TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP. HỒ CHÍ MINH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Đề Tài : MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TUẤN HIỀN Giáo viên hướng dẫn: Th.S Đỗ Thị Hạnh Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hồng MSSV:11033233 Thanh Hóa tháng 7/2014 10/31/14 1 Tính cấp thiết của đề tài • Để biết được tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp có hiệu quả hay không thì chúng ta xem xét tổng thể khả năng thanh toán của doanh nghiệp. Tình hình thanh toán các khoản phải thu, phải trả là một trong những chỉ tiêu phản ánh khá sát thực chất lượng hoạt động tài chính của DN. • Bất kỳ doanh nghiệp nào trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình cũng đều bao gồm rất nhiều mối quan hệ kinh tế liên quan tới vấn đề thanh toán như: thanh toán với nhà nước, với cán bộ công nhân viên, thanh toán trong nội bộ, thanh toán với người mua, người cung cấp Tuy nhiên chiếm mật độ cao và thường xuyên nhất là quan hệ thanh toán với người mua hàng và người cung cấp 10/31/14 2 Kết cấu của chuyên đề Kết cấu của chuyên đề Cơ sở lý luận về công tác kế toán công nợ phải thu và phải trả trong doanh nghiệp Thực trạng công tác kế toán công nợ phải thu và phải trả tại công ty TNHH TM Tuấn Hiền Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán công nợ phải thu và phải trả tại công ty TNHH TM Tuấn Hiền CHƯƠNG 1 CHƯƠNG 1 CHƯƠNG 2 CHƯƠNG 2 CHƯƠNG 3 CHƯƠNG 3 10/31/14 3 10/31/14 4 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TRONG DOANH NGHIỆP Tổng quan về nợ phải thu và phải trả trong doanh nghiệp Tổng quan về nợ phải thu và phải trả trong doanh nghiệp Khái niệm, phân loại, nội dung và nguyên tắc công nợ phải thu và phải trả trong doanh nghiệp Kế toán các khoản phải thu - Kế toán phải thu khách hàng (Chứng từ sử dụng, tài khoản sử dụng, sổ sách sử dụng, phương pháp hạch toán) - Kế toán phải thu khác (Chứng từ sử dụng, tài khoản sử dụng, sổ sách sử dụng, phương pháp hạch toán) Kế toán các khoản phải trả - Kế toán phải trả người bán (Chứng từ sử dụng, tài khoản sử dụng, sổ sách sử dụng, phương pháp hạch toán) - Kế toán phải trả khác (Chứng từ sử dụng, tài khoản sử dụng, sổ sách sử dụng, phương pháp hạch toán) CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TUẤN HIỀN Tổng Quan Về Công Ty Tổng Quan Về Công Ty 10/31/14 5 Tên công ty: Công ty TNHH thương mại Tuấn Hiền Địa chỉ: 317 – 321 Đường Đình Hương , P. Đông Cương – TP. Thanh Hóa Mã số thuế: 3531201001291 Vốn điều lệ: 50.000.000.000 (năm mươi tỷ đồng) Ngành nghề kinh doanh: Mua bán ti vi, tủ lạnh, máy giặt điều hòa, ga, bếp ga, đồ gia dụng, thiết bị về sinh, thạch cao, sơn chống thấm Hình thức kế toán áp dụng : Chứng từ ghi sổ KẾ TOÁN KHOẢN NỢ PHẢI THU 1 1 Chứng từ sử dụng - Hóa đơn thuế GTGT, phiếu xuất kho, Phiếu thu, GBC ngân hàng, Biên bản bù trừ công nợ 3 3 2 2 10/31/14 6 Kế toán khoản nợ phải thu khách hàng Sổ sách sử dụng - Sổ chi tiết, Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ cái TK 131 Tài khoản sử dụng - TK 131 – Phải thu khách hàng 4 4 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ví dụ: Ngày 18/ 12 /2013, Công ty bán 20 cái máy điều hòa dùng cho phòng làm việc cho công ty xây dựng Hưng Đô, khách hàng