Đang tải... (xem toàn văn)
Tài liệu này dành cho sinh viên, giảng viên viên khối ngành tài chính ngân hàng tham khảo và học tập để có những bài học bổ ích hơn, bổ trợ cho việc tìm kiếm tài liệu, giáo án, giáo trình, bài giảng các môn học khối ngành tài chính ngân hàng
NGUYÊN LÝ K TOÁNẾ NGUYÊN LÝ K TOÁNẾ ThS. Đ ng Th Quỳnh Liênườ ị ThS. Đ ng Th Quỳnh Liênườ ị Ch ng VIIươ Ch ng VIIươ PH NG PHÁP T NG H P ƯƠ Ổ Ợ PH NG PHÁP T NG H P ƯƠ Ổ Ợ CÂN Đ I K TOÁNỐ Ế CÂN Đ I K TOÁNỐ Ế 7.1. C S HÌNH THÀNH, Ý NGHĨA VÀ Ơ Ở 7.1. C S HÌNH THÀNH, Ý NGHĨA VÀ Ơ Ở N I DUNG PH NG PHÁP T NG H P Ộ ƯƠ Ổ Ợ N I DUNG PH NG PHÁP T NG H P Ộ ƯƠ Ổ Ợ CÂN Đ I K TOÁNỐ Ế CÂN Đ I K TOÁNỐ Ế 7.2. H TH NG CÁC B NG T NG H P Ệ Ố Ả Ổ Ợ 7.2. H TH NG CÁC B NG T NG H P Ệ Ố Ả Ổ Ợ CÂN Đ I K TOÁNỐ Ế CÂN Đ I K TOÁNỐ Ế 7.1. C S HÌNH THÀNH, Ý NGHĨA VÀ Ơ Ở 7.1. C S HÌNH THÀNH, Ý NGHĨA VÀ Ơ Ở N I DUNG PH NG PHÁP T NG H P Ộ ƯƠ Ổ Ợ N I DUNG PH NG PHÁP T NG H P Ộ ƯƠ Ổ Ợ CÂN Đ I K TOÁNỐ Ế CÂN Đ I K TOÁNỐ Ế 7.1.1. C s hình thànhơ ở 7.1.1. C s hình thànhơ ở Nh m cung c p nh ng thông tin t ng quát, ằ ấ ữ ổ Nh m cung c p nh ng thông tin t ng quát, ằ ấ ữ ổ toàn di n v t ng ho t đ ng kinh t tài ệ ề ừ ạ ộ ế toàn di n v t ng ho t đ ng kinh t tài ệ ề ừ ạ ộ ế chính, v tài s n, ngu n v n… t o đi u ề ả ồ ố ạ ề chính, v tài s n, ngu n v n… t o đi u ề ả ồ ố ạ ề ki n cho qu n lý có hi u qu , h ch toán ệ ả ệ ả ạ ki n cho qu n lý có hi u qu , h ch toán ệ ả ệ ả ạ k toán đã xây d ng ph ng pháp t ng ế ự ươ ổ k toán đã xây d ng ph ng pháp t ng ế ự ươ ổ h p cân đ i k toán.ợ ố ế h p cân đ i k toán.ợ ố ế T ng h p cân đ i k toán là ph ng pháp ổ ợ ố ế ươ T ng h p cân đ i k toán là ph ng pháp ổ ợ ố ế ươ khái quát tình hình tài s n, k t qu kinh ả ế ả khái quát tình hình tài s n, k t qu kinh ả ế ả doanh và các m i quan h kinh t khác ố ệ ế doanh và các m i quan h kinh t khác ố ệ ế thu c đ i t ng h ch toán k toán.ộ ố ượ ạ ế thu c đ i t ng h ch toán k toán.ộ ố ượ ạ ế 7.1. C S HÌNH THÀNH, Ý NGHĨA VÀ Ơ Ở 7.1. C S HÌNH THÀNH, Ý NGHĨA VÀ Ơ Ở N I DUNG PH NG PHÁP T NG H P Ộ ƯƠ Ổ Ợ N I DUNG PH NG PHÁP T NG H P Ộ ƯƠ Ổ Ợ CÂN Đ I K TOÁNỐ Ế CÂN Đ I K TOÁNỐ Ế 7.1.2. Ý nghĩa 7.1.2. Ý nghĩa Giúp nh n bi t đ c nh ng thông tin v ậ ế ượ ữ ề Giúp nh n bi t đ c nh ng thông tin v ậ ế ượ ữ ề tình hình tài s n, tình hình và k t qu ho t ả ế ả ạ tình hình tài s n, tình hình và k t qu ho t ả ế ả ạ đ ng c a đ n v .ộ ủ ơ ị đ ng c a đ n v .