10/09/2010 1 Kế toán ngIP V HUY NG VN NI DUNG CHNH Nhng vn c bn nghip v HV v k toỏn HV K toỏn nghip v huy ng vn NHNG VN C BNNHNG VN C BN íí nghnghaa ccaa ngungun vn vn huyn huy ngng Vốn huy động là nguồn vốn chủ yếu, chiếm tỷ trọng ln Có ý nghĩa quyết định tới sự tồn tại và phát triển của một NH CCỏcỏc ngungunn vvn huyn huy ngng Tiền gửi Không kỳ hạn Có kỳ hạn Tiền gửi tiết kiệm Không kỳ hạn Có kỳ hạn Phát hành giấy tờ có giá Chứng chỉ tiền gửi (CDs) Kỳ phiếu NHTM Trái phiếu NHTM Vốn đi vay Vay tại thị trờng liên ngân hàng Vay của NHNN Vay của nớc ngoài 10/09/2010 2 Nguyên tắc hạch toán lãi:Nguyên tắc hạch toán lãi: Áp dụng nguyên tắc kế toán: “Cơ sở dồn tích” Chi phí trả lãi phải được ghi nhận vào thời điểm phát sinh (A) theo kỳ kế toán chứ không phải thời điểm thực tế chi tiền (B T.hợp Chi phí TK49 TK388 A = B (1c) (1b) (1a) (2) Cuối kỳ Định kỳ (2c) (2b) (2a) Định kỳ (1) Đầu kỳ TTài khoản sử dụngài khoản sử dụng TK421/422: Tiền gửi KH trong nước bằng VND/ ngoại tệ TK423/424: Tiền gửi tiết kiệm bằng VND/ ngoại tệ TK431/434: Mệnh giá GTCG bằng VND/ ngoại tệ TK432/ 435: Chiết khấu GTCG bằng VND/ ngoại tệ TK433/436: Phụ trội GTCG bằng VND/ ngoại tệ TK49: Lãi phải trả TK388: Chi phí chờ phân bổ TK80: Chi phí trả lãi TK1011/1031: TM tại quỹ bằng VNĐ/bằng ngoại tệ Số tiền KH rút ra TK Tiền gửiTK Tiền gửi TK42TK42 Số tiền KH gửi vào TK Tiền gửi Dư Có: Số tiền KH đang gửi tại NH Nội dung: Dùng để phản ánh số tiền mà KH đang gửi tại NH 10/09/2010 3 TK Chiết khấu GTCGTK Chiết khấu GTCG TK 432/435TK 432/435 TK CK GTCG Chiết khấu GTCG phát sinh trong kỳ (khi Phát hành) Phân bổ chiết khấu GTCG trong kỳ (Định kỳ) Dư Nợ: Chiết khấu GTCG chưa phân bổ trong kỳ Nội dung: Phản ánh giá trị chiết khấu GTCG phát sinh khi TCTD đi vay bằng hình thức phát hành GTCG có chiết khấu và việc phân bổ giá trị chiết khấu trong kỳ TK Phụ trội GTCGTK Phụ trội GTCG TK 433/436TK 433/436 TK PT GTCG Phụ trội GTCG phát sinh trong kỳ (khi Phát hành) Phân bổ phụ trội GTCG trong kỳ (Định kỳ) Dư Có: Phụ trội GTCG chưa phân bổ trong kỳ Nội dung: Phản ánh giá trị phụ trội GTCG phát sinh khi TCTD đi vay bằng hình thức phát hành GTCG có phụ trội và việc phân bổ giá trị phụ trội trong kỳ TK Lãi phải trảTK Lãi phải trả TK 49TK 49 TK Lãi phải trả Số tiền lãi phải trả dồn tích/dự thu (Định kỳ) Số tiền lãi thanh toán cho KH (Đáo hạn) Dư Có: Số tiền lãi phải trả dồn tích chưa thanh toán Nội dung: Phản ánh số lãi dồn tích (dự thu) tính trên các TK nguồn vốn mà TCTD phải trả khi đáo hạn 10/09/2010 4 TK Chi phí chờ phân bổTK Chi phí chờ phân bổ TK 388TK 388 TK CF chờ phân bổ CF trả trước chờ phân bổ (Đầu kỳ) CF trả trước được phân bổ vào CF trong kỳ (Định kỳ) Dư Nợ: CF trả trước chưa được phân bổ Nội dung: Phản ánh các chi phí thực tế đã phát sinh nhưng có liên quan đến