GVHD: Phần I Phần I Những vấn đề lý luận cơ bản về lập và phân tích báo cáo tài chính Những vấn đề lý luận cơ bản về lập và phân tích báo cáo tài chính A.Những vấn đề lý luận về lập báo cáo tài chính I.ý nghĩa, nội dung của hệ thống báo cáo tài chính 1. Yẽ nghộa Báo cáo Kế toán là sản phẩm của quá trình thu thập, đo lờng, xử lý thông tin tại bộ phận Kế toán của doanh nghi nhằm cung cấp những thông tin hữu ích cho những ai quan tâm đến Doanh nghiệp (DN).Do tính đa dạng của đối tợng sử dụng thông tin Kế toán và nhu cầu về thông tin Kế toán giữa các đối tợng khác nhau nên việc xây dựng các báo cáo Kế toán cũng phải quan tâm đến đặc điểm của từng đối tợng sử dụng. + Đối với nhà quản lý DN: Báo cáo Kế toán cung cấp cho các nhà quản lý những thông tin theo yêu cầu cụ thể của họ vào bất kỳ thời điểm nào nhằm phục vụ cho công tác điều hành và chỉ đạo hoạt động kinh doanh, hoạt độnh tài chính của toàn doanh nghiệp. + Đối với các đối tợng bên ngoài Doanh nghiệp ( ngời chủ sở hữu, các tổ chức tín dụng, khách hàng ) mỗi đối tợng có nhu cầu thông tin Kế toán riêng chẳng hạn nh: Ngời chủ sở hữu quan tâm đến nguồn vốn của mình đợc sử dụng có hiệu quả không, các tổ chức tín dụng xem xét khả năng tài chính của Doanh nghiệp trớc khi quyết định cho vay Thông tin trên báo cáo Kế toán mang tính tổng hợp toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp nhằm phục vụ chủ yếu cho các đối tợng bên ngoài Doanh nghiệp ngoài ra nó còn là căn cứ để các nhà quản lý đề ra các quyết định về quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh của toàn doanh nghiệp. 2 Nội dung của báo cáo tài chính: Một hệ thống báo cáo tài chính gồm các nội dung sau: -Bảng cân đối Kế toán -Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh Báo cáo lu chuyển tiền tệ -Thuyết minh báo cáo tài chính. Ngoài ra đối với các công ty, các tập đoàn kinh tế, các liên hiệp Xí nghiệp Có thể quy định thêm các báo cáo tài chính khác gọi là báo cáo nội bộ nhằm phục vụ cho công tác quản lý tại Doanh nghiệp. Trang 1 GVHD: 3.Trách nhiệm, thời hạn lập và gởi báo cáo tài chính: 3.1.Trách nhiệm: Tất cả các Doanh nghiệp độc lập không nằm trong cơ cấu tổ chức của một Doanh nghiệp khác có t cách pháp nhân đầy đủ đều phải lập và gửi báo cáo tài chính theo quy định hiện hành. 3.2.Thời hạn lập và gửi báo cáo tài chính Lập và gửi báo cáo tài chính vào cuối mỗi quí và cuối năm để phản ánh tình hình tài chính vào cuối quí hoặc cuối năm đó. + Đối với các Doanh nghiệp Nhà nớc: Báo cáo tài chính năm gửi chậm nhất là sau 30 ngày kể từ ngày Kết thúc năm tài chính. + Đối với các Doanh nghiệp nhà nớc: Báo cáo quí gửi chậm nhất là 20 ngày kể từ ngày Kết thúc quí. Riêng dối với các Doanh nghiệp có năm tài chính Kết thúc không vào ngày 31/12 hàng năm phải gửi báo cáo quí Kết thúc vào ngày 31/12 và có số d luỹ Kế từ năm tài chính đến hết ngày 31/12 , II. Hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp II.1. Bảng cân đối Kế toán II.11 Khái niệm, nội dung, Kết cấu của bảng cân đối Kế toán a.Khái niệm Bảng cân đối Kế toán là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình tài sản và nguồn hình thành tài sản của Doanh nghiệp d ới hình thái tiền tệ tại một thời điểm nhất định( cuối tháng, cuối quí, cuối năm). b Nội dung và Kết cấu của bảng cân đối Kế toán: Gồm 2 phần Phần tài sản: Phản ánh toàn bộ giá trị tài sản hiện có của Doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo theo cơ cấu tài sản và hình thức tồn tại trong quá trình kinh doanh của doanh nghiệp.Các tài sản đợc sắp xếp theo khả năng hoán chuyển thành tiền theo thứ tự giảm dần. -Tài sản lu