1 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các số liệu, kết quả nêu trong luận văn tốt nghiệp là trung thực xuất phát từ tình hình thực tế của đơn vị thực tập. Tác giả luận văn tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hà 2 MỤC LỤC Mở đầu 63 3 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CN: Công nghiệp CNTT: Công nghệ thông tin DN: Doanh nghiệp GTGT: Giá trị gia tăng GTVT: Giao thông vận tải HTX: Hợp tác xã KBNN: Kho bạc Nhà nước NNT: Người nộp thuế NQD: Ngoài quốc doanh NSNN: Ngân sách Nhà nước SXKD: Sản xuất kinh doanh TNHH: Trách nhiệm hữu hạn UBND: Ủy ban nhân dân 4 DANH MỤC BẢNG BIỂU 5 MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Từ khi áp dụng đến nay, thuế GTGT đã góp phần khắc phục những hạn chế của thuế doanh thu, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển và mang lại số thu lớn và ổn định cho NSNN. Công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh cũng có nhiều chuyển biến tích cực góp phần mang lại thành công cho việc áp dụng thuế GTGT. Bên cạnh những thành tựu đã đạt được, công tác quản lý thuế GTGT cũng còn không ít hạn chế. Đây là khoản thu bị thất thu cao và gian lận thuế diễn ra phổ biến. Vì vậy, vấn đề mang tính cấp thiết đặt ra cho ngành Thuế là phải tìm ra các giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Cùng với sự đổi thay của nền kinh tế đất nước, Chương Mỹ là một huyện mới được sát nhập vào thủ đô Hà Nội cũng đang từng bước phát triển. Những năm gần đây, số lượng các doanh nghiệp trên địa bàn huyện không ngừng tăng lên tạo ra số thu lớn. Tuy nhiên, sự phức tạp trong quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh là điều không thể tránh khỏi. Vì vậy, nhiệm vụ quan trọng của chi cục thuế Chương Mỹ là cần có biện pháp tăng cường quản lý thu thuế, trong đó quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh là một mảng nhiệm vụ quan trọng và khó khăn để đảm bảo cho nguồn thu NSNN. Vì những lý do trên đề tài “Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Chương Mỹ” có ý nghĩa cấp thiết đối với thực tiễn. 6 Mục đích nghiên cứu - Hệ thống hóa những vấn đề lý luận về thuế GTGT và công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh. - Nghiên cứu công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh, đánh giá thực trạng công tác này từ đó đề xuất các giải pháp phù hợp với tình hình thực tế nhằm tăng cường công tác quản lý thuế GTGT ở huyện Chương Mỹ. 2. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu của đề tài là công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh. - Phạm vi nghiên cứu là công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh Chi cục thuế Huyện Chương Mỹ giai đoạn 2010-2012. 3. Phương pháp nghiên cứu Đề tài nghiên cứu dựa trên cơ sở phương pháp luận và những quan điểm của chủ nghĩa duy vật biện chứng, duy vật lịch sửa, kết hợp với các phương pháp cụ thể như: So sánh, đối chiếu, phỏng vấn chuyên gia, mô hình hóa… 4. Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu và kết luận, luận văn được trình bày thành 3 chương: Chương 1: Một số vấn đề lý luận về thuế GTGT và quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Chương Mỹ Chương 3: Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Chương Mỹ 7 Chương 1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GTGT VÀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT Hiện nay, khái niệm thuế GTGT có nhiều cách tiếp cận khác nhau, mỗi khái niệm đưa ra đều được nhìn nhận trên một góc độ, một khía cạnh nào đó của thuế GTGT. Về cơ bản có thể hiểu: “Thuế GTGT là sắc thuế đánh trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh ở từng khâu trong quá trình luân chuyển từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng” [7, tr43]. 