Đang tải... (xem toàn văn)
24 Phương pháp chọn mẫu kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Kiểm toán Việt Nam Trách nhiệm Hữu hạn thực hiện (79tr)
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp. Đỗ Quốc Tuyển Kiểm toán 42A. BNG Kí HIU, CH VIT TT Ký hiu Ch vit y VACO Cụng ty Kim toỏn Vit Nam Trỏch nhim Hu hn KTV Kim toỏn viờn CMA Phng phỏp chn mu theo giỏ tr tin t ly k TS Phng phỏp chn mu phõn tng R Ch s v tin cy PM Giỏ tr trng yu MP Giỏ tr trng yu chi tit J Bc nhy N S lng mu Pop Tng th Ai Yu t iu chnh EMM Sai sút c lng ln nht PPM Sai sút c lng d tớnh OP T l sai sút theo hng b khai tng UP T l sai sút theo hng b khai gim ARO Ri ro chp nhn c ca tin cy quỏ mc vo quỏ trỡnh kim soỏt ni b CUDR Tn s lch lc cao nht EPDR Tn s lch lc c lng ca tng th TDR Tn s lch lc chp nhn c SDR Tn s lch lc mu DANH MC BNG BIU S bng biu Tờn bng biu, s Bng 1.1 : Mi quan h ca cỏc phng phỏp chn mu vi vic ỏnh giỏ kt qu Bng 1.2 : Bng s ngu nhiờn Bng 1.3 : Cỏc th nghim kim toỏn v mc ớch chn mu Bng 1.4 : Cỏc nhõn t nh hng n c mu trong th nghim kim soỏt Bng 1.5 : Cỏc nhõn t nh hng n c mu trong th nghim c Phơng pháp chọn mẫu kiểm toán trong kiểm toán BCTC do VACO thực hiện. 1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp. Đỗ Quốc Tuyển Kiểm toán 42A. bn Bng 1.6 : Nhõn t nh hng ti ARO v TDR Bng 1.7 : Xỏc nh qui mụ mu ca chn mu thuc tớnh Bng 1.8 : ỏnh giỏ cỏc kt qu mu theo chn mu thuc tớnh S 2.1 : S T chc v Qun lý ca VACO S 2.2 : Quy trỡnh kim toỏn ti VACO S 2.3 : S minh ha cỏc giỏ tr sai sút cú th cú Bng 2.1 : Ch s v tin cy Bng 2.2 : Ch s tin cy trong mi liờn h vi ri ro v vic ỏnh giỏ h thng kim soỏt ni b Bng 2.3 : Vớ d minh ha v vic tớnh c mu vi mt giỏ tr ca R Bng 2.4 : Phng phỏp 1 Bng 2.5 : Phng phỏp 2 Bng 2.6 : Yu t iu chnh trong ỏnh giỏ kt qu chn mu Bng 2.7 : Chn mu bng phng phỏp CMA Bng 2.8 : Bng ỏnh giỏ mc khai tng so vi thc t Bng 2.9 : Bng ỏnh giỏ mc khai gim so vi thc t LI NểI U. Trong giai on phỏt trin kinh t hi nhp khu vc v quc t, hot ng kim toỏn ó tr thnh mt nhu cu tt yu ca xó hi. Kim toỏn gúp phn cng c n np hot ng ti chớnh, nõng cao hiu qu v hiu nng ca hot ng qun lý, to nim tin cho nhng ngi quan tõm n tỡnh hỡnh ti chớnh ca doanh nghip. Kim toỏn viờn v cụng ty kim toỏn a ra ý kin v s trung thc, hp lý ca Bỏo cỏo ti chớnh trờn c s cỏc nguyờn tc c bn chi phi kim toỏn Bỏo cỏo ti chớnh. Tuy nhiờn i tng kim toỏn l mt s lng ln cỏc nghip v c th, cỏc ti sn c th, cỏc chng t c th, thng c biu hin bng nhng s tin nht nh m do nhng hn ch v thi gian, v kinh phớ cng nh nhõn s nờn kim toỏn viờn khụng th kim tra ton b d liu k toỏn c. Nhng kim toỏn viờn li phi m bo nguyờn tc thn trng thớch ỏng trong kim toỏn cng nh em li nim tin cho nhng ngi s dng thụng tin k toỏn ó c kim toỏn, cỏc cụng ty kim toỏn ó la chn mt cụng c hu hiu ú l phng phỏp chn mu. Trong quỏ trỡnh kim toỏn, kim toỏn viờn ỏp dng phng phỏp chn mu, vic ỏp dng phng phỏp chn mu s giỳp cho kim toỏn viờn bo m c cht lng kim toỏn vi chi phớ hp lý. Phơng pháp chọn mẫu kiểm toán trong kiểm toán BCTC do VACO thực hiện. 2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp. Đỗ Quốc Tuyển Kiểm toán 42A. Hin nay, cỏc cụng ty kim toỏn u s dng phng phỏp chn mu khi tin hnh kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh. K thut chn mu cng c nờu trong Chun mc kim toỏn s 530 Ly mu kim toỏn v cỏc th tc la chn khỏc trong h thng Chun mc Kim toỏn Vit Nam v h thng Chun mc Kim toỏn quc t. Tuy nhiờn, da trờn Chun mc kim toỏn s 530 Ly mu kim toỏn v cỏc th tc la chn khỏc mi cụng ty kim toỏn li ỏp dng cỏc phng phỏp chn mu cho riờng mỡnh. tỡm hiu v phng phỏp chn mu núi chung v phng phỏp chn mu ti Cụng ty Kim toỏn Vit Nam Trỏch nhim Hu hn (VACO) núi riờng, thụng qua t thc tp ti Cụng ty Kim toỏn Vit Nam TNHH em ó la chn ti Phng phỏp chn mu kim toỏn trong kim toỏn Bỏo cỏo ti chớnh do Cụng ty Kim toỏn Vit Nam Trỏch nhim Hu hn thc hin lm ti nghiờn cu, chuyờn ny ngoi li núi u, kt lun c chia thnh cỏc phn sau: Chng I: C s lý lun v chn mu trong kim toỏn Bỏo cỏo ti chớnh. Chng II: Phng phỏp chn mu trong kim toỏn Bỏo cỏo ti chớnh do Cụng ty Kim toỏn Vit Nam Trỏch nhim Hu hn thc hin. Chng III: Phng hng v gii phỏp nõng cao hiu qu ca chn mu kim toỏn trong kim toỏn Bỏo cỏo ti chớnh do Cụng ty Kim toỏn Vit Nam Trỏch nhim Hu hn thc hin. Cỏc phng phỏp nghiờn cu c s dng trong Chuyờn l cỏc phng phỏp chung ca phộp duy vt bin chng, phng phỏp toỏn hc, xỏc sut thng kờ, phng phỏp nghip v k toỏn, kim toỏn, phng phỏp trỡnh by tng hp v phõn tớch. i tng nghiờn cu l phng phỏp chn mu c s dng trong kim toỏn Bỏo cỏo ti chớnh. Do hn ch v mt thi gian v trỡnh nờn bi vit khụng th trỏnh khi nhng thiu sút. Em rt mong nhn c s gúp ý ca thy cụ, cỏc anh ch Kim toỏn viờn (KTV) v cỏc bn bố bi vit c tt hn. Cui cựng, em xin chõn thnh cm n Thy Phan Trung Kiờn, anh V Bỡnh Minh - Ch nhim kim toỏn, cựng tp th cỏn b nhõn viờn Cụng ty Kim Phơng pháp chọn mẫu kiểm toán trong kiểm toán BCTC do VACO thực hiện. 3 Chuyªn ®Ị thùc tËp tèt nghiƯp. §ç Qc Tun – KiĨm to¸n 42A. tốn Việt Nam TNHH đã tạo điều kiện hướng dẫn và giúp đỡ em hồn thành bản chun đề này. Hà Nội, tháng 5 năm 2004. Sinh viên Đỗ Quốc Tuyển CHƯƠNG I. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHỌN MẪU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH I. Chọn mẫu kiểm tốn trong qui trình kiểm tốn Báo cáo tài chính 1.1. Các khái niệm cơ bản về chọn mẫu Chọn mẫu kiểm tốn: là q trình chọn một nhóm các khoản mục hoặc đơn vị (gọi là mẫu) từ một tập hợp các khoản mục hoặc đơn vị lớn (gọi là tổng thể) và sử dụng các đặc trưng của mẫu để suy rộng cho đặc trưng của tồn bộ tổng thể. Theo Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam, Chuẩn