Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN VĂN ĐẠO QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUẾ VÕ, TỈNH BẮC NINH - THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN VĂN ĐẠO QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUẾ VÕ, TỈNH BẮC NINH - THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS. NGUYỄN CHIẾN THẮNG THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi. Các số liệu nêu trong luận văn là trung thực. Những kết luận khoa học của luận văn chưa từng được ai công bố trong bất kỳ công trình khoa học nào khác. TÁC GIẢ LUẬN VĂN Trần Văn Đạo Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này tôi đã nhận được sự hướng dẫn nhiệt tình của TS. Nguyễn Chiến Thắng cùng với những kiến thức quý báu đã học hỏi của các thầy cô Khoa sau Đại học - Trường Đại học Kinh tế và Quản trị kinh doanh - Đại học Thái nguyên. Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới những sự giúp đỡ quý báu đó. Xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, Chi Cục thuế huyện Quế Võ, các ban ngành cùng các Doanh nghiệp trên địa bàn huyện đã giúp tôi trong quá trình thực hiện luận văn này. Xin trân trọng cảm ơn! TÁC GIẢ LUẬN VĂN Trần Văn Đạo Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU 1 1. Tính cấp thiết của việc nghiên cứu đề tài 1 2. Tình hình nghiên cứu đề tài 2 3. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài 3 4. Đối tượ ứu 4 5. Ý nghĩa khoa học và những đóng góp mới của đề tài nghiên cứu 4 6. Kết cấu của luận văn 4 Chƣơng 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 5 1.1. Khái niệm và vai trò quan trọng của thuế và quản lý thuế 5 1.1.1. Khái niệm về thuế và vai trò của thuế đối với sự phát triển kinh tế - xã hội 5 1.1.2. Khái niệm về quản lý thuế và tính tất yếu khách quan vai trò Nhà nước về quản lý thu thuế 8 1.2. Một số vấn đề cơ bản về quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh 9 1.2.1. Đặc điểm của doanh nghiệp ngoài quốc doanh 9 1.2.2. Vai trò của doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở Quế Võ 10 1.2.3. Đặc trưng vai trò Nhà nước về quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh 11 1.2.4. Nội dung quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh 15 1.2.5. Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh 17 1.3. Kinh nghiệm của Trung Quốc và Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh trong việc nâng cao vai trò Nhà nước về quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh 21 1.3.1. Kinh nghiệm của Trung Quốc 21 1.3.2. Kinh nghiệm của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh 24 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iv Chƣơng 2. PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 28 2.1. Các câu hỏi nghiên cứu 28 2.2. Phương pháp nghiên cứu 28 2.2.1. Phương pháp thống kê 28 2.2.2. Phương pháp phân tích tổng hợp đối với thông tin, tài liệu, số liệu 28 2.2.3. Phương pháp so sánh, đối chiếu 29 2.2.4. Phương pháp chuyên gia 29 2.2.5. Phương pháp thu thập thông tin, số liệu 29 2.3. Hệ thống các chỉ tiêu chủ yếu dùng để phân tích 31 2.3.1. Các chỉ tiêu đánh giá nghĩa vụ đăng ký thuế 31 2.3.2. Các chỉ tiêu đánh giá tính tuân thủ nghĩa vụ khai thuế 31 2.3.3. Các chỉ tiêu nghĩa vụ nộp thuế 32 2.3.4. Các chỉ tiêu đánh giá nghĩa vụ cung cấp thông tin 33 Chƣơng 3. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 35 TẠI HUYỆN QUẾ VÕ 35 3.1. Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 35 3.1.1. Đặc điểm tự nhiên 35 3.1.2. Đặc điểm kinh tế - xã hội 35 3.2. Đặc điểm đối tượng nghiên cứu 37 3.2.1. Đặc điểm doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở huyện Quế Võ 37 3.2.2. Đặc điểm Chi cục Thuế huyện Quế Võ 39 3.3. Thực trạng quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại huyện Quế Võ 47 3.3.1. Hệ thống chính sách thuế 47 3.3.2. Công tác dự báo nguồn thu 54 3.3.3. Tổ chức thực hiện quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở huyện Quế Võ 55 3.3.4. Kiểm tra, giám sát việc thực hiện quản lý thu thuế 57 3.3.5. Quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở huyện Quế Võ 58 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v 3.3.6. Chấp hành chính sách, pháp luật thuế của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở huyện Quế Võ 70 3.3.7. Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp NQD trên địa bàn huyện Quế Võ 79 3.4. Đánh giá quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở huyện Quế Võ 81 3.4.1. Những kết quả đạt được 81 3.4.2. Những hạn chế và nguyên nhân 83 Chƣơng 4. PHƢƠNG HƢỚNG, GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH Ở HUYỆN QUẾ VÕ 86 4.1. Phương hướng nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở huyện Quế Võ 86 4.1.1. Quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Quế Võ là nhiệm vụ chung của cơ quan thuế, chính quyền địa phương và các cơ quan hữu quan 86 4.1.2. Bảo đảm bình đẳng về nghĩa vụ nộp thuế 87 4.1.3. Nuôi dưỡng, phát triển nguồn thu bền vững trên cơ sở hoàn thiện chức năng của từng sắc thuế và cả hệ thống thuế 88 4.1.4. Đáp ứng được yêu cầu công tác quản lý thu thuế ở nước ta và tiến trình hội nhập quốc tế 89 4.2. Những giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở huyện Quế Võ 90 4.2.1. Tăng cường số lượng và nâng cao năng lực công chức thuế 90 4.2.2. Đổi mới và tăng cường công tác tuyên truyền và hỗ trợ đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh 90 4.2.3. Tăng cường thanh tra, kiểm tra thuế 92 4.2.4. Tăng cường xử lý vi phạm và cưỡng chế thuế 93 4.2.5. Phát huy vai trò của các cơ quan nhà nước, các tổ chức và cá nhân trong cộng đồng xã hội 94 KẾT LUẬN 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 PHỤ LỤC 103 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DN : Doanh nghiệp DNNN : Doanh nghiệp nhà nước DNNQD : Doanh nghiệp ngoài quốc doanh DNTN : Doanh nghiệp tư nhân GTGT : Giá trị gia tăng KTNQD : Kinh tế ngoài quốc doanh NNT : Người nộp thuế NQD : Ngoài quốc doanh NSNN : Ngân sách nhà nước TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt TTNDN : Thuế thu nhập doanh nghiệp UBND : Ủy ban nhân dân XHCN : Xã hội chủ nghĩa Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1: Sự phát triển của DNNQD trên địa bàn Quế Võ từ năm 2010 - 2012 38 Bảng 3.2: Phân bổ cơ sở SXKD các DNNQD trên địa bàn Quế Võ theo ngành nghề hoạt động ở năm 2012 38 Bảng 3.3: Số lượng, chất lượng nhân lực 43 Bảng 3.4: Cơ sở vật chất trang thiết bị 45 Bảng 3.5: Kết quả hoạt động tuyên truyền 59 Bảng 3.6: Kết quả hoạt động hỗ trợ các DN năm 2012 59 Bảng 3.7: Cách giải quyết vướng mắc của người nộp thuế 60 Bảng 3.8. Kết quả kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế 64 Bảng 3.9: Số cuộc kiểm tra có thuế truy thu 65 Bảng 3.10: Số ngày thanh tra, kiểm tra bình quân 66 Bảng 3.11: Số người nộp thuế nợ thuế 68 Bảng 3.12: Các biện pháp đôn đốc thu nợ đã áp dụng 69 Bảng 3.13: Tình hình tuân thủ đăng ký thuế (2010-2012) 71 Bảng 3.14: Tình hình tuân thủ đăng ký thay đổi thông tin (2010-2012) 72 Bảng 3.15: Tình hình nộp hồ sơ khai thuế 74 Bảng 3.16: Tình hình hồ sơ khai thuế nộp quá hạn 74 Bảng 3.17: Tình hình nợ thuế thời điểm 31/12 hàng năm 75 Bảng 3.18: Số thuế truy thu bình quân đối với DN 77 Bảng 3.19: Tỷ lệ truy thu bình quân đối với DN 77 Bảng 3.20: Tỷ lệ hồ sơ khai thuế phải điều chỉnh 78 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ viii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ Sơ đồ 3.1: Mô hình phân cấp quản lý thuế tại cục thuế Bắc Ninh 39 Sơ đồ 3.2: Mô hình cơ cấu tổ chức bộ máy Chi cục thuế Quế Võ 40 Biểu đồ 3.1: Kết quả thực hiện dự toán thu NSNN các năm 46 Biểu đồ 3.2: Tỷ trọng số thu từ khu vực DNNQD trên tổng số thu trên địa bàn Quế Võ năm 2012 47 Biểu đồ 3.3: Tăng trưởng số thu từ khu vực DNNQD qua các năm 70 [...]... 