Đang tải... (xem toàn văn)
132 Tìm hiểu công tác Kế toán tài sản cố định ở Công ty xe máy - xe đạp thống nhất (26tr)
Phần I : đặc điểm chung về công ty xe máy - xe đạp thống nhất 1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Công ty xe máy xe đạp Thống Nhất là một Doanh nghiệp Nhà nớc hoạt động trong lĩnh vực sản xuất và lắp ráp xe đạp. Trong xu thế hội nhập kinh tế quốc tế hiện nay, xe đạp Việt Nam rất khó cạnh tranh đợc với các loại xe đạp ngoại của Trung Quốc và Nhật Bản. Mặc dù vậy, công ty luôn nỗ lực hết mình không ngừng nâng cao chất lợng, cải tiến mẫu mã sản phẩm để khẳng định vị trí của mình trên thơng trờng. Công ty trải qua quá trình hình thành và phát triển trên 40 năm với nhiều biến đổi. Tiền thân của công ty là hãng xe đạp Dân Sinh thuộc tập đoàn xe đạp Sài Gòn. Tháng 6/1960, Nhà nớc chình thức thành lập Xí nghiệp xe đạp Thống Nhất thuộc Bộ công nghiệp nặng sau do Bộ cơ khí luyện kim quản lý. Ngày 6/1/1978, Xí nghiệp xe đạp Thống Nhất tách ra khỏi Bộ cơ khí luyện kim chuyển sang trực thuộc Sở công nghiệp Hà Nội. Trong giai đoạn này, các xí nghiệp xe đạp đợc tổ chức thành Liên hiệp xí nghiệp xe đạp. Mỗi thành viên trong Liên hiệp không có t cách pháp nhân và hạch toán nội bộ. Xí nghiệp xe đạp Thống Nhất đợc giao nhiệm vụ sản xuất khung xe, vành, ghi đông, phô tăng và lắp ráp xe đạp hoàn chỉnh theo chỉ tiêu quy định của Liên hiệp. Năm 1981, Uỷ Ban Nhân Dân thành phố Hà Nội quyết định thành lập Liên hiệp các xí nghiệp xe đạp Hà Nội gọi tắt là LIXEHA. Lúc này, xí nghiệp có t cách pháp nhân và bắt đầu hạch toán độc lập. Để đảm bảo cho sự tồn tại và phát triển của xí nghiệp trong nền kinh tế thị trờng định hớng XHCN, tháng 11/1993, UBND thành phố Hà Nội ban hành quyết định số 338/QĐUB cho phép Xí nghiệp xe đạp Thống Nhất đổi tên thành Công ty xe máy- xe đạp Thống Nhất. Công ty có mặt bằng sản xuất kinh doanh tập trung tại 198B Tây Sơn - Đống Đa Hà Nội. Số điện thoại của công ty là (04)8572699. Nhiệm vụ của công ty đợc điều chỉnh để phù hợp với điều kiện kinh doanh mới. Nhiệm vụ chủ yếu của công ty vẫn là sản xuất các bộ phận chính của xe đạp nh khung, ghi đông, vành, trục giữa, phuộc cùng với một số phụ tùng mua ngoài nh săm, nan hoa, xích líp lắp ráp xe đạp hoàn chỉnh phục vụ nhu cầu trong n ớc và xuất khẩu. Bên cạnh sản phẩm truyền thống là chiếc xe đạp, công ty đang nghiên cứu 2 và chế tạo một số loại linh kiện và phụ tùng xe máy. Với lợi thế điện tích mặt bằng rộng lớn. Công ty xe máy xe đạp Thống Nhất đã xây dựng một dãy các cửa hàng bán và giới thiệu sản phẩm của công ty. Bên cạnh đó, công ty còn tận dụng diện tích mặt bằng cha sử dụng hết quy hoạch, xây dựng nhiều cửa hàng, văn phòng để kinh doanh dịch vụ. Quy trình công nghệ sản xuất của công ty gần nh khép kín từ đa nguyên vật liệu vào sản xuất đến lắp ráp xe đạp nguyên chiếc. Do đó, công ty mỗi năm cung cấp cho thị trờng trong và ngoài nớc khoảng 50000 60000 chiếc với hơn 35 mẫu xe các loại. Dự tính trong năm tới, sản lợng công ty sản xuất sẽ lên tới 70000 xe. Hiện nay, Công ty có một hệ thống các cửa hàng đại lý rải rác khắp 40 tỉnh thành của nớc ta. Với mục tiêu không để khách hàng phải khiếu nại về chất lợng sản phẩm của mình, Công ty xe máy xe đạp Thống Nhất luôn tạo đợc uy tín với các bạn hàng và ngời tiêu dùng khắp cả