Đang tải... (xem toàn văn)
Tài liệu này dành cho sinh viên, giảng viên viên khối ngành tài chính ngân hàng tham khảo và học tập để có những bài học bổ ích hơn, bổ trợ cho việc tìm kiếm tài liệu, giáo án, giáo trình, bài giảng các môn học khối ngành tài chính ngân hàng
NHÓM 11 CHƯƠNG 12: KIỂM TOÁN CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN VIÊN 1. Lê Văn Giới 2. Nguyễn Đức Thành 3. Trần Quyết Tiến 4. Vũ Quốc Đoàn 5. Nguyễn Hữu Khoa 6. Bùi Thị Nụ 7. Bùi Bích Phương 8. Nguyễn Thanh Hằng 9. Nguyễn Xuân Quý 10. Nguyễn Thiện Hiện 11. Nguyễn Hữu Cường 12. Nguyễn Quốc Toàn NHỮNG PHẦN CHÍNH TRONG BÀI THUYẾT TRÌNH I. Tiền lương và nhân viên với vấn đề kiểm toán II. Các loại hình kiểm toán nội bộ và thử nghiệm tuân thủ về tiền lương và nhân viên III. Phân tích và đánh giá tổng quát về tiền lương và nhân viên IV. Thực hiện thử nghiệm cơ bản về tiền lương I. TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN VIÊN VỚI VẤN ĐỀ KIỂM TOÁN Bản chất của chu trình Tiền lương là phần thù lao lao động được biểu hiện bằng tiền mà doanh nghiệp trả cho người lao động căn cứ và thời gian khối lượng và chất lượng công việc. I. TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN VIÊN VỚI VẤN ĐỀ KIỂM TOÁN Các chức năng liên quan tới chu trinh tiền lương và nhân viên gồm: 1) Thuê mướn và tuyển dụng nhân viên 2) Phê duyệt các thay đổi của mức lương, bậc lương, thưởng và các khoản phúc lợi 3) Theo dõi, tính toán thời gian lao động và khối lượng công việc, sản phẩm hoặc lao vụ hoàn thành 4) Tính lương và lập bảng lương 5) Ghi chép sổ sách 6) Thanh toán tiền lương và bảo đảm những khoản lương chưa thanh toán I. TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN VIÊN VỚI VẤN ĐỀ KIỂM TOÁN 1. Thuê mướn và tuyển dụng nhân viên . Thực hiện bởi bộ phận nhân sự . Được ghi trên 1 bản báo cáo phân công rõ vị trí trách nhiệm… . Tách bạch quá chức năng nhân sự với chức năng thanh toán tiền lương I. TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN VIÊN VỚI VẤN ĐỀ KIỂM TOÁN 2. Phê duyệt thay đổi mức lương, bậc lương thưởng và các khoản phúc lợi Được ký duyệt bởi phòng nhân sự hoặc người có thẩm quyền Kiểm soát những thay đổi đảm bảo tính chính xác về các khoản thanh toán tiền lương I. TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN VIÊN VỚI VẤN ĐỀ KIỂM TOÁN 3. Theo dõi, tính toán thời gian lao động và khối lượng công việc, sản phẩm hoặc lao vụ hoàn thành Chứng từ sử dụng để hạch toán thời gian lao động, khối lượng công việc/ lao vụ hoàn thành là Bảng chấm công , Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc lao vụ hoàn thành , Hợp đồng giao khoán I. TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN VIÊN VỚI VẤN ĐỀ KIỂM TOÁN 4. Tính lương và lập bảng lương Tính toán và lập Bảng thanh toán tiền lương và Bảng thanh toán tiền thưởng bởi bộ phận kế toán Trong quá trình này thì kế toán cũng phải phân loại tiền lương, tiền thưởng phải trả cho từng nhóm lao động I. TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN VIÊN VỚI VẤN ĐỀ KIỂM TOÁN 5. Ghi chép sổ sách Kế toán ghi và sổ nhật ký tiền lương trên các cơ sở đã tính toán, định kỳ chuyển sang sổ cái Ghi các phiếu chi séc chi kèm theo bảng thanh toán tiền lương sau khi đã được ký duyệt I. TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN VIÊN VỚI VẤN ĐỀ KIỂM TOÁN 6. Thanh toán tiền lương và bảo đảm những khoản lương chưa thanh toán Thủ quỹ kiểm tra và đối chiếu tên và số tiền nhận được trên phiếu chi Sau khi kiểm tra xong tiến hành chi lương cho nhân viên và yêu cầu người nhận ký [...]... SĐKNV Sổ đăng kí nhân viên Kiểm tra Bộ phận thanh toán Chu n bị bảng tính lương và ghi nhận CPL H S KT trưởng Tóm tắt gửi cho KTCP lương Tập hợp từ BPSX Bảng TT lương Bảng TT lương Bảng TT lương Kiểm tra NL Đ SĐKNV Kiểm tra Người kiểm tra kí và chu n bị bảng TT lương H S KT trưởng 12. 