Đang tải... (xem toàn văn)
Tài liệu này dành cho sinh viên, giảng viên viên khối ngành tài chính ngân hàng tham khảo và học tập để có những bài học bổ ích hơn, bổ trợ cho việc tìm kiếm tài liệu, giáo án, giáo trình, bài giảng các môn học khối ngành tài chính ngân hàng
GR KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH 8 UP Nhóm Member Nguyễn Thị Hải Yến Lê Thị Hà Vương Bằng Việt Dương Thanh Hải Nguyễn Quang Bình Hoàng Quốc Việt Lê Đức Anh Nguyễn Thị Thúy Nga Ngọ Thị Dung Phạm Thị Ngọc Nguyễn Thị Tuyết Xuân Nguyễn Hà Trang Nhóm trưởng Thuyết trình Kỹ thuật viên Bài tập Nhóm Nội Dung Bản chất,chức năng, mục tiêu kiểm toán bán hàng thu tiền Kiểm soát nội bộ, trắc nghiệm chu trình bán hàng Kiểm soát nội bộ, trắc nghiệm chu trình bán hàng Đặc điểm các khoản phải thu và thủ tục kiểm toán các khoản phải thu Đặc điểm các khoản phải thu và thủ tục kiểm toán các khoản phải thu Kiểm soát nội bộ, trắc nghiệm chu trình thu tiền Kiểm soát nội bộ, trắc nghiệm chu trình thu tiền Nhóm 1.1 Bản chất của chu trình bán hàng - thu tiền 1.1 Bản chất của chu trình bán hàng - thu tiền • Là giai đoạn cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh, nó là quá trình chuyển quyền sở hữu hàng hóa qua quá trình trao đổi hàng tiền. Kết thúc chu trình bán hàng thì hàng hóa sẽ được chuyển đổi thành tiền. Hàng hóa là những tài sản hay dịch vụ chứa đựng giá trị và có thể bán được; tiền tệ là phương tiện thanh toán nhờ đó mọi quan hệ giao dịch thanh toán được giải quyết tức thời • Là giai đoạn cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh, nó là quá trình chuyển quyền sở hữu hàng hóa qua quá trình trao đổi hàng tiền. Kết thúc chu trình bán hàng thì hàng hóa sẽ được chuyển đổi thành tiền. Hàng hóa là những tài sản hay dịch vụ chứa đựng giá trị và có thể bán được; tiền tệ là phương tiện thanh toán nhờ đó mọi quan hệ giao dịch thanh toán được giải quyết tức thời Phần 1 Voice: Lê Thị Hà Bản chất, chức năng của chu trình bán hàng-thu tiền Bán hàng là một quá trình có mục đích thống nhất song phương thức thực hiện lại rất đa dạng. Bán hàng là một quá trình có mục đích thống nhất song phương thức thực hiện lại rất đa dạng. Nhóm Phần 1 Voice: Lê Thị Hà Bản chất, chức năng của chu trình bán hàng-thu tiền 1.2 Chức năng của chu trình bán hàng-thu tiền 1.2 Chức năng của chu trình bán hàng-thu tiền Với một số doanh nghiệp, những biểu hiện cụ thể của mỗi chức năng và bộ phận đảm nhiệm chức năng đó có khác nhau song chung nhất, chu trình bán hàng - thu tiền đều bao gồm các chức năng chính như: Xử lý đặt hàng của người mua Xét duyệt bán chịu Chuyển giao hàng Lập hóa đơn bán hàng,gửi cho KH và ghi rõ nghiệp vụ mua hàng Xử lý và ghi sổ các khoản thu tiền Xử lý và ghi sổ hàng bán bị trả lại và các khoản bớt giá Thẩm định và xóa sổ khoản phải thu không thu được Dự phòng nợ khó đòi Với một số doanh nghiệp, những biểu hiện cụ thể của mỗi chức năng và bộ phận đảm nhiệm chức năng đó có khác nhau song chung nhất, chu trình bán hàng - thu tiền đều bao gồm các chức năng chính như: Xử lý đặt hàng của người mua Xét duyệt bán chịu Chuyển giao hàng Lập hóa đơn bán hàng,gửi cho KH và ghi rõ nghiệp vụ mua hàng Xử lý và ghi sổ các khoản thu tiền Xử lý và ghi sổ hàng bán bị trả lại và các khoản bớt giá Thẩm định và xóa sổ khoản phải thu không thu được Dự phòng nợ khó đòi Nhóm Phần 1 