nơc. Chiếc xe mang nhãn hiệu Thống Nhất vẫn luôn để lại ấn tợng sâu sắc trong lòng mỗi ngời dân Việt Nam từ xa đến nay. Trong vài năm gần đây, Công ty xe máy xe đạp Thống Nhất hoạt động có hiệu quả và đạt đợc một số thành tựu: Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2003 Năm 2004 Tổng doanh thu đồng 32247903288 44858006677 Doanh thu thuần nt 32176498779 44718195376 Tổng lợi nhuận trớc thuế nt 92138662 177550699 Thuế TNDN đóng góp cho NN nt 29484372 56816224 Lợi nhuận sau thuế nt 62654290 120734475 Tổng thu nhập nt 4024516907 4520079080 Thu nhập BQ ngời lao động nt 1242134 1345166 Tổng vốn kinh doanh nt 25258078818 56599389367 Trong đó: Vốn cố định nt 16441706652 30346123192 Vốn lu động nt 8816372163 26253266175 3 Phần II: cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty xe máy xe đạp thống nhất Đặc điẻm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty xe máy xe đạp Thống Nhất: Bộ máy quản lý của công ty đợc tổ chức chặt chẽ và khoa học dựa trên sự kết hợp của 2 mô hình quản lý trực tuyến, chức năng nhằm đạt hiệu quả quản lý cao nhất. Việc áp dụng mô hình trực tuyến chức năng đã phát huy đựoc u điểm và hạn chế nhợc điểm trong việc tổ chức điều hành công ty đảm bảo bộ máy quản lý của công ty gọn nhẹ lại hiệu quả. Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty xe máy xe đạp Thống Nhất: 4 Phũng hnh chớnh Phũng t chc Phũng ti v Phũng kinh doanh TH Ban kin thit c bn Phũng cụng ngh KT Giỏm c PG ti chớnh PG k thut PG hnh chớnh PX ph tựng PX khung sn PX lp rỏp PX c dng PX m :Quan hệ chỉ đạo :Quan hệ nghiệp vụ - Giám đốc: Là đại diện pháp nhân của công ty, chịu trách nhiệm mọi mặt hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, trực tiếp chỉ đạo hoạt động kinh doanh chính, lãnh đạo các phòng ban phối hợp hoạt động của từng bộ phận với nhau. - Phó giám đốc kỹ thuật: Có nhiệm vụ tham mu giúp giám đốc, trực tiếp phụ trách khâu sản xuất, nghiên cứu thiết kế chế tạo sản phẩm mới, chất lợng sản phẩm. - Phó giám đốc tài chính: Tham mu giúp giám đốc chỉ đạo các hoạt động liên quan đến vấn đề tài chính của doanh nghiệp, nghiên cứu đề xuất các phơng án đầu t phát triển công ty. - Phó giám đốc hành chính: Giúp giám đốc giải quyết các vấn đề hành chính của công ty. - Phòng kinh doanh tổng hợp: Cung cấp vật t phục vụ sản xuất, nghiên cứu thị trờng, định hớng sản xuất kinh doanh, chuẩn bị các hợp đồng kinh tế, tổ chức mạng lới bán hàng, đề xuất nhu cầu mới của thị trờng cho phòng Công nghệ kỹ thuật. - Phòng tài vụ: Tham mu giúp ban giám đốc quản lý toàn bộ tiền vốn của công ty. Phản ánh đầy đủ, chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của công ty, thực hiện đúng chế độ kế toán tài chính hiện hành của Nhà nớc, đề xuất các biện pháp để tăng hiệu quả sử dụng vốn, cùng các phòng ban khác đa ra phơng án đầu t có lợi nhất cho công ty. - Phòng tổ chức: Có nhiệm vụ quản lý cán bộ công nhân viên, tuyển dụng lao động, xây dựng định mức lao động tiền lơng, xây dựng quy chế về lao động. Tổ chức lao động khoa học hợp lý, tham gia xét khen thởng và kỷ luật cán bộ công nhân viên. - Phòng hành chính: Cùng với phòng tổ chức quản lý cán bộ công nhân viên giải quyết các giấy tờ hành chính, sắp xếp lao động phù hợp với trình độ năng lực của ng- ời lao động, tổ chức các hội nghị, hội họp. - Phòng