Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Đinh Xuân Dũng HỌC VIỆN CƠNG NGHỆ BƯU CHÍNH VIỄN THƠNG Khoa Tài – Kế tốn ============== Báo cáo thực tập tốt nghiệp “ Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH MTV Mạo Hiểm KT” GVHD: Ths Đinh Xuân Dũng SV thực hiện: Vũ Thị Duyên Lớp: D09KT Mã SV: 0924020006 Hà Nội, 7/2013 SV: Vũ Thị Duyên Lớp: D09KT Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Đinh Xuân Dũng MỤC LỤC MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU “Tổ chức công tác kế tốn Cơng ty TNHH MTV Mạo Hiểm KT” Phần 1: Tổng quan đơn vị thực tập 1.Lịch sử phát triển hình thành Công ty TNHH MTV Mạo Hiểm KT .2 Hiện cơng ty có trụ sở Hà Nội chi nhánh Sa pa, Huế, Thành phố Hồ Chí Minh Cơng ty đánh giá nhà khai thác tour du lịch tốt Việt Nam Đông Dương 2.Đặc điểm riêng ảnh hưởng đến công tác kế toán đơn vị Phần 2: Tổ chức kế tốn tài đơn vị 1.Tổ chức máy kế toán .8 Phần 3: Kế tốn chi tiết cơng ty TNHH MTV Mạo Hiểm KT 13 1.Kế toán vốn tiền 13 Vốn tiền công ty chủ yếu tồn dạng là: Tiền mặt quỹ tiền gửi ngân hàng .13 1.1.Kế toán tiền mặt quỹ 13 1.1.3 Tóm tắt quy trình kế tốn tiền mặt 13 Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ 18 1.2.Kế toán tiền gửi Ngân hàng 20 Với tiền gửi ngân hàng, hàng ngày kế toán cử Giấy báo Có, giấy báo Nợ, Séc, Ủy nhiệm thu, Ủy nhiệmchi để tiến hành ghi sổ Tiền gửi ngân hàng 20 1.2.1 Chứng từ sử dụng: .20 1.2.2 Tài khoản sử dụng: 20 1.2.3.Tóm tắt quy trình kế tốn TGNH 20 Căn vào giấy báo Có, giấy báo Nợ, Séc, Ủy nhiệm thu, Ủy nhiệm chi kế toán tiến hành hạch toán ghi sổ kế toán 22 1.2.4 Sổ kế toán 26 Sổ tiền gửi ngân hàng 26 1.3.2 Quy trình kế tốn tạm ứng 28 3.2 Tài khoản sử dụng 34 SV: Vũ Thị Duyên Lớp: D09KT Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Đinh Xn Dũng 3.3.Tóm tắt quy trình kế toán Tài sản cố định .35 Quy trình hạch tốn TSCĐ tăng mua sắm 35 Trước tiên, Bộ phận có nhu cầu mua TSCĐ lập Tờ trình xin mua TSCĐ nộp cho Giám Đốc duyệt Sau chấp nhận Giám Đốc, Bộ phận giao nhân viên mua TSCĐ nộp chứng từ gồm: Phiếu Nhập, Hóa đơn, Hợp đồng kinh tế, Biên nghiệm thu, Tờ trình xin tốn… cho Phịng kế tốn Kế tốn TSCĐ kiểm tra tính hợp lệ chứng từ, sau lưu gốc photo chuyển sang cho kế toán toán 35 Sổ 39 4.1.Kế toán khoản phải thu khách hàng 40 Nợ phải thu phận quan trọng tài sản doanh nghiệp Nợ phải thu liên quan đến đối tượng bên bên ngồi doanh nghiệp có quan chức Nhà nước (chủ yếu quan Thuế) 40 4.1.1.Chứng từ sử dụng 40 4.1.2.Tài khoản sử dụng: 40 4.1.3.Quy trình kế tốn phải thu khách hàng 41 Sơ đồ hạch toán tài khoản phải thu khách hàng .43 4.1.4 Sổ kế toán .44 4.2.Kế toán phải trả người bán 46 Để hạch toán nghiệp vụ toán với người bán , kế toán tiến hành phản ánh theo dõi khoản nợ phải trả chi tiết cho đối tượng phải trả 46 4.2.1.Chứng từ sử dụng: 46 4.2.2.Tài khoản sử dụng: .46 4.2.3 Sơ đồ kế toán tài khoản phải trả người bán – TK 331 46 4.2.4.Sổ kế toán .46 Giấy đề nghị tạm ứng 54 Phụ trách phận 54 Phiếu chi 55 Người lập phiếu .55 Thủ quỹ 55 Kế toán trưởng .55 Giám đốc .55 Hóa đơn ( GTGT) 56 SV: Vũ Thị Duyên Lớp: D09KT Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Đinh Xuân Dũng Sổ tổng hợp chi tiết TK 641 57 Chứng từ ghi sổ .58 Người lập Kế toán trưởng .58 Sổ tổng hợp chi tiết .62 Sổ tổng hợp chi tiết Có TK 51131 67 Chứng từ ghi sổ .67 Sổ .68 7.Báo cáo kế tốn cơng ty .73 1.1 Ưu điểm 75 1.1.1 Về cấu tổ chức máy kế toán 75 1.2.Nhược điểm 76 Là sinh viên thực tập, kinh nghiệm kiến thức cịn hạn chế ,em xin có vài ý kiến đóng góp nhằm làm hồn thiện cơng tác hạch tốn Công ty TNHH MTV Mạo Hiểm KT chủ yếu hạch tốn chi phí, doanh thu xác định kết : 77 SV: Vũ Thị Duyên Lớp: D09KT Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Đinh Xuân Dũng LỜI MỞ ĐẦU Kế toán thực tiễn quan trọng quản lý kinh tế Mỗi nhà đầu tư hay sở kinh doanh cần phải dựa