động và đầu t ngắn hạn. -Tài sản cố định và đầu t dài hạn. Phần nguồn vốn: phản ánh toàn bộ nguồn hình thành tài sản hiện có của Doanh nghiệp tại thời điểm lập báo cáo.Các loại nguồn vốn đợc sắp xếp theo Trang 2 GVHD: trách nhiệm của Doanh nghiệp trong việc sử dụng nguồn vốn với chủ nợ và chủ sở hữu. Nợ phải trả. Nguồn vốn chủ sở hữu. Ngoài ra, bảng cân đối Kế toán còn có các chỉ tiêu ngoài bảng cân đối Kế toán bổ sung các thông tin khác cha có trên bảng cân dối Kế toán: Tài sản thuê ngoài, ngoại tệ các loại, hàng hoá nhận bán hộ, ký gởi, nguồn vốn khấu hao. c) ý nghĩa của việc lập bảng cân đối Kế toán: -Về mặt kinh tế: + Phần tài sản: Số liệu của tài sản cho phép đánh giá một cách tổng quát, qui mô và Kết cấu tài sản của doanh nghiệp + Phần nguồn vốn: phản ánh các nguồn tài trợ cho tài sản của Doanh nghiệp qua đó đánh quá đợc thực trạng tài chính của doanh nghiệp. - Về mặt pháp lý: + Về phần tài sản: thể hiện giá trị các loại tài sản hiện có mà Doanh nghiệp có quyền quản lý và sử dụng lâu dài để mạng lại lợi ích lâu dài trong tơng lai. + Phần nguồn vốn: thể hiện phạm vi trách nhiệm và nghĩa vụ của Doanh nghiệp về tổng số vốn kinh doanh với ngời chủ sở hữu, trớc ngân hàng và các chủ nơ khác về các khoản vay, khoản phải trả II.1.2. phơng pháp lập: Số d nợ của các tài khoản đợc phản ánh lên phần tài sản, số d có các tài khoản đợc phản ánh lên phần nguồn vốn, trừ một số trờng hợp ngoại lệ sau đây nhằm phản ánh đúng giá trị tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản: + Các tài sản phản ánh hao mòn và dự phòng giảm giá tài sản có số d có nhng đợc phản ánh lên phần tài sản và ghi âm bao gồm TK 214, TK129, TK 139, TK 159, TK 229. +Một số tài khoản phản ánh nguồn vốn nh TK 412 chênh lệch đánh giá lại tài sản, TK 413 chênh lệch tỉ giá, TK 421 lãi cha phân phối.Nếu có số d có ghi thờng, số d nợ lên phần nguồn vốn và ghi âm. + Các tài khoản thanh toán nh TK 131, TK 136, TK 334, TK 338 không đợc lên bảng cân đối Kế toán theo số d bù trừ mà căn cứ vào sổ chi tiết của từng Trang 3 GVHD: đối tợng thanh toán để lập cả hai phần của bảng cân đối Kế toán: Xác định số nợ phải thu để ghi vào phần tài sản số nợ phải trả lên phần nguồn vốn. II.2.Báo cáo Kết quả kinh doanh: 2.1.Khai niệm, nội dung và Kết cấu báo cáo Kết quả kinh doanh a. Khái niệm: Báo cáo Kết quả kinh doanh là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình và Kết quả kinh doanh của Doanh nghiệp trong một thời kì (quý, năm) chi tiết theo các hoạt động, tình hình thực hiện nghĩa vụ của Doanh nghiệp với nhà nớc về thuế và các khoản phải nộp khác. b Nội dung và Kết cấu của Kết báo cáo Kết quả kinh doanh Phần 1: Lãi, lỗ: thể hiện Kết quả kinh doanh của Doanh nghiệp Phần II: Tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nớc: Phản ánh tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nớc về thuế và các khoản phải nộp khác (chi phí, lệ phí) Phần III: Thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc hoàn lại, đã khấu trừ và còn lại đợc khấu trừ cuối kỳ, số thuế GTGT hàng bán nội địa pjải nộp đã nộp và còn phải nộp vào cuối kỳ 2.2. Yẽ nghĩa của báo cáo Kết quả kinh doanh: Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh có ý nghĩa rất lớn trong việc đánh giá hiệu quả kinh doanh và công tác quản lý hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.Thông qua báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh có thể kiểm tra tình hình thực hiện Kế hoạch thu nhập, chi phí, Kết qủa từng loại hoạt động cũng nh Kết quả chung của toàn doanh nghiệp.Số liệu trên báo cáo này còn là cơ sở để đánh giá khuynh hớng hoạt động của Doanh nghiệp trong nhiều năm liền và dự báo hoạt động trong tơng lai.Thông qua báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh có thể đánh giá hiệu quả và khả năng sinh lời của doanh nghiệp.Ngoài ra nó còn cho phép đánh tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nớc về thuế và các khoản phải nộp khác, đặc thanh quyết toán thuế GTGT, qua đó dánh giá tình hình thanh toán của doanh nghiệp. 