CHÖÔNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG Chương KẾ TOÁN NGHIỆP VU TÍN DỤNG  MỤC TIÊU CỦA CHƯƠNG o Cung cấp thông tin cần thiết liên quan đến hoạt động tín dụng trong NH có ảnh hưởng đến quá trình kế toán o Cung cấp các kỹ thuật hạch toán chủ yếu theo các phương thức cho vay, đầu tư có so sánh với chuẩn mực o Người học có khả năng xử lý được các tình huống cụ thể về lý thuyết và thực tế U CẦU  Người học  Có kiến thức cơ bản về nghiệp vụ tín dụng và đầu tư  Nắm được nội dung cơ bản của các CKV 1,14  Đọc và hiểu được nội dung của các văn bản pháp quy chính điều chỉnh hoạt động tín dụng và những điểm cơ bản có ảnh hưởng đến hạnh tốn NVTD TÀI LIỆU THAM KHẢO  Giáo trình Kế toán NH  Chuẩn mực kế toán số 1 và 14 (VAS 1 và VAS 14)  Quyết định 1627/2001/QĐ-NHNN”Quy chế cho vay của tổ chức tín dụng đối với KH” ngày 31/12/2001và QĐ 127/2005/QĐ-NHNN ngày 03/02/2005 bổ sung QĐ 1627/2001/QĐ-NHNN  Quyết định 286/2002/QĐ-NHNN “Quy chế đồng tài trợ của các tổ chức tín dụng”, ngày 3/4/2002  Quyết định 493/2005/QĐ-NHNN “Phân loại nợ, trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro tín dụng trong hoạt động ngân hàng của các tổ chức tín dụng” ngày 22/04/2005  Quyết định số 18/2007/QĐ-NHNN ngày 25/04/07 bổ sung sửa đổi QĐ 493 Chương KẾ TOÁN NGHIỆP VU TÍN DỤNG 1. Tổng quan về nghiệp vụ TÍN DỤNG 2. Ngun tắc kế tốn 3. Phương pháp kế tốn 3.3.1 Kế tốn nghiệp vụ cho vay từng lần 3.3.2 Kế tốn nghiệp vụ chiết khấu 3.3.3 kế tốn nghiệp vụ bảo lãnh NỘI DUNG CHƯƠNG Chương KẾ TOÁN NGHIỆP VU TÍN DỤNG Chương KẾ TOÁN NGHIỆP VU TÍN DỤNG Nghiệp vụ tín dụng Ngắn hạn: Thời hạn cho vay dưới 12 tháng - CV từng lần - CV trả góp - CV dự án - Chiết khấu - Bảo lãnh - CV hạn mức - CV từng lần - CV dự án - Hợp vốn - Cho thuê tài chính Dài hạn Thời hạn cho vay trên 60 tháng • - CV từng lần • - CV dự án • - Hợp vốn - Cho thuê tài chính 4.1. TỔNG QUAN VỀ NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG 4.1.1 Phân loại nghiệp vụ tín dụng ngân hàng (theo QĐ1627) Trung hạn Thời hạn cho vay từ 12 đến 60 tháng Chương KẾ TOÁN NGHIỆP VU TÍN DỤNG Chương KẾ TOÁN NGHIỆP VU TÍN DỤNG Giống nhau :  Kỹ thuật giải ngân (1 hoặc nhiều lần)  Có xác đònh kỳ hạn trả nợ, lãi ( 1lần hoặc nhiều kỳ)  Cách tính lãi, phương thức thu lãi ( Số dư, dự thu, thực thu, thu từng tháng, cuối kỳ…)  Cách thức chuyển nợ quá hạn và xử lý TSĐB để thu hồi nợ Khác nhau  THỜI ĐIỂM HẠCH TOÁN,  THANH LÝ HP ĐỒNG  SỐ HIỆU TK SỬ DỤNG,  NV CHO VAY TỪNG LẦN ( ngắn, trung, dài hạn ) 4.1. TỔNG QUAN VỀ NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG 4.1.2 Phân loại nghiệp vụ TD – ảnh hưởng đến quá trình kế toán Chương KẾ TOÁN NGHIỆP VU TÍN DỤNG Chương KẾ TOÁN NGHIỆP VU