1.2 Vai trò của kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên Chi phí về tiền lương và các khoản trích theo lương là một khoản... quyền thanh toán tiền lương và các nghiệp vụ nhân sự + Duy trì một danh sách các chữ ký nhân viên 2.Thực hiện thử nghiệm kiểm soát 1 Khảo sát tổng quan chu trình tiền lương và nhân viên Bảng tính lương: * là cơ sở để thanh toán tiền lương, ghi chép vào sổ sách kế toán và phân bổ chi phí tiền lương * Do đó, nó thường là xuất phát điểm trong các cuộc khảo sát của kiểm toán viên về tiền lương và nhân sự...Sơ đồ 9: Lưu đồ chu trình tiền lương và nhân viên Nhân viên Từ phòng nhân sự Từ phòng nhân Tỉ lệ trả sự Ghi nhận thời gian lương và làm việc giảm trừ Tuyển dụng và cập nhật hồ sơ nhân viên Mức lương và các Mức lương, khoản khoản giảm trừ và những khoảnkhoản có giảm trừ và có lien quan lien quan Cập nhập sổ danh sách nhân viên Lư u hồ sơ Tính lươn g Thanh toán lương bảng Tính lương Bảng chấm SĐKNV... nghĩa là chi phí tiền lương và các khoản phải thanh toán cho công nhân viên phải được trình bày vào các tài khoản thích hợp II : Các loại hình kiểm soát nội bộ và thử nghiệm tuân thủ về tiền lương và nhân viên 1 Các loại hình kiểm soát nội bộ Mục tiêu Nghiệp vụ phê chu n Các nhân viên cần được tuyển dụng dựa trên các tiêu chu n do Ban quản lý phê duyệt Khả năng sai phạm Các thủ tục kiểm toán Có thể tuyển... định tính trung thực và hợp lý của các nghiệp vụ về tiền lương và nhân viên, tất cả các thông tin tài chính trọng yếu có liên quan tới chu trình đều được trình bày phù hợp với các nguyên tắc kế toán, chế độ kế toán hiện hành b Mục tiêu hiện hữu Các nghiệp vụ tiền lương và nhân viên đã được ghi chép thì thực sự đã xảy ra và số dư các tài khoản tiền lương và các khoản trích trên tiền lương thực sự tồn tại... liên quan sẽ bị trình bày không đúng thực tế • d Mục tiêu quyền và nghĩa vụ Kiểm toán viên phải thu tập đầy đủ các bằng chứng kiểm toán để khẳng định tính trung thực và hợp lý của các nghiệp vụ về tiền lương và nhân viên, tất cả các thông tin tài chính trọng yếu có liên quan tới chu trình đều được trình bày phù hợp với các nguyên tắc kế toán, chế độ kế toán hiện hành 12. 1.3 Mục tiêu kiểm toán e Mục... Tk338 ( 3382, 3383, 3384) Tk 111, 112 Tk622, 627, 641, 642 Tk 154, 155, 632 Khảo sát tổng quan chu trình tiền lương và nhân viên Bước tiếp theo Khảo sát tiền lương khống Lương Số Số nhân viên kiểm toán viên có thể so sánh tên trên các phiếu chi hoặc séc chi lương đã thanh toán với các bảng chấm công và các giấy tờ khác có liên quan về chữ ký phê chu n và tính hợp lý của các chứ kỹ tắt ở mặt... hợp lý giữa hệ thống các bảng tính lương, bảng tổng hợp chi phí nhân công, nhật ký tiền lương, sổ thanh toán tiền lương và sổ cái 1 Các loại hình kiểm soát nội bộ Mục tiêu Khả năng sai phạm Các thủ tục kiểm soát Thực chi Thiết lập các thủ tục tiền lương và nhân viên cần phải tuân theo sự phê chu n của Ban quản lý Nhân viên có thể viết các chi phiếu cho những nhân viên đã thôi việc hoặc không có thực... khác Chi phí tiền lương được xem là một khoản mục trọng yếu khi xác định giá trị hàng tồn kho của các công ty sản xuất và xây dựng Tiền lương là một lĩnh vực có thể chứa đựng gian lận của nhân viên làm cho một lượng lớn tiền của công ty bị sử dụng kém hiệu quả hoặc bị thất thoát 12. 1.3 Mục tiêu kiểm toán a Mục tiêu kiểm toán chung Kiểm toán viên phải thu tập đầy đủ các bằng chứng kiểm toán để khẳng... cần điều tra Kiểm toán viên có thể chọn ra một số hồ sơ nhân viên từ sổ nhân sự nhằm tìm các nhân viên đã thôi việc, đã mãn hạn hợp đồng lao động trong năm hiện hành để xác định xem các khoản thanh toán mãn hạn hợp đồng cho các nhân viên đó có phù hợp với chính sách công ty hay không Kiểm tra việc thanh toán lương cho nhân viên để đảm bảo việc chấm dứt thanh toán cho những nhân viên đã kết thúc . thất thoát 12. 1.2 Vai trò của kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên 12. 1.3 Mục tiêu kiểm toán a. Mục tiêu kiểm toán chung Kiểm toán viên phải thu tập đầy đủ các bằng chứng kiểm toán để khẳng. VỚI VẤN ĐỀ KIỂM TOÁN 4. Tính lương và lập bảng lương Tính toán và lập Bảng thanh toán tiền lương và Bảng thanh toán tiền thưởng bởi bộ phận kế toán Trong quá trình này thì kế toán cũng phải. Thiện Hiện 11. Nguyễn Hữu Cường 12. Nguyễn Quốc Toàn NHỮNG PHẦN CHÍNH TRONG BÀI THUYẾT TRÌNH I. Tiền lương và nhân viên với vấn đề kiểm toán II. Các loại hình kiểm toán nội bộ và thử nghiệm tuân