công nghệ kỹ thuật: Theo dõi công nghệ sản xuất, kiểm tra chất lợng sản phẩm, thiết kế sản phẩm mới, nghiên cứu các đề tài sáng kiến kỹ thuật nhằm giảm định mức kinh tế kỹ thuật của sản phẩm để nâng cao năng suất lao động tiết kiệm chi phí, bảo dỡng sửa chữa máy móc. - Ban kiến thức cơ bản: Phụ trách quy hoạch mặt bằng, xây dựng các công trình nhà xởng mới, văn phòng cửa hàng cho thuê, giám sát quá trình quyết toán các hạng 5 mục công trình xây dựng cơ bản. Cùng với các phòng ban khác đề xuất phơng án đầu t phát triển doanh nghiệp. Các phân xơng sản suất: - Phân xởng Phụ tùng: Trên cơ sở vật liệu là thép ống các cỡ, tấm sản xuất ra các loại linh kiện nh tuýt, giác co, các loại vành mộc ghi đông môc các loại sản phẩm đạt yêu cầu sẽ chuyển sang phân xởng mạ. - Phân xởng Khung sơn: Trên cơ sở các loại linh kiện đợc chuyển từ các phân x- ởng khác sang tiến hành hàn thành khung xe dạng mộc. Việc sơn các linh kiện và khung xe đợc tiến hành theo công đoạn sau: sơn lót sấy sơn phủ sấy sơn mầu sấy. (Hiện nay Công ty có tới hơn 20 màu sơn khác nhau). - Phân xởng Mạ: tiến hành dánh bóng phụ tùng xe, các linh kiện mộc đợc mạ theo dây chuyền mạ Crôm hay Niken. Phần lớn sản phẩm mạ đạt yêu cầu chuẩn sẽ nhập kho để chuyển sang phân xởng lắp ráp hoặc bán ra ngoài. - Phân xởng cơ dụng: Chế tạo các loại khuôn gá để phục vụ quá trình chế tạo sản phẩm, chịu trách nhiệm bảo dỡng sửa chữa lớn toàn bộ thiết bị máy móc, lắp đặt và bảo dỡng đảm bảo an toàn hệ thống điện. - Phân xởng lắp ráp: Lắp ráp các loại xe hoàn chỉnh theo lệnh của Phòng kinh doanh. Trên cơ sở các loại phụ tùng linh kiện từ các phân xởng khác cùng với một số phụ tùng mua ngoài thông qua kho của công ty để lắp ráp thành xe hoàn trỉnh. Qua bộ phận KCS ở phòng công nghệ công nhận và nhập kho thành sản phẩm. Các phòng ban và phân xởng sản xuất của công ty có mối quan hệ nghiệp vụ mật thiết với nhau. Các bộ phận này hỗ trợ cùng nhau hợp sức để xây dựng và phát triển công ty ngày càng lớn mạnh. Điều này giúp cho việc sản xuất kinh doanh của công ty thuận lợi. Phần III: 6 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty xe máy xe đạp Thống Nhất 1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty Công ty xe máy xe đạp Thống Nhất áp dụng mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập chung. Toàn công ty có một phòng tài vụ. Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến quá trình sản suất kinh doanh của công ty đều đợc tập hợp về phòng tài vụ từ khâu lập chứng từ, ghi sổ kế toán và lập báo cáo kế toán. Phòng tài vụ của công ty có 7 thành viên trong phòng tài vụ đợc kế toán trởng bố trí phân công công việc hợp lý, phụ trách các phần hành kế toán khác nhau. Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty xe máy xe đạp Thống Nhất Nhiệm vụ của mỗi nhân viên kế toán trong phòng tài vụ cụ thể nh sau: - Trởng phòng tài vụ: Có nhiệm vụ tổ chức bộ máy kế toán của công ty, đảm bảo bộ máy gọn nhẹ hoạt động hiệu quả. Kế toán trởng trực tiếp chỉ đạo hớng dẫn và kiểm tra việc thực hiện chế độ kế toán, xây dựng quá trình luân chuyển 7 K toỏn TSC, thnh phm, tiờu th, cụng n v TGNH K toỏn nguyờn vt liu K toỏn tin lng v cỏc khon trớch theo lng K toỏn tng hp K toỏn thanh toỏn vi ngi bỏn Th qu K toỏn trng chứng từ, tiến hành báo cáo định kỳ với ban