KQKD của nhiều kỳ kế toán và việc phân bổ các khoản chi phí này vào chi phí của các kỳ kế toán TK Trả lãiTK Trả lãi TK 80TK 80 TK Trả lãi Chi phí trả lãi phát sinh trong kỳ - Chi phí trả lãi được thoái chi trong kỳ - Kết chuyển số dư Nợ vào TK lợi nhuận Nội dung: Phản ánh chi phí trả lãi phát sinh trong kỳ kế toán QUY TRÌNH KẾ TOÁN HĐVQUY TRÌNH KẾ TOÁN HĐV 10/09/2010 5 KẾ TOÁN TIỀN GỬI KHÔNG KỲKẾ TOÁN TIỀN GỬI KHÔNG KỲ HẠNHẠN Phương pháp tính và hạch toán lãi: P 2 tích số, lãi nhập gốc hàng tháng Thời điểm: Ngày cuối tháng Công thức tính lãi: Số tiền lãi tháng = Tổng tích số dư TKTG * LS ngày Tích số dư TKTG = Số dư TKTG * Số ngày GNT, CTừ TT TK TGKKH/KH TK Thích hợp TK Trả lãi TG Bảng kê tính lãi hàng tháng Séc TM, CTừ TT TK thích hợp bao gồm: TM, TG của KH khác cùng NH, TK thanh toán vốn giữa các NH… Quy trình kế toán TGKKH Ví dụ Tính lãi theo PVí dụ Tính lãi theo P 22 tích sốtích số Ngày (1) Số dư (2) Số ngày thực tế (3) Tích số (=2*3) 27/8 mang sang 1.280.000 3 30/08/05 720.000 4 04/09/05 1.800.000 10 14/09/05 5.900.000 2 16/09/05 3.500.000 8 24/09/05 9.600.000 3 27/09/05 = 30 Tổng tích số 10/09/2010 6 Phương pháp tính và hạch toán lãi: P 2 tích số Thời điểm tính lãi:  Tính lãi tròn tháng  Tính lãi vào ngày gần cuối tháng cho tất cả các KH Hạch toán:  Nếu KH đến lĩnh lãi vào ngày tính lãi thì trả lãi cho KH bằng tiền mặt  Nếu KH không đến lĩnh lãi thì lãi lại được nhập Quy trình kế toán: Tương tự quy trình KT TGKKH KẾ TOÁN TIỀN GỬI TIẾT KIỆMKẾ TOÁN TIỀN GỬI TIẾT KIỆM KHÔNG KỲ HẠNKHÔNG KỲ HẠN KKẾẾ TOTOÁÁN TIN TIỀỀN GN GỬỬI TII TIẾẾT KIT KIỆMỆM CCÓÓ KKỲỲ HHẠNẠN Hình thức trả lãi:  Trả lãi định kỳ  Trả lãi khi đáo hạn  Trả lãi trước Phương pháp tính và hạch toán lãi: P 2 dồn tích Hàng tháng: phải hạch toán lãi để ghi nhận vào chi phí trả lãi đều đặn, lãi hàng tháng tuyệt đối không nhập gốc Sơ đồ hạch toán TGTKCKH, rút đúng hạn Loại trả lãi trước: Số tiền gốc KH gửi TK Trả lãi TGTK CF chờ phân bổ TK Tiền mặt TK TGTK CKH/KH HT lãi hàng tháng Loại trả lãi sau: TK Lãi phải trả TK Trả lãi TG TK Tiền mặt TK TGTK CKH/KH TK TGTKCKH/Kỳ hạn mới Số tiền gốc KH gửiLãi hàng tháng Gốc Lãi Gốc Lãi 10/09/2010 7 S hch toỏn TGTKCKH, rỳt trc hn Loi tr lói trc: TK Tr lói TG TK CF ch phõn b TK Tin mt TK TGTKCKH/KH S tin gc KH gi Lói tr trc HT lói hng thỏng Thoỏi chi lói Loi tr lói sau: TK Tin mt TK TGTKCKH/ KHTK Lói phi tr TK Tr lói TG S tin gc KH gi Lói d tr hng thỏng Tr gc Tr lói Thoỏi chi s lói ó d tr KK TOTON PHN PHTT HHNHNH GTCGGTCG Vỡ sao cỏc NHTM phi phỏt hnh GTCG? Phỏt hnh khi no? Cỏc sn phm ch yu c cỏc NHTM Vit Nam s dng? 1. Ngang giỏ a) Tr lói theo nh k b) Tr lói khi ỏo hn c) Tr lói trc 2. Cú ph tri a) Tr lói theo nh k b) Tr lói khi ỏo hn c) Tr lói trc 3. Chit khu a) Tr lói theo nh k b) Tr lói khi ỏo hn c) Tr lói trc Kế toán phát