ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH VŨ THỊ LỆ QUYÊN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI NGUYÊN Luận văn thạc sĩ kinh tế nông nghiệp Thái Nguyên, năm 2012 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH VŨ THỊ LỆ QUYÊN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI NGUYÊN Chuyên ngành: Kinh tế nông nghiệp Mã số: 60 - 31 - 10 Luận văn thạc sĩ kinh tế nông nghiệp Người hướng dẫn khoa học:T.S NGUYỄN THỊ MINH THỌ Thái Nguyên, năm 2012 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là luận văn do tôi thực hiện. Các số liệu và chƣa đƣợc ai công bố trong bất kì công trình nào khác. Các tài liệu tham khảo, trích dẫn đều đƣợc ghi tên tác giả và tên tài liệu trích dẫn trong phần tài liệu tham khảo. Tác giả luận văn Vũ Thị Lệ Quyên ii LỜI CẢM ƠN Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới TS. Nguyễn Thị Minh Thọ đã tận tình hƣớng dẫn, chỉ bảo và tạo mọi điều kiện giúp đỡ tôi hoàn thành công trình nghiên cứu này. Tôi xin chân thành cảm ơn khoa sau Đại học - Trƣờng Đại học Kinh tế và Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên đã cho phép và tạo điều kiện cho tôi trong quá trình hoàn thành luận văn. Tôi xin chân thành cảm các thầy cô và cán bộ Khoa sau đại học cùng toàn thể bạn bè đồng nghiệp đã tận tình giúp đỡ tôi trong quá trình học tập và hoàn thành luận văn. Tôi xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của các cơ quan, doanh nghiệp (trong là giám đốc và kế toán) trong địa bàn Thái Nguyên đã tạo mọi điều kiện thuận lợi nhất cho tôi hoàn thành luận văn. Tác giả luận văn Vũ Thị Lệ Quyên iii MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 1. Tính cấp thiết của đề tài 1 2. Mục tiêu nghiên cứu 3 2.1. Mục tiêu chung 3 2.2. Mục tiêu cụ thể 3 3. Phạm vi nghiên cứu 4 3.1. Đối tƣợng nghiên cứu: Các doanh nghiệp nông nghiệp trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên 4 3.2. Nội dung nghiên cứu: Tập trung chủ yếu vào hai luậ thuế chính là Luật thuế GTGT và Luật thuế TNDN 4 3.3. Về mặt không gian 4 3.4. Về mặt thời gian 4 3.5. Bố cục nội dung của đề tài nghiên cứu 4 CHƢƠNG I: TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 5 1.1. Các khái niệm về thuế 5 1.2. Sự cần thiết của thu Ngân sách, thuế 6 1.3. Bản chất của thuế 7 1.3.1. Bản chất kinh tế 8 1.3.2. Tính cƣỡng chế của thuế 8 1.3.3. Tính không có đối giá trực tiếp 9 1.3.4. Thuế đƣợc dùng vào chi tiêu công cộng 9 1.3.5. Tính vĩnh viễn 9 1.4. Vai trò của thuế 10 1.4.1. Thuế là nguồn thu chủ yếu, ổn định của ngân sách Nhà nƣớc 10 1.4.2. Thuế góp phần điều chỉnh nền kinh tế 11 iv 1.4.3.Thuế góp phần đảm bảo bình đẳng giữa các thành phần kinh tế và công bằng xã hội 12 1.5. Một số nội dung cơ bản của luật thuế GTGT, thuế TNDN 13 1.5.1. Hệ thống thuế ở Việt Nam hiện nay 13 1.5.2. Thuế giá trị gia tăng 15 1.5.3. Thuế thu nhập doanh nghiệp 19 2.1. Phƣơng pháp nghiên cứu 23 2.1.1. Phƣơng pháp thu thập thông tin 23 2.1.1.1. Phƣơng pháp thứ cấp 23 2.1.1.2.Phƣơng pháp sơ cấp 24 2.1.2. Hệ thống chỉ tiêu phân tích 25 CHƢƠNG II: ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI DOANH NGHIỆP NÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI NGUYÊN 26 2.1. Đặc điểm cơ bản tỉnh Thái Nguyên 26 2.1.1. Đặc điểm tự nhiên 26 2.1.1.1. Vị trí địa lý và địa hình 26 2.1.1.2. Tình hình đất đai 27 2.1.1.3. Tài nguyên khoáng sản 28 2.1.1.4. Điều kiện khí hậu, thuỷ văn và sông hồ 28 2.1.2. Đặc điểm kinh tế - xã