Đang tải... (xem toàn văn)
Tài liệu này dành cho sinh viên, giảng viên viên khối ngành tài chính ngân hàng tham khảo và học tập để có những bài học bổ ích hơn, bổ trợ cho việc tìm kiếm tài liệu, giáo án, giáo trình, bài giảng các môn học khối ngành tài chính ngân hàng
Chương 1: kiÓm to¸n trong hÖ thèng qu¶n lý Ch¬ng I KiÓm tra, kiÓm so¸t trong qu¶n lý I. II. III. IV. I. Kiểm tra, kiểm soát trong quản lý 1. Khái niệm: Quản lý là quá trình định hớng và tổ chức thực hiện các hớng đã định trên cơ sở những nguồn lực xác định nhằm đạt hiệu quả cao nhất. Quản lý chia thành 2 giai đoạn: Giai đoạn định hớng: Cần dự báo các nguồn lực, mục tiêu và xác định các chơng trình kế hoạch hành động. Giai đoạn tổ chức thực hiện: phối hợp các nguồn lực theo phơng án tối u để đạt đợc những mục tiêu đã đề ra I. Kiểm tra, kiểm soát trong quản lý Kiểm tra, kiểm soát đợc thực hiện trong các giai đoạn của quá trình quản lý. Giai đoạn định hớng: thờng xuyên kiểm tra nguồn lực, chơng trình kế hoạch hành động có phù hợp mục tiêu đề ra hay không? Giai đoạn tổ chức thực hiện: kiểm tra diễn biến và kết quả thu đợc để điều chỉnh mục tiêu trên cơ sở tối u hoá kết quả hoạt động. => Kiểm tra, kiểm soát không phải là một pha hay 1 giai đoạn của quá trình quản lý mà nó nằm trong các gđ của quá trình quản lý. Do đó, cần quan niệm kiểm tra kiểm soát là một chức năng của quản lý. I. Kiểm tra, kiểm soát trong quản lý 2. Các yếu tố ảnh hởng hoạt động kiểm tra, kiểm soát Phân cấp quản lý: Quản lý vĩ mô: Nhà nớc thực hiện chức năng kiểm tra ở 2 mức: Mức trực tiếp Nhà nớc trực tiếp kiểm tra mục tiêu, các chơng trình kế hoạch, kiểm tra nguồn lực, Mức gián tiếp Nhà nớc sử dụng kết quả của các chuyên gia hay tổ chức độc lập bên ngoài để điều tiết vĩ mô đối với nền kinh tế. Quản lý vi mô: tại đơn vị cơ sở. Những đơn vị này không những chịu sự kiểm soát của cơ quan cấp trên (ngoại kiểm), thực hiện kiểm soát hoạt động của mình thông qua thủ tục kiểm soát (nội kiểm). I. Kiểm tra, kiểm soát trong quản lý Hình thức sở hữu: Sở hữu Nhà nớc: là các đơn vị, tổ chức và các nhân có sử dụng vốn và kinh phí từ ngân sách Nhà nớc => chịu sự kiểm tra, kiểm soát của bộ máy chuyên môn của Nhà nớc. Sở hữu t nhân: là các đơn vị, tổ chức và cá nhân sử dụng vốn của mình để hoạt động => đợc quyền lựa chọn đơn vị tiến hành kiểm tra hoạt động tài chính của mình. I. Kiểm tra, kiểm soát trong quản lý Loại hình hoạt động: nếu xét về mục tiêu hoạt động thì loại hình hoạt động bao gồm 2 loại: Hoạt động kinh doanh: với mục tiêu là tối đa hoá lợi nhuận nên mục tiêu kiểm tra, kiểm soát các nguồn lực đầu vào (sử dụng hiệu quả nguồn lực đầu vào) => hiệu quả kinh doanh. Hoạt động sự nghiệp: Mục tiêu thực hiện tốt nhiệm vụ của xã hội => quản lý tốt trên cơ sở tiết kiệm kinh phí cho việc thực hiện nhiệm vụ đó => Hiệu năng trong quản lý. Điều kiện kinh tế xã hội và truyền thống văn hoá xã hội khác nhau => hoạt động kiểm tra, kiểm soát khác nhau. 1.2. K !"#$ !%&" '( )$*+, ',$./0 – 1'2 ,3"( 1.2. K 4 '56 , 3! - 756,-!(8"56 9:;)(" ,"<# = 756',$!