mực số 530 “Lấy mẫu kiểm tốn và các thủ tục phân tích khác” thì chọn mẫu kiểm tốn hay lấy mẫu kiểm tốn là áp dụng các thủ tục kiểm tốn trên số phần tử ít hơn 100% tổng số phần tử của một số dư tài khoản hay một loại nghiệp vụ, sao cho mọi phần tử đều có cơ hội để được chọn. Lấy mẫu kiểm tốn sẽ giúp kiểm tốn viên thu thập và đánh giá bằng chứng kiểm tốn về các đặc trưng của các phần tử được chọn, nhằm hình thành hay củng cố kết luận về tổng thể. Lấy mẫu kiểm tốn có thể theo phương pháp thống kê hoặc phi thống kê. Theo Chuẩn mực số 530 “Lấy mẫu kiểm tốn và các thủ tục phân tích khác”, Hệ thống Chuẩn mực kiểm tốn quốc tế, kiểm tra chọn mẫu trong kiểm tốn có nghĩa là áp dụng thủ tục kiểm tốn chỉ trên một phần các yếu tố của số dư một tài khoản, một loại nghiệp vụ cho phép kiểm tốn viên thu thập và đánh giá các bằng chứng kiểm tốn trên Ph¬ng ph¸p chän mÉu kiĨm to¸n trong kiĨm to¸n BCTC do VACO thùc hiƯn. 4 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp. Đỗ Quốc Tuyển Kiểm toán 42A. mt s mt ca cỏc yu t ó c chn ra, nhm t n n mt kt lun hoc h tr cho vic rỳt ra kt lun. Túm li, chn mu kim toỏn l vic xỏc nh ra cỏc phn t ca mt tng th t ú ỏnh giỏ mu c la chn nhm thu thp bng chng kim toỏn lm c s cho vic a ra ý kin kim toỏn v Bỏo cỏo ti chớnh. Tng th l tp hp bao gm tt c cỏc phn t hoc n v thuc i tng nghiờn cu. C th, trong kim toỏn Tng th c hiu l ton b d liu m t ú kim toỏn viờn chn mu cú th i n mt kt lun. Vớ d, tt c cỏc phn t trong mt s d ti khon hay mt loi nghip v cu thnh mt tng th. Mt tng th cú th c chia thnh cỏc nhúm hoc cỏc tng th con v mi nhúm c kim tra riờng. Trong trng hp ny, thut ng tng th bao hm c thut ng nhúm. Mi mt phn t trong tng th c gi l n v tng th; v khi chn mu kim toỏn, mi n v mu c la chn ra c gi l n v mu, n v mu cú th l mt n v tin t hoc mt n v hin vt tp hp cỏc n v mu c gi l mt mu. Vn c bn ca chn mu l phi chn c mu i din. Mu i din l mu mang c trng ca tng th m mu c chn ra. Ri ro chn mu: l kh nng m kt lun ca Kim toỏn viờn da trờn mu khỏc vi kt lun m Kim toỏn viờn t c nu kim tra ton b tng th vi cựng mt th tc. Cú hai loi ri ro chn mu: Ri ro khi kim toỏn viờn kt lun ri ro kim soỏt thp hn mc ri ro thc t (i vi th nghim kim soỏt) hoc khụng cú sai sút trng yu trong khi thc t l cú (i vi th nghim c bn). Loi ri ro ny nh hng n tớnh hu hiu ca cuc kim toỏn vỡ nú thng dn n cỏc cụng vic b sung chng minh rng cỏc kt lun ban u l khụng ỳng. Ri ro khi kim toỏn viờn kt lun ri ro kim soỏt cao hn mc ri ro thc t (i vi th nghim kim soỏt) hoc cú sai sút trng yu trong khi thc t khụng cú (i vi th nghim c bn). Loi ri ro ny nh hng n hiu qu ca cuc kim toỏn vỡ nú thng dn n cỏc cụng vic b sung chng minh bng cỏc kt lun ban u l khụng ỳng. Phơng pháp chọn mẫu kiểm toán trong kiểm toán BCTC do VACO thực hiện. 5 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp. Đỗ Quốc Tuyển Kiểm toán 42A. Ri ro khụng do chn mu: l vic Kim toỏn viờn a ra nhng kt lun sai lm khụng phi do li chn mu m do cỏc yu t khụng liờn quan trc tip n chn mu. Do ỏnh giỏ ri ro tim tng khụng ỳng; ỏnh giỏ khụng ỳng v ri ro kim soỏt; la chn cỏc th tc kim toỏn khụng thớch hp v thc hin cụng vic kim toỏn khụng hp lý. C th: ỏnh giỏ ri ro tim tng khụng ỳng (IR). Mt kim toỏn viờn ngay t u ó quan nim sai lm rng ch cú rt ớt nhng sai phm trng yu trong i tng kim toỏn thỡ s cú khuynh hng gim thiu cụng vic v do ú khụng phỏt hin c cỏc sai phm. ỏnh giỏ sai v ri ro kim soỏt (CR). Mt kim toỏn viờn quỏ lc quan tin tng vo kh nng ca h thng kim soỏt ni b cú th phỏt hin, ngn chn v iu chnh nhng sai phm hay nhng iu bt thng cng s cú khuynh hng gim khi lng cụng vic v vỡ th cng s dn ti nhng hu qu nh trờn. La chn cỏc th tc kim toỏn khụng thớch hp v thc hin cụng vic kim toỏn khụng hp lý hay mc sai lm trong quỏ trỡnh thc hin (DR). Kim toỏn viờn cú th la chn cỏc th tc khụng phự hp vi mc tiờu kim toỏn (chng hn, tin hnh xỏc minh cỏc khon phi thu ó c ghi s trong khi mc tiờu l phỏt hin cỏc khon phi thu cha c ghi s), hoc ó chn th tc thớch hp nhng vic trin khai th tc ú li xy ra sai phm. Ri ro ngoi chn mu cng l kh nng a ra mt quyt nh sai lm. Nú cng tn ti trong tt c cỏc phng phỏp chn mu. Kim toỏn viờn cú th kim soỏt c ri ro ngoi chn mu v gim ri ro ngoi chn mu ti mc cú th chp nhn c thụng qua vic lp k hoch cn thn v giỏm sỏt cht ch vic thc hin k hoch cng nh cỏc nhõn viờn tin hnh kim toỏn. 1.2. V trớ ca chn mu kim toỏn trong qui trỡnh kim toỏn Kim toỏn l mt h thng cú chc nng xỏc minh v by t ý kin v thc trng ti chớnh. Kim toỏn ti chớnh l hot ng c trng nht ca kim Phơng pháp chọn mẫu kiểm toán trong kiểm toán BCTC do VACO thực hiện. 6 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp. Đỗ Quốc Tuyển Kiểm toán 42A. toỏn bi nú cha ng y sc thỏi kim toỏn ngay t khi nú ra i cng nh trong quỏ trỡnh phỏt trin. c trng c bn ú ca kim toỏn ti chớnh bt ngun t chớnh i tng kim toỏn ti chớnh. i tng kim toỏn ti chớnh l Bng khai ti chớnh. B phn quan trng ca nhng Bng khai ny l Bỏo cỏo ti chớnh. Theo nh ngha trong Chun mc kim toỏn Vit Nam s 200 Mc tiờu v nguyờn tc c bn chi phi kim toỏn Bỏo cỏo ti chớnh: Bỏo cỏo ti chớnh l h thng bỏo cỏo c lp theo chun mc v ch k toỏn hin hnh (hoc c chp nhn) phn ỏnh cỏc thụng tin kinh t, ti chớnh ch yu ca n v. Ngoi ra, Bng khai ti chớnh cũn bao gm nhng bng kờ khai cú tớnh cht phỏp lý khỏc nh Bng kờ khai ti sn cỏ nhõn, bng kờ khai ti sn c bit . Theo Chun mc kim toỏn Vit Nam s 200 Mc tiờu v nguyờn tc c bn chi phi kim toỏn Bỏo cỏo ti chớnh mc tiờu ca kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh l giỳp cho kim toỏn viờn v cụng ty kim toỏn a ra ý kin xỏc nhn rng bỏo cỏo ti chớnh cú c lp trờn c s chun mc v ch k toỏn hin hnh (hoc c chp nhn), cú tuõn