Voice: Lê Thị Hà Bản chất, chức năng của chu trình bán hàng-thu tiền Xử lý đơn đặt hàng của người mua: Xử lý đơn đặt hàng của người mua: Căn cứ vào đơn đặt hàng của người mua( có thể là đơn đặt hàng, là phiếu yêu cầu mua hàng, là yêu cầu qua thư, fax, điện thoại và sau đó là hợp đồng về mua- bán hàng hóa dịch vụ ). Bộ phận có liên quan sẽ xét duyệt đơn đặt hàng (về số lượng, chủng loại để xác định khả năng cung ứng, cung ứng đúng hạn của mình). Quyết định bán qua phiếu tiêu thụ và lập hóa đơn bán hàng. Căn cứ vào đơn đặt hàng của người mua( có thể là đơn đặt hàng, là phiếu yêu cầu mua hàng, là yêu cầu qua thư, fax, điện thoại và sau đó là hợp đồng về mua- bán hàng hóa dịch vụ ). Bộ phận có liên quan sẽ xét duyệt đơn đặt hàng (về số lượng, chủng loại để xác định khả năng cung ứng, cung ứng đúng hạn của mình). Quyết định bán qua phiếu tiêu thụ và lập hóa đơn bán hàng. 1.2 Chức năng của chu trình bán hàng-thu tiền 1.2 Chức năng của chu trình bán hàng-thu tiền Nhóm Phần 1 Voice: Lê Thị Hà Bản chất, chức năng của chu trình bán hàng-thu tiền Xét duyệt bán chịu Xét duyệt bán chịu Sau khi quyết định bán, căn cứ vào đơn đặt hàng và các nguồn thông tin khác nhau (nếu là khách hàng mới thì cần đánh giá tình hình tài chính của khách hàng, với khách hàng cũ thì theo dõi tình hình thanh toán công nợ của các giao dịch đã thực hiện trước đó), Sau khi quyết định bán, căn cứ vào đơn đặt hàng và các nguồn thông tin khác nhau (nếu là khách hàng mới thì cần đánh giá tình hình tài chính của khách hàng, với khách hàng cũ thì theo dõi tình hình thanh toán công nợ của các giao dịch đã thực hiện trước đó), Bước xét duyệt cần được làm chặt chẽ nếu không có thể dẫn tới nợ khó đòi thậm chí thất thu do khách hàng mất khả năng thanh toán Bước xét duyệt cần được làm chặt chẽ nếu không có thể dẫn tới nợ khó đòi thậm chí thất thu do khách hàng mất khả năng thanh toán 1.2 Chức năng của chu trình bán hàng-thu tiền 1.2 Chức năng của chu trình bán hàng-thu tiền Nhóm Phần 1 Voice: Lê Thị Hà Bản chất, chức năng của chu trình bán hàng-thu tiền Chuyển giao hàng Chuyển giao hàng Thủ kho xuất hàng cho bộ phận gửi hàng, bộ phận gửi hàng lập chứng từ vận chuyển( vận đơn hay hóa đơn vận chuyển),đây cũng là điểm được chấp nhận ghi sổ bán hàng. Việc xuất hàng được kiểm soát bởi thủ kho, người nhận, bộ phận bảo vệ. Trong trường hợp có quy định phải lập hóa đơn bán hàng đồng thời với vận đơn hoặc kiêm luôn chức năng của hóa đơn vận chuyển. Thủ kho xuất hàng cho bộ phận gửi hàng, bộ phận gửi hàng lập chứng từ vận chuyển( vận đơn hay hóa đơn vận chuyển),đây cũng là điểm được chấp nhận ghi sổ bán hàng. Việc xuất hàng được kiểm soát bởi thủ kho, người nhận, bộ phận bảo vệ. Trong trường hợp có quy định phải lập hóa đơn bán hàng đồng thời với vận đơn hoặc kiêm luôn chức năng của hóa đơn vận chuyển. 1.2 Chức năng của chu trình bán hàng-thu tiền 1.2 Chức năng của chu trình bán hàng-thu tiền Nhóm Phần 1 Voice: Lê Thị Hà Bản chất, chức năng của chu trình bán hàng-thu tiền Lập hóa đơn bán hàng,gửi cho Kh và ghi nghiệp vụ mua hàng Lập hóa đơn bán hàng,gửi cho Kh và ghi nghiệp vụ mua hàng Hóa đơn bán hàng là chứng từ ghi rõ mẫu mã, số lượng hàng hóa, giá cả hàng hóa, chi phí vận chuyển, bảo hiểm và các yếu tố khác theo luật thuế giá trị gia tăng. Hóa đơn được lập bởi bộ phận độc lập với phòng kế toán