LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH MỞ ĐẦU 1.Lý chọn đề tài 2.Mục đích nghiên cứu 3.Phạm vi nghiên cứu 4.Phương pháp nghiên cứu 5.Hạn chế đề tài 6.Nội dung báo cáo gồm chương - Chương 1: Cơ sở lý luận Thuế - Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn thuế công ty luật TNHH thành viên TAPHA - Chương 3: giải pháp nâng cao CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ I Tổng quan loại thuế: Khái niệm chung thuế: Thuế khoản nộp bắt buộc mà tổ chức cá nhân có nghĩa vụ phải thực Nhà Nước, phát sinh sở văn pháp luật Nhà Nước ban hành, khơng mang tính chất đối giá hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Thuế tuợng tự nhiên mà tượng xã hội người định gắn liền với phạm trù Nhà Nước pháp luật Nguyên tắc hạch toán: Để đáp ứng cho sản xuất xã hội ngày phát triển Kế toán phải thay đổi để phù hợp vói u cầu cung cấp thơng tin cho đối tượng sử dụng thông tin kế toán: a Hạch toán nghiệp vụ: Là quan sát, phản ánh giám đốc trực tiếp nghiệp vụ kinh tế - kỹ thuật cụ thể nhằm mục đích đạo kịp thời thường xuyên nghiệp vụ b Hạch tốn thống kê: Là mơn khoa học nghiên cứu mặt lượng mối quan hệ với mặt chất tượng kinh tế - xã hội số, lớn điều kiện thời gian địa điểm cụ thể nhằm rút chất quy luật phát triển tượng c Hạch tốn kế tốn: Là mơn khoa học thu nhận, xử lí cung cấp thơng tin tài sản vận động tài sản đơn vị, nhằm theo dõi tồn q trình hoatj động kinh tế - tài đơn vị Nghiệp vụ kế toán thuế: Trực tiếp làm việc quan thuế có phát sinh Kiểm tra đối chiếu hóa đơn GTGT với bảng kê thuế đầu vào , đầu sở Kiểm tra đối chiếu bảng kê khai hồ sơ xuất Hằng tháng lập báo cáo tổng hợp thuế GTGT đầu toàn Cty ,phân loại theo thuế suất - Hằng tháng lập báo cáo tổng hợp thuế GTGT đầu vào toàn Cty theo tỉ lệ phân bổ đầu khấu trừ - Theo dõi báo cáo tình hình nộp ngân sách , tồn đọng ngân sách ,hoàn thuế Cty - Cùng phối hợp với kế toán tổng hợp đối chiếu số liệu báo cáo thuế sở báo cáo với toán - Lập hồ sơ ưu đãi dự án đầu tư , đăng ký đơn vị phát sinh điều chỉnh giảm có phát sinh - Lập hồ sơ hồn thuế có phát sinh - Lập báo cáo tổng hợp thuế theo định kỳ đột xuất (nhóm thuế suất ,đơn vị sở) - Kiểm tra hóa đơn đầu vào (sử dụng đèn cực tím ) đánh số thứ tự để dễ truy tìm , phát loại hóa đơn khơng hợp pháp thơng báo đến sở có liên quan - Hằng tháng đóng chứng từ báo cáo thuế sở ,toàn Cty - Kiểm tra báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn thuế để báo cáo cục thuế - Lập bảng kê danh sách lưu trữ, bảo quản hóa đơn thuế GTGT VCNB theo thời gian, thư tự số không để thất thoát, hư hỏng - Kiểm tra đối chiếu biên trả ,nhận hàng để điều chỉnh doanh thu báo cáo thuế kịp thời có phát sinh - Cập nhật kịp thời thông tin Luật thuế ,soạn thông báo nghiệp vụ qui định Luật thuế có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh Cty để sở biết thực - Lập kế hoạch thuế giá trị gia tăng ,thu nhập doanh nghiệp ,nộp ngân sách - Yêu cầu chấp hành nguyên tắc bảo mật - Cập nhật thep dõi việc giao nhận hoá đơn (mở sổ giao ký nhận) - Theo dõi tình hình giao nhận hố đơn đơn vị sở - Hằng tháng, quý, năm, báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn kỳ - Cập nhật lập giấy báo công nợ đơn vị sở II Kế toán thuế giá trị gia tăng: Khái niệm: Thuế giá trị gia tưng thuế tính giá trị tăng thêm hàng hố, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất lưu thông đến tiêu dùng 2.Tài khoản sử dụng: Tài khoản 133 “thuế GTGT khấu trừ” dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, khấu trừ lại khấu trừ TK 133 “ Thuế GTGT khấu trừ” khấu trừ, chưa hoàn lại đầu kỳ Số thuê GTGT chưa Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, đac hoàn lại Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, hoàn lại Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có Số thuế GTGT chưa khấu trừ, chưa hoàn lại cuối kỳ - Tài khoản 133 “Thuế GTGT khấu trừ” có hai tài khoản cấp 2: + Tài khoản 133.1 “Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá, dịch vụ” + Tài khoản 133.2 “Thuế GTGT khấu trừ tài sản cố định” Phương pháp hạch toán: a Kế toán thuế GTGT đầu (TK 33311) - Xác định thuế GTGT đầu phải nộp bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ: + Khi bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ phải lập Hoá đơn GTGT, Hoá đơn (GTGT) phải ghi rõ giá bán chưa có thuế GTGT, phụ thu phí thu thêm ngồi giá bán (nếu có), thuế GTGT phải nộp tổng giá toán, kế toán phản ánh doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ (Theo giá bán chưa có thuế GTGT) thuế GTGT, ghi: Nợ TK 111, 112, 131, (Tổng giá tốn) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (giá bán chưa có thuế) Có TK 512 - Doanh thu nội (giá bán chưa có thuế GTGT) - Trường hợp cho hoạt động TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình bất động sản đầu tư (gọi chung cho thuê hoạt động tài sản) thu tiền trước cho thuê nhiều kỳ, doanh thu kỳ kế toán xác định tổng số tiền cho thuê hoạt động tài sản thu chia cho số kỳ thu tiền trước cho thuê hoạt động