TÍN DỤNG Giống nhau :  Không khống chế doanh số nhưng số tiền giải ngân nằm trong hạn mức  Nếu trả nợ hạn mức sẽ PHUC H IỒ  NQH chỉ xuất hiện khi hạn mức điều chỉnh giảm và khách hàng không giảm được dư nơ, hoặc không trả đúng kỳ thỏa thuận  Tiền lãi tính theo phương pháp tích số Khác nhau  Số dư ban đầu: TK tiền vay khi VCHM- TK tiền gửi khi CV thấu chi  Tính và thu lãi (Hạn mức thấu chi có tính bù trừ lãi tiền gửi)  Sử dụng dòch vụ thanh toán trên TK TG được thấu chi sẽ đa dạng hơn  CHO VAY THEO HẠN MỨC VÀ HẠN MỨC THẤU CHI 4.1. TỔNG QUAN VỀ NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG 4.1.2 Phân loại nghiệp vụ TD – ảnh hưởng đến quá trình kế toán Chương KẾ TOÁN NGHIỆP VU TÍN DỤNG Chương KẾ TOÁN NGHIỆP VU TÍN DỤNG  CÁC NGHIỆP VỤ CÓ SỰ KHÁC BIỆT CƠ BẢN  Chiết khấu  Bảo lãnh  Hạn mức tín dụng dự phòng (ngoại bảng)  Cho vay thẻ  Cho vay hợp vốn khi quan hệ KH – NH tập trung vào NH đầu mối ( Nhận và chuyển vốn góp, theo dõi nợ, xử lý rủi ro )  Cho thuê tài chính – liên quan đến phương thức thuê, mua CÁC NGHIỆP VỤ KHÁC Cho vay theo dự án có thể vừa cho vay từng lần, vừa cho vay theo hạn mức  Cho vay trả góp có sự khác biệt khi thu nợ và lãi trong một kỳ: - Có thể tách vốn gốc và lãi thu ngay nếu số tiền khá lớn - Nếu số tiền trả mỗi lần khá nhỏ có thể tách sau, do vậy khi thu V+ L từ khách hàng sẽ hạch toán tạm 4.1. TỔNG QUAN VỀ NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG 4.1.2 Phân loại nghiệp vụ TD – ảnh hưởng đến quá trình kế toán Chương KẾ TOÁN NGHIỆP VU TÍN DỤNG Chương KẾ TOÁN NGHIỆP VU TÍN DỤNG  Thu nợ gốc và lãi vay cùng một lần khi HĐTD đến hạn thanh toán  Thu nợ & lãi vay đònh kỳ xác đònh rõ trong hợp đồng  Nợ gốc thu bằng nhau, lãi giảm dần  Tổng số tiền thu V+L bằng nhau trong đó vốn gốc tăng dần, lãi giảm dần  Thu Lãi theo tháng, vốn gốc vào cuối kỳ… Do vậy chỉ khác số tiền hạch toán 4.1.3. Phương pháp tính và thu gốc, lãi Chương KẾ TOÁN NGHIỆP VU TÍN DỤNG Chương KẾ TOÁN NGHIỆP VU TÍN DỤNG 4.1. TỔNG QUAN VỀ NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG 4.2. NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN  p dụng chuẩn mực kế toán số 14 “ Doanh thu & thu nhập khác”để ghi nhận tiền lãi  Tiền lãi được ghi nhận khi thoả mãn đồng thời 2 điều kiện  Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dòch đó  Được xác đònh tương đối chắc chắn  Tiền lãi được ghi nhận trên cơ sở:  Thời gian thực tế  Lãi suất từng kỳ  Áp dụng nguyên tắc thận trọng, giá gốc để phản ánh số tiên vay, chuyển nợ quá hạn, giảm lãi dự thu Chương KẾ TOÁN NGHIỆP VU TÍN DỤNG Chương KẾ TOÁN NGHIỆP VU TÍN DỤNG [...]