (nguồn) TSCĐ dùng hoạt động nghiên cứu khoa học 24  KT quỹ ph/triển khoa học và cơng nghệ (tự nghiên cứu) 3561 (1) Trích lập quỹ (642) (214) Hao mòn SDCK (111,112,331, ) Chi cho nghiên cứu Kết thúc nghiên cứu GTCL TS chuyển sang hoạt động KD 3562 711 Bài giảng KTTC học phần 1- lớp Kiểm toán–chương 5- Kế toán nợ phải trả GV. Nguyễn Thò Kim Cúc 7 25 Là những là những khoản chi phí thực tế chưa phát sinh, nhưng được tính trước vào chi phí hoạt động SXKD kỳ này cho các đối tượng chịu chi phí đảm bảo khi chi phí phát sinh thực tế khơng gây đột biến cho chi phí SXKD Ngun tắc -Việc ghi nhận phải Lập dự tốn chi phí và dự tốn trích trước trên cơ sở hợp lý phù hợp với số chi phí thực tế phát sinh. - Về ngun tắc, cuối niên độ phải quyết tốn các khoản chi phí phải trả với số chi phí thực tế phát sinh. Số chênh lệch được xử lý theo quy định.  KT chi phí phải trả (tự ngiên cứu) ? Tn thủ ngun tắc KT cơ bản nào ? Tại sao phải thực hiện việc xử lý chênh lệch 26 KT chi phí phải trả 335 (1) Trích trước -TL nghỉ phép CNSX -CP SCL TSCĐ -CP ngừng SX -Lãi tiền vay trả sau 622,623,627,641,642,635 334,2413, 111,112, (2) Xử lý CP thực tế phát sinh Trích đủ (2)=(1) Trích thừa (2)<(1) CL thừa (1)–(2): giảm CP Trích thiếu (2)>(1) Xử lý CL (2)–(1): tính vào CP (1) Trích trước -TL nghỉ phép CNSX -CP SCL TSCĐ -CP ngừng SX -Lãi tiền vay trả sau 27 Kế tốn thuế giá trị gia tăng. Kế tốn thuế tiêu thụ đặc biệt. Kế tốn thuế xuất nhập khẩu. Kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp. Kế tốn thuế tài ngun Kế tốn thuế nhà đất, tiền th đất. Kế tốn các loại thuế khác Kế tốn phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác.  KT thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước (tự nghiên cứu) 28 Tài khoản sử dụng và thơng tin trên BCĐKT TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp cho NN, mở TK cấp 2 chi tiết từng loại thuế SD Có cuối kỳ (hoặc SD Nợ- nếu có) Nợ ngắn hạn “Thuế và các khoản nộp cho Nhà nước” (hoặc TS ngắn hạn khác “Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước”) Thuế và các khoản nộp cho Nhà nước Bài giảng KTTC học phần 1- lớp Kiểm toán–chương 5- Kế toán nợ phải trả GV. Nguyễn Thò Kim Cúc 8 29 Cuối năm TC xđ chênh lệch T.TNDN phải tạm nộp bổ sung –kể cả liên quan sai sót khơng trọng yếu của năm trước (Luật Thuế) KT T.TNDN & CP T.TNDN hiện hành 8211-CP thuế TNDN hiện hành 3334 Hằng q xđ T.TNDN phải tạm nộp (Luật Thuế) Cuối năm TC - Điều chỉnh giảm 911 Kch CP thuế TN hiện hành 112 Nộp T.TNDN Kchuyển CP T.TNDN 30 Chênh lệch giữa thuế và kế tốn Chênh lệch thuế và kế tốn Chênh lệch tạm thời • VD: Khác biệt về khấu hao TSCĐ Chênh