tài sản Trong doanh thu cho thuê hoạt động TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình phản ánh vào bên Có TK 5113 “Doanh thu cung cấp dịch vụ”; doanh thu cho thuê hoạt động bất động sản đầu tư phản ánh vào bên Có TK 5117 “Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư” -Trường hợp doanh nghiệp tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế: + Khi nhận tiền khách hàng trả trước hoạt động cho thuê tài sản cho nhiều kỳ, ghi: Nợ TK 111, 112 (Tổng số tiền nhận được) Có TK 3387 - Doanh thu chưa thực (Theo giá chưa có thuế GTGT) Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (3331) + Cuối kỳ kế toán, tính kết chuyển doanh thu kinh doanh cho thuê hoạt động tài sản kỳ tại, ghi: Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (5113 - Đối với doanh thu cho thuê hoạt động TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình; 5117 - Đối với doanh thu cho thuê hoạt động bất động sản đầu tư) + Sang kỳ kế tốn tiếp sau, tính kết chuyển doanh thu kinh doanh cho thuê hoạt động tài sản kỳ kế toán sau, ghi: Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (5113, 5117) +Số tiền phải trả lại cho khách hàng hợp đồng cung cấp dịch vụ cho th hoạt động TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình bất động sản đầu tư khơng thực (nếu có), ghi: Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực (Giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (Số tiền thuế GTGT hoạt động cho th tài sản khơng thực hiện) Có TK 111, 112, (Tổng số tiền trả lại) - Trường hợp doanh nghiệp tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp: + Khi nhận tiền khách hàng trả trước hoạt động cho thuê tài sản cho nhiều kỳ, ghi: Nợ TK 111, 112, (Tổng số tiền nhận được) Có TK 3387 - Doanh thu chưa thực (Tổng số tiền nhận được) +Cuối kỳ kế tốn, tính kết chuyển doanh thu kỳ kế toán thực hiện, ghi: Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (5113 - Đối với doanh thu cho thuê hoạt động TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình; 5117 - Đối với doanh thu cho thuê hoạt động bất động sản đầu tư) + Cuối kỳ kế tốn, tính phản ánh số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp, ghi: Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (5113, 5117) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp + Sang kỳ kế toán tiếp sau, tính kết chuyển doanh thu kinh doanh cho thuê hoạt động tài sản kỳ kế toán sau, ghi: Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (5113, 5117) +Số tiền phải trả lại cho khách hàng hợp đồng cung cấp dịch vụ cho th hoạt động TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình bất động sản đầu tư khơng thực (nếu có), ghi: Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực (Giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (Số tiền thuế GTGT hoạt động cho th tài sản khơng thực hiện) Có TK 111, 112, (Tổng số tiền trả lại) - Trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp (hàng hố thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ), kế toán xác định doanh thu bán hàng giá bán trả tiền chưa có thuế GTGT phản ánh thuế GTGT, ghi: Nợ TK 111, 112, 131, (Tổng số tiền phải tốn) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Giá bán trả lần chưa có thuế GTGT) Có TK 3387 - Doanh thu chưa thực (Lãi trả chậm) - Trường hợp bán hàng theo phương thức hàng đổi hàng hàng đổi hàng phải hạch tốn hoạt động kinh doanh mua, bán (trong hàng hố, dịch vụ xuất đưa trao đổi phải hạch toán bán; hàng hoá, dịch vụ nhận trao đổi phải hạch toán mua) Các bên phải xuất hoá đơn xuất hàng hoá, dịch vụ đưa trao đổi làm thủ tục kê khai, nộp thuế theo quy định + Khi xuất sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ đổi lấy vật tư, hàng hoá khác để sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ: Căn Hố đơn GTGT đưa hàng hoá, dịch vụ đổi, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ thuế GTGT, ghi: Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Giá bán chưa có thuế GTGT) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) (Thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ đưa trao đổi) Căn Hoá đơn GTGT nhận vật tư, hàng hoá đổi về, kế toán phản ánh giá trị vật tư, hàng hoá nhập kho thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi: Nợ TK 152, 153, 156, (Giá mua chưa có thuế) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (Thuế GTGT vật tư, hàng hoá nhận trao đổi) Có TK 131 - Phải thu khách hàng - Trường hợp vật tư, hàng hoá nhận trao đổi đưa để sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp thuế GTGT đầu vào hàng hoá nhận trao đổi khơng tính khấu trừ phải tính vào giá trị vật tư, hàng hoá nhận trao đổi, ghi: Nợ TK 152, 153, 156, (Tổng giá tốn) Có TK 131 - Phải thu khách hàng (Tổng giá toán) - Kế toán bán, lý bất động sản đầu tư: + Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ, ghi: Nợ TK 111, 112, 131 (Tổng giá tốn) Có TK 5117 - Doanh thu bất động sản đầu tư (Giá bán chưa có thuế GTGT) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) + Trường