giám đốc cùng với cơ quan chủ quản. - Kế toán tổng hợp: Tập hợp tài liệu của các kế toán khác lập các bảng kê, bảng phân bố, nhật ký chứng từ. Tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm, lập các báo cáo định kỳ. - Kế toán vật liệu: Ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu về tình hình mua vận chuyển, bảo quản, nhập xuất tồn kho vật liệu, công cụ dụng cụ. Tính giá thực tế vật liệu xuất kho, phân bổ chi phí vật liệu xuất dùng cho các đối tợng có liên quan. - Kế toán thành phẩm, tiêu thụ, theo dõi công nợ, tài sản cố định: Có nhiệm vụ hạch toán chi tiết và tổng hợp thành phẩm, xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm, theo dõi các khoản phải thu và quyết toán công nợ với khách hàng. Bên cạnh đó phản ánh tổng hợp số liệu về tình hình tăng giảm tài sản cố định, trích và phân bố khấu hao tài sản cố định cho các đối tợng có liên quan. - Kế toán thanh toán : Có nhiệm vụ theo dõi các khoản thu chi tiền mặt, thanh toán công nợ với nhà cung cấp và ngân sách nhà nớc. - Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng: Tổng hợp số liệu từ bảng chấm công do các phân xởng phòng ban gửi lên, phối hợp cùng với các bộ phận khác để tính và thanh toán lơng, các khoản phụ cấp cho cán bộ công nhân viên. Trích bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội và kinh phí công đoàn theo chế độ quy định. Thanh toán với cơ quan bảo hiểm xã hội và công nhân viên. - Thủ quỹ: Có nhiệm vụ cùng với kế toán thanh toán và kế toán tiêu thụ tiến hành thu chi theo dõi các khoản thu chi và tồn quỹ tiền mặt tại đơn vị. Tuy nhiên trong trờng hợp đặc biệt, các nhân viên kế toán trong phòng có thể giúp đỡ nhau tránh đựoc tình trạng ứ đọng công việc. Các nhân viên trong phòng tài vụ đều có trình độ chuyên môn và kinh nghiêm. Mỗi năm công ty đều cử ngời tham dự các lớp học nâng cao nghiệp vụ do các cơ quan cấp trên tổ chức. Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến quá trình sản xuất kinh doanh của công ty đều đợc tập trung về phòng tài vụ từ khâu ghi sổ chi tiết đến lập báo cáo kế toán. Ngoài những nhân viên kế toán của phòng tài vụ, mỗi phân xởng xản xuất đểu có một nhân viên hạch toán. Ngời này có nhiệm vụ theo dõi sản xuất ở phân xởng mình, chi trả tiền lơng đến từng ngời lao động. 8 2. Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán ở công ty Công ty xe máy - xe đạp Thống Nhất là có niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam (VNĐ) Công ty áp dụng hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế. Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định theo thời gian. Kỳ tính giá thành và xác định kết quả kinh doanh của công ty là từng tháng. Với số lượng nghiệp vụ phát sinh nhiều trong điều kiện kế toán thủ công, công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chứng từ. Hình thức kế toán Nhật ký chứng từ áp dụng tại công ty sử dụng các loại sổ sau: - Nhật ký chứng từ: Nhật ký chứng từ được mở hàng tháng cho một hoặc một số tài khoản có nội dung kinh tế giống nhau, có liên quan với nhau theo yêu cầu quản lý. Nhật ký chứng từ được mở theo số phát sinh bên có của tài khoản trong Nhật ký chứng từ đối ứng với bên nợ của các tài khoản có liên quan. Trong hình thức Nhật ký chứng từ có 10 Nhật ký chứng từ được đánh số từ 1 đến 10. Hiện nay công