chưa trả tiền, trị giá của của 20 cái điều hòa là 10.000.000/ cái, Thuế VAT 10%, trị giá vốn của lô hàng là 180.000.000 10/31/14 7 Định khoản: Nợ TK 632: 180.000.000 Có TK 156: 180.000.000 Nợ TK 131: 220.000.000 Có TK 511: 200.000.000 Có TK 3331: 20.000.000 10/31/14 8 KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI TRẢ Kế toán phải trả người bán 1 1 Chứng từ sử dụng - Phiếu chi, phiếu nhập kho, phiếu bán hàng, phiếu đặt hàng, hợp đồng kinh tế, Hóa đơn bán hàng của bên bán 2 2 Sổ sách sử dụng - Sổ chi tiết, Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ cái TK 331 3 3 Tài khoản sử dụng - TK 331- Phải trả người bán 4 4 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ví dụ: Ngày 10 tháng 12 năm 2013, công ty nhập kho 10 chiếc tủ lạnh gia đình ở Công ty Hoàng Hà với đơn giá 10.000.000 đ/ chiếc, VAT 10 %, chưa thanh toán tiền cho người bán 10/31/14 9 Định khoản: Nợ TK156: 100.000.000 Nợ TK 133: 10.000.000 Có TK 331: 110.000.000 10/31/14 10 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TUẤN HIỀN ƯU ĐIỂM KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY 1 1 Công ty đã phân loại nợ phải thu ngắn hạn, dài hạn căn cứ vào thời hạn thanh toán để thu hồi nợ thích hợp 2 2 Công ty đã phân loại nợ phải thu ngắn hạn, dài hạn căn cứ vào thời hạn thanh toán để thu hồi nợ thích hợp 3 3 Công ty phân loại theo các hoạt động kinh doanh, họat động đầu tư, hoạt động tài chính thuận tiện lập BC lưu chuyển tiền tệ 4 4 Giám sát tình hình công nợ và chấp hành kỷ luật thanh toán tài chính, tín dụng 5 5 Công ty lập riêng bảng theo dõi các khoản nợ phải thu để tiện về việc theo dõi khách hàng cần thu hồi nợ hàng năm, đã làm cho công tác quản lý thuận lợi dễ đối chiếu, kiểm tra khi cần thiết. [...]... trực tiếp đi thu nợ 10/31/14 14 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY ĐỐI VỚI KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI TRẢ 1 1 Công ty nên thiết kế lại sổ chi tiết các khoản vay ngắn hạn thêm mục thời hạn nợ trong hạn hay quá hạn để biết được các khoản nợ đã gần đến hạn, nợ quá hạn để có kế hoạch trả nợ kịp thời không lâm vào tình trạng mất khả năng thanh toán 2 2 Khi tiến hành... chi tiết cho TK 3387 để theo dõi 10/31/14 13 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY ĐỐI VỚI KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU 1 1 2 2 Đối với các khoản phải thu cần phải theo dõi thời hạn được chiết khấu, thời hạn thanh toán, quá hạn Công ty dựa vào tính chất quen biết, uy tín như nếu khách hàng quen biết lâu năm thì công ty cho thời hạn tín dụng dài, còn khách hàng...ƯU ĐIỂM KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN 1 1 Công ty đã phân loại thành nợ phải trả ngắn hạn và dài hạn, căn cứ vào thời hạn thanh toán từng khoản nợ phải trả để có kế hoạch trả nợ thích hợp 2 2 Kế toán các khoản vay và nợ cũng theo dõi chi tiết theo từng đối tượng, sổ sách đơn giản đối chiếu dễ dàng 3 3 Kế toán nợ phải trả người bán cũng mở sổ theo dõi chi tiết theo từng đối tượng thu n lợi... 11 NHƯỢC ĐIỂM KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY Công ty đã sử dụng bảng tổng hợp tình hình thanh toán khách hàng, tuy nhiên bảng này chỉ thể hiện số dư đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ, số đã thu, số