ChươngChương 8: 8: KếKế toántoán nợnợ phảiphải trảtrả vàvà vốnvốn chủchủ sởsở hữuhữu vốnvốn chủchủ sởsở hữuhữu 1 Nội dung của chương • Kế toán nợ phải trả – Nợ phải trả ngắn hạn – Phải trả khách hàng – Phải trả nhà nước – Phải trả CNV. – Phải trả nội bộ – Phải trả khác… • Kế toán vốn chủ sở hữu – Nguồn vốn KD – Dự phòng tài chính – Quỹ đầu tư phát triển – Xây dựng cơ bản. 7.2 Kế toán nợ phải trả • Bản chất nợ phải trả: – Nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp. – Phát sinh từ các giao dịch/sự kiện đã qua. – Phải dùng nguồn lực để thanh toán. • Phân loại : • Phân loại : – Nợ phải trả thông thường: xác định được về thời gian và giá trị  không phụ thuộc bất kỳ sự kiện nào. – Nợ phải trả tiềm tàng: chưa xác định được về thời gian và giá trị  phụ thuộc vào khả năng xảy ra của một sự kiện trong tương lai. Kế toán nợ phải trả • Tiêu chuẩn ghi nhận: – Có đủ điều kiện chắc chắn DN phải chi ra 1 lượng tiền phải trả trong tương lai. – Phải xác định 1 cách đáng tin cậy  sử dụng nguyên tắc giá gốc để ghi nhận và đo lường. • Phân loại nợ phải trả theo thời gian : • Phân loại nợ phải trả theo thời gian : – Nợ ngắn hạn: DN phải thanh toán trong vòng 1 năm/ 1 chu kỳ KD. – Nợ dài hạn: thời hạn thanh toán trên 1 năm/ 1 chu kỳ KD. Kế toán nợ phải trả • Phân loại theo tính chất của các khoản nợ: – Nợ tín dụng. – Nợ trong thanh toán • Phải trả người bán • Doanh thu chưa thực hiện • Doanh thu chưa thực hiện • Tiền ứng trước • Nhận ký quỹ, ký cược • Phải trả nhà nước • Phải trả người lao động. – Dự phòng phải trả: phải trả không xác định về thời gian và giá trị Kế toán dự phòng nợ phải trả • Điều kiện lập dự phòng nợ phải trả: – Có nghĩa vụ hiện tại do kết quả từ một sự kiện đã xảy ra. – Giảm sút về lợi ích kinh tế có thể xảy ra do việc thanh toán nghĩa vụ nợ. – Đưa ra được một ước tính đáng tin cậy . – Đưa ra được một ước tính đáng tin cậy . Kế toán dự phòng nợ phải trả Hoàn nhập chênh lệch Khi DPPT cần lập < DPPT chưa sử dụng TK 352 TK 642 Lập bổ sung Khi DTPT cần lập > DTPT chưa sử dụng TK 642 TK 711 TK 627 Hoàn nhập DPPT khi hết thời hạn BH, CT ko phải BH, CPPS<DPPT TK 711 CPPS liên quan đến DPPT đã lập TK 111, 112, 331 TK 627 Số DPPT về BH công trình XL lập cho từng CT Kế toán vay ngắn hạn Trả nợ vay ngắn hạn (*) TK 311 TK 15X, 21X Vay mua TS TK 111, 112 Lãi do CL đánh giá ngoại tệ cuối kỳ TK 413 TK 111, 112 Vay tiền về nhập quỹ Vay trả nợ (*) TK 331, 315, 341,342 TK 413 Lỗ do CL đánh giá ngoại tệ cuối kỳ (*): phát sinh lãi lỗ tỷ giá TK 635/ TK 515 Phải trả người bán Trả nợ người bán(*) TK 331 TK 15X, 21X, 6XX Mua hàng chưa trả tiền người bán TK 111, 112,144 Lãi do CL đánh giá ngoại tệ cuối kỳ TK 413 TK 413 TK 711 Lỗ do