và bộ phận bán hàng ( lập thành 3 liên: liên đầu được gửi cho khách hàng, các liên sau được lưu lại ghi sổ và theo dõi thu tiền). Gửi cho khách hàng sau khi kiểm tra lại. Cộng hóa đơn theo ngày ghi vào Nhật ký bán hàng -> Sổ cái. Hóa đơn bán hàng là chứng từ ghi rõ mẫu mã, số lượng hàng hóa, giá cả hàng hóa, chi phí vận chuyển, bảo hiểm và các yếu tố khác theo luật thuế giá trị gia tăng. Hóa đơn được lập bởi bộ phận độc lập với phòng kế toán và bộ phận bán hàng ( lập thành 3 liên: liên đầu được gửi cho khách hàng, các liên sau được lưu lại ghi sổ và theo dõi thu tiền). Gửi cho khách hàng sau khi kiểm tra lại. Cộng hóa đơn theo ngày ghi vào Nhật ký bán hàng -> Sổ cái. 1.2 Chức năng của chu trình bán hàng-thu tiền 1.2 Chức năng của chu trình bán hàng-thu tiền Nhóm Phần 1 Voice: Lê Thị Hà Bản chất, chức năng của chu trình bán hàng-thu tiền Xử lý ghi sổ và các khoản thu tiền Xử lý ghi sổ và các khoản thu tiền Vấn đề được quan tâm trong chức năng này là kiểm soát được các khoản phải thu tránh tình trạng gian lận sảy ra (thường là khả năng bị mất cắp) khi khoản phải thu được vào sổ hoặc sau đó. Cần xem xét và đảm bảo rằng tất cả số tiền thu được đã vào nhật ký thu tiền, sổ quỹ và sổ chi tiết. Đối với trường hợp thu tiền qua ngân hàng (phổ biến) thì phải đảm bảo số tiền nhận được là của khoản phải thu, chứng từ ghi sổ là phiếu thu hoặc giấy báo có. Vấn đề được quan tâm trong chức năng này là kiểm soát được các khoản phải thu tránh tình trạng gian lận sảy ra (thường là khả năng bị mất cắp) khi khoản phải thu được vào sổ hoặc sau đó. Cần xem xét và đảm bảo rằng tất cả số tiền thu được đã vào nhật ký thu tiền, sổ quỹ và sổ chi tiết. Đối với trường hợp thu tiền qua ngân hàng (phổ biến) thì phải đảm bảo số tiền nhận được là của khoản phải thu, chứng từ ghi sổ là phiếu thu hoặc giấy báo có. 1.2 Chức năng của chu trình bán hàng-thu tiền 1.2 Chức năng của chu trình bán hàng-thu tiền [...]... giao hàng - Nhân viên không nộp tiền thu được từ nghiệp vụ bán hàng Nhóm Phần 1 Bản chất, chức năng của chu trình bán hàng- thu tiền Voice: Lê Thị Hà Bảng:Mục tiêu đặc thù kiểm toán nghiệp vụ bán hàng và nghiệp vụ thu tiền Nhóm Mục tiêu kiểm toán nghiệp vụ thu tiền A Phần 1 Các khoản thu tiền đều đảm bảo hợp lý chung Voice: Lê Thị Hà Mục tiêu kiểm toán chung B Mục tiêu kiểm toán nghiệp vụ bán hàng Bản... chu trình bán hàng- thu tiền I- Mục tiêu hợp lý chung C Các nghiệp vụ bán hàng đều có căn cứ hợp lý Các mục tiêu chung khác Các khoản phải thu ở khách hàng là có thật Hiệu lực Hàng bán vận chuyển đến khách hàng là có thật Mọi khoản phải thu ở khách hàng đều phải được ghi sổ Trọn vẹn Mọi nghiệp vụ bán hàng đều được ghi sổ Các khoản phải thu có người sở hữu Quyền và nghĩa vụ Hàng hóa đã bán thu c sở hữu... thanh toán tiền Cho phép Các nghiệp vụ bán hàng kể cả bán chịu, vận chuyển được cho phép hàng đều được cho phép đúng đắn đúng đắn Các nghiệp vụ phải thu được ghi sổ đúng kỳ Kịp thời ( đúng thời gian ) Nhóm Các khoản bán hàng được ghi sổ đúng thời gian Công việc kiểm soát nội bộ và trắc nghiệm nghiệp vụ bán hàng Phần 2 Voice: Vương Bằng Việt Thủ tục kiểm soát nội bộ 2.1 8 bước chu trình bán hàng thu tiền. .. hàng của người mua Kiểm tra dự trữ hàng tồn kho Xét duyệt bán chịu Chuyển giao hàng và kiểm tra việc chuyển giao hàng 5 Lập và kiểm tra hóa đơn 6 Theo dõi thanh