hội 28 2.1.2.1. Dân số và lao động 28 2.1.2.2. Tình hình giáo dục và y tế 29 2.1.2.3. Hệ thống cơ cấu hạ tầng 30 2.1.2.4. Mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội giai đoạn 2010 - 2015 31 2.1.3. Tình hình phát triển các Doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên 33 2.1.4. Phát triển Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nông nghiệp trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên 34 v 2.1.5. Tình hình cơ bản của Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 37 CHƢƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP NÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI NGUYÊN 42 3.1 . Tình hình nộp thuế của các Doanh nghiệp Nông nghiệp 42 3.2. Tình hình nộp thuế qua 3 năm 47 3.1.1. Phân tích tình hình nộp thuế Giá trị gia tăng (GTGT) 51 3.1.1.1. Kê khai thuế GTGT 51 3.1.1.2. Tình hình số thuế phải nộp của các DN 53 3.1.1.3 Tình hình số thuế còn phải nộp của các doanh nghiệp 55 3.1.1.4. Tình hình đề nghị hoàn thuế của các DN 56 3.1.1.5. Tình hình thuế đề nghị miễn giảm của các doanh nghiệp 57 3.1.2. Phân tích tình hình nộp thuế TNDN 57 3.1.2.1. Tình hình kê khai thuế TNDN 57 3.1.2.2. Tình hình số thuế phải nộp của các doanh nghiệp 58 3.1.2.3. Số thuế TNDN còn nợ đọng của các doanh nghiệp 59 3.2. Phân tích tình hình công tác quản lý thuế tại cơ quan thuế 61 3.2.1. Tình hình năng lực của cán bộ thuế 61 3.2.2. Tình hình ban hành hệ thống văn bản thuế của nhà nƣớc 62 3.2.3. Phân tích tình hình thanh tra - kiểm tra quyết toán thuế 64 3.2.4. Phân tích tình hình kiểm tra hoàn thuế GTGT, thuế TNDN 66 3.7. Tình hình thanh tra thuế GTGT, thuế TNDN 67 3.1. Quan điểm 71 3.2 Định hƣớng 71 3.4.Một số giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao công tác quản lý thuế GTGT, TNDN trong các doanh nghiệp nông nghiệp trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên . 79 KẾT LUẬN 86 TÀI LIỆU THAM KHẢO 88 vi CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT CNH- HDH : Công nghiệp hóa- Hiện đại hóa BTC : Bộ tài chính TNMT : Tài Nguyên môi trƣờng NSNN : Ngân sách nhà nƣớc GTGT : Thuế Giá trị gia tăng đƣợc viết tắt thuế TNDN : Thuế Thu nhập Doanh nghiệp viết tắt thuế NĐ : Nghị Định CP : Chính Phủ QH : Quốc Hội vii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Tình hình phát triển các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh TN 3 4 Bảng 2.2: Tình hình phát triển Doanh nghiệp nông nghiệp trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên 37 Bảng 3.1. Tình hình nộp thuế của các doanh nghiệp nông nghiệp năm 2009 43 Biểu đồ 3.1: Tình hình nộp thuế trong các doanh nghiệp nông nghiệp trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên năm 2009 43 Bảng 3.2 Tình hình nộp thuế của các doanh nghiệp nông nghiệp năm 2010 45 Biểu đồ 3.2: Tình hình nộp thuế trong các doanh nghiệp nông nghiệp trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên năm 2010 46 Bảng 3.3 Tình hình nộp thuế của các doanh nghiệp nông nghiệp năm 2011 47 Biểu đồ 3.3: Tình hình nộp thuế trong các doanh nghiệp nông nghiệp trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên năm 2011 47 Bảng 3.4: Tình hình thu thuế qua 3 năm 2009-2001 49 Bảng 3.5: Tình hình nộp thuế GTGT qua 3 năm 2009- 2011 55 Biểu đồ 3.5: Tình hình nợ đọng thuế GTGT qua 03 năm ( 2009-2011) 55 Biểu iểu đồ 3.6 : Tình hình hoàn thuế GTGT qua 3 năm 2009 – 2011 57 Biểu đồ 3.7 : Tình hình nộp thuế TNDN qua 3 