ộ ủ ơ ị T o đi u ki n cho ki m tra, phân tích, ạ ề ệ ể T o đi u ki n cho ki m tra, phân tích, ạ ề ệ ể đánh giá tình hình th c hi n các ch tiêu k ự ệ ỉ ế đánh giá tình hình th c hi n các ch tiêu k ự ệ ỉ ế ho ch, tình hình tài chính, tình hình huy ạ ho ch, tình hình tài chính, tình hình huy ạ đ ng và khai thác các ngu n v n, ngu n ộ ồ ố ồ đ ng và khai thác các ngu n v n, ngu n ộ ồ ố ồ kinh phí. kinh phí. 7.1. C S HÌNH THÀNH, Ý NGHĨA VÀ Ơ Ở 7.1. C S HÌNH THÀNH, Ý NGHĨA VÀ Ơ Ở N I DUNG PH NG PHÁP T NG H P Ộ ƯƠ Ổ Ợ N I DUNG PH NG PHÁP T NG H P Ộ ƯƠ Ổ Ợ CÂN Đ I K TOÁNỐ Ế CÂN Đ I K TOÁNỐ Ế 7.1.3. N i dungộ 7.1.3. N i dungộ Quan h cân đ i t ng th , cân đ i chung:ệ ố ổ ể ố Quan h cân đ i t ng th , cân đ i chung:ệ ố ổ ể ố + Quan h cân đ i gi a tài s n và ngu n v nệ ố ữ ả ồ ố + Quan h cân đ i gi a tài s n và ngu n v nệ ố ữ ả ồ ố Tài s n = Các kho n n ph i tr + Ngu n v n ch ả ả ợ ả ả ồ ố ủ Tài s n = Các kho n n ph i tr + Ngu n v n ch ả ả ợ ả ả ồ ố ủ s h uở ữ s h uở ữ + Quan h cân đ i gi a chi phí, thu nh p, k t quệ ố ữ ậ ế ả + Quan h cân đ i gi a chi phí, thu nh p, k t quệ ố ữ ậ ế ả K t qu = Thu nh p – Chi phíế ả ậ K t qu = Thu nh p – Chi phíế ả ậ Quan h cân đ i b ph n, cân đ i t ng ph nệ ố ộ ậ ố ừ ầ Quan h cân đ i b ph n, cân đ i t ng ph nệ ố ộ ậ ố ừ ầ V n (ngu n v n) cu i kỳ=V n (ngu n v n) đ u ố ồ ố ố ố ồ ố ầ V n (ngu n v n) cu i kỳ=V n (ngu n v n) đ u ố ồ ố ố ố ồ ố ầ kỳ+V n (ngu n v n) tăng trong kỳ-V n (ngu n ố ồ ố ố ồ kỳ+V n (ngu n v n) tăng trong kỳ-V n (ngu n ố ồ ố ố ồ v n) gi m trong kỳố ả v n) gi m trong kỳố ả 7.1. C S HÌNH THÀNH, Ý NGHĨA VÀ Ơ Ở 7.1. C S HÌNH THÀNH, Ý NGHĨA VÀ Ơ Ở N I DUNG PH NG PHÁP T NG H P Ộ ƯƠ Ổ Ợ N I DUNG PH NG PHÁP T NG H P Ộ ƯƠ Ổ Ợ CÂN Đ I K TOÁNỐ Ế CÂN Đ I K TOÁNỐ Ế Hình th c bi u hi n c th hay k t qu c a ứ ể ệ ụ ể ế ả ủ Hình th c bi u hi n c th hay k t qu c a ứ ể ệ ụ ể ế ả ủ ph ng pháp t ng h p cân đ i k toán là h th ng ươ ổ ợ ố ế ệ ố ph ng pháp t ng h p cân đ i k toán là h th ng ươ ổ ợ ố ế ệ ố các b ng t ng h p cân đ i k toán.ả ổ ợ ố ế các b ng t ng h p cân đ i k toán.ả ổ ợ ố ế H th ng các b ng T ng h p cân đ i k toán ệ ố ả ổ ợ ố ế H th ng các b ng T ng h p cân đ i k toán ệ ố ả ổ ợ ố ế phân chia thành hai h :ệ phân chia thành hai h :ệ H b ng T ng h p cân đ i k toán t ng th (các ệ ả ổ ợ ố ế ổ ể H b ng T ng h p cân đ i k toán t ng th (các ệ ả ổ ợ ố ế ổ ể báo cáo k toán tài chính): g m B ng cân đ i k ế ồ ả ố ế báo cáo k toán tài chính): g m B ng cân đ i k ế ồ ả ố ế toán, Báo cáo k t qu kinh doanh ế ả toán, Báo cáo k t qu kinh doanh ế ả H th ng T ng h p cân đ i k toán b ph n (các ệ ố ổ ợ ố ế ộ ậ H th ng T ng h p cân đ i k toán b ph n (các ệ ố ổ ợ ố ế ộ ậ báo cáo k toán qu n tr ) g m b ng cân đ i v t t , ế ả ị ồ ả ố ậ ư báo cáo k toán qu n tr ) g m b ng cân đ i v t t , ế ả ị ồ ả ố ậ ư báo cáo tình hình tăng gi m TSCĐ, báo cáo v giá ả ề báo cáo tình hình