lệch vĩnh viễn • VD: Chi phí khơng có chứng từ, thu nhập cổ tức THUẾ HỖN LẠI Thu nhập tính thuế = Lợi nhuận kế tốn – DT khơng chịu thuế + CP khơng hợp lý – Thu nhập miễn thuế – Chuyển lỗ tính thuế Chênh lệch tạm thời phải chịu thuế Chênh lệch tạm thời được khấu trừ 31 Báo cáo KQHĐKD Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 50 Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 TK 8211 TK 8212 32 Giả sử năm nay (3 quý đầu năm) đơn vò đã tạm nộp thuế là 200. Khi xác đònh thu nhập tính thuế thì DN phải nộp 215, do đó ghi nhận nộp bổ sung 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành là 215. TK 911 3334 8211 Tạm tính Bổ sung Kết chuyển 200 15 200 15 215 Bài giảng KTTC học phần 1- lớp Kiểm toán–chương 5- Kế toán nợ phải trả GV. Nguyễn Thò Kim Cúc 9 33 Giả sử năm nay đơn vò đã tạm nộp thuế là 200. Khi xác đònh thu nhập chòu thuế thì DN lỗ, do đó Chi phí thuế TNDN hiện hành là 0. TK 911 3334 8211 Tạm tính Bổ sung Kết chuyển 200 200 0 200 200 0 0 Điều chỉnh giảm 34 KT Chi phí T.TNDN hỗn lại (tham khảo) 8212 347 243 911 chênh lệch phát sinh > hồn nhập chênh lệch phát sinh > hồn nhập CL phát sinh < hồn nhập CL phát sinh < hồn nhập chênh lệch SPS Có > SPS Nợ Tk 8212 CL SPSNợ >SPSCó Tk 8212 35 35 KẾ TỐN VAY NGẮN HẠN  Kế tốn các khoản vay nợ (tự nghiên cứu) 311 152,153,156 Vay mua vật tư, hàng hóa 331 Thanh tốn cho nhà cung cấp 627,641,642 Vay thanh tốn CP SXKD 4131 ĐGL SD ngoại tệ (CL tăng) 111,112 Trả nợ Vay 131,138,… Thu các khoản nợ để trả nợ vay 311 Trả nợ bằng tiền vay mới ĐGL SD ngoại tệ (CL giảm) 36 KẾ TỐN NỢ DÀI HẠN ĐẾN HẠN TRẢ (tự nghiên cứu) 315 211,212,… Nợ vay, th TC tài sản phải trả kỳ này (341),342 Cuối niên độ kế tốn, chuyển số nợ dài hạn đến hạn trả trong niên độ kế tốn tiếp theo 111,112 Trả nợ Vay 131,138,… Thu các khoản nợ để trả nợ vay 311,341 Trả nợ bằng tiền vay mới ĐGL SD ngoại tệ (CL giảm) 4131,4132 ĐGL SD ngoại tệ (CL tăng) Bài giảng KTTC học phần 1- lớp Kiểm toán–chương 5- Kế toán nợ phải trả GV. Nguyễn Thò Kim Cúc 10 37 KẾ TỐN VAY DÀI HẠN (tự nghiên cứu) 341 211,213,217 Vay mua TSCĐ, BĐSĐT 241/133 CP ĐT XDCB 331 Thanh tốn cho đơn vị nhận thầu 111,112,… Trả nợ vay trước hạn Cuối niên độ 315 Trả nợ đến hạn ĐGL SD ngoại tệ (CL giảm) 4131,4132 ĐGL SD ngoại tệ (CL tăng) 38 KẾ TỐN NỢ DÀI HẠN (tự nghiên cứu) 342 212,217 Giá trị TSCĐ, BĐSĐT th TC 1388 Nợ gốc th TC 111,112,… Trả nợ th trước hạn Cuối niên độ 315 Trả nợ đến hạn ĐGL SD ngoại tệ (CL giảm) 4131,4132 ĐGL SD ngoại tệ (CL tăng) VAT (nếu nợ gốc gồm VAT) 39  KT phát hành trái phiếu cơng ty Trái phiếu cơng ty là chứng chỉ vay nợ có kỳ hạn và có lãi do doanh nghiệp