1.1.2 Đặc điểm của thuế GTGT Thuế GTGT là sắc thuế thuộc loại thuế gián thu. Đối tượng nộp thuế GTGT là người bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ, còn người chịu thuế là người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ, bởi vì thuế GTGT ẩn trong giá bán ra của hàng hóa, dịch vụ. Nói cách khác Nhà nước gián tiếp thu khoản thuế này của người tiêu dùng thông qua người bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ. Thuế GTGT có tính lũy thoái so với thu nhập. Thuế GTGT đánh vào hàng hóa, dịch vụ, người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ là người phải trả khoản thuế đó, không phân biệt thu nhập cao hay thấp đều phải trả số thuế như nhau. Như vậy, nếu so sánh giữa số thuế phải trả so với thu nhập thì người nào có thu nhập cao hơn thì tỉ lệ thấp hơn và ngược lại. Thuế GTGT có khả năng đem lại số thu thường xuyên và ổn định cho NSNN. Đồng thời số thuế GTGT cao hay thấp phụ thuộc vào mức tiêu dùng của xã hội, mà con người muốn tồn tại thì tất yếu phải tiêu dùng. Thuế GTGT là sắc thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn không trùng lắp. Thuế GTGT đánh vào tất cả các giai đoạn của quá trình sản xuất kinh doanh nhưng 8 chỉ tính trên phần giá trị tăng thêm của mỗi giai đoạn. Tổng số thuế thu được của tất cả các giai đoạn đúng bằng số thuế tính trên giá bán của người tiêu dùng cuối cùng. Thuế GTGT có tính trung lập về kinh tế cao. Thuế GTGT không phải là yếu tố chi phí mà đơn thuần là yếu tố cộng thêm ngoài giá bán của người cung cấp hàng hóa, dịch vụ. Thuế GTGT không bị ảnh hưởng trực tiếp bởi kết quả kinh doanh của người nộp thuế, bởi quá trình tổ chức và phân chia các chu trình kinh tế, sản phẩm được luân chuyển qua nhiều hay ít giai đoạn thì tổng số thuế GTGT phải nộp của tất cả các giai đoạn không thay đổi. Thuế GTGT thường được đánh theo nguyên tắc “điểm đến”, quyền đánh thuế thuộc về quốc gia nơi hàng hóa, dịch vụ được tiêu dùng, bất kể nó được sản xuất ở đâu. 1.2 Nội dung cơ bản của thuế GTGT hiện hành ở Việt Nam Thuế GTGT hiện hành của Việt Nam được quy định trong các văn bản quy phạm pháp luật sau: Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008; Nghị định số 123/2008/NĐ – CP ngày 08/12/2008; Thông tư số 06/2012/TT – BTC ngày 11/01/2012. Nội dung cơ bản của thuế GTGT được quy định trong các văn bản trên bao gồm: ∗ Phạm vi áp dụng - Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài), trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT. - Đối tượng thuộc diện không chịu thuế GTGT: Tại các văn bản pháp luật về thuế GTGT quy định một số nhóm hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT. Nhìn chung, các hàng hóa, dịch vụ này thường có một trong các tính chất cơ bản sau: 9 + Là các hàng hóa, dịch vụ mang tính chất thiết yếu phục vụ nhu cầu đời sống sản xuất cộng đồng, không đặt vấn đề điều tiết tiêu dùng như dịch vụ y tế, giáo dục + Là các hàng hóa, dịch vụ thuộc các hoạt động được ưu đãi vì mục tiêu xã hội, nhân đạo, hoặc không mang tính chất kinh doanh. + Các hàng hóa, dịch vụ của một