Đang tải... (xem toàn văn)
Tài liệu này dành cho sinh viên, giảng viên viên khối ngành tài chính ngân hàng tham khảo và học tập để có những bài học bổ ích hơn, bổ trợ cho việc tìm kiếm tài liệu, giáo án, giáo trình, bài giảng các môn học khối ngành tài chính ngân hàng
LOGO Chuaån bò kieåm toaùn Chöông 4: www.themegallery. com Prepared by Doan Van Hoat Company Logo 2 Mục đích & nội dung 1 2 Chuẩn bò Chuẩn bò Thực hiện Thực hiện Hoàn thành Hoàn thành Mục đích: Giúp người học hiểu được các công việc mà kiểm toán viên phải thực hiện trong giai đoạn chuẩn bò kiểm toán. Giai đoạn tiền kế hoạch kiểm toán Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán www.themegallery. com Prepared by Doan Van Hoat Company Logo 3 PHÂN BỐ THỜI GIAN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC n1 Kiểm toán BCTC n2 n3 1 12 Chuẩn bò Thực hiện Hoàn thành Kiểm sơ bộ Kiểm lần cuối www.themegallery. com Prepared by Doan Van Hoat Company Logo 4 GIAI ĐOẠN TIỀN KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN Tiếp nhận khách hàng mới và duy trì khách hàng cũ. Phân công kiểm toán viên. Thỏa thuận sơ bộ với khách hàng Ký hợp đồng kiểm toán hoặc thư hẹn kiểm toán Các công việc trong giai đoạn này : www.themegallery. com Prepared by Doan Van Hoat Company Logo 5 GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN Mục đích : Thực hiện kiểm toán có hiệu quả và đúng thời hạn dự kiến. Theo VSA 300 : Gồm 3 bộ phận ° Kế hoạch chiến lược. ° Kế hoạch kiểm toán tổng thể. ° Chương trình kiểm toán. Kế hoạch kiểm toán phải được lập cho mọi cuộc kiểm toán. www.themegallery. com Prepared by Doan Van Hoat Company Logo 6 KẾ HOẠCH CHIẾN LƯC Theo VSA 300 “Là đònh hướng cơ bản, nội dung trọng tâm và phương pháp tiếp cận chung của cuộc kiểm toán do cấp chỉ đạo vạch ra dựa trên hiểu biết về tình hình hoạt động và môi trường kinh doanh của đơn vò được kiểm toán.” “Kế hoạch chiến lược phải được lập cho các cuộc kiểm toán lớn về qui mô, tính chất phức tạp, đòa bàn rộng hoặc kiểm toán báo cáo tài chính của nhiều năm.” “Kế hoạch chiến lược được lập thành một văn bản riêng hoặc lập thành một phần riêng trong kế hoạch kiểm toán tổng thể.” www.themegallery. com Prepared by Doan Van Hoat Company Logo 7 KẾ HOẠCH CHIẾN LƯC Nội dung và trình tự thực hiện : (VSA 300) 1. Tình hình kinh doanh của khách hàng 2. Xác đònh những vấn đề liên quan đến báo cáo tài chính 3. Đánh giá ban đầu về rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát 4. Xác đònh mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán. 5. Xác đònh các mục tiêu kiểm toán trọng tâm và phương pháp tiếp cận kiểm toán. 6. Xác đònh nhu cầu về sự hợp tác của các chuyên gia. 7. Dự kiến nhóm trưởng và thời gian thực hiện 8. Giám đốc duyệt và thông báo kế hoạch chiến lược www.themegallery. com Prepared by Doan Van Hoat Company Logo 8 KẾ HOẠCH TỔNG THỂ Theo VSA 300 “Là việc cụ thể hoá kế hoạch chiến lược và phương pháp tiếp cận chi tiết về nội dung, lòch trình và phạm vi dự kiến của các thủ tục kiểm toán. Mục tiêu của việc lập kế hoạch kiểm toán tổng thể là để có thể thực hiện công việc kiểm toán một cách có hiệu quả và theo đúng thời gian dự kiến.” “Kế hoạch kiểm toán tổng thể phải được lập cho mọi cuộc kiểm toán, trong đó mô tả phạm vi dự kiến và cách thức tiến hành công việc kiểm toán. “ www.themegallery. com Prepared by Doan Van Hoat Company Logo 9 KẾ HOẠCH TỔNG THỂ Những vấn đề chủ yếu kiểm toán viên phải xem xét và trình bày trong kế hoạch kiểm toán tổng thể, gồm: 1. Hiểu biết về hoạt động của đơn vò được kiểm toán. 2. Hiểu biết về hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ. 3. Đánh giá rủi ro và mức độ trọng yếu. 4. Nội dung, lòch trình và phạm vi các thủ tục kiểm toán. 5. Phối hợp, chỉ đạo, giám sát và kiểm tra. 6. Các vấn đề khác. www.themegallery. com Prepared by Doan Van Hoat Company Logo 10 LẬP KẾ HOẠCH 1. Tìm hiểu khách hàng. 2. Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ (gồm cả hệ thống kế toán). 3. Đánh giá rủi ro và xác đònh mức trọng yếu. 4. Phương pháp tiếp cận. 4 nội dung cơ bản cho việc lập kế hoạch [...]... Doan Van Hoat RỦI RO KIỂM TOÁN www.themegallery com Khái niệm : (Theo VSA 400) “Là rủi ro do kiểm toán viên và công ty kiểm toán đưa ra ý kiến nhận xét không thích hợp khi báo cáo tài chính đã được kiểm toán còn có những sai sót trọng yếu Rủi ro kiểm toán bao gồm ba bộ phận: rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và rủi ro phát hiện” Kiểm toán viên nghiên cứu để giảm mức rủi ro kiểm toán xuống mức càng... Prepared by Doan Van Hoat Vận dụng trong lập kế hoạch kiểm toán com www.themegallery Để lập kế hoạch kiểm toán Xác lập mức trọng yếu cho tổng thể BCTC (M-1) Thời gian, nội dung và phạm vi của thủ tục kiểm toán Xác lập mức trọng yếu cho từng khoản mục Xác lập mức trọng yếu cho khoản mục (M-2) Thời gian, nội dung và phạm vi của thủ tục kiểm toán 20 Prepared by Doan Van Hoat www.themegallery Cơ... 600 600 95 Cty khác 11.400 95 Cty khác 11.400 dướii 500 dướ 500 Cộng Cộng 20.000 20.000 Prepared by Doan Van Hoat Quyết đònh của kiểm toán viêwww.themegallery n com Ví dụ về cách kiểm toán khoản mục Nợ phải thu - về phương diện hiện hữu của Nợ phải thu KTV sẽ tiến hành kiểm tra số dư chi tiết của TK nợ phải thu Phương pháp tiến hành bằng cách gửi thư xác nhận sau ngày khóa sổ Xác nhận các khách... nghiệp vụ, hoặc số tiền của sai phạm và tính chất sai phạm 18 Xác đònh giới hạn cụ thể để đo lường đánh giá sai phạm (threshold) Prepared by Doan Van Hoat Trọng yếu www.themegallery com Trong kiểm toán Kiểm toán viên bảo đảm hợp lý rằng báo cáo tài chính không có những sai lệch trọng yếu Trọng yếu được xác đònh trên hai cơ sở đònh lượng và đònh tính • - Về mặt đònh lượng, trọng yếu được sử dụng... M-1 Thường các công ty kiểm toán cho phép chọn 1 trong vài chỉ số thích hợp nhất để tính M-1 Thí dụ: 5% lợi nhuận trước thuế 0,5% tổng tài sản 1% vốn