GVHD: ThS. Đỗ Thị Thoa Học viện Tài chính MỤC LỤC MỤC LỤC i LỜI CAM ĐOAN iv LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 3 NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 3 1.1.Khái quát về công tác lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán BCTC 3 1.1.1.Khái niệm về kế hoạch kiểm toán 3 1.1.2.Mục đíchcủa công tác lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán BCTC 3 1.1.3.Ý nghĩa của công tác lập kế hoạch kiểm toán 4 1.2.Nội dung của công tác lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán BCTC 5 1.2.1.Lập kế hoạch chiến lược 5 1.2.1.1.Khái niệm: 5 1.2.1.2.Nội dung: 6 1.2.2.Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể 12 1.2.2.1.Khái niệm: 12 1.2.2.2.Nội dung của kế hoạch kiểm toán tổng thể bao gồm: 12 1.2.3.Thiết kế chương trình kiểm toán 14 CHƯƠNG 2 20 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN AASC 20 2.1. Khái quát chung về công ty TNHH dịch vụ Tư vấn Tài Chính, Kế toán và Kiểm toán AASC 20 2.1.1. Khái quát chung 20 2.1.2. Quá trình hình thành và phát triển 20 2.1.3.Các loại hình dịch vụ cung cấp 21 2.1.4.Cơ cấu tổ chức: 21 SV: Hà Thị Phương Thảo Lớp: CQ 47/22.04 i GVHD: ThS. Đỗ Thị Thoa Học viện Tài chính 2.1.5.Quy trình kiểm toán BCTC của công ty AASC: 23 2.2. Thực trạng về công tác lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán BCTC tại AASC 24 2.2.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 24 2.2.1.1. Gửi thư chào hàng 25 2.2.1.2. Đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm toán 27 2.2.1.3. Thiết lập các điều khoản trong hợp đồng kiểm toán và ký kết hợp đồng kiểm toán 30 2.2.1.4. Lựa chọn nhóm kiểm toán 31 2.2.2. Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể 33 2.2.2.1. Thu thập thông en khách hàng 34 2.2.2.2. Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng 35 2.2.2.3. Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng 38 2.2.2.4. Thực hiện các thủ tục phân jch sơ bộ 47 2.2.2.5. Đánh giá trọng yếu và rủi ro 51 2.2.3. Thiết kế chương trình kiểm toán 52 2.2.3.1. Tổng hợp các rủi ro liên quan đến số dư tài khoản và sai sót eềm tàng 53 2.2.3.2. Xác định phương pháp kiểm toán 54 2.2.3.3. Các thủ tục kiểm tra chi eết 55 2.2.3.4. Tổng hợp và phổ biến kế hoạch kiểm toán 59 CHƯƠNG 3 61 MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI AASC 61 3.1. Một số nhận xét, đánh giá về công tác lập kế hoạch kiểm toán do công ty kiểm toán AASC thực hiện 61 3.1.1. Ưu điểm 61 3.1.2. Nhược điểm 65 SV: Hà Thị Phương Thảo Lớp: CQ 47/22.04 ii GVHD: ThS. Đỗ Thị Thoa Học viện Tài chính 3.2. Các giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán BCTC tại AASC 67 3.2.1. Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán BCTC tại công ty AASC 67 3.2.2. Các giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán BCTC tại công ty AASC 68 3.2.2.1. Hoàn thiện thủ tục phân jch 68 3.2.2.2. Hoàn thiện việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 71 3.2.2.3. Hoàn thiện công tác thiết kế chương trình kiểm toán 72 3.3.