th phỏp lut liờn quan v cú phn ỏnh trung thc v hp lý trờn cỏc khớa cnh trng yu hay khụng? Qui trỡnh kim toỏn l mt tp hp cỏc bc c bn nhm t chc kim toỏn ca cuc kim toỏn. Cỏc bc c bn bao gm: - Bc 1: Chun b kim toỏn bao gm tt c cỏc cụng vic khỏc nhau nhm to c c s phỏp lý, k hoch kim toỏn c th v cỏc iu kin vt cht cho cụng tỏc kim toỏn. - Bc 2: Thc hnh (thc hin) kim toỏn bao gm tt c cỏc cụng vic thc hin chc nng xỏc minh ca kim toỏn khng nh c thc cht ca i tng v khỏch th kim toỏn c th. - Bc 3: Kt thỳc kim toỏn bao gm cỏc cụng vic a ra kt lun kim toỏn, lp bỏo cỏo kim toỏn v gii quyt cỏc cụng vic phỏt sinh sau khi lp bỏo cỏo kim toỏn. Trong cỏc cuc kim toỏn Bỏo cỏo ti chớnh chn mu kim toỏn l mt phn quan trng trong qui trỡnh kim toỏn. Chn mu kim toỏn ch yu nm Phơng pháp chọn mẫu kiểm toán trong kiểm toán BCTC do VACO thực hiện. 7 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp. Đỗ Quốc Tuyển Kiểm toán 42A. trong giai on thc hin kim toỏn. Vic chn mu kim toỏn c ỏp dng trong th nghim kim soỏt, th nghim c bn (trong ú ch yu ỏp dng i vi kim tra chi tit) v khi soỏt xột li cụng vic kim toỏn. Mc dự nm trong giai on thc hin kim toỏn nhng cỏc giai on khỏc trong quy trỡnh kim toỏn u cú nh hng n chn mu kim toỏn, iu ny th hin trong tng khõu ca qui trỡnh kim toỏn nh sau: Thc hin cỏc hot ng trc khi ký hp ng kim toỏn: Vic thit lp cỏc iu khon ca hp ng nh thi gian thc hin, giỏ phớ kim toỏn, nhõn viờn thc hin kim toỏn, phm vi ca cuc kim toỏn . cú nh hng khụng nh n s lng v phng phỏp chn la phn t kim tra. S lng phn t kim tra phi phự hp vi thi gian, chi phớ v trỡnh ca nhõn viờn. Giai on lp k hoch kim toỏn: Vic tỡm hiu h thng kim soỏt ni b, hot ng kinh doanh ca khỏch hng .giỳp cho kim toỏn viờn cú nhng ỏnh giỏ ban u v khi lng cụng vic cn lm. Ngoi ra, giỳp cho kim toỏn viờn cú nhng hiu bit ban u xỏc nh nờn tp trung la chn nhng s d, nghip v no kim tra, t ú cú th xỏc nh th tc la chn phn t kim tra mt cỏch thớch hp. Giai on thc hin kim toỏn: Chn mu kim toỏn c thc hin trong c th nghim kim soỏt v th nghim c bn. Cỏc bc chn mu kim toỏn c th hin y trong quỏ trỡnh KTV tin hnh th nghim kim soỏt v th nghim c bn. Khi soỏt xột li cụng vic ó tin hnh, KTV phi ỏnh giỏ vic chn mu ó thc hin xem xột vic thu thp cỏc bng chng nh vy ó y v hp lý cha v cú cn m rng c mu khụng? Giai on kt thỳc kim toỏn: Cỏc ỏnh giỏ thu c thụng qua vic kim tra chi tit cỏc mu chn v kt hp vi th tc phõn tớch l c s KTV a ra ý kin trờn bỏo cỏo kim toỏn. 1.3. í ngha ca chn mu trong qui trỡnh kim toỏn Bỏo cỏo ti chớnh Phng phỏp chn mu c s dng rng rói, ph bin do cú ý ngha c bit quan trng c trong nghiờn cu v trong thc tin. Phơng pháp chọn mẫu kiểm toán trong kiểm toán BCTC do VACO thực hiện. 8 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp. Đỗ Quốc Tuyển Kiểm toán 42A. Trờn thc t, khi nghiờn cu mt tng th, vic