vào cơng tác kế tốn để biết tình hình kết kinh doanh Hiện nước ta trình chuyển đổi kinh tế mạnh mẽ sang kinh tế thị trường có quản lý nhà nước Công tác quản lý kinh tế đứng trước yêu cầu nội dung quản lý có tính chất mẻ, đa dạng khơng phức tạp.Là cơng cụ thu thập, xử lý cung cấp thông tin hoạt động kinh tế cho nhiều đối tượng khác bên bên ngồi doanh nghiệp, nên cơng tác kế toán phải trải qua cải biến sâu sắc, phù hợp với thực trạng kinh tế.Việc thực tốt hay không tốt ảnh hưởng tới chất lượng hiệu công tác quản lý Công tác kế tốn cơng ty có nhiều khâu, nhiều phần hành ,giữa chúng có mối liên hệ gắn bó với tạo thành hệ thống quản lý có hiệu quả.Mặt khác, tổ chức cơng tác kế tốn khoa học hợp lý sở quan trọng việc điều hành, đạo sản xuất kinh doanh Qua q trình học tập mơn kế tốn tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH MTV Mạo Hiểm KT, đồng thời sử dẫn giúp đỡ tận tình thầy giáo Ths Đinh Xuân Dũng anh chị kế tốn thuộc Ban Tài kế tốn phịng ban liên quan thuộc Công ty TNHH MTV Mạo Hiểm KT, em chọn đề tài : “Tổ chức công tác kế tốn Cơng ty TNHH MTV Mạo Hiểm KT” Báo cáo gồm phần : Phần 1: Tổng quan về Công ty TNHH MTV Mạo Hiểm KT Phần 2: Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH MTV Mạo Hiểm KT Phần 3: Kế toán chi tiết hệ thống báo cáo tài cơng ty TNHH MTV Mạo Hiểm KT Phần 4: Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn ơng ty TNHH MTV Mạo Hiểm KT Do thời gian kiến tập có hạn khả thân cịn hạn chế nên báo cáo kiến tập khơng tránh khỏi thiếu sót.Em mong nhận đóng góp thầy bạn để báo cáo hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! SV: Vũ Thị Duyên Lớp: D09KT Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Đinh Xuân Dũng Phần 1: Tổng quan đơn vị thực tập Lịch sử phát triển hình thành Cơng ty TNHH MTV Mạo Hiểm KT Tên công ty: Công ty TNHH MTV Mạo Hiểm KT Tên tiếng anh: KT ADVENTURE CO., LTD (KTA CO.,LTD) Trụ sở chính: phịng 405, B13 tầng, Khu thị Sài Đồng, Long Biên, Hà Nội Điện thoại: +84-4-36740186 Fax: +83-4-36740487 E mail: info@vivutravel.com Website: www.vivutravel.com Người đại diện: Nguyễn Minh Tuấn Công ty TNHH MTV Mạo hiểm KT thành lập năm 2006 với ngành nghề đăng kí kinh doanh: dịch vụ du lịch Với bước đầu khó khăn, kinh nghiệm quý báu lịng nhiệt tình cơng việc, giám đốc Nguyễn Minh Tuấn công ty lên phát triển Công ty địa tin cậy chuyên nghiệp cung cấp gói tour du lịch Việt Nam Đông Dương với điểm đến thú vị với giá cạnh tranh Hơn nữa, cơng ty cịn phục vụ việc tư vấn, thiết kế riêng kỳ nghỉ để phù hợp với ngân sách thời gian khách hàng Công ty mong muốn cung cấp dịch vụ tốt tới cho khách hàng đem lại thoải mái, an toàn than thiện SV: Vũ Thị Duyên Lớp: D09KT Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Đinh Xuân Dũng Hiện cơng ty có trụ sở Hà Nội chi nhánh Sa pa, Huế, Thành phố Hồ Chí Minh Cơng ty đánh giá nhà khai thác tour du lịch tốt Việt Nam Đông Dương Đặc điểm riêng ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn đơn vị Công ty kinh doanh dịch vụ du lịch nên có ảnh hưởng định tới cơng tác kế tốn chi phí, giá thành, doanh thu xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Du lịch ngành kinh doanh cung cấp dịch vụ phục vụ cho nhu cầu thăm quan, giải trí, nghỉ ngơi thỏa mãn nhu cầu đời sống văn hóa tinh thần người dân Đặc điểm: - Ngành du lịch ngành kinh doanh đặc biệt vừa mang tính chất sản xuất vừa mang tính chất phục vụ văn hóa, xã hội Hoạt động kinh doanh du lịch phong phú, đa dạng, bao gồm hoạt động hướng dẫn du lịch, vận tải du lịch, kinh doanh ăn uống , kinh doanh khách sạn,… - Sản phẩm hoạt động du lịch khơng có hình thái vật chất cụ thể, quy trình sản xuất, kinh doanh gắn liền với quy trình tiêu thụ ;khơng có q trình nhập xuất kho; chất lượng sản phẩm nhiều không ổn định Khách hàng mua sản phẩm du lịch trước họ nhìn thấy sản phẩm - Hoạt đơng