chủ sở hữu 0,5% tổng doanh thu 23 Prepared by Doan Van Hoat Ví dụ www.themegallery com Chính sách: M-1 = 5% Lợi nhuận M-2 = 50% x M-1 N PHẢII THU N PHẢ THU Lợi nhuận 28.000 Công ty ABC BẢNG CÂN ĐỐIIKẾ TOÁN BẢNG CÂN ĐỐ KẾ TOÁN Tài i sản Tà sản Tiền... sát 4 Phân tích sơ bộ 12 Prepared by Doan Van Hoat Thu thập thông tin và tài liệu www.themegallery com - Điều lệ và giấy phép thành lập công ty •- Các báo cáo tài chính và các loại báo cáo kiểm toán, thanh tra, kiểm tra của năm hiện hành va những năm trước •- Các biên bản họp Đại hội cổ đông, Hội đồng quản trò và Ban giám đốc •- Các hợp đồng hay cam kết quan trọng •- Các nội quy, chính sách của khách... phát và giá trò tiền tệ • Các chính sách của Chính phủ • Tỷ giá ngoại tệ và kiểm soát ngoại hối • Các yêu cầu về môi trường • Thò trường và cạnh tranh • Đặc điểm hoạt động (chu kỳ, thời vụ…) • Sự thay đổi công nghệ • Rủi ro kinh doanh • Những điều kiện bất lợi • Các tỷ số quan trọng và số liệu thống kê • Chuẩn mực & chế độ kế toán • Quy đònh pháp luật • Nguồn cung cấp và giá cả • Các đặc điểm về sở hữu... càng tốt 33 Prepared by Doan Van Hoat CÁC BỘ PHẬN HP THÀNH CỦA RỦI RO www.themegallery KIỂM TOÁN com RỦII RO RỦ RO TIỀM TÀNG TIỀM TÀNG “Là rủi ro tiềm ẩn, vốn có do khả năng từng nghiệp vụ, từng khoản mục trong báo cáo tài chính chứa đựng sai sót trọng yếu khi tính riêng rẽ hoặc tính gộp, mặc dù có hay không có hệ thống kiểm soát nội bộ” 34 Đánh giá mức độ rủi ro tiềm tàng trên 2 góc độ: ° Trên phương... lệch mà KTV đã phát hiện ra nhưng đơn vò không điều chỉnh, hoặc không trọng yếu nên không yêu cầu đơn vò điều chỉnh ■ Sai lệch dự kiến: Là sai lệch được suy ra từ sai lệch qua kiểm tra của mẫu 28 Prepared by Doan Van Hoat KẾT QUẢ KIỂM TRA TOÀN BỘ BÁO CÁOwww.themegallery TÀI CHÍNH com BẢNG TỔNG HP SAI LỆCH CHƯA ĐIỀU CHỈNH (A) Ảnh hưởng đến Tổng tài sản Lợi nhuận sau thuế Sai lệch Phát hiện Hàng tồn kho... QUẢ KIỂM TRA TOÀN BỘ BÁO CÁO www.themegallery TÀI CHÍNH com BẢNG TỔNG HP SAI LỆCH CHƯA ĐIỀU CHỈNH (C) Ảnh hưởng đến Tổng tài sản Lợi nhuận sau thuế Sai lệch Phát hiện Hàng tồn kho (khóa sổ) 100 00 Nợ phải thu (dự phòng) 100 70 Tài sản cố đònh (vốn hóa) 750 520 950 590 Hàng tồn kho (tính giá) 100 70 Nợ phải thu (xác nhận) 100 70 200 140 1.150 730 Dự kiến TỔNG HP 31 Prepared by Doan Van Hoat KẾT QUẢ KIỂM . kế hoạch kiểm toán Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán www.themegallery. com Prepared by Doan Van Hoat Company Logo 3 PHÂN BỐ THỜI GIAN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC n1 Kiểm toán BCTC. thủ tục kiểm toán. Mục tiêu của việc lập kế hoạch kiểm toán tổng thể là để có thể thực hiện công việc kiểm toán một cách có hiệu quả và theo đúng thời gian dự kiến.” “Kế hoạch kiểm toán tổng. chủ yếu kiểm toán viên phải xem xét và trình bày trong kế hoạch kiểm toán tổng thể, gồm: 1. Hiểu biết về hoạt động của đơn vò được kiểm toán. 2. Hiểu biết về hệ thống kế toán và hệ thống kiểm