ỏp dng phng phỏp nghiờn cu ton b cú th s gp nhng khú khn sau: Nu tng th quỏ ln thỡ vic nghiờn cu ton b s ũi hi nhiu chi phớ tin ca v thi gian. Trong nhiu trng hp do qui mụ ca tng th quỏ ln nờn cú th xy ra trng hp b trựng lp hoc b sút cỏc phn t ca tng th. Do qui mụ nghiờn cu ln m trỡnh t chc, qun lý li hn ch dn n cỏc sai sút trong quỏ trỡnh thu thp thụng tin ban u, hn ch chớnh xỏc ca kt qu phõn tớch. Trong nhiu trng hp khụng th nm c ton b cỏc phn t ca tng th cn nghiờn cu, do ú khụng th tin hnh nghiờn cu ton b tng th. Nu cỏc phn t ca tng th li b phỏ hoi trong quỏ trỡnh nghiờn cu thỡ phng phỏp nghiờn cu ton b tr nờn vụ ngha. Khi nghiờn cu theo phng phỏp chn mu s hn ch c cỏc khú khn nờu trờn v cú nhng u im sau: Vic nghiờn cu s nhanh hn so vi nghiờn cu ton b vỡ s lng cỏc phn t kim tra ớt, khi lng ghi chộp s gim i. Do s phn t kim tra ớt nờn s nhõn viờn v thi gian s gim nờn nghiờn cu chn mu s tit kim c sc ngi v sc ca. Do s phn t kim tra ớt nờn cú th m rng ni dung kim tra. Do nhng nguyờn nhõn trờn nờn trong thc t phng phỏp nghiờn cu ton b thng ch c ỏp dng i vi cỏc tp hp cú qui mụ nh cũn phng phỏp ch yu c s dng l phng phỏp chn mu. Trong kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh cng vy, chn mu c s dng bi vic kim tra ton b rt khú thc hin c, do i tng ca kim toỏn quỏ ln. Trong mt cuc kim toỏn i tng c th ca nú l cỏc nghip v, tỏc nghip c th, nhng ti sn c th, nhng chng t c th v thng biu hin bng s tin xỏc nh. S lng cỏc nghip v, tỏc nghip, cỏc ti sn, cỏc chng t rt ln m trong kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh khụng th kim tra tt cỏc ti Phơng pháp chọn mẫu kiểm toán trong kiểm toán BCTC do VACO thực hiện. 9 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp. Đỗ Quốc Tuyển Kiểm toán 42A. sn, cng khụng th soỏt xột v i chiu tt c cỏc chng t k toỏn, cỏc s d ti khon m nu cú thc hin chi phớ cng quỏ ln. Cỏc cụng ty kim toỏn li b gii hn bi ngun lc v thi gian, tin bc v con ngi, do vy luụn phi cõn nhc gia chi phớ b ra v li ớch thu c. Cụng ty kim toỏn ch cú th ra mt khon chi phớ nht nh. Thi gian cho mt cuc kim toỏn cng b gii hn t hai phớa cụng ty kim toỏn v khỏch hng. Vic xỏc nh thi gian, chi phớ b ra v cn bao nhiờu nhõn viờn vi trỡnh nh th no phi c cõn nhc bi nhiu yu t trong ú cú c im hot ng kinh doanh ca khỏch hng, ri ro ca cuc kim toỏn v giỏ phớ ca cuc kim toỏn. Vỡ võy, vic kim tra 100% d liu k toỏn l rt khú thc hin, nhiu khi li gõy tn kộm m khụng em li hiu qu. Mt khỏc cỏc bng chng thu c t vic chn mu kim toỏn ch l mt trong cỏc ngun thu thp bng chng ca KTV v KTV cng khụng tỡm kim mt s chc chn, chớnh xỏc tuyt i. Theo Chun mc kim toỏn Vit Nam s 320 Tớnh trng yu trong kim toỏn, khi tin hnh mt cuc kim toỏn, kim toỏn viờn phi quan tõm n tớnh trng yu ca thụng tin v mi quan h ca nú vi ri ro kim toỏn. Cú ngha l KTV phi a ra nhng ỏnh