CL đánh giá ngoại tệ cuối kỳ (*): phát sinh lãi lỗ tỷ giá TK 635/ TK 515 TK 711 Nợ phải trả không xác định được chủ nợ TK 15X,21X, 515 Các khoản chiết khấu được hưởng Kế toán các khoản phải trả Nhà nước • Thuế GTGT PP TK 33311 GTGT đầu vào ko được khấu trừ GTGT đầu vào TK 111, 112 Cuối kỳ, kc GTGT đầu vào bù trừ Giảm GTGT đầu ra TK 133 TK 33312 TK 632 TK 111,112,131 GTGT đầu ra PP kh trừ TK 111, 112 Nhập hoàn thuế GTGT Cuối kỳ, kc GTGT đầu vào bù trừ với GTGT đầu ra Nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu cho hải quan TK 33312 GTGT hàng NK Nộp thuế GTGT PP tr tiếp Căn cứ vào tờ khai tính thuế GTGT TK 3331 TK 511, 512, 515, 711 Nộp thuế vào NSNN TK 111, 112 [...]... • TK 341 • PP k toán vay dài h n tương t k toán vay ng n h n • Cu i niên đ k toán căn c vào các kh ư c vay, k toán xác đ nh n dài h n đ n h n tr trong niên đ ti p theo, k toán ghi: N TK 341 – Vay dài h n Có TK 315 – N dài h n đ n h n tr K toán nh n ký qu , ký cư c dài h n • TK 344 * Trư ng h p ký qu , ký cư c dài h n b ng hi n v t: - Khi nh n ký qu , ký cư c dài h n b ng hi n v t, k toán ghi: N TK 003... cao: N TK 3335 – Thu thu nh p cá nhân Có TK 111, 112 K toán các kho n ph i tr Nhà nư c • Các kho n thu khác - Thu tài nguyên đư c xác đ nh căn c vào s n lư ng tài nguyên khai thác, giá tính thu và thu su t thu tài nguyên Căn c vào t khai tính thu , k toán ghi: N TK 627 – Chi phí s n xu t chung Có TK 3336 – Thu tài nguyên Khi n p thu vào ngân sách, k toán ghi: N TK 3336 – Thu tài nguyên Có TK 111, 112... cho ho t đ ng phúc l i, k toán ghi gi m TSCĐ và qu phúc l i hình thành TSCĐ: N TK 3533 – Qu phúc l i hình thành TSCĐ N TK 214 – Hao mòn TSCĐ Có TK 211 – TSCĐ h u hình K toán qu phát tri n khoa h c công ngh • TK s d ng TK 356 – “Qu phát tri n khoa h c và công ngh ” – TK 3561 – Qu phát tri n khoa h c và công ngh – TK 3562 – Qu phát tri n khoa h c và công ngh đã hình thành TSCĐ K toán qu phát tri n khoa... phúc l i n p cho c p trên ho c c p cho c p dư i, k toán ghi: N TK 3531, 3532 – Qu khen thư ng phúc l i Có TK 111, 112, 336 - Khi dùng qu khen thư ng chi cho các ho t đ ng phúc l i t i doanh nghi p và phúc l i xã h i, k toán ghi: N TK 3532 – Qu phúc l i Có TK 111, 112 - Cu i niên đ k toán, k toán xác đ nh giá tr hao mòn TSCĐ dùng cho ho t đ ng phúc l i, k toán ghi: N TK 3533 – Qu phúc l i hình thành TSCĐ... l i đ mua s m, xây d ng tài s n c đ nh đã đưa vào s d ng cho ho t đ ng kinh doanh, đ ng th i v i vi c ghi tăng TSCĐ, k toán ghi chuy n ngu n: N TK 3532 – Qu phúc l i Có TK 411 – Ngu n v n kinh doanh - Khi tính ti n thư ng cho công nhân viên và ngư i lao đ ng khác trong doanh nghi p, k toán ghi: N TK 3532 – Qu phúc l i Có TK 334 – Ph i tr ngư