TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP. HỒ CHÍ MINH CƠ SỞ THANH HÓA – KHOA KINH TẾ  CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI : MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THẾ MẠNH GIÁO VIÊN HD : TH.S ĐỖ THỊ HẠNH SINH VIÊN TH : NGUYỄN THỊ HỒNG MSSV : 11013423 LỚP : CDKT13CTH THANH HÓA, THÁNG 06 NĂM 2014. Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S. Đỗ Thị Hạnh NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ………… ngày … tháng …năm ……… Giáo viên hướng dẫn Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hồng – MSSV: 11013423 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S. Đỗ Thị Hạnh NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN ………… ngày … tháng …năm ……… Giáo viên hướng dẫn Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hồng – MSSV: 11013423 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S. Đỗ Thị Hạnh MỤC LỤC Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hồng – MSSV: 11013423 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S. Đỗ Thị Hạnh DANH MỤC SƠ ĐỒ Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hồng – MSSV: 11013423 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S. Đỗ Thị Hạnh LỜI MỞ ĐẦU 1. Lý do chọn đề tài Thuế ra đời, tồn tại và phát triển cùng với sự phát triễn của nhà nước, là một vấn đề hết sức quan trọng đối với bất cứ quốc gia nào trên thế giới. Thuế trở thành công cụ chủ yếu của Nhà nước trong quản lý và điều tiết vĩ mô, thúc đẩy sản xuất phát triễn, mở rộng lưu thông hàng hóa, nâng cao hiệu quả kinh tế trong hoạt động doanh nghiệp nói riêng và toàn bộ nền kinh tế nói chung. Thuế là nguồn thu chủ yếu cho Ngân sách nhà nước, thiêt lập công bằng xã hội, bình đẳng giữa các thành phần kinh tế và các tầng lớp dân cư. Trong điều kiện hiện nay, khi nền kinh tế nước ta đang từng bước hội nhập với nền kinh tế thế giới, Nhà nước ta cũng có thay đổi về chính sách kinh tế vĩ mô như chính sách về thuế, về chế độ kế toán. Kế toán với chức năng giúp chủ doanh nghiệp trong công tác tổ chức kế toán, thống kê nhằm cung cấp những thông tin về hoạt động kinh tế- tài chính của doanh nghiệp một cách đầy đủ kịp thời. Kế toán thuế là công cụ quản lý và điều hành nền kinh té, nó có vai trò hết sức quan trong đối với Nhà nước nói chung và doanh nghiệp nói riêng. Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề này em đã mạnh dạn chọn đề tài : “ Hoàn thiện công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty Cổ phần Thế Mạnh” cho chuyên đề thực tập của mình. Chuyên đề của em được chia thành 3 chương: Chương 1: Cơ sở lý luận cơ bản về kế toán thuế giá trị gia tăng trong doanh nghiệp xây dựng. Chương 2: Thực trạng kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty CP Thế Mạnh. Chương 3: Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ thuế giá trị gia tăng tại công ty CP Thế Mạnh. Trong quá trình thực tập em đã nhận được sự giúp đỡ nhiệt tình của các chú, anh chị tại các phòng ban trong Tổng công ty, và được sự hướng dẫn chỉ bảo nhiệt tình của cô Nguyễn Thị Hạnh đã giúp em hoàn thiện đề tài này. Mặc dù đã cố gắng hết sức nhưng bài viết của em không tránh khỏi những thiếu xót do còn nhiều bỡ ngỡ. Em rất mong nhận được sự góp ý chân tình của các thầy cô . Em xin chân thành cảm ơn! 2. Mục đích nghiên cứu: Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hồng – MSSV: 11013423 Trang 7 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S. Đỗ Thị Hạnh - Tìm hiểu công tác kế toán phải thu phải trả tại công ty CP Thế Mạnh. - Đưa ra những đánh