kinh doanh dịch vụ mang tính thời vụ phụ thuộc nhiều vào điều kiện tự nhiên, mơi trường, điều kiện văn hóa, kinh tế- xã hội vùng, quốc gia Những đặc điểm chi phối trực tiếp đên cơng tác kế tốn doanh nghiệp cụ thể kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh dịch vụ Quy chế tài cơng ty Quy chế quản lý sử dụng vốn, tài sản Công ty có trách nhiệm bảo tồn phát triển vốn biện pháp sau đây: SV: Vũ Thị Duyên Lớp: D09KT Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Đinh Xuân Dũng - Thực chế độ quản lý sử dụng vốn, tài sản,chế độ quản lý tài khác chế độ kế tốn theo quy định Nhà nước, Điều lệ Công ty - Mua bảo hiểm tài sản để bù đắp cho rủi ro bất khả kháng - Xử lý kịp thời giá trị tài sản tổn thất khoản nợ khơng có khả thu hồi - Trích lập khoản dự phịng rủi ro khoản phải thu khó địi Tài sản cố định Công ty bao gồm tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vơ hình - Cơng ty có quyền thay đổi cấu tài sản phục vụ cho việc phát triển sản xuất, kinh doanh Công ty - Việc mua sắm, đầu tư xây dựng mới, cải tạo mở rộng tài sản cố định phải tuân thủ theo quy định hành Nhà nước Công ty, đồng thời đảm bảo hiệu kinh tế Việc trích khấu hao tài sản cố định - Tất tài sản cố định có Cơng ty phải trích khấu hao, gồm tài sản cố định không cần dùng, chờ lý Đối với tài sản cố định khấu hao hết giá trị sử dụng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh khơng phải trích khấu hao - Phương pháp trích khấu hoa theo phương pháp đường thẳng - Chi phí khấu hao tài sản cố định hạch toán theo theo chuẩn mực kế toán Việt Nam - Đối với tài sản cố định chưa khấu hao hết hư hỏng, mát phải xác định nguyên nhân, trách nhiệm tập thể, cá nhân để xử lý, bồi thường Cơ chế quản lý doanh thu, chi phí Doanh thu Cơng ty bao gồm: doanh thu từ hoạt động kinh doanh chính, doanh thu từ hoạt động tài thu nhập hợp pháp khác - Doanh thu hoạt động kinh doanh thơng thường tồn số tiền phải thu phát sinh kỳ từ việc cung cấp dịch vụ Công ty SV: Vũ Thị Duyên Lớp: D09KT Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Đinh Xuân Dũng - Doanh thu từ hoạt động tài bao gồm: lãi tiền gửi; lãi bán hàng trả chậm;chênh lệch lãi bán ngoại tệ, chênh lệch tỉ giá ngoại tệ - Thu nhập khác: khoản thu từ hoạt động không thường xuyên theo chế độ quy định hành như: thu tiền bảo hiểm bồi thường, khoản nợ phải trả chủ nợ khơng cịn, thu từ việc lý nhượng bán tài sản cố định, thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng khoản thu khác - Toàn doanh thu phát sinh kỳ phải có hóa đơn, chứng từ hợp lệ chứng minh phản ánh đầy đủ sổ kế tốn đơn vị Cơng ty theo chế độ kế tốn hành Chi phí sản xuất, kinh doanh bao gồm: Chi phí sản xuất, kinh doanh, chi phí lưu thơng, chi phí hoạt động tài chi phí khác - Thường xuyên theo dõi, phân tích chi phí sản xuất kinh doanh nhằm phát khâu yếu, quản lý, yếu tố làm tăng chi phí, làm tăng giá thành sản phẩm để có giải pháp khắc phục kịp thời - Việc ghi nhận chi phí phát sinh phải đảm bảo chế độ kế toán hành theo quy định chi phí Cơng ty Giá thành chương trình du lịch cho chuyến cho khách du lịch( tính đồn gọi chi phí chương trình để thực chuyến đi) bao gồm chi phí trực tiếp mà cơng ty phải trả để tiến hành thực chuyến cung cấp dịch vụ tới khách hàng Chi phí thực chuyến cung cấp dịch vụ chia thành : Chi phí biến đổi (tính cho khách du lịch) : cho phí gắn trực tiếp với tiêu dùng riêng biệt tính riêng cho khách gồm : chi phí khách sạn, chi phí ăn uống, thăm quan, chi phí tàu xe,… Chi phí cố định( tính cho đồn khách) : tổng chi phí dịch vụ ,à thành viên đồn du lịch dùng chung, khơng bóc tách cho khách lẻ : chi phí hướng dẫn viên, chi phí thuê phương tiện vận chuyển, chi phí th ngồi khác,… SV: Vũ Thị Dun Lớp: D09KT Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS.Đinh Xuân Dũng - Nguyên tắc phương pháp xác định giá thành sản phẩm, chi phí dịch vụ theo quy định sau: Giá thành sản xuất sản phẩm, dịch vụ gồm: + Chi phí sử dụng trực tiếp cho cung cấp dịch vụ + Các khoản phải trả người lao động trực tiếp sản xuất như: tiền lương, tiền công khoản phụ cấp có tính chất lương, chi bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế kinh phí cơng đồn + Chi phí sản xuất chung: chi phí chung phát sinh phân xưởng, phận kinh doanh như: tiền lương, phụ cấp, ăn ca, chi phí vật liệu, cơng cụ, dụng cụ, khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí tiền khác Giá thành toàn sản phẩm, dịch vụ tiêu thụ gồm: + Giá thành sản xuất sản phẩm, dịch vụ: chi phí sử dụng trực tiếp cho cung cấp dịch vụ; khoản phải trả người lao động trực tiếp sản xuất như: tiền lương, tiền công khoản phụ cấp có tính chất lương, chi ăn ca, chi bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế kinh phí cơng đồn; chi phí sản xuất chung: chi phí chung phát sinh phân xưởng, phận kinh doanh như: tiền lương, phụ cấp, ăn ca, chi phí vật liệu, cơng cụ, dụng cụ, khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí tiền khác + Chi phí bán hàng: chi phí phát sinh q trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa dịch vụ tiền lương, khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên bán hàng, hoa hồng đại lý, hoa hồng môi giới, tiếp thị, xúc tiến thương mại, khuyến mãi, quảng cáo, đóng gói, vận chuyển, bảo quản, khấu hao tài sản cố định, chi phí vật liệu, bao bì, dụng cụ, đồ dùng, chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí tiền khác + Chi phí quản lý Cơng ty: chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chi phí khác có liên quan đến hoạt động Công ty Đối với sản phẩm có thời gian sản xuất năm chi phí quản lý Cơng ty phát sinh năm phân bổ cho sản phẩm dở dang SV: Vũ Thị Duyên Lớp: D09KT 6.2 Hạch toán doanh thu Xuất phát từ đặc điểm hoạt động kinh doanh dịch vụ thương mại Công ty, việc hạch tốn doanh thu Cơng ty tập hợp riêng cho phận kinh doanh, bao gồm : doanh thu từ hoạt động kinh doanh lữ hành, doanh thu từ hoạt động vận chuyển Trong đó, doanh thu từ hoạt động kinh doanh lữ hành chiếm tỷ lệ lớn tồn Cơng ty Doanh thu từ hoạt động bán dịch vụ Công ty thường khách hàng trả theo phương thức trọn gói, trả trước trả sau mà tùy theo thỏa thuận hợp đồng ký kết Hình thức tốn đa dạng trả tiền mặt, chuyển khoản Đối với khoản tiền lớn thường khách hàng toán chuyển khoản ngân hàng Để phản ánh doanh thu từ hoạt động Cơng ty, kế tốn sử dụng tài khoản TK 5113 “ Doanh thu bán dịch vụ “ ,tài khoản chi tiết sau : - TK 51131 : doanh thu từ hoạt động kinh doanh lữ hành - TK 51132 : doanh thu từ hoạt động kinh doanh vận chuyển 6.2.1 Hạch toán doanh thu hoạt động lữ hành Việc hạch toán doanh thu bán dịch vụ hoạt động lữ hành Công ty tiến hành sau : + Khi khách hàng đến giao dịch ký kết hợp đồng mua, bán theo phương thức nhận tiền trước khách hàng, kế toán ghi : Nợ TK 111, 112: Tổng số tiền nhận trước khách hàng Có TK 131: Tổng số tiền nhận trước khách hàng + Sau hoàn thành việc bán dịch vụ cho khách hàng, sở chứng từ thu nhận về, kế toán ghi : Nợ TK 111, 112 : Khách hàng toán tiền mặt Nợ TK 131 : Trừ vào số phải thu phải thu khách hàng Có TK 51131 : Doanh thu hoạt động lữ hành + Căn vào số thuế VAT ghi chứng từ thu, kế toán tập hợp ghi : Nợ TK 5113: VAT dịch vụ đầu Có TK 33311 : VAT dịch vụ đầu Hàng ngày, có nghiệp vụ doanh thu hoạt động lữ hành phát sinh, kế toán tập hợp phiếu thu, giấy báo có ngân hàng gửi để ghi sổ kế toán Từ chứng từ thu tập hợp, kế toán vào sổ chi tiết bên Có TK 51131 Đồng thời cuối q, kế tốn tổng hợp doanh thu hoạt động qua sổ tổng hợp chi tiết Có TK 511 Hàng tháng việc hạch tốn chi tiết doanh thu, kế tốn cịn tiến hành ghi sổ tổng hợp nghiệp vụ phát sinh chứng từ ghi sổ Tại Công ty, chứng từ ghi sổ lập hàng tháng cho tài khoản, cuối