CHÀO MỪNG CÔ VÀ CÁC BẠN ĐẾN VỚI BÀI TIỂU LUẬN CỦA NHÓM 7 ĐỀ TÀI: CÁC PHƯƠNG PHÁP LỰA CHỌN PHẦN TỬ ĐẶC BIỆT TRONG KIỂM TOÁN VÀ KỸ THUẬT LẤY MẪU DANH SÁCH SINH VIÊN NHÓM 7 STT HỌ TÊN MSSV GHI CHÚ 1 MAI THỊ LIỄU 11011643 Nhóm Trưởng 2 LÊ THU HOÀI 11011993 3 LÊ THỊ HIỀN 11011883 4 PHẠM THỊ DỊU 11013383 5 NGUYỄN THỊ HUỆ 11012213 6 TRẦN THỊ YẾN 11010393 7 LÊ PHƯƠNG HOA 11010903     LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế của Việt Nam đang ngày càng phát triển với tốc độ chóng mặt. Nguồn đầu tư từ trong và ngoài nước ngày càng lớn, dẫn theo sự xuất hiện của một số lượng lớn các doanh nghiệp mới hoạt. Chính vì lý do đó mà tất cả các công ty đều bắt buộc phải được kiểm toán hàng năm động trong mọi lĩnh vực. Nhưng chúng ta cũng biết được rằng số lượng tài liệu cần được kiểm toán trong mỗi công ty không phải là nhỏ, vậy làm sao để kiểm toán viên vừa có thể kiểm toán được các tài liệu nhưng cũng đảm bảo được thời hạn kiểm toán đã đặt ra. Cũng vì lý do đó mà các kiểm toán viên đã phải áp dụng phương pháp chọn mẫu trong quá trình thu thập bằng chứng kiểm toán. Phương pháp này sẽ giúp các kiểm toán viên tiết kiệm thời gian nhưng vẫn đàm bảo thu thập được những bằng chứng kiểm toán cần thiết 1 2 3 .  Cơ sở lý luận của lý thuyết điều tra chọn mẫu Ứng dụng kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán Nhận xét,kiến nghị nhằm hoàn thiện kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán. Đề tài của chúng em được chia ra làm 3 phần chính CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA LÝ THUYẾT ĐIỀU TRA CHỌN MẪU 1.1 NHỮNG KHÁI NIỆM CƠ BẢN VỀ LÝ THUYẾT ĐIỂU TRA CHỌN MẪU 1.1.1 Những khái niệm cơ bản về chọn mẫu kiểm toán ta có khá nhiều định nghĩa khác nhau. Nhưng trước hết ta phải kể đến khái niệm về chọn mẫu kiểm toán được nhắc đến trong giáo trình "Kiểm toán (Phần 1)" của trường Đại học Công nghiệp TP.HCM, theo đó thì "Chọn mẫu kiểm toán là quá trình chọn một nhóm các khoản mục hoặc đơn vị (gọi là mẫu) từ một tập hợp các khoản mục hoặc đơn vị lớn (gọi là tổng thể) và sử dụng các đặc trưng của mẫu để suy rộng cho đặc trưng của toàn bộ tổng thể." 1.1.2 Những khái niệm có liên quan đến chọn mẫu kiểm toán Để đi sâu vào nghiên cứu, tìm hiểu và hiểu rõ hơn về chọn mẫu kiểm toán, trước hết ta cần nắm được một số thuật ngữ sau:  Tổng thể: Là toàn bộ dữ liệu mà từ đó kiểm toán viên lấy mẫu để có thể đi đến một kết luận  Đơn vị tổng thể: Là mỗi phần tử trong tổng thể đó.  Đơn vị mẫu: Là một phần tử được các kiểm toán viên chọn ra khi tiến hành kỹ thuật chọn mẫu.  Mẫu: Là tất cả các đơn vị mẫu được chọn. Mẫu được chọn ra từ tổng thể, áp dụng các thủ tục kiểm toán để đánh giá trên mẫu rồi suy rộng và kết luận cho toàn bộ tổng thể là mẫu kiểm toán  Mẫu đại diện: Là mẫu mang những đặc trưng của tổng thể mà mẫu được chọn ra  Rủi ro chọn mẫu: là khả năng mà kết luận của Kiểm toán viên dựa trên mẫu khác với kết luận mà Kiểm toán viên đạt được nếu kiểm tra toàn bộ tổng thể với cùng một thủ tục  Rủi ro không do chọn mẫu: là việc Kiểm toán viên đưa ra những kết luận sai lầm không phải do lỗi chọn mẫu mà do các yếu tố không liên quan trực tiếp đến chọn mẫu. Do đánh giá rủi ro tiềm tàng không đúng; đánh giá không đúng về rủi ro kiểm soát; lựa chọn các thủ tục kiểm toán không thích hợp và thực hiện công việc kiểm toán không hợp lý.  