dư cuối kỳ còn phải thu khách hàng mà chưa thể hiệnđược số tiền đã quá hạn thanh toán 1 1 2 2 Sổ chi tiết các khoản phải thu chưa theo dõi được các khoản nợ đó còn trong thời hạn thanh toán hay hết thời... khó đòi 10/31/14 12 NHƯỢC ĐIỂM KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY 1 1 Kế toán không mở sổ theo dõi chi tiết các khoản nợ quá hạn sổ chi tiết các khoản phải thu chưa theo dõi được các khoản nợ đó còn trong thời hạn thanh toán hay hết thời hạn thanh toán, thời hạn chiết khấu 2 2 Việc tính lương dồn vào cuối tháng làm khối lượng công việc nhiều, do đó khó khăn trong chi trả lương có thể dễ xảy ra thiếu... không thu được tiền, Kế toán công nợ cần phải theo dõi chi tiết thời hạn thanh toán từng chủ nợ, từng hợp đồng từ đó lập kế hoạch thanh toán theo thời hạn chiêt khấu 3 3 Cần chi tiết cho các khoản phải trả như TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện, Như vậy cần phải mở sổ chi tiết theo dõi cho khoản doanh thu chưa thực hiện này không nên theo dõi chung vào TK 338 4 4 Việc tính lương công ty nên tính và chuyển... lên sổ chi tiết công nợ mà chỉ lưu vào tập hồ sơ cùng với hợp đồng mua bán 3 3 Công ty cần thiết kế lại mẫu sổ chi tiết tài khoản phải thu khách hàng và lập thêm Bảng theo dõi các khoản phải thu khách hàng Nhằm phân loại được các khoản nợ dài hạn, nợ ngắn hạn 4 4 Cần phải trích lập các khoản dự phòng theo quy định, Nếu khách hàng thanh toán chậm phải gửi thư nhắc nhở yêu cầu thanh toán hoặc cử nhân... chưa thanh toán kịp thời vào hàng tháng, các khoản trợ cấp BHXH, trợ cấp thôi việc chưa được tiến hành kịp thời 3 3 Sổ vay ngắn hạn của công ty không có khoản mục thời hạn nợ trong hạn để biết các khoản nợ đã gần hết hạn, Nợ quá hạn để có kế hoạch kịp thời 4 4 Khi ký kết hợp đồng nếu Khách hàng trả tiền trước cho nhiều kỳ thì cần phải ghi nhận một khoản doanh thu chưa thực hiện.Nhưng công ty chưa mở... thanh toán, thời hạn chiết khấu 3 3 Đối với khách hàng là người bán nước ngoài công ty không sử dụng sổ theo dõi người bán bằng ngoại tệ mà chỉ theo dõi như khách hàng trong nước 4 4 Trong quá trình hoạt động kinh doanh có thực hiện chính sách bán chịu cho khách hàng và đã phát sinh những khoản nợ phải thu khó đòi, tuy nhiên Công ty lại không tiến hành lập dự phòng phải thu khó đòi 10/31/14 12 NHƯỢC... 4 4 Việc tính lương công ty nên tính và chuyển trả theo hình thức gối lương, Đối với các khoản trích BHYT, BHXH, KPCĐ, BHTN thì công ty cần phải chi tiết riêng cho từng khoản để dễ dàng theo dõi 10/31/14 15 Em Xin Chân Thành Cồng Chấm Chuyên Đề ảm Ơn ! - Hội Đ - Cô Giáo Hướng Dẫn: Đỗ Thị Hạnh - Thầy Cô, Gia Đình Và Bạn Bè Đã Giúp Em Trong Quá Trình Hoàn Thiện Chuyên Đề Này! 10/31/14 16 . công tác kế toán công nợ phải thu và phải trả tại công ty TNHH TM Tuấn Hiền Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán công nợ phải thu và phải trả tại công ty TNHH TM Tuấn Hiền. TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP. HỒ CHÍ MINH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Đề Tài : MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TUẤN HIỀN Giáo viên. 100.000.000 Nợ TK 133: 10.000.000 Có TK 331: 110.000.000 10/31/14 10 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TUẤN HIỀN ƯU ĐIỂM KẾ TOÁN