tháng kế toán tổng hợp số tiền phát sinh để ghi Sổ tài khoản Sổ tổng hợp chi tiết Có TK 51131 Quý năm 2013 STT (1) Nợ TK Có TK 51131 Tiền VND (3) 1.145.200.900 174.587.500 402.415.000 15.052.375.000 16.774.578.400 (2) 1111 1112 1112 131 Tổng cộng Ngoại tệ (4) 8.750 20.764 726.300 807.814 Chứng từ ghi sổ Ngày 30 tháng 06 năm 2013 Số : 326 Diễn giải (1) Doanh thu phục vụ khách-HD 221 Số hiệu TK Số tiền Ghi Nợ Có (2) (3) (4) (5) 131 51131 3.326.500 Nộp tiền theo hóa đơn 209 1111 51131 3.900.000 Nộp tiền theo hóa đơn 267 1112 51131 5.890.400 Doanh thu phục vụ khách- HD 224 131 51131 18.900.500 ……… Tổng cộng …… 5.579.700.680 Sổ Quý năm 2013 Tài khoản : doanh thu hoạt động lữ hành Số hiệu : TK 51131 NT GS (1) CTGS S H SH Diễn giải NT (2) (3) (4) Số dư đầu kỳ: 15/06 326 15/06 Doanh thu phục Số tiền TK đối (5) ứng Nợ (6) Gh i Có (7) 131 3.326.500 16/06 327 16/06 Nộp tiền theo hóa 1111 3.900.000 đơn 209 21/06 328 21/06 Nộp tiền theo hóa 1112 5.890.400 vụ khách-HD 221 đơn 267 25/05 329 25/06 Doanh thu phục vụ 131 khách- HD 224 …… 30/06 328 30/06 Thuế VAT đầu 3331 1.524.961.673 30/06 328 30/06 Kết chuyển doanh 911 thu hoạt động lữ hành Số dư cuối kỳ 15.249.616.727 18.900.500 … (8) 6.2.2.Doanh thu hoạt động vận chuyển Q trình hạch tốn doanh thu hoạt động vận chuyển loại hình dịch vụ kinh doanh khác phần đơn nghiệp vụ toán mua bán dịch vụ + Khi nhận tiền khách hàng toán , trường hợp khách hàng lẻ bên ngồi th xe Cơng ty, kế toán tiến hành ghi : Nợ TK 111, 112 : Tổng số tiền thu tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Nợ TK 131 : Tổng số tiền phải thu khách hàng Có TK 51132 : Doanh thu vận chuyển (kể VAT đầu ) + Trường hợp dịch vụ vận chuyển Công ty dùng để phục vụ cho phận kinh doanh lữ hành, kế toán tiến hành ghi : Nợ TK 641 : Chi phí bán hàng hoạt động kinh doanh lữ hành Có TK 51132 : Doanh thu hoạt động kinh doanh vận chuyển Các nghiệp vụ phát sinh có liên quan kế tốn ghi vào sổ sách kế toán sau: Hàng ngày,kế toán cập nhập chứng từ để vào sổ chi tiết tương tự sổ chi tiết Tk trình bày trên.Cuối quý, kế toán tổng hợp số liêu sổ chi tiết để vào sổ tổng hợp chi tiết TK 51132 6.3 Hạch toán xác định kết kinh doanh Thu nhập hoạt động quan trọng ban đầu doanh nghiệp nào.Một kết thu nhập cao chứng tỏ hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp tốt ngược lại Lợi nhuận thể kinh doanh kỳ Công ty.Hoạt động kinh doanh chế thị trường địi hỏi cơng ty phải ln đổi sản phẩm dịch vụ, mở nhiều thị trường mới… đảm bảo phương châm “chất lượng dịch vụ, hiệu kinh doanh” giữ vững phát huy Tại công ty nay,việc xác định kết kinh doanh thực theo quý.Căn để xác định kết kinh doanh khoản chênh lệch daonhthu chi phí bỏ Kết hoạt động kinh doanh công ty xác đinh theo công thức sau: Kết hoạt Doanh thu Chi phí Chi phí thu nhập Chi phí động kinh doanh = dịch vụ - bán - quản lý + khác khác dịch vụ bán hàng doanh nghiệp Để theo dõi phần hạch toán xác đinh kết kinh doanh cơng ty kế tốn sử dụng tài khoản “TK 911 – Xác định kết kinh doanh” “TK 421Lợi nhuận chưa phân phối” Quy trình hạch tốn xác đinh kết kinh doanh tiến hành sau : + Tổng hợp số thuế VAT đầu dịch vụ bán kỳ,kế toán ghi: Nợ TK 5113 (51131, 51132, 51133, 51134) Có TK 33311 : số thuế VAT đầu + Kết chuyển số thuế VAT đầu vào khấu trừ: Nợ TK 33311 Có TK 1331 : VAT đầu vào khấu trừ + Cuối kỳ ,kế toán xác định số doanh thu thực quý,sau kết chuyển vào tài khoản xác định kết kinh doanh, kế toán ghi: Nợ TK 5113 (51131, 51132, 51133, 51134) Có TK 911 : tổng doanh thu thực quý + Tổng hợp chi phí bán hàng dịch vụ bán quý để kết chuyển vào tài khoản xác định kết kinh doanh, kế toán ghi : Nợ TK 911 : tổng chi phí bán hàng dịch vụ bán Có TK 641 + Tổng hợp chi phí quản lý phát sinh kỳ kết chuyển vào tài khoản xác định kết kinh doanh, kế tốn ghi: Nợ TK 911 : tổng chi phí quản lý kỳ Có TK 642 + Tổng