giỏ chớnh xỏc v cỏc thụng tin trờn bng khai ti chớnh xột trờn khớa cnh trng yu, to nim tin cho nhng ngi quan tõm ti thụng tin trờn cỏc bng khai ti chớnh v cỏc khỏch hng thuờ cỏc cụng ty kim toỏn cng mong mun nhn c dch v tng ng vi chi phớ m h b ra. Yờu cu t ra vi cỏc cụng ty kim toỏn l phi m bo cht lng ca cuc kim toỏn trong iu kin b gii hn v cỏc ngun lc. Chn mu l mt gii phỏp cho vn trờn. Vi s lng v tớnh i din ca mu chn s giỳp cho KTV m bo c cht lng kim toỏn vi chi phớ hp lý. Tuy nhiờn, s dng c phng phỏp chn mu trong kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh thỡ cn phi hi t mt s yu t sau: Bn cht v mc trng yu ca s d ti khon hay cỏc nghip v, tỏc nghip khụng ũi hi phi kim tra ton b. Thi gian v chi phớ cho kim tra ton b tng th quỏ ln m õy KTV cn xột n tớnh hiu qu v thi gian ca cuc kim toỏn. Vic thu thp bng chng kim toỏn thụng qua chn mu l cng c mt nhn nh no ú ca KTV. Phơng pháp chọn mẫu kiểm toán trong kiểm toán BCTC do VACO thực hiện. 10 [...]... Khụng chp nhn Bt buc 2.3 Chn mu xỏc sut Phơng pháp chọn mẫu kiểm toán trong kiểm toán BCTC do VACO thực hiện 13 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đỗ Quốc Tuyển Kiểm toán 42A L phng phỏp chn mu m cỏc phn t trong tng th u cú c hi c chn nh nhau Phng phỏp ph bin nht trong chn mu xỏc sut l chn ngu nhiờn Mu ngu nhiờn l mu m trong ú mi s kt hp kh d ca cỏc phn t trong tng th u cú c hi to thnh mu nh nhau Cỏch... (lụ) Phơng pháp chọn mẫu kiểm toán trong kiểm toán BCTC do VACO thực hiện 18 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đỗ Quốc Tuyển Kiểm toán 42A Chn mu theo khi (lụ) l vic chn mt tp hp cỏc n v k tip nhau trong mt tng th Trong trng hp ny, phn t u tiờn trong khi c chn thỡ cỏc phn t cũn li cng c chn tt yu Mu chn cú th l mt khi lin hoc nhiu khi ri gp li Chng hn, chn ra mt mu bao gm tt c cỏc phiu nhp kho trong thỏng... 16308 60756 17 02368 21382 5240 4 60268 89368 19885 55322 Phơng pháp chọn mẫu kiểm toán trong kiểm toán BCTC do VACO thực hiện 16 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đỗ Quốc Tuyển Kiểm toán 42A 18 01011 54092 33362 94904 31273 04146 18594 19 52162 53916 46369 58586 23216 14513 83149 20 07056 97628 33787 09998 42698 06691 76988 21 48663 9 1245 85828 14346 09172 30168 90229 Ghi chỳ:(*) Do Hip hi Thng mi quc gia... s Vớ d, trong mt quyn s cha cỏc khon mc ti sn kim toỏn gm 50 trang, mi trang gm 30 dũng cú con s duy nht, cú th kt hp s th t ca trang vi s th t ca dũng trờn mi trang cú s th t t 0101 n 5030 Bc 2: Thit lp mi quan h gia Bng s ngu nhiờn vi i tng kim toỏn ó nh lng Phơng pháp chọn mẫu kiểm toán trong kiểm toán BCTC do VACO thực hiện 14 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đỗ Quốc Tuyển Kiểm toán 42A Do i tng... xong cn c t ra t trc v thng nht trong ton b quỏ trỡnh chn mu Mt vn cn phi c c bit quan tõm õy l l trỡnh