hợp bán bất động sản đầu tư theo phương thức trả chậm, trả góp: Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ: - Khi bán bất động sản đầu tư trả chậm, trả góp ghi nhận doanh nghiệp kinh doanh bất động sản đầu tư kỳ kế toán theo giá bán trả tiền ngay, phần chênh lệch giá bán trả chậm, trả góp với giá bán trả tiền thuế GTGT phản ánh vào TK 3387 “Doanh thu chưa thực hiện”, ghi: Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng Có TK 5117 - Doanh thu bất động sản đầu tư (Giá bán trả tiền khơng có thuế GTGT) Có TK 3387 - Doanh thu chưa thực (Số chênh lệch giá bán trả chậm, trả góp giá bán trả tiền khơng có thuế GTGT) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (Thuế GTGT đầu ra) Đối với bất động sản đầu tư trả chậm, trả góp khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp: - Khi bán bất động sản đầu tư trả chậm, trả góp ghi nhận doanh nghiệp kinh doanh bất động sản đầu tư kỳ kế toán theo giá bán trả tiền ngay, phần chênh lệch giá bán trả chậm, trả góp với giá bán trả tiền (có thuế GTGT) ghi nhận doanh thu chưa thực hiện, ghi: Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 5117 - Doanh thu bất động sản đầu tư (Giá bán trả tiền có thuế GTGT) Có TK 3387 - Doanh thu chưa thực (Số chênh lệch giá bán trả chậm, trả góp giá bán trả tiền có thuế GTGT) - Cuối kỳ, vào số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp, ghi: Nợ TK 5117 - Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (3331) - Kế toán đơn vị đại lý bán giá hưởng hoa hồng: + Khi bán hàng nhận đại lý, phản ánh số tiền bán hàng, ghi: Nợ TK 111, 112 , 131 (Tổng giá tốn) Có TK 331 - Phải trả cho người bán (Tổng giá toán) - Hoa hồng bán hàng đại lý hưởng, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán (Số hoa hồng hưởng) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Doanh thu hoa hồng hưởng theo giá chưa có thuế GTGT) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp - Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, xuất bán hàng hoá cho đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc + Trường hợp, xuất hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ đến đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc sử dụng “Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ”: Khi xuất hàng hoá cho đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc để bán, ghi: Nợ TK 157 - Hàng gửi bán (Giá vốn) Có TK 155 - Thành phẩm Có TK 156 - Hàng hoá -Khi đơn vị trực thuộc hạch tốn phụ thuộc bán hàng, cơng ty, đơn vị cấp vào Bảng kê hoá đơn hàng hoá bán đơn vị trực thuộc lập chuyển về, phải lập Hoá đơn GTGT hàng hoá bán phản ánh doanh thu bán hàng, thuế GTGT phải nộp, ghi: Nợ TK 111, 112, 136 (Giá bán nội có thuế GTGT) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) Có TK 512 - Doanh thu nội (Giá bán nội chưa có thuế GTGT) + Trường hợp xuất hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ đến đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc để bán, công ty, đơn vị cấp sử dụng Hoá đơn GTGT Căn vào Hoá đơn GTGT, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng thuế GTGT phải nộp, ghi: Nợ TK 111, 136 (Giá bán nội có thuế GTGT) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (3331) Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội (Giá bán nội chưa có thuế GTGT) - Khi xuất kho sản phẩm, hàng hoá để tiêu dùng nội bộ, khuyến mại, quảng cáo, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn bán hàng Có TK 155 - Thành phẩm Có TK 156 - Hàng hoá - Đồng thời doanh thu bán hàng nội bộ: Nợ TK 621, 623, 627, 641, 642, Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình (Nếu sản phẩm sản xuất xong chuyển thành TSCĐ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh) Có TK 512 - Doanh thu nội (Theo chi phí sản xuất sản phẩm giá vốn hàng hoá) - Khi xuất kho sản phẩm, hàng hoá để tiêu dùng nội bộ, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 155 - Thành phẩm Có TK 156 - Hàng hoá - Đồng thời ghi nhận doanh thu bán hàng nội bộ, ghi: Nợ TK 623, 627, 641, 642, (Theo chi phí sản xuất sản phẩm giá vốn hàng hoá cộng (+) với thuế GTGT hàng tiêu dùng nội phải nộp NSNN); Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình (Nếu sản phẩm sảan xuất xong chuyển thành TSCĐ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh) (theo chi phí sản xuất sản phẩm cộng (+) với thuế GTGT hàng tiêu dùng nội phải nộp NSNN) Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp cho Nhà nước (33311) Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội (Chi phí sản xuất sản phẩm giá vốn hàng bán) - Khi xuất kho sản phẩm, hàng hoá để biếu, tặng, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 155 - Thành phẩm Có TK 156 - Hàng hoá - Đồng thời ghi nhận doanh thu bán hàng nội bộ, ghi: Nợ TK 431 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi (Tổng giá tốn) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nội (33311) (Thuế GTGT đầu ra) Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội (Giá