1 Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh Chương 2 Phương pháp nghiên cứu Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 5 Chương 3 Đánh giá thực trạng quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại huyện Quế Võ Chương 4 Phương hướng, giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở huyện Quế Võ Chƣơng... giá thực trạng công tác quản lý thuế đối với các DNNQD trên địa bàn huyện Quế Võ - Bắc Ninh, chỉ ra những điểm thuận lợi và những bất cập trong công tác quản lý thuế, trên cơ sở đó đề xuất các giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế, nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với các DNNQD trên địa bàn 3 - Góp phần hệ thống hóa những cơ sở lý luận, cơ sở thực tiễn về thuế và vai trò Nhà nước về quản lý. .. thu thuế đối với DNNQD trên địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh đã đóng góp vào kho tàng cơ sở lý luận của vấn đề này Đồng thời, là căn cứ lý luận trực tiếp để nghiên cứu và giải quyết những vấn đề thực tiễn của đề tài này 5.2 Ý nghĩa thực tiễn Trên cơ sở ý nghĩa lý luận và phân tích thực trạng quản lý thu thuế đối với DNNQD trên địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh đã góp phần giải quyết vấn đề thực. .. thu thuế ngoài quốc doanh (NQD) luôn đạt tỷ lệ cao, trong đó số thu từ các doanh nghiệp (DN) chiếm trên 80% số thu từ lĩnh vực NQD Đối với khu vực KTNQD trên địa bàn huyện Quế Võ, với trên 300 doanh nghiệp ngoài quốc doanh (DNNQD) đang hoạt động trên địa bàn đang giữ vai trò rất quan trọng đối với nguồn thu ngân sách Bên cạnh những mặt đã đạt được, công tác quản lý thu thuế nói chung và quản lý thu thuế. .. thuế đối với DNNQD - Tìm hiểu thực trạng công tác quản lý thuế đối với DN - Phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến kết quả công tác quản lý thuế đối với DNNQD trên địa bàn Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 4 - Đề xuất các phương hướng, giải pháp nhằm nâng cao vai trò Nhà nước về quản lý thuế đối với DNNQD trong thời gian tới 4 4 Đề tài này tập trung nghiên cứu quản lý thuế đối với. .. hợp với các điều ước và thông lệ quốc tế về chính sách tài chính, đồng thời tạo điều kiện tối đa cho cho người nộp thuế trong việc kê khai nộp thuế thì đòi hỏi Nhà nước mà đại diện là cơ quan thuế phải nâng cao vai trò của mình trong quản lý thuế 1.2 Một số vấn đề cơ bản về quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh 1.2.1 Đặc điểm của doanh nghiệp ngoài quốc doanh Doanh nghiệp ngoài quốc doanh, ... rất nhiều đến kết quả quản lý thu thuế đối với các DNNQD 1.2.5.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy và trình độ đội ngũ cán bộ quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh Năng lực, trình độ trách nhiệm của cơ quan thuế, cán bộ thuế phải đáp ứng được yêu cầu quản lý, phù hợp với nền kinh tế xã hội, tận dụng được các thành tựu quản lý thuế quốc tế sẽ tạo điều kiện cho quản lý thu thuế đạt hiệu quả cao... phát hiện và xử lý các hành vi vi phạm pháp luật về thuế đối với các DN 1.3 Kinh nghiệm của Trung Quốc và Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh trong việc nâng cao vai trò Nhà nước về quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh 1.3.1 Kinh nghiệm của Trung Quốc Thứ nhất, tổ chức bộ máy - Tổng cục thuế quốc gia có nhiệm vụ tổ chức quản lý thu các loại thuế nội địa của Trung ương và tham gia với Bộ Tài... tác quản lý nợ + Lưu trữ tài liệu về quản lý nợ 1.2.4.4 Quản lý công tác kiểm tra thuế, thanh tra thuế Quản lý công tác kiểm tra thuế đối với các DNNQD bao gồm những nội dung sau: - Kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan quản lý thuế: Kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan quản lý thuế được thực hiện thường xuyên đối với các hồ sơ thuế nhằm đánh giá tính đầy đủ, chính xác của các thông tin, chứng từ trong hồ sơ thuế, ... định kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế - Quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế trong kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế - Nhiệm vụ, quyền hạn của thủ trưởng cơ quan quản lý thuế ra quyết định kiểm tra thuế và công chức quản lý thuế trong việc kiểm tra thuế 1.2.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh 1.2.5.1 Môi trường quản lý thuế Số hóa . KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN VĂN ĐẠO QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUẾ VÕ, TỈNH BẮC NINH - THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP . giá thực trạng quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại huyện Quế Võ. Chương 4. Phương hướng, giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh. TRẦN VĂN ĐẠO QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUẾ VÕ, TỈNH BẮC NINH - THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10