giá nhận xét về thực tế công tác kế toán công nợ phải thu và phải trả tại công ty, và đề xuất một số biện pháp góp phần hoàn thiện công tác hạch toán kế toán công nợ phải thu và phải trả tại công ty nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất. 3. Đối tượng nghiên cứu : Đối tượng nghiên cứu của đề tài này là : “ Công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty CP Thế Mạnh “, các chứng từ , tài liệu liên quan đến phải thu và phải trả của năm 2013, các thông tin ở bảng cân đối kế toán , báo cáo kết quả kinh doanh và các thông tin khác liên quan đến công ty CP Thế Mạnh. 4. Phạm vi nghiên cứu: - Không gian nghiên cứu : Thực tập tốt nghiệp tại công ty CP Thế Mạnh. - Thời gian thực tập: Từ ngày 16/01/2014 đến ngày 15/03/2014. 5. Phương pháp nghiên cứu : Để hoàn thanh chuyên đề tốt nghiệp này em đã sử dụng các phương pháp : - Phương pháp thống kê: Là phương pháp liệt kê thống kê những thông tin, dữ liệu thu thập được phục vụ cho việc lập các bảng phân tích. - Phương pháp phân tích kinh doanh: là phương pháp dựa trên những số liệu có sẵn để phân tích những ưu nhược điểm trong công tác kinh doanh nhằm hiểu rõ hơn các ván đề nghiên cứu từ đó tìm ra nguyên nhân và giải pháp khắc phục. - Phương pháp so sánh : là phương pháp dựa trên những số liệu có sẵn để tiến hành so sánh , đối chiếu về số tương đối và tuyệt đối , thường là so sánh giữa hau năm liền kề để ra sự tăng giảm của giá trị nào đó . Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hồng – MSSV: 11013423 Trang 8 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S. Đỗ Thị Hạnh CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP 1.1. Lý luận chung về thuế GTGT trong doanh nghiệp :  1.1.1.1. Khái niệm: Thuế GTGT là loại thuế gián thu tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Thuế GTGT tính trên giá bán chưa có thuế GTGT . Người sản xuất, cung ứng hàng hóa dịch vụ có trách nhiệm thu hộ và nộp hộ người tiêu dùng. Người tiêu dùng mua sản phẩm với giá đã có thuế GTGT, vì vậy người tiêu dùng mua sản phẩm với giá đã có thuế GTGT, vì vậy người tiêu dùng chính là người chịu khoản thuế này. Thuế là một khoản thu của nhà nước đối với các tổ chức và mọi thành viên trong xã hội, khoản thu đó mang tính bắt buộc, không hoàn trả trực tiếp, được pháp luật quy định. Thuế mang tính bắt buộc theo pháp luật, không hoàn trả trực tiếp, ngang giá. Một phần số thuế đã nộp cho ngân sách nhà nước được hoàn trả lại người dân một cach gián tiếp dưới những hình thức hưởng thụ các dịch vụ công cộng do nhà nước tạo ra. 1.1.1.2. Đặc điểm: Là sắc thuế gián thu . Là sắc thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn và thu không trùng lắp . Thuế GTGT không có tính lãnh thỗ. Thuế GTGT có tính lũy thoái so với thu nhập. 1.1.1.3. Mục đích của việc áp dụng thuế GTGT: Động viên một phần thu nhập của người tiêu dùng vào Ngân sách Nhà nước thông qua quá trình chi tiêu mua sắm hàng hóa dịch vụ. Thuế GTGT được tập trung thu ngay từ khâu đầu, ở khâu sau còn kiểm tra được việc tính thuế , nộp thuế ở khâu trước nên hạn chế được thất thu thuế . Tăng cường công tác hạch toán kế toán và thúc đẩy việc mua hàng hóa có hóa đơn, chứng từ. Việc tính thuế đầu ra được khấu trừ số thuế đầu vào là biện pháp kinh tế thúc đẩy cả người mua và người bán hàng cùng thực hiện tốt chế độ hóa đơn, chứng Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hồng – MSSV: 11013423 Trang 9 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S. Đỗ Thị Hạnh từ. Góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển, mở rộng lưu thông hàng hóa, đẩy mạnh được xuất khẩu do thuế GTGT đã khắc phục được vệc thu trùng lắp của Doanh thu. Góp phần hoàn thiện hệ thống ở nước ta, phù hợp với sự vận động và phát triển của nền kinh tế thị trường, tạo điều kiện mở rộng hợp tác kinh tế với nước khác . 