2.3. Phơng pháp lập báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh: a )Phỏửn1: Trang 4 GVHD: Baùo caùo laợi lọự: Căn cứ số phát sinh nợ; Phát sinh có các tài khoản trừ TK loại 5 đến TK loại 8 trong quan hệ đối xứng với TK 911 xác định Kết quả kinh doanh. b) Phỏửn 2:Tỗnh hỗnh thổỷc hióỷn nghộa vuỷ õoùi vồùi nhaỡ nổồùc Sọỳ lióỷu õóứ lỏỷp phỏửn naỡy õổồỹc lỏỳy tổỡ sọỳ lióỷu trón TK333 "thuóỳ giaù trở gia tng phaới nọỹp". c) Phỏửn 3:Thuóỳ GTGT õổồỹc khỏỳu trổỡ, thuóỳ õổồỹc hoaỡn laỷi, õổồỹc mióựn giaớm, thuóỳ GTGT haỡng baùn nọỹi õởa. 3.Báo cáo lu chuyển tiền tệ: 3.1 Khái niệm, nội dung, Kết cấu của báo cáo lu chuyển tiền a.Khái niệm: Báo cáo lu chuyển tiền tệ là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh việc hình thành và sử dụng lợng tiền phát sinh theo các hoạt động khác nhau trong kỳ báo cáo doanh nghiệp. Báo cáo lu chuyển tiền tệ là báo cáo giải thích sự khác nhau giữa lợi nhuận của Doanh nghiệp và các dòng tiền có liên quan, cung cấp những thông tin về dòng tiền gắn liền với những thay đổi về tài sản, công nợ và nguồn vốn chủ sở hữu.thông tin từ báo cáo này bổ sung cho bản cân đối Kế toán và báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ báo cáo b.Nội dung của báo cáo lu chuyển tiền tệ: gồm những phần sau: - Lu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh - Lu chuyển tiền từ hoạt động đầu t - Lu chuyển tiền từ hoạt động tài chính - Lu chuyển tiền thuần trong kì - Tiền tồn đầu kì - Tiền cuối kì 3.2. Yẽ nghĩa của việc lập báo cáo lu chuyển tiền tệ. Baùo caùo lổu chuyóứn tióửn tóỷ có ý nghĩa rất lớn trong việc cung cấp thông tin liên quan đến phân tích hoạt động tài chính của doanh nghiệp.Thông qua báo cáo này của ngân hàng, các nhà đầu t, nhà nớc và nhà cung cấp có thể đánh giá khả năng tạo ra các dòng tiền từ hoạt động của Doanh nghiệp để đáp ứng kịp thời các khoản nợ cho các chủ nợ, cổ tức cho các cổ đông hoặc nộp thuế cho nhà nớc.Đồng thời cũng là mối quan tâm của các nhà quản lý tại Trang 5 GVHD: Doanh nghiệp để có các biện pháp tài chính cần thiết, đáp ứng trách nhiệm thanh toán của mình. Báo cáo lu chuyển tiền tệ còn là cơ sở dự đoán các dòng tiền của Doanh nghiệp trợ giúp các nhà quản lý trong công tác hạch định và kiểm soát các hoạt động của Doanh nghiệp để đề ra các quyết định kịp thời: 3.3 Phơng pháp lập: Báo cáo lu chuyển tiền tệ theo phơng pháp trực tiếp: PhầnI: Lu chuyển từ hoạt động sản xuất kinh doanh: Số liệu lên phần này lấy từ sổ theo dõi thu, chi tiền quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh PhầnII: Lu chuyển tiền từ hoạt động đầu t: Số nay để lập phần này cũng lấy từ số liệu dõi thu, chi tiền liên quan đến hoạt động đầu t PhầnIII: Lu chuyển tiền từ hoạt động tài chính Số liệu này cũng lấy từ sổ theo dõi thu, chi tiền quan đến hoạt động tài chính - Tiền tồn đầu kì: Căn cứ vào số d vốn bằng tiền đầu kì báo cáo, - Tiền tồn cuối kì: Cn cổù vaỡo sọỳ dổ vọỳn b ũng tióửn cuọỳi kyỡ baùo caùo - Lổu chuyóứn tióửn thuỏửn trong kyỡ: Phản ánh chênh lệch tổng số tiền thu vào và tổng số tiền thu ra từ hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động đầu t, hoạt động tài chính trong kì. Báo cáo lu chuyển tiền tệ theo