KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG Nội dung: I. Khái quát về nghiệp vụ tín dụng. II. Kế toán nghiệp vụ cho vay, thu nợ. III. Kế toán trích lập và sử dụng dự phòng RRTD. IV. Kế toán xử lý tài sản đảm bảo . KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG (tt) TÀI LIỆU THAM KHẢO -Chuẩn mực số 14 – Doanh thu và thu nhập khác theo Quyết đònh số 149/2001/QĐ – BTC ngày 31/12/2001 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. -Quyết đònh 1627/2001/QĐ-NHNN ngày 31/12/2001 của Thống đốc NHNN về “Quy chế cho vay của TCTD đối với khách hàng” và các QĐ bổ sung: 127/2005/QĐ- NHNN, 783/2005/QĐ-NHNN. - Quyết đònh 493/2005/QĐ-NHNN ngày 22/04/2005, QĐ 18/2007/QĐ-NHNN của Thống đốc NHNN về “Quy đònh về phân loại nợ, trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro tín dụng trong hoạt động ngân hàng của Tổ chức tín dụng”. KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG (tt) I. Cơ sở của nghiệp vụ TD ảnh hưởng đến kế toán: 1.1. Phân loại tín dụng ngân hàng:  Cho vay  Cho thuê  Chiết khấu  Bảo lãnh KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG (tt) I. Cơ sở của nghiệp vụ TD ảnh hưởng đến kế toán 1.2. Thời hạn cho vay:  Cho ngắn hạn: thời hạn cho vay đến 12 tháng.  Cho vay trung hạn: thời hạn cho vay trên 12 tháng đến 60 tháng.  Cho vay dài hạn: trên 60 tháng. 1.3. Hình thức cho vay:  Cho vay bằng tiền.  Cho vay bằng tài sản.  Cho vay khác: tín dụng chữ ký – bảo lãnh,…. KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG (tt) I. Cơ sở của nghiệp vụ TD ảnh hưởng đến kế toán 1.4. Các phương thức thu nợ gốc, nợ lãi: 1.4.1. Thu nợ gốc nợ lãi khi đến hạn: Khi hợp đồng tín dụng đến hạn, NH sẽ thu toàn bộ nợ vay và lãi cho vay một lần, trong đó:  Nợ vay : số tiền NH đã cho vay.  Cách tính lãi cho vay : Số tiền thu lãi cho vay = Số tiền cho vay * kỳ hạn * lãi suất (có thể tính theo phương pháp tích số) KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG (tt) I. Cơ sở của nghiệp vụ TD ảnh hưởng đến kế toán 1.4. Các phương thức thu nợ gốc, nợ lãi (tt): 1.4.2. Thu nợ theo đònh kỳ:  Thu lãi đònh kỳ, thu gốc khi đến hạn.  Thu nợ gốc và nợ lãi theo đònh kỳ:  Thu gốc cố đònh, lãi theo dư nợ.  Thu gốc cố đònh, lãi theo nợ gốc đã trả.  Thu gốc và lãi với tổng số tiền đều nhau mỗi kỳ. 1.4.3. Thu nợ không theo kỳ hạn cụ thể:  Áp dụng cho vay theo HMTD.  Tiền lãi được tính theo phương pháp tích số. KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG (tt) I. Cơ sở của nghiệp vụ TD ảnh hưởng đến kế toán: 1.5. Chuyển nợ có rủi ro cao hơn:  Khi khách hàng không thanh toán đầy đủ theo thỏa thuận.  Sau thời gian ân hạn.  Thông tin từ Trung tâm thông tin tín dụng – CIC  Khi NH phải trả thay khách hàng (bảo lãnh).  Thông tin bất lợi từ môi trường kinh doanh của khách hàng.  