phát hành Phát hành trái phiếu cơng ty giúp doanh nghiệp huy động tiền vay để mở rộng quy mơ SXKD và đổi mới thiết bị, cơng nghệ DN thanh tốn cho trái chủ: Tiền gốc của trái phiếu (một lần khi đến hạn). Tiền lãi theo phương thức: trả lãi trước khi phát hành, hoặc định kỳ (6 hoặc 12 tháng một lần), hoặc một lần cùng tiền gốc trái phiếu. Trái phiếu (Lãi suất TP 10%) Lãi suất thị trường Khi phát hành 10% Giá bán TP Theo mệnh giá 12% Có chiết khấu 8% Có phụ trội Giá bán Trái phiếu, phụ thuộc -Phương thức trả lãi (định kỳ / trả trước / trả sau) -Lãi suất thị trường so với lãi suất danh nghĩa -Chính sách tài chính của cty … 40 [...]... Bài giảng KTTC học phần 1- lớp Kiểm toán chương 5- Kế toán nợ phải trả Trình bày thơng tin Nợ phải trả TK 311, 315 TK 331 (Có) Chi tiết: NH TK 131 (Có) Chi tiết: NH TK 333 (Có) TK 334 (Có) Nợ ngắn hạn MS Vay và nợ ngắn hạn 311 Phải trả người bán 312 Người mua trả trước 313 Thuế &các khoản phải nộp NN 314 Phải trả người lao động 315 Chi phí phải trả 316 TK 335 Phải trả nội bộ 317 TK 336 (ngắn hạn) Phải. .. các khoản phải nộp Chi phí phải trả Các khoản phải trả, phải nộp khác Thuyết minh về nợ tiềm tàng và các khoản cam kết GV Nguyễn Thò Kim Cúc 16 Bài giảng KTTC học phần 1- lớp Kiểm toán chương 5- Kế toán nợ phải trả Các tỷ số Tỷ số nợ Tỷ số thanh tốn ngắn hạn Tỷ số nợ vay trên vốn chủ sở hữu Tỷ trọng nợ ngắn hạn trên tổng tài sản Tóm tắt chương 5 1 Ghi nhận một khoản Nợ phải trả cần phải thỏa... XL DP ptrả b hành cơng trình XLắp Năm N 352 500 500 54 Năm N+1 642 500 352 111,112 460 500 460 150 (…) 642 40 711 40 111,112 100 100 56 14 Bài giảng KTTC học phần 1- lớp Kiểm toán chương 5- Kế toán nợ phải trả  KT các khoản phải trả khác (tự nghiên cứu) Khoản phải trả khác là những khoản phải trả ngắn hạn hoặc dài hạn ngồi các khoản thanh tốn với người bán, với Nhà nước về thuế và các khoản phải nộp... Kiểm tốn viên u cầu DN ước tính số tiền và ghi nhận như một khoản phải trả Đúng hay sai? 52 13 Bài giảng KTTC học phần 1- lớp Kiểm toán chương 5- Kế toán nợ phải trả KT dự phòng phải trả VD S là 1 quốc gia nổi tiếng về các đạo luật nghiêm khắc liên quan đến mơi trường Cơng ty X vi phạm luật và đang bị cơ quan mơi trường xem xét hình phạt Kết thúc niên độ, chưa có quyết định chính thức nhưng theo luật... kiện ghi nhận theo VAS 01 2 Quản lý nợ phải trả cần phân loại Nợ ngắn hạn và Nợ dài hạn; đặc biệt là phân biệt nợ thơng thường và các khoản ước tính như trích trước, dự phòng… 3 Nợ phải trả theo dõi TK loại 3 chi tiết từng đối tượng 4 Trình bày nợ phải trả trên BCTC theo ngun tắc nhất qn khi phân loại nợ ngắn hạn và dài hạn, khơng