bán chưa có thuế GTGT) - Khi xuất kho sản phẩm, hàng hoá để thưởng trả thay lương cho công nhân viên người lao động khác, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 155 - Thành phẩm Có TK 156 - Hàng hố - Đồng thời ghi nhận doanh thu bán hàng nội bộ, ghi: Nợ TK 334 - Phải trả cho người lao động Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp cho Nhà nước (33311) Trường hợp hàng bán bị trả lại: - Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ sản phẩm, hàng hoá bán bị trả lại thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo Phương pháp khấu trừ thuế, kế toán phản ánh số tiền phải trả cho người mua, doanh t hu thuế GTGT hàng bán bị trả lại, ghi: Nợ TK 531 - Hàng bán bị trả lại (Giá bán chưa có thuế GTGT) Nợ TK 333 - Thuế GTGT phải nộp (33311) (Thuế GTGT hàng bán bị trả lại) Có TK 111, 112, 131 (Tổng giá toán) - Đồng thời phản ánh giá vốn hàng bán bị trả lại nhập kho, ghi: Nợ TK 155 - Thành phẩm Nợ TK 156 - Hàng hố Có TK 632 - Giá vốn hàng bán - Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ phát sinh khoản doanh thu hoạt động tài thu nhập khác (Thu lý, nhượng bán TSCĐ .) thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu hoạt động tài thu nhập khác theo giá chưa có thuế GTGT, ghi: Nợ TK 111 , 112, 138, (Tổng giá tốn) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài (Giá chưa có thuế GTGT) Có TK 711 - Thu nhập khác (Giá chưa có thuế GTGT) -Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, cuối kỳ số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp: - Đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh, ghi: Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp - Đối với hoạt động tài hoạt động khác, ghi: Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Nợ TK 711 - Thu nhập khác Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp - Khi nộp thuế GTGT vào Ngân sách Nhà nước, ghi: Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp Có TK 111, 112, b.Kế toán thuế GTGT hàng nhập (33312) c.Kê khai thuế giá trị gia tăng: TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Mẫu số 01/GTGT) Kỳ tính thuế: Tháng 03 năm 2012 Mã số thuế: 0302732391 Người nộp thuế: CTY TNHH SX TM DV XD ĐAN HẠ S TT A B C I a b a b II CHỈ TIÊU Không phát sinh hoạt động mua bán kỳ [10] (đánh dấu "X") Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước Hàng hóa, dịch vụ (HHDV) mua vào Hàng hóa, dịch vụ mua vào kỳ ([12]=[14]+[16]; [13]=[15]+[17]) Hàng hóa, dịch vụ mua vào nước Hàng hóa, dịch vụ nhập Điều chỉnh thuế GTGT HHDV mua vào kỳ trước Điều chỉnh tăng Điều chỉnh giảm Tổng số thuế GTGT HHDV mua vào ([22]=[13]+[19]-[21]) Tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ Hàng hóa, dịch vụ bán Hàng hóa, dịch vụ bán kỳ ([24]=[26]+[27]; [25]=[28]) 1 Hàng hóa, dịch vụ bán không chịu thuế GTGT GIÁ TRỊ HHDV THUẾ GTGT [11] 79.071.986 [12] 468.242.380 [13] 27.924.238 [14] [16] 468.242.380 [15] [17] 27.924.238 [18] [20] 0 [24] 1.004.316.384 [26] [19] [21] [22] [23] 0 27.924.238 27.924.238 [25] 100.431.638 Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế GTGT ([27]=[29]+[30]+[32]; [28]=[31]+[33]) a Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế 0% b Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế 5% c Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế 10% Điều chỉnh thuế GTGT HHDV bán kỳ trước a Điều chỉnh tăng b Điều chỉnh giảm Tổng doanh thu thuế GTGT HHDV bán ([38]=[24]+[34]-[36], [39]=[25]+[35]-[37]) III Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ Thuế GTGT phải nộp kỳ ([40]=[39]-[23]-[11]) Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ ([41]=[39]-[23]-[11]) Thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ 2 Thuế GTGT khấu trừ chuyển kỳ sau ([43]=[41]-[42]) [27] [28] [29] [30] [32] 1.004.316.384 [31] [33] 100.431.638 [34] [36] [35] [37] 0 [38] [39] [40] [41] [42] [43] 6.564.586 Tp.HCM ngày tháng năm 2012 Người nộp thuế (Ký tên, đóng dấu (ghi rõ tên chức vụ) III Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp: Khái niệm: Thuế thu nhập doanh nghiệp công cụ quan trọng Nhà nước việc thực chứng điều tiết hoạt động kinh tế - xã hội thời kỳ phát triển kinh tế định nguồn thu quan trọng ngân sách Nhà nước Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế có vai trị quan trọng hệ thống pháp luật thuế Việt Nam, song để phát huy cách có hiệu qủa vai trị thuế thu nhập doanh nghiệp, cần phải xem xét nhiều khía cạnh, kể kinh nghiệm xử lý nước Tài khoản sử dụng: TK 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp TK 8211 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành TK 1111 Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp hành tiền mặt TK 1121 Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp hành chuyển khoản 3.Phương pháp hạch tốn: - Hàng qúy xác định thuế thu nhập doang nghiệp phải nộp theo quy định luật thuế thu nhập doanh nghiệp Nợ 8211 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Có 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp - Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào ngân sách nhà nước Nợ 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp Có 1111 Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp hành tiền mặt Có 1121 Nộp thuế thu nhập DN hành chuyển khoản - Số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp năm nhỏ số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp, số chênh lệch kế tốn ghi giảm chi phí số thuế thu nhập doanh nghiệp hành Nợ 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp Có 8211 Chi phí thuế TNDN hành Ví dụ minh hoạ phản ánh lên sổ sách kế tốn: Ví dụ1: Q Cơng ty TNHH Bảo Phượng Trang tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp với số liệu sau: Doanh thu phát sinh kỳ 1.262.815.454 đồng, Chi phí phát sinh kỳ : 1.205.828.703 đồng, Lợi nhuận phát sinh kỳ: 56.986.751 đồng, thuế suất 28% thuế TNDN phải nộp kỳ là: 15.956.290 đồng Nợ 8211: 15.956.290 Có 3334: 15.956.290 Nộp vào ngân sách nhà nước Nợ 3334: 15.956.290 Có 1111: 15.956.290 Ví dụ 2: Q Cơng ty TNHH Bảo Phượng Trang tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp với số liệu sau: Doanh thu phát sinh kỳ 1.004.316.384 đồng, Chi phí phát sinh kỳ : 992.127.108 đồng, Lợi nhuận phát sinh kỳ: 12.189.276 đồng, thuế suất 28% thuế TNDN phải nộp kỳ là: 3.412.997 đồng TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH (Mẫu số 01A/TNDN) (Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh) Kỳ tính thuế: Quý năm 2011 Mã số thuế : 0302732391 Người nộp thuế : CTY TNHH SX TM DV XD ĐAN HẠ S TT 10 Chỉ tiêu Doanh thu thực tế phát sinh kỳ Chi phí thực tế phát sinh kỳ Lợi nhuận phát sinh kỳ ([12]=[10]-[11]) Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế Lỗ chuyển kỳ Thu nhập chịu thuế ([16]=[12]+[13]-[14]-[15]) Thuế suất thuế TNDN (%) Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm Thuế TNDN phải nộp kỳ ([19]=[16]x[17][18]) Số tiền [10] [11] [12] [13] [14] [15] [16] [17] [18] 1.004.316.384 992.127.108 12.189.276 0 12.189.276 28% [19] 3.412.997 Tôi cam đoan số liệu thật chịu trách nhiệm trước pháp luật với số liệu kê khai Ngày 09 tháng10 năm 2010 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ ( Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) Nguyễn Phước Hải - Kế toán ghi: Nợ 8211: Có 3334: Nợ 3334: Có 1111: 3.412.997 3.412.997 3.412.997 3.412.997 IV.Kế tốn thuế mơn bài: Khái niêm: Thuế mơn khoản thu có tính chất lệ phí thu hàng năm vào sở hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc thành phần kinh tế Tất tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất kinh doanh (bao gồm chi nhánh, cửa hàng , nhà máy, phân xưởng… trực thuộc đơn vị chính) thuộc đối tượng nộp thuế môn Tài khoản sử dụng: Căn vào vốn điều lệ Công ty đăng ký sở kế hoạch đầu tư Mức nạp thuế môn theo quy định Luật thuế đề TK 3338, TK 642, TK 1111, TK 1121 3.Phương pháp hach toán: Nợ 3338 Các loại thuế khác Có 1111, 1121 Số tiền thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước Nợ 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Có 3338 Các loại thuế khác Ví dụ minh hoạ phản ánh lên sổ sách kế toán: Ví dụ: Cơng ty Luật TNHH thành vin TAPHA nộp thuế môn năm 2.000.000 đồng: Nộp vào ngân sách nhà nước Nợ 3338: 2.000.000 Có 1111: 2.000.000 Hạch tốn vào chi phí Cty Nợ 642 2.000.000 Có 3338: 2.000.000 V Kế toán thuế thu nhập cá nhân: Khái niệm: Thuế thu nhập cá nhân lại thuế trực thu đánh vào thu nhập đáng cá nhân Do thuế trực thu nên phản ánh đồng đối tượng nộp thuế theo luật đối tượng chịu thuế theo ý nghĩa kinh tế Người chịu thuế thu nhập cá nhân khả chuyển giao gánh nặng thuế khố sang cho đối tượng khác thời điểm đánh thuế Thuế TNCN loại thuế thu nhập khác với thuế Thu nhập doanh nghiệp chỗ có tính tất yếu gắn với sách xã hội quốc gia cho dù quốc gia có mục tiêu hồn thiện sách thuế, xây dựng sách thuế có tính trung lập khơng nhằm nhiều mục tiêu khác Thể hiện, ln quy định loại trừ số khoản thu nhập trước tính thuế TNCN thu nhập mang tính trợ cấp xã hội, khoản chi cần thiết cho sống cá nhân, gia đình người nộp thuế, khoản chi mang tính nhân đạo xã hội… Tài khoản sử dụng: Sử dụng tài khoản 3335, tài khoản 1111, tài khoản 1121 Phương pháp hạch toán: Nợ 3335 Thuế thu nhập cá nhân Có 1111, 1121 Số tiền nộp thuế cá nhân Ví dụ minh họa phản ánh lên sổ sách kế tốn: Ví dụ: Tính thuế TNCN Ơng A độc thân nuôi dưỡng bố, mẹ đẻ già thu nhập em cịn đại học với mức lương khoản phụ cấp theo lương 15.000.000 đồng/ tháng Bản thân người lao động có thu nhập (là đối tượng nộp thuế) giảm trừ theo luật định: 4.000.000 đồng/ tháng Nuôi em học đại học không giảm trừ theo tiêu chuẩn người phụ thuộc (người em đối tượng nộp thuế trường hợp người phụ thuộc cha mẹ, ngoại trừ trường hợp cha mẹ qua đời, khơng có nơi nương tựa người anh phải trực tiếp ni dưỡng, phải có giấy chứng minh cụ thể) Thu nhập tính thuế TNCN ơng A 15.000.000 –( 4.000.000 +3.200.000) = 7.800.000đ - Thuế TNCN ông A phải nộp : - Thu nhập tính thuế đến 5.000.000 đ (bậc 1) chịu thuế 5% Thuế TNCN = 