Chuyển toàn bộ dư nợ của tất cả các HĐTD. KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG (tt) 1.6. Trích lập và sử dụng dự phòng RRTD: 1.6.1. Khái niệm dự phòng RRTD: Là khoản tiền được trích lập để dự phòng cho những tổn thất có thể xảy ra do khách hàng không thực hiện nghóa vụ theo cam kết. Dự phòng RRTD được tính vào chi phí kinh doanh trong kỳ. Dự phòng RRTD bao gồm: - Dự phòng cụ thể. - Dự phòng chung. I. Cơ sở của nghiệp vụ TD ảnh hưởng đến kế toán (tt): KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG (tt) * Dự phòng cụ thể: Đặc điểm: Là khoản dự phòng được trích lập trên cơ sở phân loại cụ thể các khoản nợ theo chất lượng tín dụng. Đònh kỳ trích lập: thực hiện theo quý. Công thức xác đònh: R = Max {0, (A - C)} * r Trong đó: - R : Số dự phòng phải trích - A : Giá trò khoản nợ - C : Giá trò khấu trừ TSĐB - r : tỉ lệ trích lập: (nhóm 1: 0%, nhóm 2: 5%, nhóm 3: 20%, nhóm 4: 50%, nhóm 5: 100%) 1.6. Trích lập và sử dụng dự phòng RRTD (tt): 1.6.1. Khái niệm dự phòng RRTD (tt): I. Cơ sở của nghiệp vụ TD ảnh hưởng đến kế toán (tt): KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG (tt) * Dự phòng chung: Đặc điểm: Là khoản dự phòng được trích lập trên tổng dư nợ từ nhóm 1 đến nhóm 4. Đònh kỳ trích lập: do NH quy đònh. Công thức xác đònh: R = Tổng dư nợ * 0.75% 1.6. Trích lập và sử dụng dự phòng RRTD (tt): 1.6.1. Khái niệm dự phòng RRTD (tt): I. Cơ sở của nghiệp vụ TD ảnh hưởng đến kế toán (tt): [...]... 9410, TSĐB (9940),… KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG (tt) II Phương pháp kế toán (tt): 2.1 Kế toán cho vay – thu nợ (tt): 2.1.1 Tài khoản – Chứng từ sử dụng (tt): * Chứng từ sử dụng: • Chứng từ tiền mặt: GNT, GRT,… • Chứng từ chuyển khoản: UNC, PCK, Lệnh thanh toán, … • Chứng từ khác: HĐTD,Khế ước nhận nợ, Bảng kê lãi, TSĐB,… KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG (tt) II Phương pháp kế toán (tt): 2.1 Kế toán cho vay – thu... dự phòng KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG (tt) II Phương pháp kế toán (tt): 2.2 Kế toán trích lập và sử dụng dự phòng RRTD (tt): 2.2.2 Hạch toán (tt): * Khi thu được nợ bò tổn thất đã trích dự phòng: TK TN bất thường - 79 TK Thích hợp- TM, TG, TTV Số tiền nhận được Xuất ngoại bảng - 9711 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG (tt) II Phương pháp kế toán (tt): 2.3 Kế toán xử lý TSĐB (tt): 2.3.1 Tài khoản sử dụng: TS... toàn bộ dư nợ KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG (tt) II Phương pháp kế toán (tt): 2.1 Kế toán cho vay – thu nợ (tt): 2.1.2 Hạch toán (tt): * Khi NH thu nợ: TK Nợ tiêu chuẩn của KH TK TM, TG, TTV Thu nợ gốc TK Lãi phải thu - 394 Tiền lãi đã dự thu TK Thu nhập lãi - 702 Tiền lãi thực thu KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG (tt) II Phương pháp kế toán (tt): 2.1 Kế toán cho vay – thu nợ (tt): 2.1.2 Hạch toán (tt): * Khi... / 9420 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG (tt) II Phương pháp kế toán (tt): 2.1 Kế toán cho vay – thu nợ (tt): 2.1.2 Hạch toán (tt): * Khi đến hạn: NH thu tồn bộ dư nợ và lãi còn lại • • • Nếu KH đã trả đầy đủ nợ gốc và nợ lãi: Giải chấp TSĐB cho KH: Xuất TK TSĐB : TSĐB Nếu KH không trả đầy đủ nợ gốc hoặc nợ lãi: Xử lý chuyển nợ xấu KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG (tt) II Phương pháp kế toán (tt): 2.2 Kế toán trích... TS KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG (tt) II Phương pháp kế toán (tt): 2.3 Kế toán xử lý TSĐB (tt): 2.3.1 Tài khoản sử dụng: Tiền thu từ bán , KT TS - 4591 - Chi XL TS - NH thu nợ - NH trả KH - Khai thác - Thanh lý Chờ xử