Điều kiện thực hiện các giải pháp hoàn thiện công tác lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán BCTC tại AASC 76 SV: Hà Thị Phương Thảo Lớp: CQ 47/22.04 iii GVHD: ThS. Đỗ Thị Thoa Học viện Tài chính LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các só liệu, kết quả nêu trong luận văn tốt nghiệp là trung thực xuất phát từ tình hình thực tế của đơn vị thực tập. Tác giả luận văn Hà Thị Phương Thảo SV: Hà Thị Phương Thảo Lớp: CQ 47/22.04 iv GVHD: ThS. Đỗ Thị Thoa Học viện Tài chính LỜI MỞ ĐẦU Kiểm toán với hai chức năng chính là xác minh và bày tỏ ý kiến có vai trò đặc biệt quan trọng trong lành mạnh hoá nền tài chính quốc gia. Nhất là trong nền kinh tế thị trường với xu hướng quốc tế hoá mạnh mẽ như ngày nay thì vai trò của kiểm toán càng được khẳng định. Chính vì vậy, ở các nước phát triển kiểm toán đã xuất hiện từ sớm với hệ thống chuẩn mực hành nghề ngày càng được hoàn thiện. Cùng với sự ra đời Việt Nam cũng đã và đang hòa cùng với xu thế đó. Kiểm toán là một hoạt động liên quan đến nhiều lĩnh vực, ảnh hưởng đến lợi ích của nhiều đối tượng trong xã hội nên hiệu quả của cuộc kiểm toán là vấn đề rất quan trọng. Cũng như đối với bất cứ công việc nào, để mang lại hiệu quả và thành công thì lập kế hoạch trước khi thực hiện là khâu không thể thiếu; do vậy để cuộc kiểm toán có hiệu quả, tiết kiệm chi phí, thời gian, nhân lực, Kiểm toán viên (KTV) cũng cần lập kế hoạch kiểm toán phù hợp. Việc nghiên cứu về mặt lý luận và thực tiễn của công tác Lập kế hoạch kiểm toán nhằm tìm ra những thiếu sót còn tồn tại để khắc phục là điều rất cần thiết. Trong quá trình thực tập tại Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC), em đã tập trung nghiên cứu, tìm hiểu công việc Lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty và chọn đề tài này làm luận văn tốt nghiệp: “Hoàn thiện công tác Lập kế hoạch kiểm toán trong Kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC)” Đối tượng nghiên cứu của đề tài là công tác lập kế hoạch kiểm toán trong Kiểm toán Báo cáo tài chính. Đối tượng của đề tài được nghiên cứu SV: Hà Thị Phương Thảo Lớp: CQ 47/22.04 1 GVHD: ThS. Đỗ Thị Thoa Học viện Tài chính trong phạm vi Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC. Mục đích nghiên cứu của đề tài là làm rõ những vấn đề chủ yếu liên quan đến công tác lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán BCTC tại công ty AASC: - Thực trạng công tác lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán BCTC tại công ty AASC. - Đưa ra những định hướng và giải pháp cho công tác lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán BCTC tại công ty AASC Bài luận văn gồm có 3 phần lớn: Chương 1: Lý luận cơ bản về công tác lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính Chương 2: Thực trạng về công tác lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) Chương 3: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) SV: Hà Thị Phương Thảo Lớp: CQ 47/22.04 2 GVHD: ThS. Đỗ Thị Thoa Học viện Tài chính CHƯƠNG 1 NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1. Khái quát về công tác lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán BCTC. 1.1.1. Khái niệm về kế hoạch kiểm toán Trong mọi lĩnh vực hoạt động, khi đã có được những định hướng, những dự định trước cho công việc sẽ tiến hành thì khi bắt tay vào công việc đó sẽ có được sự tự tin và công việc sẽ đi theo đúng hướng, có hiệu quả. Những dự định hay định hướng đó được hiểu chung là kế hoạch. Trong lĩnh vực kiểm toán, lập kế hoạch kiểm toán được coi là bước công việc đầu tiên cho một cuộc kiểm toán và có ảnh hưởng quan trọng đến các bước công việc tiếp theo Kế hoạch kiểm toán là những