áp dụng ngun tắc bù trừ các khoản cơng nợ 66 GV Nguyễn Thò Kim Cúc 17 ... tiền phải trả cho DN, cá nhân bên ngồi do DN nhận ký quỹ, ký cược  nhằm đảm bảo cho các dịch vụ liên quan đến hoạt động SXKD được thực hiện đúng hợp đồng kinh tế đã ký kết 57 3386/344 Thu nợ từ tiền ký cược, ký quỹ 711 Phải trả, phải nộp khác  Trả tiền ký cược, ký quỹ 131 Tài khoản sử dụng và thơng tin trên BCĐKT Nợ ngắn hạn TS thừa Phải trả phải SD Có TK 3381 chờ giải nộp khác” cuối kỳ quyết NPTrả... khấu TP ngang giá Đáo hạn trả nợ gốc 44 11 Bài giảng KTTC học phần 1- lớp Kiểm toán chương 5- Kế toán nợ phải trả Kế tốn trái phiếu phát hành 111,112 VD: Ngày 1/7/N cơng ty cổ phần phát hành trái phiếu bổ sung vốn lưu động, mệnh giá 120 triệu đồng, thời hạn 3 năm, lãi suất 10%/năm Chi phí phát hành chi bằng TM 2 triệu đồng Ghi bút tốn lần lượt theo các trường hợp sau: a/ Kỳ kế tốn theo năm, theo q,... TK 336 (ngắn hạn) Phải trả theo tiến độ … 318 Các khoản ptrả, pnộp NH 319 khác Dự phòng phải trả NH 320 Quỹ khen thưởng, ph.lợi 323 Thuyết minh V.15 Thuyết minh V.16 Thuyết minh V.17 TK 337 (Có) TK 338,1388(Có) Chi tiết: NH TK 352 (ngắn hạn) TK 353 Thuyết minh V.18 Nợ dài hạn MS Phải trả DH người bán 331 TK 331 (Có) Chi tiết: DH Phải trả DH nội bộ 332 Phải trả DH khác 333 Vay và nợ DH 334 TK 336 (Có).. .Bài giảng KTTC học phần 1- lớp Kiểm toán chương 5- Kế toán nợ phải trả  KT phát hành trái phiếu cơng ty Kế tốn trái phiếu phát hành Lãi suất thị trường =,>,< Lãi suất danh nghĩa TP ngang giá (GB=MG) TP có chiết khấu (GBMG) Phụ trội TP (GB–MG) Ghi nhận ngay tại thời điểm phát hành Theo dõi nợ gốc Kế tốn Ghi nhận chi phí đi vay... dự phòng phải trả (là khoản nợ phải trả khơng chắc chắn về giá trị hoặc thời gian) Điều kiện ghi nhận 1 khoản dự phòng phải trả:  DN có nghĩa vụ nợ hiện tại (nghĩa vụ pháp lý hoặc nghĩa vụ liên đới) do kết quả từ 1 sự kiện đã xảy ra;  Sự giảm sút về những lợi ích kinh tế có thể xảy ra dẫn đến việc u cầu phải thanh tốn nghĩa vụ nợ; và  Đưa ra 1 ước tính đáng tin cậy về giá trị của nghĩa vụ nợ đó Thời . hiện vật Bài giảng KTTC học phần 1- lớp Kiểm toán chương 5- Kế toán nợ phải trả GV. Nguyễn Thò Kim Cúc 16 Trình bày thơng tin Nợ phải trả Nợ ngắn hạn MS Vay và nợ ngắn hạn 311 Phải trả người. cuối kỳ NPTrả “CP phải trả TK 335- CP phtrả SD Có cuối kỳ NPTrả “Các khoản phtrả, ph/nộp ngắn hạn khác” Bài giảng KTTC học phần 1- lớp Kiểm toán chương 5- Kế toán nợ phải trả GV. Nguyễn. 100 Bài giảng KTTC học phần 1- lớp Kiểm toán chương 5- Kế toán nợ phải trả GV. Nguyễn Thò Kim Cúc 15 57  KT các khoản phải trả khác (tự nghiên cứu) Khoản phải trả khác là những khoản phải