Đánh giá rủi ro tiềm tàng không đúng  Đánh giá sai về rủi ro kiểm soát  Lựa chọn các thủ tục kiểm toán không thích hợp và thực hiện công việc kiểm toán không hợp lý hay mắc sai lầm trong quá trình thực hiện 1.2. ĐẶC ĐIỂM CỦA ĐIỂU TRA CHỌN MẪU Không đòi hỏi tổ chức lớn Tinh kịp thời cao Tiết kiệm chi phí Thông tin sâu hơn Độ chính xác cao Vượt Trội Ưu Điểm Sai số chọn mẫu Chỉ xảy ra trong điều tra chọn mẫu do chỉ dùng số liệu điều tra của một bộ phận các đơn vị trong tổng thể để suy rộng cho tổng thể. Sai số này phụ thuộc vào cỡ mẫu, độ đồng đều của tổng thể và phương pháp chọn mẫu. 1.3. CÁC LOẠI SAI SỐ TRONG ĐIỀU TRA CHỌN MẪU Sai số phi chọn mẫu Số liệu thu thập được không đầy đủ hay không phù hợp với mục tiêu điều tra. Thiếu các chuyên gia có kinh nghiệm Thiếu sự kiểm tra đối với quá trình thu thập số liệu ban đầu Sai số trong quá trình xử lý như mã hoá, phân loại [...]... Cỡ mẫu (N=Pop/J) N 12 33 50 Bước 2: Lựa chọn các phần tử mẫu Lựa chọn các phần tử mẫu bằng kỹ thuật chọn mẫu CMA Chọn mẫu CMA bằng tay Chọn mẫu sử dụng máy tính Lựa chọn các phần tử mẫu bằng kỹ thuật phân tầng TS sử dụng số ngẫu nhiên và khoảng cách chọn J Giá trị phân tầng = 2 x Giá trị của tổng thể / Số phần tử của tổng thể Bước 3: Kiểm tra mẫu chọn Sau khi thiết kế mẫu, lựa chọn các phần tử của mẫu, ... lô đã được chọn thì phần còn lại của lô sẽ tự động được chọn 1.4.4.2 Chọn mẫu tình cờ Khi kiểm toán viên nghiên cứu một tổng thể và chọn lựa các phần tử của mẫu mà không xét đến quy mô, nguồn gốc hay các đặc điểm phân biệt khác của chúng thì kiểm toán viên đang cố gắng chọn lựa một cách vô tư Sự lựa chọn này được gọi là chọn mẫu bất kỳ 1.4.4.3 Chọn mẫu xét đoán Trong nhiều trường hợp, đặc biệt khi có... điểm của phương pháp này so với phương pháp chọn mẫu dựa trên các bảng số ngẫu nhiên là ở chỗ nó tiết kiệm thời gian hơn, làm giảm khả năng sai sót của kiểm toán viên khi lựa chọn các con số và tài liệu chứng minh tự động 1.4.3.3 Chọn mẫu hệ thống  Chọn mẫu hệ thống là cách chọn để sao cho chọn được các phần tử trong tổng thể có khoảng cách đều nhau (khoảng cách mẫu) Trong quá trình chọn mẫu có hệ... Kiểm toán viên có thể thực hiện chọn mẫu hệ thống như sau:  Xác định khoảng cách chọn mẫu bằng cách lấy qui mô của tổng thể chia cho qui mô mẫu mà KTV dự tính chọn  Chọn điểm xuất phát ngẫu nhiên  Phần tử được chọn tiếp theo bằng cách lấy điểm xuất phát cộng với khoảng cách chọn mẫu  Sau khi chọn được mẫu, KTV tiến hành các thủ tục kiểm toán phù hợp với những mục tiêu cụ thể đối với từng phần tử. .. thống kiểm soát nội bộ Mức độ kiểm tra R Có Cơ bản 0,7 Rủi ro chi tiết