định hướng và những công việc dự kiến phải làm trong quá trình kiểm toán, đồng thời kế hoạch kiểm toán cũng chỉ ra những điều kiện cần thiết để thực hiện một cuộc kiểm toán được sắp xếp theo một trình tự cụ thể nhất định. 1.1.2. Mục đíchcủa công tác lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán BCTC Mục đích của việc lập kế hoạch kiểm toán là nhằm đưa ra những định hướng và dự kiến phải làm trong quá trình kiểm toán, những công việc cụ thể phải tiến hành khi thực hiện kiểm toán để đảm bảo cuộc kiểm toán được tiến hành một cách có hiệu quả. Do đó, mọi cuộc kiểm toán đều phải được lập kế hoạch kiểm toán. Kế hoạch kiểm toán phải được lập cho từng cuộc kiểm toán, từng đơn vị được kiểm toán và phải được lập một cách thích hợp nhằm đảm SV: Hà Thị Phương Thảo Lớp: CQ 47/22.04 3 GVHD: ThS. Đỗ Thị Thoa Học viện Tài chính bảo bao quát hết các khía cạnh trọng yếu của cuộc kiểm toán, phát hiện được gian lận, rủi ro và những vấn đề tiềm ẩn có ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC, đồng thời kế hoạch kiểm toán phải đảm bảo cuộc kiểm toán được hoàn thành đúng thời hạn. Phạm vi kế hoạch kiểm toán sẽ thay đổi tùy theo quy mô khách hàng, tính chất phức tạp của công việc kiểm toán, kinh nghiệm và những hiểu biết của KTV về đơn vị cũng như hoạt động của đơn vị được kiểm toán. 1.1.3. Ý nghĩa của công tác lập kế hoạch kiểm toán Trong mọi lĩnh vực hoạt động, khi đã có được những định hướng, những dự định trước cho công việc sẽ tiến hành thì khi bắt tay vào công việc đó sẽ có được sự tự tin và công việc sẽ được đi theo đúng hướng, đảm bảo trình tự và có hiệu quả. Những định hướng hay dự định đó được hiểu chung là kế hoạch. Trong lĩnh vực kiểm toán, kế hoạch kiểm toán nói chung cũng là những dự định về công việc kiểm toán sẽ làm trong một cuộc kiểm toán cụ thể. Lập kế hoạch kiểm toán được coi là bước công việc đầu tiên cho một cuộc kiểm toán và có ảnh hưởng quan trọng đến các bước công việc tiếp theo. Kế hoạch kiểm toán phù hợp sẽ cho phép KTV triển khai công việc đúng hướng, đúng trọng tâm, tránh được những sai sót và hoàn tất công việc nhanh chóng. Kế hoạch kiểm toán cũng là căn cứ đẻ kiểm tra, kiểm soát, đánh giá cuộc kiểm toán có hiệu quả, chất lượng và tin cậy hay không Kế hoạch kiểm toán còn là căn cứ giúp KTV phân công công việc cho các trợ lý kiểm toán và phối hợp với kiểm toán viên cũng như các chuyên gia khác về công việc kiểm toán SV: Hà Thị Phương Thảo Lớp: CQ 47/22.04 4 GVHD: ThS. Đỗ Thị Thoa Học viện Tài chính Tại đoạn 02, Chuẩn mực kiểm toán quốc tế ISA 300 quy định: “Chuyên gia kiểm toán cần lập kế hoạch kiểm toán để có thể đảm bảo rằng cuộc kiểm toán đó được tiến hành một cách có hiệu quả”. Tại đoạn 02, Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA 300 quy định: “Kiểm toán viên và công ty kiểm toán phải lập kế hoạch kiểm toán để đảm bảo cuộc kiểm toán được tiến hành một cách có hiệu quả”. Ba lý do chính khiến KTV cần phải lập KHKT một cách đúng đắn: • Giúp KTV thu thập bằng chứng kiểm toán đầy đủ và thích hợp, • Tiết kiệm chi phí kiểm toán, • Tránh được sự bất đồng quan điểm với khách hàng. 1.2. Nội dung của công tác lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán BCTC Trong kiểm toán BCTC, lập kế hoạch kiểm toán bao gồm 3 bước (ba cấp độ), đó là: • Lập kế hoạch chiến lược. • Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể. • Lập