số ngành, lĩnh vực cần khuyến khích. + Hàng hóa nhập khẩu nhưng thực chất không phục vụ cho sản xuất kinh doanh và tiêu dùng tại Việt Nam. + Một số loại hàng hóa, dịch vụ khó xác định giá trị tăng thêm như dịch vụ tài chính. + Hàng hóa, dịch vụ của cá nhân kinh doanh có mức thu nhập bình quân tháng thấp hơn mức lương tối thiểu chung áp dụng đối với tổ chức, doanh nghiệp trong nước theo quy định của Chính phủ. - Người nộp thuế GTGT là các tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT. ∗ Căn cứ tính thuế Thuế GTGT được tính dựa trên hai căn cứ đó là giá tính thuế và thuế suất. - Giá tính thuế Giá tính thuế GTGT là giá bán chưa có thuế GTGT được ghi trên hóa đơn bán hàng của người bán, người cung cấp dịch vụ hoặc giá chưa có thuế GTGT được ghi trên chứng từ của hàng hóa nhập khẩu. - Thuế suất thuế GTGT Thuế suất thuế GTGT được áp dụng thống nhất theo loại hàng hóa, dịch vụ ở các khâu nhập khẩu, sản xuất gia công hay kinh doanh thương mại. Hiện hành các mức thuế suất thuế GTGT gồm có 0%, 5% và 10%. 10 ∗ Phương pháp tính thuế GTGT Thuế GTGT cơ sở kinh doanh phải nộp được tính theo một trong hai phương pháp: phương pháp khấu trừ thuế và phương pháp tính trực tiếp trên GTGT. - Phương pháp khấu trừ Đối tượng áp dụng: Cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ và đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế, trừ các đối tượng áp dụng tính thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT. Cách tính thuế GTGT phải nộp: Thuế giá trị gia tăng Số thuế GTGT Thuế GTGT phải nộp = đầu ra - đầu vào được khấu trừ Trong đó: + Số thuế GTGT đầu ra bằng tổng số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn GTGT. Thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT bằng giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân với thuế suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ đó. Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế khi bán hàng hóa, dịch vụ phải tính và thu thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra. Khi lập hóa đơn cơ sở sản xuất kinh doanh phải ghi rõ giá bán chưa có thuế GTGT, thuế GTGT và tổng số tiền người mua phải thanh toán. Nếu trường hợp hóa đơn chỉ ghi giá thanh toán thì thuế GTGT phải tính trên giá thanh toán ghi trên hóa đơn, chứng từ. [...]... chẽ, giải quyết kịp thời nhiệm vụ được giao, phấn đấu hoàn thành kế hoạch thuế, từng bước hoàn thiện công tác quản lý thuế, nâng cao ý thức chấp hành luật thuế trên địa bàn 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Chương Mỹ Chi cục thuế Chương Mỹ được giao nhiệm vụ quản lý thu thuế tất cả các nguồn thu thuế, phí, lệ phí phát sinh trên địa bàn. .. trên địa bàn huyện Chương Mỹ Từ đó tìm ra nguyên nhân của những hạn chế, cũng như ưu điểm của mặt mạnh để đưa ra một số biện pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT ngày càng có hiệu quả hơn 20 Chương 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN CHƯƠNG MỸ Đặc điểm kinh tế - xã hội, đặc điểm các doanh nghiệp ngoài quốc 2.1 doanh và cơ cấu tổ... trên địa bàn huyện Chương Mỹ tăng chậm, từ năm 2010 đến năm 2012 tăng 39 doanh nghiệp, trong khi đó số lượng doanh nghiệp tạm nghỉ kinh và ngừng hoạt động có xu hướng tăng nhanh hơn, năm 2012 so với năm 2010 số doanh nghiệp tạm nghỉ kinh doanh tăng 66 doanh nghiệp, số doanh nghiệp bỏ trốn mất tích tăng 36 doanh nghiệp và số doanh nghiệp giải thể phá sản tăng 3 doanh