ty mới chỉ sử dụng Nhật ký chứng từ số 1,2,4,5,9,10. - Sổ cái: Là sổ kế toán tổng hợp mở cho cả năm, mỗi tờ sổ dùng cho một tài khoản, phản ánh số phát sinh nợ, phát sinh có chi tiết theo từng tháng và dư cuối năm. Số phát sinh có của mỗi tài khoản đó. Số phát sinh nợ được phản ánh chi tiết từng tài khoản đối ứng có lấy từ các Nhật ký chứng từ có liên quan. Sổ cái ghi một lần vào ngày cuối tháng hoặc cuối quý sau khi đã khoá sổ và kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các Nhật ký chứng từ. - Bảng kê: Được sử dụng trong những trường hợp khi các chỉ tiêu hạch toán chi tiết của một số tài khoản không thể kết hợp phản ánh trực tiếp trên Nhật ký chứng từ được. Số liệu tổng cộng của các bảng kê chuyển vào các Nhật ký chứng từ có liên quan. Trong hình thức Nhật ký chứng từ có 10 bảng kê được đánh số từ 1 đến 11 (không có bảng kê số 7). Công ty hiện nay đang sử dụng bảng kê số 1,2,3,11. - Bảng phân bổ: Được sử dụng với những khoản chi phí phát sinh thường xuyên liên quan đến nhiều đối tượng cần phân bổ. Công ty đang sử dụng bảng 9 phõn b s 1,2,3 cui thỏng da vo bng phõn b chuyn vo cỏc bng kờ v Nht ký chng t cú liờn quan. - S chi tit: Dựng theo dừi cỏc i tng cn hch toỏn chi tit. Hin nay, cụng ty ang s dng cỏc s chi tit: s chi tit theo dừi doanh thu tiờu th, s chi tit phi thu ca khỏch, s chi tit thanh toỏn vi ngi bỏn, s ngõn hng, s qu. Cụng ty xe mỏy - xe p Thng Nht ỏp dng h thng ti khon k toỏn doanh nghip theo quyt nh 1141 - TC/Q/CKT ban hnh ngy 1/11/1995 ca b ti chớnh. Ngoi cỏc bỏo cỏo ti chớnh theo quy nh (bng cõn i k toỏn B01 - DN, bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh B02 - DN, thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh B09 - DN, bỏo cỏo lu chuyn tin t B03 - DN), cụng ty cũn lp bỏo cỏo qun tr nh bng kờ khai np thu, bỏo cỏo tỡnh hỡnh sn sut S : Trỡnh t ghi s k toỏn ca Cụng ty xe mỏy - xe p Thng Nht 10 Chng t gc v cỏc bng phõn b Bng kờ NKCT S th k toỏn chi it S cỏi Bỏo cỏo ti chớnh Bng tng hp chi tit :Ghi hàng ngày :Ghi cuối tháng :Đối chiếu kiểm tra [...]... phm ti Cụng ty xe mỏy - xe p Thng Nht cú trỡnh t ghi s k toỏn nh sau: 11 Phần VI: Công tác kế toán tài sản cố định ở Công ty Xe máy - Xe đạp Thống Nhất Công ty Xe máy - Xe đạp Thống Nhất là một đơn vị vừa sản xuất vừa kinh doanh nên hạch toán hàng tồn kho theo phơng thức kê khai thờng xuyên và tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Do vậy quy trình hạch toán nghiệp vụ kế toán tại Công ty nh sau: sơ... 07 sơ đồ kế toán tscđ hữu hình tăng do tự chế TK 621 TK 622 TK 627 TK 154 Tổng hợp chi phí sản xuất phất sinh TK 154 Giá thành thực tế sản phẩm chuyển thành TSCĐ sử dụng cho sản xuất kinh doanh TK 155 Giá thàn`h sản Xuất kho sản phẩm phẩm nhập kho để chuyển thành TSCĐ Đồng thời ghi: TK 512 TK 211 Ghi tăng nguyên giá TSCĐ (Doanh thu là giá thành thực tế sản phẩm chuyển thành TSCĐ sử dụng cho sản xuất... 111, 112, 331 14 sơ đồ 08: sơ đồ hạch toán tăng tscđ hữu hình do mua sắm trả trậm trả góp TK 111.112 TK 331 Định kỳ thanh toán tiền TK 211 Tổng số tiền phải thanh toán Nguyên giá ghi theo giá mua trả tiền ngay tại thời điểm mua TK 242 TK 635 Lãi Định kỳ phân bổ dần vào chi phí trả chậm theo số lãi trả chậm, trả góp định kỳ TK 133 Thuế GTGT sơ đồ 09 sơ đồ hạch toán mua tscđ hữu hình dới hình thức