lý * Các TK khác: - TK nội bảng: Tiền mặt, TGTT, Nợ xấu, Thu nhập,… - TK ngoại bảng: TSĐB- 9940, TS chờ XL – 9950, … KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG (tt) II Phương pháp kế toán (tt): 2.3 Kế toán. .. Thanh toán cho KH phần còn lại (nếu có) KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG (tt) I Cơ sở của nghiệp vụ TD ảnh hưởng đến kế toán ( 1.8 Quy trình TD ảnh hưởng đến kế toán: Giải ngân Đònh kỳ ĐK HSKH HT cho vay ĐK TK HT TSĐB HT thu nợ gốc HT thu nợ lãi ĐK HĐTD HT lãi phải thu (nếu có) Khi ký HĐTD Đến hạn HT thu nợ gốc, nợ lãi Giải chấp TSĐB Xử lý chuyển nợ xấu Xử lý nợ xấu Xử lý chuyển nợ xấu KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG... (tt): 2.2.1 Tài khoản – Chứng từ sử dụng (tt): * Chứng từ sử dụng: Chứng từ gốc: HĐTD, quyết đònh sử dụng DP RRTD,… Chứng từ hạch toán: PCK, phiếu nhập ngoại bảng,… Chứng từ khác KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG (tt) II Phương pháp kế toán (tt): 2.2 Kế toán trích lập và sử dụng dự phòng RRTD (tt): 2.2.2 Hạch toán: * Đònh kỳ khi tính và hạch toán: TK Nợ xấu TK DPRRTD – 2X9 Sử dụng dự phòng Nhập ngoại bảng Nợ... Cam kết BL – 92 : 100 % giá trò BL Nếu NH yêu cầu KH ký quỹ: TK Ký quỹ - 427 / 428 TK TM, TG của KH Số tiền ký quỹ • Nếu KH có TSĐB: hạch toán nhận TSĐB: Nhập TK TSĐB : giá trò TSĐB KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG (tt) II Phương pháp kế toán (tt): 2.1 Kế toán cho vay – thu nợ (tt): 2.1.2 Hạch toán (tt): * Đối với nghiệp vụ TD bảo lãnh cho KH (tt): • Khi NH phải thực hiện nghóa vụ bảo lãnh • Xuất: Cam kết... Lỗ KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG (tt) II Phương pháp kế toán (tt): 2.3 Kế toán xử lý TSĐB (tt): 2.3.3 Kế toán xử lý tài sản xiết nợ: * Khi NH được quyền xử lý TSĐB: Xuất TSĐB: TSĐB khi cho vay Nhập TS chờ XL : TSĐB khi cho vay * Khi NH thu được tiền từ khai thác hoặc bán TSĐB: TK Tiền thu từ bán TS - 4591 TK Thích hợp- TM, TG, TTV Số tiền thu được Xuất ngoại bảng – 9950 (nếu đã bán) KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN... nợ (tt): 2.1.2 Hạch toán: * Khi giải ngân cho KH: TK TM, TG, TTV,… TK Nợ tiêu chuẩn Số tiền giải ngân • • Nếu KH có TSĐB: hạch toán nhận TSĐB: Nhập 9940 : TSĐB Nếu NH hạch toán lãi phải thu: TK Thu nhập lãi - 702 TK Lãi phải thu - 394 Số tiền lãi KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG (tt) II Phương pháp kế toán (tt): 2.1 Kế toán cho vay – thu nợ (tt): 2.1.2 Hạch toán (tt): * Đối với nghiệp vụ TD bảo lãnh cho KH: . KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG Nội dung: I. Khái quát về nghiệp vụ tín dụng. II. Kế toán nghiệp vụ cho vay, thu nợ. III. Kế toán trích lập và sử dụng dự phòng RRTD. IV. Kế toán xử lý. sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro tín dụng trong hoạt động ngân hàng của Tổ chức tín dụng . KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG (tt) I. Cơ sở của nghiệp vụ TD ảnh hưởng đến kế toán: 1.1. Phân loại tín. của nghiệp vụ TD ảnh hưởng đến kế toán (tt): KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG (tt) I. Cơ sở của nghiệp vụ TD ảnh hưởng đến kế toán ( 1.8. Quy trình TD ảnh hưởng đến kế toán: ĐK HSKH ĐK TK ĐK HĐTD Khi