nghiệp, nguyên nhân dẫn đến việc các. .. cho các doanh nghiệp NQD Qua bảng số liệu ta thấy, tổng số doanh nghiệp NQD trên địa bàn huyện Chương Mỹ năm 2012 đã tăng 185 doanh nghiệp so với năm 2010, trong đó chủ yếu là sự gia tăng của các công ty cổ phần và công ty TNHH (năm 2012 đã tăng 66 công ty cổ phần và 98 công ty TNHH so với năm 2010) Quy mô 23 các doanh nghiệp NQD trên địa bàn huyện Chương Mỹ chủ yếu là các doanh nghiệp vừa và nhỏ Số. .. huyện Chương Mỹ ta đi tìm hiểu những nội dung quản lý cụ thể 2.2.1 Công tác quản lý đối tượng nộp thuế Quản lý đối tượng nộp thuế là công việc quan trọng, thực hiện tốt công tác quản lý đối tượng nộp thuế góp phần chống thất thu thuế, đồng thời đảm bảo sự đóng góp công bằng giữa các doanh nghiệp Trong những năm vừa qua, số lượng các doanh nghiệp NQD trên địa bàn huyện Chương Mỹ không ngừng tăng lên, lĩnh... và các khoản thu khác do cơ quan thuế quản lý - Quản lý hoàn thuế GTGT Hoàn thuế GTGT là một trong những nội dung quan trọng của Luật thuế GTGT, công tác hoàn thuế GTGT phải được thực hiện chặt chẽ, đảm bảo vừa hoàn thuế đúng, kịp thời cho các đối tượng được hoàn, vừa kiểm tra kiểm soát phát hiện và ngăn ngừa sự chiếm đoạt tiền thuế của NSNN 1.3.2.2 Quy trình quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài. .. khẩu ∗ Nộp thuế GTGT Người nộp thuế GTGT có trách nhiệm nộp thuế GTGT đầy đủ, đúng hạn vào NSNN Đồng tiền nộp thuế, thuế GTGT nộp vào NSNN bằng Đồng Việt Nam Trường hợp nộp thuế bằng ngoại tệ thì chỉ được nộp thuế bằng các loại ngoại tệ tự do chuyển đổi theo quy định của Ngân hàng Nhà nước 13 1.3 Doanh nghiệp ngoài quốc doanh và công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh 1.3.1... lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp NQD - Quản lý kê khai thuế Để đảm bảo số thuế kê khai là đúng, chính xác và phù hợp với hệ thống chính sách thuế cũng như pháp luật có liên quan thì nội dung công tác kê khai thuế bao gồm những vấn đề chủ yếu: quản lý người khai thuế, quản lý hồ sơ khai thuế, quản lý thời hạn kê khai thuế - Quản lý căn cứ tính thuế Nội dung công tác quản lý căn cứ tính thuế cần đảm... của các doanh nghiệp trên địa bàn, kịp thời đưa vào danh sách quản lý đối với các doanh nghiệp mới thành lập, các doanh nghiệp mới phát sinh đều được hướng dẫn đôn đốc kê khai, nộp thuế kịp thời Tuy nhiên, công tác quản lý người nộp thuế vẫn còn tồn tại những hạn chế: Số lượng các doanh nghiệp NQD ngày càng tăng, trong khi số lượng cán bộ thuế còn hạn chế khiến khối lượng công việc ngày càng gia tăng. .. tác quản lý thuế đã đem lại nhiều tác động tích cực Thực hiện áp dụng Nghị định số 43/2010/NĐ-CP được ban hành ngày 15/4/2010 quy định hợp nhất mã số đăng ký kinh doanh và mã số thuế Mỗi doanh nghiệp được cấp một mã số duy nhất gọi là mã số doanh nghiệp, mã số này đồng thời là mã số đăng ký kinh doanh và mã số thuế của doanh nghiệp Mã số doanh nghiệp tồn tại trong suốt quá trình hoạt động của doanh nghiệp, . tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Chương Mỹ Chương 3: Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc. NSNN. Vì những lý do trên đề tài Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Chương Mỹ có ý nghĩa cấp thiết đối với thực tiễn. 6 Mục. tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh. - Phạm vi nghiên cứu là công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh Chi cục thuế Huyện Chương Mỹ giai