chn mu phi c ghi chộp li trong h s kim toỏn khi mt kim toỏn viờn khỏc cú kim tra li vic chn mu thỡ h cng chn c mu tng t Bc 4: Chn im xut phỏt Phơng pháp chọn mẫu kiểm toán trong kiểm toán BCTC do VACO thực hiện 15 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đỗ Quốc Tuyển Kiểm toán 42A Bng s ngu nhiờn bao gm... lng v mc ri ro v mc trng yu Trong quỏ trỡnh chn mu kim toỏn KTV cú th s dng phng phỏp chn mu thng kờ hoc phng phỏp chn mu phi thng kờ, tựy thuc vo xột Phơng pháp chọn mẫu kiểm toán trong kiểm toán BCTC do VACO thực hiện 12 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đỗ Quốc Tuyển Kiểm toán 42A oỏn ngh nghip ca KTV la chn phng phỏp hiu qu hn nhm thu thp c y bng chng kim toỏn Vớ d, trong th nghim kim soỏt s phõn... phỏp chn mu phi thng kờ Chn mu thng kờ c khuyn khớch s dng do cú mt s u im sau: Phơng pháp chọn mẫu kiểm toán trong kiểm toán BCTC do VACO thực hiện 11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đỗ Quốc Tuyển Kiểm toán 42A ũi hi cú s tip cn chớnh xỏc v rừ rng i vi i tng kim toỏn Kt hp cht ch vic ỏnh giỏ mi quan h trc tip gia kt qu ca mu chn vi tng th trong cuc kim toỏn KTV phi ch rừ cỏc ỏnh giỏ c th hay mc ri... dung kinh t ca nghip v: Nu cú nhiu loi nghip v trong phm vi kim toỏn thỡ mi loi nghip v u nờn cú mt trong mu c chn Phơng pháp chọn mẫu kiểm toán trong kiểm toán BCTC do VACO thực hiện 19 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đỗ Quốc Tuyển Kiểm toán 42A Theo ngi ph trỏch cụng vic: Nu cú nhiu ngi ph trỏch v nghip v trong k thỡ mu c chn nờn bao gm nghip v ca mi ngi Theo qui mụ ca nghip v kinh t: Cỏc nghip v, khon... tc kim toỏn t c cỏc mc tiờu ú Mc tiờu kim toỏn c th trong th nghim kim soỏt v trong th nghim c bn l khỏc nhau nờn nh hng n vic chn mu l khỏc nhau Bng 1.3: Cỏc th nghim kim toỏn v mc ớch chn mu Th nghim kim soỏt Th nghim c bn Phơng pháp chọn mẫu kiểm toán trong kiểm toán BCTC do VACO thực hiện 20 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đỗ Quốc Tuyển Kiểm toán 42A Mc ớch: Thu nhp bng chng v vic Mc ớch: Thu nhp... kim toỏn thớch hp Bng 1.5: Cỏc nhõn t nh hng n c mu trong th nghim c bn Kim toỏn viờn cn cõn nhc nhng nhõn t di õy khi xỏc nh c mu trong th nghim c bn NHN T 1 ỏnh giỏ ca kim toỏn viờn v ri ro tim tng tng lờn NH HNG N C MU Tng lờn Phơng pháp chọn mẫu kiểm toán trong kiểm toán BCTC do VACO thực hiện 25 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đỗ Quốc Tuyển Kiểm toán 42A 2 ỏnh giỏ ca kim toỏn viờn v ri ro kim soỏt . VỀ CHỌN MẪU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH I. Chọn mẫu kiểm tốn trong qui trình kiểm tốn Báo cáo tài chính 1.1. Các khái niệm cơ bản về chọn mẫu Chọn mẫu. pháp chọn mẫu kiểm toán trong kiểm toán BCTC do VACO thực hiện. 2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp. Đỗ Quốc Tuyển Kiểm toán