1.1.1.4. Bản chất của thuế: Xuất phát từ nguồn gốc ra đời của thuế và các khái niệm chung về thuế, rõ ràng thuế có bản chất kinh tế - chính trị - xã hội rất sâu sắc. + Xét về bản chất kinh tế của thuế: Thuế là một phần của cải của xã hội, được huy động tập trung để phục vụ nhu cầu chi tiêu của nhà nước và đáp ứng các nhu cầu chung khác của toàn xã hội. + Xét về bản chất chính trị của thuế : Thuế thể hiện quyền lực chính trị của Nhà nước, sự áp đặt của nhà nước với mọi người dân, bắt mọi người dân phải tuân theo. Thuế ra đời là do sự ra đời của nhà nước. Vì vậy với những nhà nước khác nhau thì bản chất của thuế cũng không giống nhau. Điều đó được ẩn chứa bên trong những nội dung chủ yếu là: Thuế thu vào ai? Thu như thế nào? Và thu để làm gì? +Xét về bản chất xã hội: Thuế thể hiện tính xã hội rất rộng rãi. Trước hết thuế thu vào toàn dân, thuế có liên quan tới mọi tổ chức , cá nhân trong xã hội.Thuế là công cụ để điều tiết và quản lý toàn xã hội, là nghĩa vụ mà người dân phải đóng góp khi sử dụng các dịch vụ công cộng mà Nhà nước đã tạo ra. 1.1.1.5. Vai trò của thuế: Trong nền kinh tế nước ta, thuế có vai trò chủ yếu như sau: - Thuế GTGT đảm bảo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước . - Thuế GTGT có vai trò khuyến khích đầu tư, xuất khẩu thúc đẩy phát triển sản xuất kinh doanh.  !"#$%&#'( Thuế GTGT hiện hành ở Việt Nam được thực hiện theo các văn bản pháp lý như sau : - Luật thuế GTGT 13/2008/QH-12 (có hiệu lực 01/01/2009). - Nghị định 123/2008/NĐ-CP, ban hành 20/12/2011 sửa đổi bổ sung NĐ-123(có hiệu lực 01/03/2012). - Thông tư 06/2012/TT-BTC, ban hành 11/01/2012 (có hiệu lực 01/03/2012). Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hồng – MSSV: 11013423 Trang 10 [...]... chỉ tiêu [28a] của Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư mẫu số 02/GTGT; Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hồng – MSSV: 11013423 Trang 32 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Đỗ Thị Hạnh CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THẾ MẠNH 2.1 Khái quát chung về công ty: 2.1.1 Qúa trình hình thành và phát triển của công ty: Công ty cổ phần Thế Mạnh được thành lập theo giấy... xây lắp công trình linh hoạt với cơ chế quản lý rất thích hợp Đó là cơ chế khoán theo từng khoản mục chi phí Cụ thể: Khi đã ký kết hợp đồng xây dựng Công ty sẽ giao cho các đội thi công tổ chức thi công thông qua hợp đồng giao khoán Vịêc giám sát về kỹ thuật và chất lượng công trình đựơc Công ty tiến hành Công ty Cổ phần Thế Mạnh, giao khoán cho các Đội xây dựng công trình theo phần trăm giá trị công. .. 0376 253 831 Mã số Thuế: 2801006776 Số TK: 10201000111522 Vốn điều lệ: 3.500.000.000 VND 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh của công ty Tham gia đấu thầu và thi công các công trình xây dựng dân dụng, thủy lợi… Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hồng – MSSV: 11013423 Trang 33 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Đỗ Thị Hạnh 2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty Công ty Cổ phần Thế Mạnhlà công ty cổ phần Do đặc điểm... chưa thực hiện được việc thoái thu Có Số thuế GTGT đầu ra và số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp Số thuế các khoản khác phải nộp vào ngân sách nhà nước Số dư bên có: - Số thuế phải nộp vào NSNN 1.2.4 Phương pháp hạch toán thuế GTGT : 1.2.4.