5.000.000 x5% = 250.000đ (a) Thu nhập tính thuế Ông A 7.800.000 đ (ở bậc 2), có 5.000.000 chịu thuế suất 5% (ở bậc 1), chịu thuế suất 10% Thuế TNCN = 2.800.000x10% = 280.000 (b) Thuế TNCN/ tháng ông A phải nộp: +(b) = 250.000 + 280.000 = 530.000 Kế toán ghi: Nợ 3335 : 530.000đ Có 1111: 530.000đ - Số tiền thuế Ông Cao Hữu Thắng phải nộp thuế thu nhập năm 2008 Nợ 3335: 19.366 Có 1111: 19.366 TỜ KHAI QUYẾT TỐN THUẾ ĐỐI VỚI NGƯỜI CĨ THU NHẬP CAO (Mẫu số 04/TNCN) Kỳ tính thuế từ 01/01/2008 đến 31/12/2009 Mã số thuế : 0302732391 Tên sơ kinh doanh : CTY TNHH SX TM DV XD ĐAN HẠ A/ PHẦN TỔNG HỢP SỐ SỐ TIỀN NGƯỜI KÊ KHAI CÁ NHÂN QUYẾT TOÁN THUẾ TẠI CƠ QUAN CHI TRẢ Số lao động năm x Người Việt Nam x Người nước x Tổng số người toán quan chi trả x Người Việt Nam x Người nước x Tổng số thu nhập chịu thuế x 15,193,659 Người Việt Nam x 15,193,659 Người nước x Số thuế phải khấu trừ (= Tổng cột 10 phụ lục 04x 19,366 1/TNCN) Người Việt Nam x 19,366 Người nước x Tiền thù lao để lại (= I.4 x 0,5%) x Người Việt Nam x Người nước x KÊ KHAI CÁ NHÂN KHƠNG QUYẾT TỐN THUẾ TẠI CƠ QUAN CHI TRẢ Tổng số người không toán quan chi x trả Người Việt Nam x Người nước x Tổng thu nhập chịu thuế (= cột phần B 2) x Người Việt Nam x Người nước x Số thuế khấu trừ năm (= Cột phần x B.2) Người Việt Nam x Người nước x Tiền thù lao để lại (= II.3 x 0,5%) x Người Việt Nam x Người nước x KÊ KHAI KHẤU TRỪ 10% THUẾ Tổng thu nhập chịu thuế x Người Việt Nam x Người nước x STT CHỈ TIÊU I II III IV Số thuế khấu trừ năm x Người Việt Nam x Người nước x Số tiền thù lao để lại (= III.2 x 0,5%) x Người Việt Nam x Người nước x TỔNG SỐ THUẾ KHẤU TRỪ PHẢI NỘP TẠI THỜI ĐIỂM QUYẾT TOÁN Tổng thu nhập thường xuyên chịu thuế (= I.3 + x 15,193,659 II.2 + III.1) Người Việt Nam x 15,193,659 Người nước x Tổng số thuế khấu trừ năm (= I.4 + II.3 + III.2) x 19,366 Người Việt Nam x 19,366 Người nước x Tổng số tiền thù lao để lại (= I.5 + II.4 + x III.3) Người Việt Nam x Người nước x Tổng số tiền thuế khấu trừ phải nộp năm (IV.2 x 19,366 - IV.3) Người Việt Nam x 19,366 Người nước x B/ PHẦN CHI TIẾT: I Mẫu 04-1/TNCN: kê khai đính kèm II Số cá nhân có thuế khấu trừ theo biểu thuế luỹ tiến phần không thực toán quan chi trả STT CÁ NHÂN TÊN, ĐỊA MST CHỈ (1) (2) TỔNG THU NHẬP CHỊU THUẾ (3) Tổng 0 Tổng Cộng 0 BIÊN LAI THUẾ TNCN SỐ THUẾ NGÀY SỐ BIÊN ĐÃ KHẤU THÁNG LAI TRỪ NĂM (4) (5) (6) (7) Người Việt Nam 0 Người Nước Ngoài 0 Ngày 23 tháng 02 năm 2009 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Ký tên, đóng dấu(ghi rõ họ tên chức vụ) Nguyễn Phước Hải BẢNG QUYẾT TOÁN CHI TIẾT SỐ THUẾ THU NHẬP CỦA CÁ NHÂN NGƯỜI LAO ĐỘNG Phụ lục 04-1/TNCN STT HỌ VÀ TÊN MÃ SỐ CÁ NHÂN THUẾ CÁ NHÂN (1) (2) A (3) THU NHẬP CHỊU THUẾ TRONG ĐÓ THƯỞN KHÁ LƯƠNG G C TỔNG SỐ (4) THUẾ THU NHẬP GHI CHÚ THUẾ PHẢI NỘP SỐ THUẾ THÁN TỔNG SỐ TỔNG CỊN PHẢI G BÌNH SỐ THUẾ KHẤU TRỪ (12) = (10) QUÂN ĐÃ (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (+) HOẶC (13) (11) THÁNG KHẤU THOÁI TRẢ TRỪ Thu nhập thường xuyên người Việt Nam (-) Cao Hữu Thắng Tổng 15,193,659 15,193,659 0 5,064,533 6,455 15,193,659 15,193,659 0 5,064,533 6,455 Tổng Cộng 0 0 15,193,659 15,193,659 0 0 0 0 5,064,533 B 19,366 19,366 19,366 19,366 Thu nhập thường xuyên người nước 0 0 0 0 6,455 19,366 19,366 Ngày 23 tháng 02 năm 2009 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Ký tên, đóng dấu(ghi rõ họ tên chức vụ) Nguyễn Phước Hải CHƯƠNG III: CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY LUẬT TNHH MỘT THÀNH VIÊN TAPHA I Nhận xét - đánh giá: a Nhận xét: • Về Cơ Cấu Tổ Chức Bộ Máy Của Cơng Ty : - Các phịng ban tổ chức tập trung Công ty làm tăng tính phối hợp phịng ban Việc tổ chức phòng ban cách khoa học làm tăng hiệu quản lý ban giám đốc Đội ngủ cán cơng nhân viên cơng ty có nhiều đổi mới, động….trong cơng việc - Cơng ty có đội ngũ quản lý trình độ cao, khơng có khả tổ chức phân công công việc cách hợp lý mà cịn có khả kiểm sốt chặt chẽ nhân viên nhằm giúp họ hồn thành tốt nhiệm vụ Cơng ty cịn đổi mới, tăng cường lực quản lý ban lãnh đạo, đào tạo lại cán cho phù hợp với tình hình tạo điều kiện cho cán công nhân viên mở rộng kiến thức phù hợp với ngành nghề Lãnh đạo cơng ty ln có quan tâm đến đời sống nhân viên, ưu tiên cho lao động giỏi, suất sắc, gương điển hình tiên tiến sử lý sai sót xảy • Về Cơng Tác Kế Toán Và Tổ Chức Bộ Máy Kế Toán Tại Cơng Ty: Cơng tác kế tốn cơng ty nhìn chung tốt, tổ chức chặt chẽ Hệ thống sổ sách ghi chép cẩn thận, xác theo quy định Bộ Tài Chính Mọi thơng tin vốn bằngt tiền, khoản phải thu – phải trả ghi chép lên sổ sách đầy đủ, đáp ứng u cầu quản lý Cơng ty áp dụng hình thức sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ theo quy định chung cơng ty, hình thức sổ tương đối phức tạp Nhìn chung cơng ty lập đầy đủ, theo dúng mẫu quy định loại sổ tổng hợp cho đối tượng nghiệp vụ phát sinh đơn vị Đối với hệ thống sổ chi tiết, lập sở nhu cầu quản lý công ty ( Theo dõi đối tượng tập hợp chi phí, đối tượng tính giá thành ) đảm bảo quan hệ đối chiếu với