tăng gi m TSCĐ, báo cáo v giá ả ề thành s n ph m ả ẩ thành s n ph m ả ẩ 7.2. H TH NG CÁC B NG Ệ Ố Ả 7.2. H TH NG CÁC B NG Ệ Ố Ả T NG H P CÂN Đ I K TOÁNỔ Ợ Ố Ế T NG H P CÂN Đ I K TOÁNỔ Ợ Ố Ế 7.2.1. B ng cân đ i k toán ả ố ế 7.2.1. B ng cân đ i k toán ả ố ế 7.2.2. Báo cáo k t qu kinh doanhế ả 7.2.2. Báo cáo k t qu kinh doanhế ả 7.2.3. Báo cáo l u chuy n ti n tư ể ề ệ 7.2.3. Báo cáo l u chuy n ti n tư ể ề ệ 7.2.1. B ng cân đ i k toánả ố ế 7.2.1. B ng cân đ i k toánả ố ế 7.2.1.1. Khái ni mệ 7.2.1.1. Khái ni mệ B ng cân đ i k toán là b ng t ng ả ố ế ả ổ B ng cân đ i k toán là b ng t ng ả ố ế ả ổ h p cân đ i ph n ánh tình hình tài s n c a ợ ố ả ả ủ h p cân đ i ph n ánh tình hình tài s n c a ợ ố ả ả ủ doanh nghi p trên hai m t: giá tr tài s n ệ ặ ị ả doanh nghi p trên hai m t: giá tr tài s n ệ ặ ị ả và ngu n hình thành tài s n t i m t th i ồ ả ạ ộ ờ và ngu n hình thành tài s n t i m t th i ồ ả ạ ộ ờ đi m nh t đ nh.ể ấ ị đi m nh t đ nh.ể ấ ị 7.2.1. B ng cân đ i k toánả ố ế 7.2.1. B ng cân đ i k toánả ố ế 7.2.1.2. N i dung và k t c u c b nộ ế ấ ơ ả 7.2.1.2. N i dung và k t c u c b nộ ế ấ ơ ả B ng cân đ i k toán có hai n i dung ả ố ế ộ B ng cân đ i k toán có hai n i dung ả ố ế ộ chính là tài s n và ngu n v n, đ c k t ả ồ ố ượ ế chính là tài s n và ngu n v n, đ c k t ả ồ ố ượ ế c u theo hai d ng:ấ ạ c u theo hai d ng:ấ ạ D ng 1: K t c u ngangạ ế ấ D ng 1: K t c u ngangạ ế ấ D ng 2: K t c u d cạ ế ấ ọ D ng 2: K t c u d cạ ế ấ ọ 7.2.1. B ng cân đ i k toánả ố ế 7.2.1. B ng cân đ i k toánả ố ế (D ng 1)ạ (D ng 1)ạ Ch tiêuỉ Ch tiêuỉ S đ u kýố ầ S đ u kýố ầ S cu i kỳố ố S cu i kỳố ố I. Tài s nả I. Tài s nả A. A. TSNH TSNH B. B. TSDH TSDH T ng c ng TSổ ộ T ng c ng TSổ ộ A A B B II. Ngu n v nồ ố II. Ngu n v nồ ố A. A. N ph i trợ ả ả N ph i trợ ả ả B. B. Ngu n v n CSHồ ố Ngu n v n CSHồ ố T ng c ng NVổ ộ T ng c ng NVổ ộ A A B B [...]... 7.2.1 Bảng cân đối kế toán 7.2.1.4 Quan hệ giữa tài khoản kế toán và Bảng cân đối kế toán Đầu kỳ, căn cứ vào số liệu của Bảng cân đối kế toán để ghi số dư đầu kỳ vào tài khoản Trong kỳ, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi trực tiếp vào TK dựa trên các quan hệ đối ứng tài khoản phát sinh trong nghiệp vụ Cuối kỳ, số dư của TK kế toán là cơ sở lập Bảng cân đối kế toán mới 7.2.2 Báo cáo kết quả hoạt...7.2.1 Bảng cân đối kế toán (Dạng 2) Tài sản A B Số đầu kỳ Số cuối kỳ TSNH TSDH Tổng cộng TS Nguồn vốn A B A B Số đầu kỳ Số cuối kỳ A B Nợ phải trả Vốn CSH Tổng cộng NV 7.2.1 Bảng cân đối kế toán 7.2.1.3 Phương pháp lập Bảng cân đối kế toán Số đầu kỳ này là số cuối kỳ trước Không được bù trừ số dư công nợ khi lập Bảng cân đối