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào, được khấu trừ, hoàn thuế , miễn giảm thuế GTGT: Sơ đồ 1.6 Kế toán thuế GTGT đầu vào ( theo phương pháp khấu trừ): 111, 112, 331, TK 133... thanh toán theo hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng xây dựng , lắp đặt hoàn thành bàn giao thì giá tính thuế là giá tính theo giá trị hạng mục công trình, hoặc giá trị khối lượng công việc hoàn thành bàn giao chưa có thuế GTGT Thuế suất thuế GTGT: Có ba mức thuế suất 0%, 5%, 10% : + Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hóa dịch vụ xuất khẩu , hoạt động xây dựng , lắp đặt công trình của doanh nghiệp... dung của TK 3331 “ Thuế GTGT Phải nộp” : Nợ Tài khoản 3331_ “ thuế GTGT phải nộp” Số thuế GTGT được khấu trừ trong kỳ Số thuế các khoản phải nộp, đã nộp vào ngân sách nhà nước Số thuế được giảm trừ vào số thuế phải nộp Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại , bị giảm giá Số dư bên nợ(nếu có): - Số thuế và các khoản đã nộp lớn hơn số thuế và các khoản thuế phải nộp cho nhà nước - Số thuế đã nộp được... ánh số thuế GTGT hoàn trả đã kết chuyển chi phí thuế (5) Phản ánh số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp (6) Phản ánh số thuế GTGT hoàn trả – chưa kết chuyển chi phí thuế (7) Hàng bán bị trả lại (8) Phản ánh giảm giá hàng bán (9) Khi chiết khấu cho khách hàng Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hồng – MSSV: 11013423 Trang 29 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Đỗ Thị Hạnh Sơ đồ 1.13 Kế toán thuế. .. cầu đặt ra cho công ty là phải tổ chức được bộ máy quản lý phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của mình Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý công ty Cổ phần Thế Mạnh Giám đốc công ty Phó giám đốc kỹ thuật Phòng tổ chức hành chính Phòng kế hoạch tài chính quản lý tư vấn, quản lý giám sát Phòng kế hoạch tổng hợp Phòng tư vấn Phòng kỹ thuật Đội thi công ội1 công ội2 công số thi công số 4 Đội xe... hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn , chứng từ và đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế, trừ các đối tượng áp dụng tính thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT  Xác định thuế GTGT phải nộp Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT Đầu ra - Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Trong đó : • Thuế GTGT đầu ra: Giá tính thuế của hàng hóa,... hiện: Nguyễn Thị Hồng – MSSV: 11013423 Trang 27 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Đỗ Thị Hạnh Giải thích sơ đồ: (1) Thuế GTGT đã được khấu trừ (2) Tổng giá thanh toán của hàng bán bị trả lại và hàng giảm giá (3) Thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, hàng giảm giá (4) Trị giá hàng bán bị trả lại, hàng giảm giá ( không thuế) (5) Thuế GTGT đã nộp vào ngân sách nhà nước (6) Trị giá hàng bán không thuế (7) Thuế . về kế toán thuế giá trị gia tăng trong doanh nghiệp xây dựng. Chương 2: Thực trạng kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty CP Thế Mạnh. Chương 3: Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ thuế giá trị gia. HỌC CÔNG NGHIỆP TP. HỒ CHÍ MINH CƠ SỞ THANH HÓA – KHOA KINH TẾ  CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI : MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THẾ MẠNH GIÁO. về thực tế công tác kế toán công nợ phải thu và phải trả tại công ty, và đề xuất một số biện pháp góp phần hoàn thiện công tác hạch toán kế toán công nợ phải thu và phải trả tại công ty nhằm nâng