hợp doanh thu hoạt động tài kết chuyển : Nợ TK 515 : doanh thu hoạt động tài Có TK 911 + Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính, ghi: Nợ TK 911 Có TK 635 : Chi phí hoạt động tài + Kết chuyển chi phí khác : Nợ TK 911 Có Tk 811 + Kết chuyển thu nhập khác : Nợ TK 711 Có TK 911 Sau tính chênh lệch doanh thu chi phí bỏ kỳ, kết kinh doanh quý xác định, kế toán ghi: - lãi : Nợ TK 911 Có TK 421 : lợi nhuân chưa phân phối - lỗ : Nợ TK 421 Có TK 911 + Cùng với việc xác định kết kinh doanh kỳ, kế tốn cịn phải tính số thuế phải nộp, bao gồm: - thuế VAT : số thuế VAT mà Công ty phải nộp kỳ thể qua số dư Có cuối kỳ TK 33311 - Thuế Thu nhập : tồn số thuế thu nhập tính tỷ lệ số lãi thực kỳ Cuối quý,sau kế toán tập hợp số liệu tài khoản doanh thu, chi phí sổ tổng hợp sổ tài khoản, kế toán tiến hành đối chiếu số liệu, cuối kế toán kết chuyển vào Sổ nhật biên tổng hợp Tài khoản 911 sổ TK 911 ,TK 421 Sổ Quý II năm 2013 Tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu: 421 CTGS NT GS (1) SH Diễn giải SH NT (2) (3) (4) Số dư đầu kỳ 30/09 330 30/09 Lãi trước thuế Số tiền T K (5) Ghi Nợ (6) 911 Có (7) 419.700.000 QII/2013 30/09 330 30/09 Thuế thu nhập Số dư cuối kỳ 3334 117.516.000 302.184.000 (8) Báo cáo kế tốn cơng ty Các loại báo cáo,nội dung, pp lập,kiểm tra, thời hạn lập gửi Công ty TNHH MTV Mạo Hiểm KT tiến hành lập báo cáo tài theo quy định bao gồm: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Lưu chuyển tiền tệ - Thuyết minh báo cáo tài Bảng cân đối kế tốn cơng ty phản ánh tổng qt tồn tài sản theo kết cấu vốn nguồn hình thành vốn Bảng cân đối kế toán lập theo mẫu B01- DNN theo định số 48/2006/ QĐ- BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC Cơ sở để lập Bảng cân đối kế toán bảng cân đối kế toán năm trước;số dư tài khoản loại I,II,III,IV loại sổ kế toán chi tiết sổ kế toán tổng hợp cuối kỳ kế toán; bảng cân đối số phát sinh tài khoản Báo cáo kết kinh doanh báo cáo tổng hợp phản ánh tình hình sản xuất kinh doanh cơng ty chi tiết theo hoạt động (cung cấp dịch vụ, hoạt động tài chính, hoạt động khác) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh lập theo mẫu B02- DNN theo định số 48/2006/ QĐ- BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC Cơ sở để lập báo cáo kết kinh doanh báo cáo kết kinh doanh năm trước sổ kế toán tài khoản loại 3,5,6,7,8,9 có lien quan Báo cáo lưu chuyển tiền tệ lập theo phương pháp trực tiếp gồm phần lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh, lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư, lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Báo cáo lưu chuyển tiền tệ lập theo mẫu B03- DNN theo định số 48/2006/ QĐ- BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC Báo cáo lưu chuyển tiền tệ lập sở: - Sổ kế toán chi tiết vốn tiền chi tiết tiền thu, tiền chi theo hoạt động - Sổ kế toán theo dõi khoản phải thu, phải trả - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết kinh doanh - Thuyết minh báo cáo tài - Bảng lưu chuyển tiền tệ năm trước - Sổ kế toán theo dõi khoản tương đương tiền Thuyết minh báo cáo tài dùng để mơ tả mang tính tường thuật phân tích chi tiết thơng tin số liệu trình bày báo cáo tài Thuyết minh báo cáo tài lập theo mẫu B09- DNN theo định số 48/2006/ QĐ- BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC Thuyết minh báo cáo tài lập sở: - Sổ kế toán tổng hợp, sổ kế tốn chi tiết kỳ báo cáo có lien quan - Thuyết minh báo cáo tài năm trước - Bảng câm đối kế toán kỳ báo cáo, bảng kể hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo, báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ báo cáo - Căn vào tình hình thực tế DN tài liệu lien quan khác Báo cáo tài cơng ty lập trình bày theo ngun tắc quy định chuẩn mực Kế toán số 21 “ trình bày báo cáo tài chính”: hoạt động liên tục, sở dồn tích, quán, trọng