năm 2009-2011 59 Biểu đồ 3.8: Tình hình nợ động thuế qua các năm 2009 -2011 61 1 MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Trong bất kì một chế độ xã hội nào, thuế luôn luôn là một công cụ thể hiện quyền lực của Nhà nƣớc và là nguồn tài chính chủ yếu và tin cậy để phục vụ nhu cầu chi tiêu công cộng xã hội. Với tốc độ gia tăng và đa dạng hóa nhanh chóng về phát triển kinh doanh cùng với xu thế nhất thể hóa các khu vực và toàn cầu hóa nhằm khai thác tối đa lợi thế so sánh của mỗi quốc gia nói riêng và khu vực nói chung đã đặt các nhà hoạch định chính sách kinh tế, tài chính trƣớc những thách thức lớn lao đòi hỏi phải cải cách toàn diện. Nền kinh tế Việt Nam đã và đang bƣớc nhanh sang giai đoạn mới: Giai đoạn hội nhập kinh tế quốc tế (WTO), đẩy mạnh CNH – HĐH. Điều này giúp cho kinh tế nƣớc ta có thể tự khẳng định mình trên đấu trƣờng khu vực và thế giới bằng các lợi thế của mình, tuy nhiên nó cũng đặt ra cho chúng ta nhiều thách thức to lớn. Để giải quyết tốt các nhiệm vụ phát triển kinh tế và xã hội trong giai đoạn này, công tác quản lý nền kinh tế vĩ mô có sự chỉ đạo của Nhà nƣớc là hết sức quan trọng, trong đó thuế là một trong những công cụ quan trọng nhất của Nhà nƣớc, là nguồn thu chủ yếu của NSNN, đồng thời là công cụ có vai trò đặc biệt và hiệu quả để điều tiết vĩ mô nền kinh tế phát triển theo định hƣớng XHCN. Hệ thống thuế bao gồm nhiều sắc thuế nhƣ thuế Giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế Tiêu thụ đặc biệt, thuế Tài nguyên, thuế Thu nhập cá nhân….Nhƣng sắc thuế mà bất kỳ Doanh nghiệp nào cũng phải áp dụng trong đó có các Doanh nghiệp Nông nghiệp là thuế Giá trị gia tăng (viết tắt là GTGT) và thuế thu nhập Doanh nghiệp (viết tắt là TNDN). Trƣớc bối cảnh này, hệ thống thuế nƣớc ta đã có sự tiến triển không ngừng và ngày càng hoàn thiện đã có đóng góp to lớn cho công cuộc xây dựng đất nƣớc. Tuy nhiên, hệ thống thuế cần đƣợc kết hợp chặt chẽ và [...]... quan về thuế nói chung và thuế GTGT, TNDN nói riêng 4 Hai là đánh giá đƣợc thực trạng công tác quản lý thuế trong các Doanh nghiệp Nông nghiệp trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên Ba là đề xuất một số giải pháp nâng cao công tác quản lý trong các Doanh nghiệp Nông nghiệp trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên 3 Phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu: Các doanh nghiệp nông nghiệp trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên 3.2... ngƣời nộp thuế sau khi chuyển sang mô hình các doanh nghiệp có quyền tự chủ về kê khai và nộp thuế Đây là mục tiêu trong tâm của ngành thuế nói chung và ngành thuế Thái Nguyên nói riêng để phát huy đƣợc những ƣu việt của nó thì vẫn còn là câu hỏi cho ngành thuế Thái Nguyên Vì vậy tôi chọn đề tài: Công tác quản lý thuế GTGT và thuế TNDN đối với doanh nghiệp Nông nghiệp trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên ... trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại doanh nghiệp Nông nghiệp trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên - Chƣơng III: Một số giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế trong các doanh nghiệp Nông nghiệp trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên 5 CHƢƠNG I TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1.1 Các khái niệm về thuế Ở nƣớc ta hiện nay vẫn chƣa có một định nghĩa thống nhất về thuế Theo từ... dung nghiên cứu: Tập trung chủ yếu vào hai luậ thuế chính là