kế toán (TK 131, 331) Tài khoản dư Nợ ghi... 7.2.2.1 Khái niệm Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là bảng tổng hợp về tình hình doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh trong một thời kỳ cụ thể của đơn vị kế toán 7.2.2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 7.2.2.2 Nội dung và kết cấu cơ bản Báo cáo kết quả kinh doanh được trình bày theo hai dạng: Kết cấu nhiều bước Kết cấu một bước Báo cáo kết quả kinh doanh (Kết cấu nhiều bước) Chỉ tiêu... phí khác LN khác Tổng lợi nhuận Số tiền Báo cáo kết quả kinh doanh (Kết cấu một bước) Chỉ tiêu Doanh thu DT thuần DT khác - Chi phí Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí QLDN -……… LN thuần - Số tiền 7.2.2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 7.2.2.3 Phương pháp lập Báo cáo kết quả kinh doanh Cơ sở số liệu: Báo cáo kết quả kinh doanh kỳ trước Số phát sinh của các tài khoản kế toán phản ánh... dung, kết cấu Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính 7.2.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 7.2.3.3 Phương pháp lập Phương pháp gián tiếp Phương pháp trực tiếp ... khoản kế toán phản ánh doanh thu, chi phí 7.2.2.3 Phương pháp lập Báo cáo kết quả kinh doanh Xác định các chỉ tiêu trong báo cáo Doanh thu thuần = Doanh thu tiêu thụ - Các khoản giảm trừ doanh thu Các khoản giảm trừ doanh thu = Giảm giá hàng bán + Doanh thu hàng bán bị trả lại + Thuế tiêu thụ đặc biệt + Thuế xuất khẩu + Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần -... hoạt động khác Tổng lợi nhuận = Lợi nhuận thuần hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận hoạt động khác 7.2.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 7.2.3.1 Khái niệm Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là báo cáo tài chính tổng hợp trình bày các khoản thu, chi tiền trong kỳ theo từng hoạt động (hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư, hoạt động tài chính) 7.2.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 7.2.3.2 Nội dung, kết cấu Lưu chuyển . ng pháp t ng h p cân đ i k toán là h th ng ươ ổ ợ ố ế ệ ố ph ng pháp t ng h p cân đ i k toán là h th ng ươ ổ ợ ố ế ệ ố các b ng t ng h p cân đ i k toán. ả ổ ợ ố ế các b ng t ng h p cân đ i k toán. ả. ộ A A B B 7.2.1. B ng cân đ i k toán ố ế 7.2.1. B ng cân đ i k toán ố ế 7.2.1.3. Ph ng pháp l p B ng cân đ i k toán ơ ậ ả ố ế 7.2.1.3. Ph ng pháp l p B ng cân đ i k toán ơ ậ ả ố ế S đ u. ng cân đ i k toán ố ế 7.2.1. B ng cân đ i k toán ố ế 7.2.1.1. Khái ni mệ 7.2.1.1. Khái ni mệ B ng cân đ i k toán là b ng t ng ả ố ế ả ổ B ng cân đ i k toán là b ng t ng ả ố ế ả ổ h p cân