yếu, tập hợp so sánh Báo cáo tài cơng ty lập sau kết thúc năm tài hạn nộp chậm 90 ngày sau kết thúc năm tài Báo cáo tài cơng ty lập nộp cho quan quản lý thuế quận Long Biên – nơi đặt trụ sở làm việc công ty Phần Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty TNHH MTV Mạo Hiểm KT Một số nhận xét công tác tổ chức kế tốn Cơng ty TNHH MTV Mạo Hiểm KT 1.1 Ưu điểm 1.1.1 Về cấu tổ chức máy kế tốn Phịng kế tốn Công ty xếp hợp lý công việc để phù hợp với nội dung kế toán đặt khối lượng công tác phát sinh q trình hoạt động Có thể nói phân cơng phân nhiệm cho nhân viên phịng kế toán khoa học hợp lý.Thể chỗ phịng có phân cơng phần hành cho nhân viên kế toán đảm nhiệm, khơng xảy tình trạng khơng có việc làm hay ứ đọng công việc Mặt khác với hiểu biết với kinh nghiệm nhiều năm làm kế tốn,Kế tốn trưởng với nhân viên phịng thực tốt cơng tác hạch tốn kế tốn, hồn thành nhiệm vụ giúp ban quản trị công ty việc quản lý hoạch định sách kinh doanh đạt hiệu cao 1.1.2 Về công tác tổ chức kế tốn Cơng ty áp dụng theo mơ hình tập trung với hình thức chứng từ ghi sổ.Cơng tác kế tốn nói chung thực tốt, phản ánh cung cấp kịp thời tình hình biến động tài sản nguồn vốn, tình hình thực tiêu kinh tế tài Việc áp dụng khoa học kỹ thuật vào cơng tác kế tốn, đưa máy tinh vào sử dụng, phù hợp với điều kiện Công ty nhờ giúp giảm nhẹ khối lượng cơng việc ghi chép nhân viên kế toán mà cung cấp thơng tin kịp thời xác ,đáp ứng u cầu quản lý Công ty 1.1.3 Về công tác bảo quản lưu trữ chứng từ Chứng từ hạch toán ban đầu hạch toán nghiêm chỉnh xếp khoa học.Chứng từ sử dụng đơn vị vừa đảm bảo tính hợp pháp, vừa đảm bảo chế độ chứng từ kế toán Nhà nước ban hành Việc xếp chứng từ nhanh chóng kịp thời giúp cho cơng tác kế tốn giai đoạn tiến hành nhanh gọn Giúp ích cho cán cơng nhân viên phịng tìm thấy nhanh chóng thơng tin , số liệu cần thiết cho cơng việc 1.1.4 Về hệ thống tài khoản Công ty sử dụng hệ thống tài khoản thống theo quy định Bộ tài mở thêm số tài khoản chi tiết để thuận lợi cho việc theo dõi hạch tốn kiểm tra.Đồng thời khơng sử dụng số tài khoản không cần thiết 1.2.Nhược điểm Tồn xung quanh việc tổ chức sổ sách kế toán: Việc sử dụng sổ sách kế tốn Cơng ty chưa thống đặc biệt việc mở Sổ cho tài khoản chi tiết vào cuối quỹ mà không mở cho tài khoản tổng hợp Tồn xung quanh việc hạch tốn chi phí kinh doanh: Ở Cơng ty nay, tất chi phí kinh doanh phận hạch toán vào chi phí bán hàng.Việc hạch tốn khơng phù hợp với chế độ kế toán quy định , dẫn đến việc tổng hợp chi phí cịn chung chung, chưa thấy tỷ lệ loại chi phí bỏ giá thành dịch vụ tiêu thụ Việc loại bỏ tài khoản q trình hạch tốn chi phí kinh doanh theo quy định chế độ có ảnh hưởng không nhỏ đến nội dung báo cáo kết kinh doanh Tồn xung quanh việc hạch toán chi phí quản lý cơng ty: Để phán ánh khoản chi phí quản lý Cơng ty sử dung TK 642 với chế độ kế tốn.Bên cạnh cịn số khoản chi phí tập hợp tài khoản chưa với chế độ hành : - Về chi phí tiền lương trích theo lương tồn cơng ty đươc kế tốn tập trung vào TK 642.Việc khơng tính khoản chi phí nhân cơng trực tiếp cho phận kinh doanh.Vì vậy, dẫn tới việc xác việc tập hợp chi phí kinh doanh phận làm khó xác định hiệu loại hình hoạt động Cơng ty - Với khấu hao cho TSCĐ Cơng ty, hạch tốn tồn vào TK 642, chưa hợp lý khoản khấu hao sưảchữa xe phận vận chuyển nên tính vào chi phí kinh doanh phận vân chuyển cho vào TK 642 Một số đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty Là sinh viên thực tập, kinh nghiệm kiến thức hạn chế ,em xin có vài ý kiến đóng góp nhằm làm hồn thiện cơng tác hạch tốn Cơng ty TNHH MTV Mạo Hiểm KT chủ yếu hạch tốn chi phí, doanh thu xác định kết : - Đối với khoản chi phí trực tiếp hoạt động kinh doanh,Cơng ty khơng nên hạch tốn hết vào chi phí bán hàng.Cơng ty tiết khoản mục để từ xác định tỷ lệ loại chi phí áp dụng phương pháp