Luật thuế GTGT và Luật thuế TNDN 3.3 Về mặt không gian Tại địa bàn tỉnh Thái Nguyên các Doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh trong lĩnh vực Nông nghiệp, các doanh nghiệp này hoạt rộng rộng khắp trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên 3.4 Về mặt thời gian - Thu thập thông tin liên quan từ các tài liệu đã đƣợc công bố từ năm 2009 đến nay - Thông... đƣợc tác dụng nếu không phù hợp với trình độ quản lý và ngƣợc lại, cải cách quản lý hành chính thuế cần đƣợc dựa trên một hệ thống chính sách thuế ổn định và rõ ràng Ngành thuế đã và đang đổi mới phƣơng thức quản lý công tác thuế và cải cách thủ tục hành chính thuế nhằm đáp ứng yêu cầu phát triển của nền kinh tế và quá trình hội nhập kinh tế quốc tế hiện nay Đổi mới phƣơng thức công tác quản lý thuế. .. trừ thuế: Theo phƣơng pháp này, số thuế G T G T phải nộp đƣợc xác định bằng thuế GTGT đầu ra trừ thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT đầu vào đƣợc xác định căn cứ vào hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ để kinh doanh của cơ sở kinh doanh Còn thuế G T G T đầu ra thì dựa trên hóa đơn bán hàng Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào Trong đó: Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế của hàng hoá, dịch vụ x Thuế. .. thông tin về tình hình tự nhiên, KT - XH và tình hình quản lý thu thuế của cơ quan thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên Các tài liệu có liên quan đến các chính sách tài chính, chính sách thuế Những số liệu đã đƣợc thu thập chủ yếu từ Cục thuế tỉnh Thái Nguyên, Phòng Đăng ký kinh doanh - Sở kế hoạch và đầu tƣ Thái Nguyên, Cục Thống kê Thái Nguyên Ngoài ra, một số thông tin đƣợc... bằng với khu công nghiệp Sông Công, khu Gang Thép và thành phố Thái Nguyên và nhiều khu công nghiệp mới đƣợc hình thành, Tuyến đƣờng cao tốc Thái Nguyên - Hà Nội theo kế hoạch hoàn thành và đƣa vào sử dụng năm 2015 là tuyến đƣờng huyết mạch nối Thái Nguyên với cao tốc Bắc Ninh - Nội Bài và các tỉnh lân cận khác Tuy là một tỉnh miền núi nhƣng địa hình tỉnh Thái Nguyên lại không phức tạp lắm so với các tỉnh. .. bộ thuế xoay quanh các vấn đề nhƣ: Sau những lần sửa đổi bổ sung một luật thuế Ông(bà) có nghiên cứu không? hoặc Luật thuế GTGT theo ông (bà) đánh giá nhƣ thế nào đối với nền kinh tế Việt Nam? hoặc Luật thuế TNDN đƣợc nhận thức nhƣ thế nào đối với ông (bà)? Phỏng vấn các Doanh nghiệp nông nghiệp: Giám đốc và kế toán Nội dung : Về Luật thuế GTGT và Luật Thuế TNDN 25 Đối với giám đốc Doanh nghiệp và. .. và cấp thiết đặc biệt dƣới góc độ kinh tế 2 Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Từ việc phân tích, đánh giá tình hình thực hiện các luật thuế trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên đề xuất đƣa ra một số giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế của các Doanh nghiệp nông nghiệp trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế 2.2 Mục tiêu cụ thể Một là tổng kết và . THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH VŨ THỊ LỆ QUYÊN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI. ngành thuế Thái Nguyên Vì vậy tôi chọn đề tài: Công tác quản lý thuế GTGT và thuế TNDN đối với doanh nghiệp Nông nghiệp trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên đề tài này mang tính thời sự và cấp. VŨ THỊ LỆ QUYÊN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI NGUYÊN Chuyên ngành: Kinh tế nông nghiệp Mã số: 60 - 31 - 10