sổ tổng hợp, cung cấp thông tin chi tiết cần thiết cho quản lý Công ty thép BMB công ty đà phát triển mạnh, cơng ty có ưu điểm sau: - Tạo niềm tin uy tín khách hàng qua việc thực tốt hẹn hợp đồng kinh tế - Đối với khoản nợ ln cố gắng tốn hạn trì mối quan hệ giao dịch tốt đẹp - Thực tốt nghĩa vụ nộp Ngân sách Nhà nước, kinh doanh theo quy định nhà nước - Về qui mô tổ chức máy công ty tương đối lớn, sử dụng hết suất làm việc - Công việc xử lý số liệu, lưu trữ chứng từ kế tốn cơng ty thực máy tính giúp giảm bớt cơng việc đáp ứng yêu cầu kịp thời - Tổ chức máy kế toán nội dung quan trọng hàng đầu tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp - Cơng ty có máy quản lý làm việc khoa học, cán quản lý có chun mơn, lực lãnh đạo Cơng nhân có tay nghề cao, nhiệt tình với cơng việc - Cơng ty tổ chức kế tốn theo mơ hình tập trung máy kế toán làm việc nhịp nhàng ăn khớp - Cơng ty có đội ngũ nhân viên kế tốn có trình độ, lực chun mơn cao đáp ứng yêu cầu công việc Bộ máy kế tốn phân cơng nhiệm vụ rõ ràng, cụ thể cá nhân Mỗi người chịu trách nhiệm phần hành Đặc biệt Cơng ty có phận tin học thuộc phịng kế tốn để phục vụ cho cơng việc kế tốn - Việc ln chuyển chứng từ Cơng ty tổ chức có hệ thống, chứng từ kiểm sốt chặt chẽ Cơng ty có sử dụng hệ thống máy vi tính làm giảm bớt cơng việc ghi chép, tính tốn cho kế tốn cung cấp nhanh chóng, xác số liệu cần thiết cho nhu cầu quản lý • Về Tổ Chức Vận Dụng Chế Độ Chứng Từ Kế Toán, Hệ Thống Tài Khoản, Chế Độ Sổ Sách Kế Toán Tại Công Ty : - Về tổ chức vận dụng chế độ chứng từ kế toán : + Chứng từ kế tốn nguồn thơng tin ban đầu xem nguồn ngun liệu mà kế tốn sử dụng qua tạo lập nên thơng tin có tính tổng hợp hữu ích để phục vụ cho nhiều đối tượng khác Tại cơng ty, kế tốn trưởng quy định việc sử dụng mẫu chứng từ, phù hợp với đặc điểm hoạt động công ty, mẫu biểu lập phù hợp với quy định Đồng thời cịn có số chứng từ sử dụng nội doanh nghiệp lập phù hợp với tình hình thực tế đặc điểm hoạt động cơng ty - Tại cơng ty, kế tốn sử dụng phần mềm ORACLE đuợc Công ty dùng công tác ghi chép, tính tốn, lưu trữ số liệu Vì cơng tác hạch tốn kế tốn giảm nhẹ, hạn chế nhiều sai sót thủ cơng - Tuy nhiên việc luân chuyển chứng từ công ty chưa xác lập quy trình luân chuyển rõ ràng cho loại chứng từ Vì xảy tình trạng chứng từ chứng từ chuyển từ phận khác qua phịng kế tốn - Về hệ thống tài khoản áp dụng cơng ty hệ thống tài khoản có sửa đổi bổ sung Bộ tài năm 2007 tài khoản công ty sử dụng phù hợp với tình hình, đặc điểm sản xuất, tuân thủ quy định ghi chép loại tài khoản - Về hình thức sổ sách kế tốn: +Tại cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ Hình thức có nhiều ưu điểm dễ áp dụng, tất nghiệp vụ phản ánh sổ Nhật ký chứng từ, hình thức vận dụng phù hợp cho loại hình doanh nghiệp đặc biệt dễ dàng ứng dụng tin học vào kế toán - Về loại báo cáo kế tốn: + Tại cơng ty có sử dụng đầy đủ loại báo cáo hệ thống Báo cáo tài quy định như: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Bảng thuyết minh báo cáo tài Nhận Xét Về Cơng Tác Kế Tốn Thuế Của Cơng ty : Kế tốn thuế cập nhập đầy đủ số liệu, đối chiếu với số liệu sổ sách kế tốn Cơng ty hoàn tất sổ sách báo cáo thuế hàng tháng, hàng q, tốn thuế năm tài theo quy định nhà nước b Đánh giá : II Giải php - kiến nghị : a Giải pháp : b Kiến nghị : Đối với Doanh nghiệp, kỳ sản xuất kinh doanh lợi nhuận kết cuối mặt tài chính, tiêu chất lượng tổng hợp phản ánh hiệu kinh doanh nhiều phương diện kinh tế, có lợi nhuận giúp Doanh nghiệp đứng vững thị trường kinh tế mở ngày nay, tránh phá sản ngày phát triển Do đó, đơn vị thực chế độ hạch toán kinh doanh phải đảm bảo ngun tắc khơng bù chi mà cịn có lãi tiêu quan trọng hàng đầu.Vì hoạt động từ kế hoạch đầu tư, chiến lược kinh doanh, đến việc tổ chức thực phải nghiên cứu kỹ, dựa tình hình tài Công ty nhu cầu xã hội thị trường Công ty nên đầu tư thêm vốn dài hạn cụ thể đầu tư thêm tài sản cố định để hoạt động kinh doanh có hiệu Tiết kiệm chi phí quản lý bao gồm chi phí như: tiền lương cơng nhân viên quản lý, chi phí văn phịng, chi phí tiếp khách, việc quan trọng nên làm làm Đặc biệt việc sử dụng điện thoại công ty làm việc riêng Công ty phải có kế hoạch thật nghiêm khắc để tiết kiệm chi phí quản lý doanh nghiệp góp phần tăng lợi nhuận Ví dụ điện thoại khóa đường dây gọi dài, chi phí tiếp khách nên có biên lai rõ ràng Công ty cần phải lập dự tốn chi phí cho hoạt động kinh doanh cụ thể, để đánh giá tình hình hoạt động Cơng ty, Từ đị ta nhận xét, đánh giá đưa sách quản lý, chiến lược kinh doanh tốt Phân tích tình hình tài cơng cụ khơng thể thiếu quan trọng tồn phát triển doanh nghiệp Trong điều kiện kinh tế phân tích tài để giám sát kịp thời hoạt động công ty, phát sai sót, tìm ngun nhân đưa biện pháp để giải kịp thời nhằm nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp Như vậy, vào hàng tháng, hàng quý, hàng năm báo cáo lập, cần phải thường xun phân tích tình hình tài doanh nghiệp, biến động thị trường … Qua thấy mặt mạnh, yếu công ty dự báo