hạch tốn chi phí kinh doanh cho phù hợp Tại Công ty,sản phẩm công ty chủ yếu sản phẩm dịch vụ mang tính chất đơn phí trực tiếp phát sinh kỳ khơng có chi phí ngun vật liêu.Tuy nhiên chi phí trực tiếp phát sinh kỳ cần phản ánh TK 622 “ Chi phí nhân cơng trực tiếp” TK 627 “Chi phí sản xuất chung” Sau đó, tổng hợp TK 154 “Chi phí kinh doanh dở dang”; cuối kỳ xác định giá vốn TK 632 “Giá vống hàng bán” để kết chuyển sang TK 911 “Xác định kết kinh doanh” Các tài khoản 622, 627, 154, 632 chi tiết cho loại hình hoạt động kinh doanh Cơng ty Cơng việc hạch tốn chi tiết cho đối tượng hoạt động Công ty thực từ đầu đến cuối, từ q trình tập hợp chi phí ,q trình hạch tốn doanh thu xác định kết cho đối tượng cụ thể - Đối với chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ : Trong trình tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty chưa với chế độ kế tốn hành.Đối với chi phí có liên quan đến phân bán hàng chi phí quảng cáo hội họp, chi phí hội chợ cơng ty khơng nên hạch toán vào TK 642 mà nên hạch toán vào 641 “Chi phí bán hàng” Các khoản khấu hao, sửa chữa TSCĐ phận kinh doanh trực tiếp, công ty nên hạch toán vào tài khoản tập hợp chi phí kinh doanh phận cho TK 627 (chi tiết cho phận hoạt động kinh doanh ).Còn chi phí trích trước khấu sửa chữa TSCĐ phận quản lý chung tồn Cơng ty nên tập hợp TK 642 Với chi phí tiền lương trích theo lương cán công nhân viên trực tiếp phận kinh doanh nên hạch tốn vào chi phí nhân cơng phận (TK 622- Chi tiết phận kinh doanh).Với phần lương khoản trích theo lương cộng tác viên bên ngồi dưuocj tập hợp vào TK 627.Cịn lương trích theo lương cnas cơng nhân viên máy quản lý công ty tập hợp vào TK 642Chi phí quản lý doanh nghiệp Trên số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty TNHH MTV Mạo Hiểm KT mà em đưa sau trình nghiên cứu thực tế Cơng ty Để nâng cao hiệu cơng tác kế tốn, Cơng ty cần phát huy mặt mạnh đồng thời khơng ngừng hồn thiện khiếm khuyết cịn tồn tại.Điều địi hỏi khơng cố gắng nổ lực riêng Phịng kế tốn mà cịn địi hỏi phối hợp phịng ban cơng ty.Có Cơng ty TNHH MTV Mạo Hiểm KT khẳng định chỗ đứng thị trường Kết luận Hạch toán kế toán phận quan trọng hệ thống cong cụ quản lý kinh tế,tài chính,có vai trị tích cực việc quản lý điều hành kiểm sốt hoạt động kinh tế.Qua q trình nghiên cứu tìm hiểu thực tế em nhận thấy điều kiện kinh tế thị trường đặc biệt Việt Nam gia nhập WTO với bao khó khăn thách thức hội lớn cơng tác hạch tốn kế tốn hiệu ngày khẳng định vai trị Thấy tầm quan trọng đó, Cơng ty TNHH MTV Mạo Hiểm KT trọng cơng tác hạch tốn kế tốn Do hạn chế hiểu biết thời gian nghiên cứu tìm hiểu thực tế Cơng ty có hạn nên báo cáo nhiều vấn đề chưa đề cập đến hay lướt qua với thiếu sót khơng thể tránh khỏi.Do vậy,em mong đươc đóng góp ý kiến thầy bạn Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo tồn thể chú,anh chị nhân viên Công ty Công ty TNHH MTV Mạo Hiểm KTđã tạo điều kiện thuận lợi ,giúp đỡ cung cấp thơng tin số liệu giúp em hồn chỉnh báo cáo cách nhanh chóng Một lần nũa em xin chân thành cảm ơn thầy cô mơn kế tốn truyền đạt kiến thức kinh nghiệm thật chuyên sâu nghiệp vụ ,đặc biệt giúp đỡ Ths Đinh Xuân Dũng, giúp em nhiều suốt trình thực tập Công ty TNHH MTV Mạo Hiểm KT Em xin chân thành cảm ơn! ... thuộc Công ty TNHH MTV Mạo Hiểm KT, em chọn đề tài : ? ?Tổ chức công tác kế tốn Cơng ty TNHH MTV Mạo Hiểm KT? ?? Báo cáo gồm phần : Phần 1: Tổng quan về Công ty TNHH MTV Mạo Hiểm KT Phần 2: Tổ chức. .. ? ?Tổ chức cơng tác kế tốn Công ty TNHH MTV Mạo Hiểm KT? ?? Phần 1: Tổng quan đơn vị thực tập 1.Lịch sử phát triển hình thành Cơng ty TNHH MTV Mạo Hiểm KT .2 Hiện công ty có trụ... máy kế tốn Cơng ty TNHH MTV Mạo Hiểm KT Phần 3: Kế toán chi tiết hệ thống báo cáo tài cơng ty TNHH MTV Mạo Hiểm KT Phần 4: Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn ông ty TNHH MTV