chương trình kiểm toán. 1.2.1. Lập kế hoạch chiến lược 1.2.1.1. Khái niệm: Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA 300 – Lập kế hoạch kiểm toán thì “Kế hoạch chiến lược là những định hướng cơ bản, nội dung trọng tâm và phương pháp tiếp cận do cấp chỉ đạo vạch ra dựa trên hiểu biết về tình hình hoạt động và môi trường kinh doanh của đơn vị được kiểm toán. Kế hoạch chiến lược phải được lập cho các cuộc kiểm toán lớn về quy mô, tính SV: Hà Thị Phương Thảo Lớp: CQ 47/22.04 5 GVHD: ThS. Đỗ Thị Thoa Học viện Tài chính chất phức tạp, địa bàn rộng hoặc cuộc kiểm toán báo cáo tài chính của nhiều năm”. Kế hoạch chiến lược vạch ra mục tiêu, định hướng cơ bản, nội dung trọng tâm, phương pháp tiếp cận và tiến trình của cuộc kiểm toán. Kế hoạch chiến lược do người phụ trách cuộc kiểm toán hoăc những KTV cao cấp hơn lập và được Giám đốc (hoặc người đứng đầu) công ty kiểm toán phê duyệt Kế hoạch chiến lược được lập trong trường hợp: Lập cho cuộc kiểm toán BCTC nhiều năm, đó là một kế hoạch chiến lược mà khi công ty (Doanh nghiệp) kiểm toán ký hợp đồng kiểm toán năm hiện tại và một số năm tài chính liên tục trước hoặc sau đó. Tùy theo yêu cầu quản lý của mình, công ty kiểm toán có thể lập kế hoạch chiến lược cho các cuộc kiểm toán không có những đặc điểm như trên. Việc lập kế hoạch chiến lược này hoàn toàn do Giám đốc Công ty kiểm toán quyết định tùy thuộc vào yêu cầu, tính thận trọng, kinh nghiệm của mỗi công ty kiểm toán. Kế hoạch chiến lược là cơ sở để lập kế hoạch kiểm toán tổng thể, đồng thời cũng là cơ sở chỉ đạo thực hiện và soát xét kết quả cuộc kiểm toán 1.2.1.2. Nội dung: Kế hoạch kiểm toán chiến lược thường bao gồm:  Tóm tắt những thông tin về cơ bản tình hình kinh doanh của khách hàng: Để xác định mục tiêu kiểm toán trọng tâm và trọng tâm của cuộc kiểm toán, KTV cần phải hiểu biết về tình hình kinh doanh của KH và những rủi ro hiện tại mà KH đang gặp phải: SV: Hà Thị Phương Thảo Lớp: CQ 47/22.04 6 [...]... thực hiện kiểm toán hoặc không cần soạn thảo mà sử dụng chương trình kiểm toán mẫu của Công ty kiểm toán phù hợp với điều kiện thực tế SV: Hà Thị Phương Thảo Lớp: CQ 47/22.04 20 GVHD: ThS Đỗ Thị Thoa Học viện Tài chính CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN AASC 2.1 Khái quát chung về công ty TNHH dịch vụ Tư vấn Tài Chính, Kế toán và Kiểm toán AASC... Công ty TNHH X và Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính - Kế toán và Kiểm toán (AASC) về việc kiểm toán BCTC cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2012 của Công ty TNHH X Chúng tôi xin dự kiến kế hoạch về nhân sự và thời gian để tham gia kiểm toán BCTC năm 2012 của Công ty tại trụ sở Công ty TNHH X như sau: 1 Thời gian thực hiện: từ ngày 22/03/2013 đến ngày 27/03/2013 2 Nhân sự tham gia thực hiện kiểm. .. Các dịch vụ mà AASC cung cấp - Hồ sơ pháp lý của công ty BẢNG 2.3: THƯ NGỎ CỦA BAN GIÁM ĐỐC Thư ngỏ của Ban giám đốc Kính gửi: Ban lãnh đạo Công ty TNHH X Trước hết, Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính - Kế toán và Kiểm toán (AASC) xin chân thành cảm ơn sự quan tâm của Quý Công ty tới hoạt động kiểm toán và tư vấn tài chính kế toán của Công ty chúng tôi AASC là một trong hai doanh nghiệp đầu tiên và. .. đại diện tại Quảng Ninh: Số 2 – Nguyễn Văn Cừ - Hồng Hải – Hạ Long – Quảng Ninh • Biểu tư ng: 