tóan 7 Xét duyệt hàng bán bị trả lại và giảm giá 8 Xóa sổ các khỏan nợ không thu hồi được Nhóm Phần 2 Công việc kiểm soát nội bộ và trắc nghiệm nghiệp vụ bán hàng Voice: Vương Bằng Việt 2.1 1 Xử lý đơn đặt hàng của người mua Chu trình bán hàng- ... đánh số trước các đơn đặt hàng, chữ ký hợp pháp của người bán hàng và khách hàng, sự phê chuẩn về chế độ bán hàng, mô tả một phần nghiệp vụ bán, giá bán, các điều khỏan giao hàng đã đặt trước và địa điểm lập hóa đơn hợp pháp trước khi chuyển hàng Nhóm Công việc kiểm soát nội bộ và trắc nghiệm nghiệp vụ bán hàng Phần 2 Voice: Vương Bằng Việt 2.1 2 Kiểm toán dự trữ hàng tồn kho Nếu hàng tồn kho không sẵn... thu đó Nhóm Phần 1 Bản chất, chức năng của chu trình bán hàng- thu tiền Voice: Lê Thị Hà 1.2 Chức năng của chu trình bán hàng- thu tiền Dự phòng nợ khó đòi Được lập với yêu cầu đủ trang trải các khoản đã tiêu thụ kỳ này song không có khả năng thu được cả trong tương lai Vào cuối niên độ kế toán sẽ lập dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi Nhóm Phần 1 Bản chất, chức năng của chu trình bán hàng- thu tiền. .. thống kiểm sóat nội bộ với chu trình bán hàng- thu tiền, kiểm tóan viên sẽ dùng các kỹ thu t kiểm tóan để kiểm tra xem trên thực tế, hệ thống kiểm sóat nội bộ của đơn vị có vận hành đúng như miêu tả hay không và xem xét tính hiệu lực của chúng Nhóm Phần 2 Công việc kiểm soát nội bộ và trắc nghiệm nghiệp vụ bán hàng Voice: Vương Bằng Việt 2.3 1 Nghiên cứu và đánh giá kiểm soát nội bộ Kỹ thu t mà kiểm. .. vụ bán hàng Voice: Dương Thanh Hải 3.1 1 Số hàng bán đã được định giá đúng Các trắc nghiệm độ tin cậy có thể thực hiện: Chọn một mẫu các nghiệp vụ bán hàng và đối chiếu ngược với trình tự kế toán Kiểm tra sự khớp đúng doanh thu với chứng từ vận chuyển hàng Kiểm tra để xem xét tổng doanh thu bán hàng là phù hợp với số tìên ghi trên hóa đơn nhận được và gửi vào ngân hàng Chọn mẫu các hóa đơn bán. .. của chu trình bán hàng- thu tiền Voice: Lê Thị Hà 1.2 Chức năng của chu trình bán hàng- thu tiền Xử lý và ghi sổ hàng bán bị trả lại và khoản bớt giá Các khoản giảm trừ doanh thu xảy ra khi người mua không thỏa mãn về hàng hóa Khi đó người bán có thể nhận lại hàng hoặc bớt giá Trường hợp này phải lập bảng ghi nhớ hoặc có thư báo có hoặc hóa đơn chứng minh cho việc ghi giảm các khoản phải thu, trên cơ... thanh tóan của khách hàng Đối với những khách hàng mới thì yêu cầu khách hàng thế chấp tài sản hoặc ký gửi Nhóm Phần 2 Công việc kiểm soát nội bộ và trắc nghiệm nghiệp vụ bán hàng Voice: Vương Bằng Việt 2.1 4 Chuyển giao hàng và kiểm tra việc chuyển giao hàng Các thủ tục kiểm soát cơ bản: Bộ phận kinh doanh phải thông báo cho khách hàng thời gian giao hàng và số lượng hàng để khách hàng chuẩn bị Căn . chu trình bán hàng- thu tiền 1.2 Chức năng của chu trình bán hàng- thu tiền Nhóm Phần 1 Voice: Lê Thị Hà Bản chất, chức năng của chu trình bán hàng- thu tiền Chuyển giao hàng Chuyển giao hàng Thủ. năng của chu trình bán hàng- thu tiền 1.2 Chức năng của chu trình bán hàng- thu tiền Nhóm Phần 1 Voice: Lê Thị Hà Bản chất, chức năng của chu trình bán hàng- thu tiền Lập hóa đơn bán hàng, gửi cho Kh. của chu trình bán hàng- thu tiền 1.2 Chức năng của chu trình bán hàng- thu tiền Nhóm Phần 1 Voice: Lê Thị Hà Bản chất, chức năng của chu trình bán hàng- thu tiền Xử lý và ghi sổ hàng bán bị trả lại