... nam ………… Chương KẾ TOÁN NGHIỆP VU TÍN DỤNG 4.3 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN 4.3.1 Kế toán nghiệp vụ cho vay từng lần TK SỬ DỤNG TK 394 “Lãi phải thu từ hoạt động tín dụng Số tiền lãi phải thu từ hoạt động tín dụng tính cộng dồn DƯ N: Số tiền lãi cho vay còn phải thu Số tiền lãi đã thu được Chương KẾ TOÁN NGHIỆP VU TÍN DỤNG 4.3 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN 4.3.1 Kế toán nghiệp vụ cho vay từng lần TK SỬ DỤNG TK 219 “Dự... Chương KẾ TOÁN NGHIỆP VU TÍN DỤNG 4.3 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN 4.3.1 Kế toán nghiệp vụ cho vay từng lần CHỨNG TỪ KẾ TOÁN  Chứng từ gốc:  Giấy đề nghò vay vốn  Hợp đồng tín dụng  Giấy nhận nợ  Các giấy tờ xác nhận tài sản thế chấp, cầm cố…  …  Chứng từ ghi sổ: Phiếu chi, Phiếu thu… Chương KẾ TOÁN NGHIỆP VU TÍN DỤNG 4.3 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN 4.3.1 Kế toán nghiệp vụ cho vay từng lần HẠCH TOÁN TK “Cho vay”... STCKTP Chương KẾ TOÁN NGHIỆP VU TÍN DỤNG và ĐẦU TƯ 4.3 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN 4.3.2 Kế toán nghiệp vụ chiết khấu GTCG Tài khoản sử dụng:  TK CK thương phiếu và các GTCG bằng đông VN (ngoại tệ)221,222  TK Dự phòng rủi ro 229  TK Thu lãi cho vay  TK Thu phí nghiệp vụ chiết khấu 717  TK Thuế GTGT phải nộp 4531  …… Chương KẾ TOÁN NGHIỆP VU TÍN DỤNG 4.3 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN  4.3.2 Kế toán nghiệp vụ chiết... Chương KẾ TOÁN NGHIỆP VU TÍN DỤNG 4.3 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN 4.3.4 Kế toán nghiệp vụ bảo lãnh KHÁI NIỆM  Nghiệp vụ bảo lãnh của NH là một hình thức tín dụng, trong đó ngân hàng đưa ra một cam kết thanh toán có điều kiện Tại thời điểm ký kết hợp đồng tín dụng (bảo lãnh), NH chưa phải chi cho khách hàng một khoản tiền nào  Phân loại  Bảo lãnh vay vốn  Bảo lãnh thanh toán  Cam kết thanh toán thư tín dụng. .. PT khó đòi” Chương KẾ TOÁN NGHIỆP VU TÍN DỤNG 4.3 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN 4.3.1 Kế toán nghiệp vụ cho vay từng lần HẠCH TOÁN – xử lý nợ N KHÓ ĐÒI, N TỒN ĐỌNG CÓ TS BẢO ĐẢM BÁN TÀI SẢN KHAI THÁC TÀI SẢN CHUYỂN QSH TÀI SẢN KHÔNG CÓ TS BẢO ĐẢM KHÔNG HOẠT ĐỘNG BÁN N CÒN HOẠT ĐỘNG GÓP VỐN Chương KẾ TOÁN NGHIỆP VU TÍN DỤNG 4.3 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN 4.3.1 Kế toán nghiệp vụ cho vay từng lần HẠCH TOÁN – xử lý nợ ... Nhập TK “Tài sản thế chấp, cầm cố của KH” Chương KẾ TOÁN NGHIỆP VU TÍN DỤNG 4.3 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN 4.3.1 Kế toán nghiệp vụ cho vay từng lần HẠCH TOÁN TM; TGKH; TT 702 Thu lãi cho vay (1) 394 Lãi phải thu (2b) (2a) (3b) Doanh thu chờ phân bổ (3a) Chương KẾ TOÁN NGHIỆP VU TÍN DỤNG 4.3 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN 4.3.1 Kế toán nghiệp