tương lai, đồng thời kiến nghị với cấp để có biện pháp cụ thể Có Bên cạnh ưu điểm trên, em xin đưa số kiến nghị sau: Cơng tác hoạch tốn kế tốn nói chung cơng tác hoạch tốn vốn tiền khoản cơng nợ nói riêng muốn hồn thiện tốt chức năng, nhiệm vụ hoạch tốn kế toán phải nắm vững Hơn cần xuất phát từ dặc trưng đơn vị sản xuất kinh doanh để có hướng hồn thiện thích hợp Hồn thiện việc sửa chữa sai, chưa khoa học để đến đúng, chuẩn mực theo quy định Đó trình từ nhận thức làm thay đổi thực tế, để kiểm nghiệm phát huy bổ sung thêm cho lý luận sơng song với điều kiện phải đảm bảo nguyên tắc phục vụ yêu cầu quản lý Hoàn thiện cơng tác hoạch tốn phải vào mơ hình chung hoạch tốn, kế tốn phải thực quy định ghi chép, luân chuyển chứng từ đơn vị sản xuất kinh doanh cho thơng tin mà kế tốn cung cấp phải phù hợp với chế thị trường phục vụ cho yêu cầu đơn vị Trong xu hoà nhập với phát triển chung kinh tế, cơng ty xây lắp cố gắng hồn thiện để đáp ứng tốt công tác quản lý sản xuất kinh doanh đơn vị Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Thép BMB bảo tận tình đội ngũ cán phịng kế tốn, em có điều kiện tìm hiểu hoạt động sản xuất kinh doanh thực trạng hạch toán công ty Về việc luân chuyển chứng từ: Cũng doanh nghiệp kinh doanh xây lắp khác, công ty có địa bàn hoạt động rộng Các cơng trình thi công công ty tiến hành khắp tỉnh, thành, việc toán chứng từ đội lên công ty nhiều trường hợp bị chậm trễ điều tránh khỏi Chứng từ tốn chậm dẫn đến việc hoạch tốn khơng kịp thời, khối lượng công việc bị dồn vào thời điểm dẫn đến sai sót khơng đáng có cơng tác hoạch tốn ghi thiếu, ghi nhầm làm ảnh hưởng đến việc cung cấp thông tin cho người quản lý định ảnh hưởng đến kết hoạt động sản xuất kinh doanh ảnh hưởng đến uy tín cơng ty Việc tốn chứng từ bị chậm trễ công ty không nguyên nhân khách quan đơn vị thi công xa công ty mà cịn ngun nhân chủ quan từ phía đội thi cơng Xuất phát từ hình thức khốn cơng ty công ty tiến hành đội tự lo liệu mặt nguyên vật liệu nhân công nhiều trường hợp đội phải xin khất nợ chứng từ để xin tạm ứng tiếp Như vậy, theo em công ty nên đôn đốc lại việc luân chuyển chứng từ từ phía đội đưa quy định cụ thể sau: Đội phải toán dứt điểm chứng từ lần tạm ứng lần cơng trình mức độ tạm ứng cho lần phải xem xét phịng ban có liên quan Quy định buộc đội phải có trách nhiệm toán chứng từ theo thời hạn Về phương tiện khoa học kỹ thuật: Cơng ty cần phải có phận kế toán đại thống để giảm tối đa chi phí, thời gian chuyển báo cáo từ đơn vị trực thuộc văn phịng cơng ty nhanh chóng Cơng ty cần lựa chọn phần mềm kế tốn phù hợp với cơng ty kết hợp với việc sử dụng Internet giúp công tác kế tốn cơng ty giảm cơng việc đáng kể Hạ thấp chi phí : cơng ty cần nên quản lý thật chặt chẽ chi phí phát sinh ngày, tháng cách xác, phải tiến hành giám sát thường xuyên có trọng điểm khoản chi phí có hợp lý mục đích hay không III Kết luận: Cùng với phát triển mạnh mẽ kinh tế giới kinh tế đất nước cạnh tranh thành phần kinh tế ngày trở nên gay gắt Để tồn đứng vững phát triển ,việc tìm hướng tìm giải pháp hay nhằm đạt mục tiêu đề cho hiệu kinh tế mang lại cao toán nan giải nhà quản lý kinh tế quản lý doanh nghiệp Sự chuyển đổi chế kinh tế nước ta đưa doanh nghiệp vào quỹ đạo hoạt động Để tồn phát triển đòi hỏi doanh nghiệp chuyển thật nhanh chất lượng để theo kịp đà phát triển xã hội Công ty bước khắc phục khó khăn vươn lên doanh nghiệp có mức tăng trưởng cao Để có thành tích kết đồn kết phấn đấu ban lãnh đạo toàn thể cán công nhân viên tâm đưa công ty ngày lên Trong phải kể đến cơng tác quản lý kế tốn cơng ty Qua thời gian thực tập Công ty em học nhiều điều bổ sung thêm vào kiến thức ngồi ghế nhà trường em chưa hiểu rõ Có lẽ hiểu biết em dựa vào lý thuyết xa so với thực tế Cơng ty, sâu vào tìm hiểu nghiên cứu đề tài em thấy hiểu biết cõi Khi tiếp xúc với thực tế Công ty em mở rộng thêm tầm mắt Công ty môi trường thứ hai giúp kiến thức chuyên môn em gần đầy đủ Trong trình thực tập nghiên cứu làm Chuyên đề này, em có số nhận xét với vốn kiến thức chun mơn cịn hạn chế Mặc dù em cố gắng nhiều chuyên đề tránh khỏi sai sót Em kính mong thầy anh chị phịng kế tốn thơng cảm đóng góp ý kiến giúp em Một lần em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ quý báu q Cơng ty,và hướng dẫn tận tình anh chị Lý Nguyễn Ngọc Thảo giúp em hoàn thành chuyên đề ... VIÊN TAPHA I Lịch sử hình thành phát triển công ty luật TNHH thành viên TAPHA Giới thiệu chung công ty luật TNHH thành viên TAPHA: Tên công ty: Công ty luật TNHH thành viên TAPHA Địa chỉ: 43 Ngô... - Thuế tài nguyên Có TK 111, 112, CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CÔNG TY LUẬT TNHH MỘT THÀNH VIÊN TAPHA PHẦN 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY LUẬT TNHH MỘT THÀNH VIÊN TAPHA. .. văn III Tổ chức máy kế tốn cơng ty Luật TNHH thành viên TAPHA : Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty : Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán toán Thủ quỹ Kế toán thuế Kế toán tiền lương Chức năng,