(8" 561".$#9 $>"56 ?@: 1'A',B= 2 1.2. K 756(8"56 /0')C$D$ E;'"50( "56':F): *1.$2 756/01'(8 :G?(/0> "56@:$1'/ @:(2 [...]...1.2 Kiểm tra kế toán trong hoạt động tài chính Kết luận: - Chức năng tự kiểm tra kế toán là thuộc tính và chức năng của kế toán Chức năng tự kiểm tra này chỉ tạo niềm tin cho một giới hạn nhất định của người quan tâm đến tình hình tài chính của một phạm vi xác định - Kiểm tra kế toán chỉ kiểm tra phần thông tin thu đư ợc còn lượng thông tin chưa thu thập được cần xác minh =>Việc kiểm tra ngoài kế toán. .. chức tài chính và khủng hoảng kinh tế, suy thoáI tài chính là dấu hiệu chứng minh sự yếu kém của kế toán và kiểm tra so với nhu cầu quản lý - Tại Mỹ: 1934: Kiểm toán độc lập xuất hiện 1941: Kiểm toán nội bộ xuất hiện Những năm 50 xuất hiện kiểm toán Nhà nước 1.3 Lịch sử hình thành và phát triển của kiểm tra tài chính Tại Pháp - 1960, KTNB xuất hiện - 1966, KTĐộc lập hình thành - 1976, KTNN ra đời... Do đó, hình thức kế toán đơn giản không còn đáp ứng được nhu cầu mới của quản lý và hoạt động kiểm tra độc lập đã phát sinh ở La Mã, Anh, Pháp 1.3 Lịch sử hình thành và phát triển của kiểm tra tài chính Thời kỳ trung đại: - Đầu thời kỳ trung đại: sự hoàn thiện và phát triển dần của kế toán (Kế toán đối chiếu) - Từ thế kỷ 16 trở đI, sự xuất hiện kế toán kép đáp ứng nhu cầu quản lý và an toàn tài sản... bấy giờ - Từ thế kỷ 17 đến đầu thế kỷ 20, các phương pháp kế toán và kỹ thuật thông tin phát triển đến mức tinh xảo đã đáp ứng ngày càng tốt hơn nhu cầu quản lý 1.3 Lịch sử hình thành và phát triển của kiểm tra tài chính Từ thế kỷ thứ 20: - Những năm 30 của thế kỷ 20 các quan hệ tài chính đã phát triển ở mức vượt khỏi tầm kiểm soát của kế toán: sự phá sản của hàng loạt tổ chức tài chính và khủng hoảng... cầu tất yếu của quản lý đặc biệt khi điều kiện đa phương hóa sở hữu và đa dạng hóa loại hình đơn vị kinh doanh 1.3 Lịch sử hình thành và phát triển của kiểm tra tài chính Thời kỳ cổ đại: - Đầu thời kỳ cổ đại: xuất hiện kế toán giản đơn - Cuối thời kỳ cổ đại: Sản xuất phát triển, của cảI dư thừa, người sở hữu tài sản và người quản lý tài sản, cât trữ tài sản tách rời nhau Nhu cầu kiểm tra tài sản... đời - 1994, KTNN xuất hiện - 1997, KTNB hình thành A S Để hoạt động có hiệu quả, cần có sự tách biệt trách nhiệm giữa người bảo vệ tài sản và người phụ trách sổ kế toán (nguyên tắc bất kiêm nhiệm) B Đ C S (nêu kết luận về kiểm tra kế toán) D S E.S H.Đ F S I Đ G.Đ . nằm trong các gđ của quá trình quản lý. Do đó, cần quan niệm kiểm tra kiểm soát là một chức năng của quản lý. I. Kiểm tra, kiểm soát trong quản lý 2. Các yếu tố ảnh hởng hoạt động kiểm tra, kiểm. mục tiêu đã đề ra I. Kiểm tra, kiểm soát trong quản lý Kiểm tra, kiểm soát đợc thực hiện trong các giai đoạn của quá trình quản lý. Giai đoạn định hớng: thờng xuyên kiểm tra nguồn lực, chơng. kiểm soát trong quản lý 1. Khái niệm: Quản lý là quá trình định hớng và tổ chức thực hiện các hớng đã định trên cơ sở những nguồn lực xác định nhằm đạt hiệu quả cao nhất. Quản lý chia thành