vụ cho vay từng lần HẠCH TOÁN TK “Cho vay trong hạn” TK: TM, TGKH, TT (1) TK... KH” -(2) Nhập TK “Lãi quá hạn chưa thu được” Chương KẾ TOÁN NGHIỆP VU TÍN DỤNG 4.3 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN 4.3.1 Kế toán nghiệp vụ cho vay từng lần HẠCH TOÁN – chuyển nợ Nợ đủ TC Nợ cần chú ý 1 Nợ nghi ngờ Nợ dưới TC 7 3 5 6 4 2 Nợ có khả năng mất vốn Chương KẾ TOÁN NGHIỆP VU TÍN DỤNG 4.3 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN 4.3.1 Kế toán nghiệp vụ cho vay từng lần HẠCH TOÁN– lập dự phòng rủi ro Nợ thích hợp Nợ có khả năng... NGHIỆP VU TÍN DỤNG 4.3 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN 4.3.1 Kế toán nghiệp vụ cho vay từng lần HẠCH TOÁN – xử lý nợ (không có TSĐB) 4591 Tiền thu từ bán nợ TK Nợ xấu Nợ gốc TK thích hợp (TM, TGKH ) Số tiền thu được từ bán nợ TK “± mua bán nợ” TK “± mua bán nợ” ± nợ gốc giábán nợ Chương KẾ TOÁN NGHIỆP VU TÍN DỤNG 4.3 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN 4.3.2 Kế toán nghiệp vụ đồng tài trợ 2121/2131 Nợ đủ TCù... DỤNG 4.3 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN 4.3.1 Kế toán nghiệp vụ cho vay từng lần TK SỬ DỤNG TK 387 “TS gán nợ đã chuyển quyền SH cho NH đang chờ xử lý” Giá trò tài sản gán nợ đã chuyển QSH cho NH đang chờ xử lý Số dư : Giá trò TS gán nợ đang chờ xử lý Giá trò TS gán nợ đã xử lý Chương KẾ TOÁN NGHIỆP VU TÍN DỤNG 4.3 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN 4.3.1 Kế toán nghiệp vụ cho vay từng lần TK SỬ DỤNG TK 94 “Lãi cho vay chưa thu... Chương KẾ TOÁN NGHIỆP VU TÍN DỤNG 4.3 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN 4.3.1 Kế toán nghiệp vụ cho vay từng lần TK SỬ DỤNG TK “Tiền thu từ việc bán nợ, bán hay khai thác TSBĐ nợ” (4591) Xử lý thu hồi nợ và các khoản phải thu khác từ số tiền thu được do bán nợ, bán TSBĐ, khai thác TSBĐ Số tiền thu được từ:  Bán nợ  Bán TSBĐ  Khai thác TSBĐ Số dư: Số tiền thu được chưa được xử lý Chương KẾ TOÁN NGHIỆP VU TÍN DỤNG . PHÁP KẾ TOÁN 4.3.1 Kế toán nghiệp vụ cho vay từng lần TK SỬ DỤNG Chương KẾ TOÁN NGHIỆP VU TÍN DỤNG Chương KẾ TOÁN NGHIỆP VU TÍN DỤNG 4.3. PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN 4.3.1 Kế toán nghiệp vụ cho. hạch toán 4.1.3. Phương pháp tính và thu gốc, lãi Chương KẾ TOÁN NGHIỆP VU TÍN DỤNG Chương KẾ TOÁN NGHIỆP VU TÍN DỤNG 4.1. TỔNG QUAN VỀ NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG 4.2. NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN  p dụng chuẩn. hàng sẽ hạch toán tạm 4.1. TỔNG QUAN VỀ NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG 4.1.2 Phân loại nghiệp vụ TD – ảnh hưởng đến quá trình kế toán Chương KẾ TOÁN NGHIỆP VU TÍN DỤNG Chương KẾ TOÁN NGHIỆP VU TÍN DỤNG  Thu