không được xác định Tập trung 0,3 R Độ tin cậy 50% Cơ bản 0,7 50% ‑Thấp Không Độ tin cậy Mức độ kiểm tra - - Trung bình 2,0 86% 95% Bước 1 2.2.3 Các kỹ thuật chọn mẫu sử dụng trong kiểm tra chi tiết Chọn mẫu phi đại diện Chọn mẫu đại diện Chọn mẫu phát hiện Chọn mẫu ước tính Chọn mẫu theo giá trị gộp Kỹ thuật CMA Kỹ thuật chọn mẫu. .. cao tính đại diện cho mẫu được chọn , làm giảm sự khác biệt trong cùng một tầng (tổ) và giúp kiểm toán viên tập trung vào những bộ phận chứa đựng nhiều khả năng sai phạm làm tăng hiệu quả chọn mẫu vì giảm được quy mô mẫu chọn 1.4.6 Chọn mẫu thuộc tính Chọn mẫu thuộc tính là một phương pháp chọn mẫu thống kê được dùng để ước tính tỷ lệ của các phần tử trong một tổng thể có chứa một đặc điểm hoặc một thuộc... có kích cỡ mẫu nhỏ hay có các yếu tố bất thường thì rất nhiều kiểm toán viên tin rằng nên sử dụng óc phán xét nghề nghiệp khi chọn lựa các phần tử của mẫu trong các cuộc khảo sát nghiệp vụ 1.4.5 Kỹ thuật phân tầng (phân tổ) trong chọn mẫu kiểm toán Phân tầng (phân tổ) là kỹ thuật phân chia một tổng thể thành nhiều nhóm nhỏ hơn (gọi là tầng hay tổ) mà các đơn vị trong cùng một nhóm có những đặc tính khá... MỘT SỐ PHƯƠNG PHÁP TỔ CHỨC CHỌN MẪU  1.4.1 Chọn mẫu thống kê  1.4.2 Chọn mẫu phi thống kê  Các phần tử của tổng thể có thể thể hiện dưới dạng số ngẫu nhiên  Các kết quả đưa ra được đòi hỏi ở dưới dạng những con số chính xác  KTV chưa có đủ những hiểu biết về tổng thể để áp dụng phương pháp chọn mẫu phi thống kê  Việc kết hợp các phần tử mẫu với các số ngẫu nhiên là rất khó khăn và tốn kém  Các. .. thực hiện các thủ tục kiểm toán hay còn gọi là bước kiểm tra chọn mẫu KTV thông qua quan sát, xác định, tính toán lại, kiểm tra chứng từ gốc và tìm câu giải thích hợp lý để kiểm tra các phần tử mẫu nhằm thu thập bằng chứng kiểm toán Bước 4: Đánh giá mẫu chọn  Sai sót đã biết (KM) : KM là sai sót được phát hiện trực tiếp thông qua những bằng chứng thu thập được trong quá trình kiểm tra mẫu chọn  Sai... chọn mẫu có hệ thống, kiểm toán viên tính một khoảng cách rồi sau đó chọn lựa tuần tự các phần tử của mẫu dựa trên độ lớn của khoảng cách đó Khoảng cách này được xác định bằng cách chia dung lượng của tổng thể đó cho số lượng phần tử mong muốn trong mẫu Đơn vị mẫu đầu tiên được chọn ngẫu nhiên nên mỗi đơn vị tổng thể ban đầu có cơ hội được chọn ngang nhau  Ưu điểm của việc chọn mẫu theo hệ thống là . CHÀO MỪNG CÔ VÀ CÁC BẠN ĐẾN VỚI BÀI TIỂU LUẬN CỦA NHÓM 7 ĐỀ TÀI: CÁC PHƯƠNG PHÁP LỰA CHỌN PHẦN TỬ ĐẶC BIỆT TRONG KIỂM TOÁN VÀ KỸ THUẬT LẤY MẪU DANH SÁCH SINH VIÊN NHÓM 7 STT. động. 1.4.3.3. Chọn mẫu hệ thống  Chọn mẫu hệ thống là cách chọn để sao cho chọn được các phần tử trong tổng thể có khoảng cách đều nhau (khoảng cách mẫu) . Trong quá trình chọn mẫu có hệ thống, kiểm toán. được các kiểm toán viên chọn ra khi tiến hành kỹ thuật chọn mẫu.  Mẫu: Là tất cả các đơn vị mẫu được chọn. Mẫu được chọn ra từ tổng thể, áp dụng các thủ tục kiểm toán để đánh giá trên mẫu rồi