trao... TSCĐ TK 133 Thuế GTGT đợc khấu trừ sơ đồ 20: sơ đồ kế toán cho thuê tscđ tài chính (Hạch toán tại bên cho thuê) TK 211 TK 228 Giá trị TSCĐ cho thuê TC TK 635 Chi phí cho hoạt động cho thuê TC TK 228 Giá trị hao mòn TK 515 TK 111, 112 Thu nhập từ hoạt động cho thuê TK 333 Giá trị còn lại của TSCĐ nhận lại khi ký kết hợp đồng Thuế GTGT sơ đồ 21: sơ đồ kế toán cho thuê tscđ hoạt động TK 214 TK 635 Khấu hao... TK 627, 641, 64 Giá trị còn lại (nếu GTCL nhỏ tính một lần vào CPSXKD) sơ đồ 18: sơ đồ hạch toán tscđ thuê tài chính (Hạch toán lại bên đi thuê) Khi thực hiện hợp đồng thuê TSCĐ thuê tài chính: TK 211 TK 212 Tổng số nợ phải trả Nguyên giá TSCĐ TK 133 Giá trị còn lại của TSCĐ thiếu mất cha rõ nguyên nhân Khi kết thúc hợp đồng thuê, nếu bên đi thuê cha đợc chuyển giao quyền sử dụng TSCĐHH: TK 212 TK... 20 sơ đồ kế toán sửa chữa thờng xuyên tscđ TK 334, 338, 152 TK 627, 641, 642 Các chi phí xửa chữa thờng xuyên phát sinh sơ đồ 23: sơ đồ kế toán sửa chữa lớn tscđ TH1: Theo phơng thức sửa chữa tự làm Doanh nghiệp không trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: TK 152, 153 TK 241.3 Các chi phí sửa chữa phát sinh TK 242 Nếu phải phân bổ sang năm sau TK 627, 641, 642 Phân bổ vào bộ phận sử dụng theo định kỳ... 214.2 Ghi giảm nguyên giá TSCĐ thuê tài chính TK 242 Giá trị còn lại lớn TK627, 641, 642 Giá trị còn lại nhỏ sơ đồ 19: 19 sơ đồ kế toán tscđ thuê hoạt động TK 001 Tăng nguyên giá TSCĐ thê khi nhận Giảm nguyên giá TSCĐ thê khi trả TK 111, 112, 331 TK 627, 641, 642 Tiền thuê TSCĐ phải trả hoặc đã trả theo từng kỳ TK 142, 242 Tiền thuê trả một lần phải phân bổ nhiều lần Định kỳ phân bổ tiền thuê vào chi... TSCĐ TK 412 Chênh lệch giá trị trả lại < giá trị còn lại 17 sơ đồ 15: sơ đồ hạch toán giảm tscđ hh do bị mất, thiếu phát hiện khi kiểm kê Cha xác định đợc nguyên nhân: TK 211 TK 214 Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn của TSCĐ TK 138.1 Giá trị còn lại của TSCĐ thiếu mất cha rõ nguyên nhân Xác định đợc nguyên nhân và có quyết định xử lý: TK 211 TK 214 Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn của TSCĐ TK 138.8 Số tiền... toán tăng tscđ hữu hình do xdcb hoàn thành bàn giao XDCB tự làm hoặc giao thầu từng phần: TK 211 TK 152, 153 TK 241 Các chi phí XDCB phát sinh TK 152, 153, 331 K/c giá trị đợc quyết toán TK 133 Thuế GTGT đợc khấu trừ (nếu có) Các chi phí trớc khi sử dụng TSCĐ phát sinh XDCB giao thầu hoàn toàn: TK 331 TK 211 Giá trị thanh toán cha có thuế GTGT TK 133 Thuế GTGT đợc khấu trừ 13 sơ đồ 06 sơ đồ hoạch toán. .. theo định kỳ TK 133 Thuế GTGT đợc khấu trừ Doanh nghiệp có trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: TK 152, 153 TK 241.3 TK 335 TK 627, 641, 642 21 Giá thanh toán cho bên nhận sửa chữa K/c chi phí thực tế phát sinh Trích trớc chi phí sửa chữa TSCĐ Xử lý chênh lệch nếu số trích trớc < chi phí thực tế TK 133 Thuế GTGT đợc khấu trừ Xử lý chênh lệch nếu số trích trớc < chi phí thực tế sơ đồ 24: sơ đồ kế toán . xe đạp Thống Nhất có trình tự ghi sổ kế toán như sau: 11 Phần VI: Công tác kế toán tài sản cố định ở Công ty Xe máy - Xe đạp Thống Nhất Công ty Xe. chức bộ máy kế toán của công ty Công ty xe máy xe đạp Thống Nhất áp dụng mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập chung. Toàn công ty có một phòng tài vụ.