i lao đ ng K toán qu khen thư ng, phúc l i - Khi trích qu... căn c vào t khai tính thu : N TK 642 – Chi phí qu n lý doanh nghi p Có TK 3337, 3338 - Các kho n phí, l phí ph i n p NN (l phí trư c b , l phí giao thông…): N TK 211, 641, 642 Có TK 3339 – Phí, l phí và các kho n ph i n p khác - Khi n p các kho n thu nhà đ t, thu môn bài, phí, l phí và các kho n khác cho NN: N TK 3337, 3338, 3339 Có TK 111, 112 K toán ph i tr ngư i lao đ ng TK 141 TK 334 Kh u tr vào... u hành công K toán qu khen thư ng, phúc l i - Khi trích l p qu khen thư ng, phúc l i t l i nhu n sau thu thu nh p doanh nghi p (trích theo k ho ch và trích b sung), k toán ghi: N TK 421 – L i nhu n chưa phân ph i Có TK 353 – Qu khen thư ng, phúc l i - Khi s d ng qu phúc l i đ mua s m, xây d ng tài s n c đ nh đã đưa vào s d ng cho ho t đ ng phúc l i, đ ng th i v i vi c ghi tăng TSCĐ, k toán ghi chuy... 4311 t ng s ti n ph i thanh toán Có TK 3335 – Thu thu nh p cá nhân (s ti n ph i kh u tr ) Có TK 111, 112 (s ti n th c tr ) - Khi xác đ nh s ti n thù lao đư c hư ng t vi c kê khai, kh u tr và n p thu thu nh p cá nhân theo quy đ nh (k c thu nh p thư ng xuyên và không thư ng xuyên): N TK 3335 – Thu thu nh p cá nhân Có TK 711 – Thu nh p khác - Khi n p thu thu nh p cá nhân vào ngân sách NN thay cho ngư...K toán các kho n ph i tr Nhà nư c • Thu NK/ Thu TTĐB TK 111, 112 TK 3332, 3333 Xu t ti n n p thu TK 15X, 21X, 6XX Mua hàng NK/ hàng ch u thu TTĐB TK 511, 512 Bán hàng ra nư c ngoài, hàng ch u thu TTĐB K toán các kho n ph i tr Nhà nư c • Thu TN cá nhân - Hàng tháng, khi xác đ nh s thu thu nh p cá nhân ph i n p tính trên thu nh p ch u thu c a cán b công nhân viên và ngư i lao đ ng khác, k toán ghi:... l ch t giá chưa x lý, và các qu hình thành trong ho t đ ng kinh doanh K toán ngu n v n kinh doanh • TK s d ng: TK 411 – TK 4111 – V n đ u tư c a ch s h u – TK 4112 – Th ng dư v n c ph n – TK 4118 – V n khác K toán ngu n v n kinh doanh - Khi nh n v n góp c a CSH, v n góp c a các bên tham gia liên doanh có th b ng ti n ho c hi n v t, n u góp b ng hi n v t thì GTVG đư c xđ c/c vào GT do các bên đánh . 8: K Kế toántoán n nợ phảiphải tr trả v và vốnvốn ch chủ s sở hữuhữu vốnvốn ch chủ s sở hữuhữu 1 Nội dung của chương • Kế toán nợ phải trả – Nợ phải trả ngắn hạn – Phải trả khách hàng – Phải trả. nước – Phải trả CNV. – Phải trả nội bộ – Phải trả khác… • Kế toán vốn chủ sở hữu – Nguồn vốn KD – Dự phòng tài chính – Quỹ đầu tư phát triển – Xây dựng cơ bản. 7.2 Kế toán nợ phải trả • Bản chất nợ. cược • Phải trả nhà nước • Phải trả người lao động. – Dự phòng phải trả: phải trả không xác định về thời gian và giá trị Kế toán dự phòng nợ phải trả • Điều kiện lập dự phòng nợ phải trả: – Có