hành GTCG theo mệnh giá trả lãi theo định kỳ TK MG GTCG (431, 434) TK Thích hợp (1011, 4211) TK Trả lãi FH GTCG (803) Phát hành GTCG (1) Trả lãi theo định kỳ (2) (3) TT GTCG khi đáo hạn 10/09/2010 8 Kế toán phát hành GTCG theo mệnh giá trả lãi khi đến hạn TK MG GTCG TK Thớch hp TK Tr lói FHGTCG TK Lói phi tr D tr lói thỏng Mnh giỏ Thanh toỏn MG Thanh toỏn Lói Trng hp quỏ hn KH mi n lnh tin thỡ KH s c hng lói dụi ra trờn MG, theo lói sut KKH. Kế toán phát hành GTCG theo mệnh giá trả lãi trớc TK MG GTCG TK Thớch hp TK CP ch phõn b TK Chi phớ tr lói FHGTCG Phõn b lói thỏng Thanh toỏn GTCG khi ỏo hn Trng hp quỏ hn KH mi n lnh tin thỡ KH s c hng lói dụi ra trờn MG, theo lói sut KKH. MG Lói tr trc S tin thu v Kế toán phát hành GTCG có phụ trội trả lãi theo định kỳ TK MG GTCG (431, 434) TK thích hợp (1011, 4211) TK Trả lãi FH GTCG (803) TK PT GTCG (433, 436) (1) Phát hành GTCG (2) Trả lãi theo định kỳ (2) (3) Phân bổ phần phụ trội trong kỳ TT GTCG khi đáo hạn 10/09/2010 9 Kế toán phát hành GTCG có phụ trội trả lãi khi đến hạn TK Tr lói FHGTCG TK Lói phi tr D tr lói thỏng TK MG GTCG TK Thớch hpTK PT GTCG MG PTri ST thu vo Phõn b ph tri thỏng Thanh toỏn MG Thanh toỏn Lói Kế toán phát hành GTCG có phụ trội trả lãi trớc TK Tr lói FHGTCG Phõn b lói thỏng Thanh toỏn GTCG khi ỏo hn TK MG GTCG TK Thớch hp TK CF ch phõn b TK PT GTCG MG Lói tr trc S tin thu v Giỏ tr PT Phõn b Giỏ tr Ph tri (thỏng) Kế toán phát hành GTCG có chiết khấu trả lãi theo định kỳ TK MG GTCG (431, 434) TK thích hợp (1011, 4211) TK Trả lãi FH GTCG (803) TK CK GTCG (432, 435) (1) Phát hành GTCG (2) Trả lãi theo định kỳ Phân bổ phần chiết khấu trong kỳ (3) TT GTCG khi đáo hạn 10/09/2010 10 Kế toán phát hành GTCG có chiết khấu trả lãi khi đến hạn TK Tr lói FHGTCG TK Lói phi tr D tr lói thỏng Thanh toỏn MG Thanh toỏn Lói Trng hp quỏ hn KH mi n lnh tin thỡ KH s c hng lói dụi ra trờn MG, theo lói sut KKH. TK MG GTCG TK Thớch hp TK CK GTCG MG CK ST thu vo Phõn b chit khu (thỏng) Kế toán phát hành GTCG có chiết khấu trả lãi trớc TK Tr lói FHGTCG Phõn b lói thỏng Thanh toỏn GTCG khi ỏo hn TK MG GTCG TK Thớch hp TK CF ch phõn b TK CK GTCG MG Lói tr trc S tin thu v Giỏ tr CK Phõn b CK thỏng . kỳ - Kết chuyển số dư Nợ vào TK lợi nhuận Nội dung: Phản ánh chi phí trả lãi phát sinh trong kỳ kế toán QUY TRÌNH KẾ TOÁN HĐVQUY TRÌNH KẾ TOÁN HĐV 10/09/2010 5 KẾ TOÁN TIỀN GỬI KHÔNG KỲKẾ TOÁN. 10/09/2010 1 Kế toán ngIP V HUY NG VN NI DUNG CHNH Nhng vn c bn nghip v HV v k toỏn HV K toỏn nghip v huy ng vn NHNG VN C BNNHNG VN C BN íí nghnghaa ccaa ngungun vn vn huyn huy ngng Vốn huy động là. lĩnh lãi thì lãi lại được nhập Quy trình kế toán: Tương tự quy trình KT TGKKH KẾ TOÁN TIỀN GỬI TIẾT KIỆMKẾ TOÁN TIỀN GỬI TIẾT KIỆM KHÔNG KỲ HẠNKHÔNG KỲ HẠN KKẾẾ TOTOÁÁN TIN TIỀỀN GN GỬỬI TII TIẾẾT