2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển Công ty TNHH DỊch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) chuyển đổi từ DNNN Công ty Dịch vụ Tư vaabs Tài chính Kế toán và Kiểm SV: Hà Thị Phương Thảo Lớp: CQ 47/22.04 GVHD: ThS Đỗ Thị Thoa 21 Học viện Tài chính toán (AASC) – Bộ Tài Chính AASC là công ty đầu tiên... trình và kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư công trình hoàn thành đã được nhiều khách hàng và Bộ Tài chính đánh giá chất lượng cao Bên cạnh dịch vụ kiểm toán, AASC còn chú trọng đến nhiệm vụ tư vấn tài chính, kế toán, thuế giúp Quý Công ty tăng cường công tác quản lý kinh tế tài chính, SV: Hà Thị Phương Thảo Lớp: CQ 47/22.04 GVHD: ThS Đỗ Thị Thoa 26 Học viện Tài chính hoàn thiện hệ thống kế toán, ... trạng về công tác lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán BCTC tại AASC Để nghiên cứu và hiểu rõ hơn về công tác lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán BCTC tại công ty kiểm toán AASC, em xin đưa ra 1 đơn vị làm ví dụ khách hàng của AASC như sau: Công ty TNHH X Thông tin chung: - Công ty TNHH X là khách hàng mới của công ty kiểm toán AASC - Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH - Nơi đăng ký kinh doanh: Thành... pháp, lịch trình và phạm vi các thủ tục kiểm toán được áp dụng cho một cuộc kiểm toán Kế hoạch kiểm toán tổng thể do các Trưởng nhóm kiểm toán lập Kế hoạch kiểm toán tổng thể phải được lập cho mọi cuộc kiểm toán, trong đó mô tả phạm vi dự kiến và cách thức tiến hành công việc kiểm toán Kế hoạch kiểm toán tổng thể phải đầy đủ, chi tiết cho mọi khía cạnh của một cuộc kiểm toán Kế hoạch kiểm toán tổng thể... động trong lĩnh vực Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán Sau hơn 15 năm phát triển với đội ngũ nhân viên KTV quốc gia có bản lĩnh, có tính chuyên nghiệp và giàu kinh nghiệm, chúng tôi đã thực hiện và hoàn thành các loại dịch vụ chuyên ngành về Tài chính, Kế toán, Kiểm toán cho nhiều tổ chức và đơn vị hoạt động trên khắp cả nước Các dịch vụ kiểm toán BCTC, tư vấn Báo cáo quyết toán vốn đầu tư công. .. tiến hành bởi công ty kiểm toán khác thì KTV phải liên hệ, xin cung cấp thông tin từ công ty kiểm toán đó 2.2.1.3 Thiết lập các điều khoản trong hợp đồng kiểm toán và ký kết hợp đồng kiểm toán Sau quá trình khảo sát đánh giá của KTV nếu chấp nhận kiểm toán, Công ty sẽ thực hiện đàm phán và ký kết hợp đồng kiểm toán với những quyền lợi và nghĩa vụ cụ thể kèm theo Về hợp đồng, Công ty kiểm toán AASC sử... Thanh Tùng – Phó Giám đốc Công ty AASC Chúng tôi hy vọng sẽ nhận được sự hợp tác và giúp đỡ của Quý Công ty trong thời gian tới Nơi nhận: - Như trên Lưu… CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC) Phó Giám đốc Nguyễn Thanh Tùng Nếu KH chấp nhận lời mời cung cấp dịch vụ của AASC thì họ sẽ ký vào thư mời kiểm toán và gửi lại cho AASC một bản sao của thư mời kiểm toán đó Sau khi nhận được . kiểm toán tại Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) Chương 3: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế. tốt nghiệp: Hoàn thiện công tác Lập kế hoạch kiểm toán trong Kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) Đối tư ng nghiên cứu của đề tài là công tác. KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI AASC 61 3.1. Một số nhận xét, đánh giá về công tác lập kế hoạch kiểm toán do công ty kiểm toán AASC