phơng pháp gián tiếp: Nguyên tắc chung để lập báo cáo này là diều chỉnh lợi nhuận trớc thuế của hoạt động sản xuất kinh doanh khỏi những ảnh hởng của các nghiệp vụ không trực tiếp thu tiền hoặc chi tiền đã làm tăng, giảm lợi nhuận. Loại trừ các khoản lãi, lỗ của hoạt động tài chính, hoạt động khác đã tính vào lợi nhuận trớc thuế; điều chỉnh các khoản mục thuộc vốn lu động. 4.Thuyết minh báo cáo tài chính: 4.1 Khái niệm, nội dung, Kết cấu của thuyết minh báo cáo tài chính a. Khái niệm: Thuyết minh báo cáo tài chính là một bộ phận trong hệ thống báo cáo tài chính của Doanh nghiệp đợc lập để giải thích và bổ sung thông tin về tình hình Trang 6 GVHD: hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính của Doanh nghiệp trong kì báo cáo mà các báo cáo tài chính khác không thể trình bày rõ ràng và chi tiết đ- ợc. b. Nội dung: Khái quát đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp. Các chế độ Kế toán đợc áp dụng tại doanh nghiệp. Các thông tin về tình hình chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố, chỉ tiêu chi tiết về hàng tồn kho; Tình hình tăng giảm TSCĐ; Tình hình thu nhập công nhân viên c. Kết cấu của thuyết minh báo cáo tài chính: Gọửm ba phỏửn - Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Doanh nghiệp - Chính sách Kế toán áp dụng tại doanh nghiệp. - Chi tiết một số chỉ tiêu trong báo cáo tài chính. 4.2 Yẽ nghộa cuớa thuyóỳt minh baùo caùo taỡi chờnh Giải thích, bổ sung thông tin về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính của Doanh nghiệp mà các báo cáo khác không rõ. Cung cấp những thông tin tổng hợp nhất hình thành kinh doanh nói chung và tài chính nói riêng phục vụ cho việc đa ra quyết định quản lý. 4.3. Phơng pháp lập thuyết minh báo cáo tài chính Để lập thuyết minh báo cáo cần dựa vào số liệu. + Các sổ Kế toán kì báo cáo + Bảng cân đối Kế toán kì báo cáo + Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh + Thuyết minh báo cáo năm trớc Nguyên tắc chung lập một thuyết minh báo cáo tài chính: -Trình bày lời văn ngắn gọn, rõ ràng, dễ hiểu, phần trình bày bằng số liệu phải thống nhất với số liệu trên các báo cáo khác - Đối với báo cáo quý, chỉ tiêu thuộc phần chế độ Kế toán áp dụng phải nhất quan trọng cả niên độ Kế toán - Trong các biểu số liệu, cột số Kế hoạch thể hiện số liệu Kế hoạch của kì báo cáo; cột số thực hiện kì truớc số liệu kì ngay trớc kì báo cáo - Các chỉ tiêu đánh giá khái quát tình hình hoạt động của Doanh nghiệp chỉ sử dụng trong thuyết minh năm Trang 7 GVHD: B. Nh÷ng lý ln c¬ b¶n vỊ ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh: I. Kh¸i niƯm, mơc ®Ých, t¸c dơng cđa viƯc ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh: 1. Kh¸i niƯm: Phán têch bạo cạo ti chênh l quạ trçnh xem xẹt, kiãøm tra, âäúi chiãúu v so sạnh säú liãûu vãư tçnh hçnh ti chênh hiãûn thåìi v quạ khỉï. Tinh hçnh ti chênh ca âån vë våïi nhỉỵng chè tiãu trung bçnh ca ngnh thäng qua âọ cạc nh phán têch tháúy âỉåüc thỉûc trảng ti chênh hiãûn tải v nhỉỵng dỉû âoạn trong tỉång lải. 2. Mủc âêch cäng viãûc ca phán têch bạo cạo ti chênh. Giụp cho cạc nh phán têch âạnh giạ chênh xạc sỉïc mảnh ti chênh, kh nàng sinh li, tiãưm nàng, hiãûu qu hoảt âäüng kinh doanh, âạnh giạ nhỉỵng triãøn vng cụng nhỉe nhỉỵng ri ro trong tỉång lai ca doanh nghiãûp, âỉa ra nhỉỵng quút âënh cho ph håüp. 3. Tạc dủng ca viãûc phán têch bạo cạo ti chênh - Tçnh hçnh ti chênh ca doanh nghiãûp âỉåüc nhiãưu ngỉåìi khạc nhau quan tám nhỉ: nh qun l, ch såíp hỉỵu, ngỉåìi cho vay Mi nhọm ngỉåìi ny phán têch cọ xu hỉåïng táûp trung vo cạc khêa cảnh khạc nhau ca doanh nghiãûp. - Âäúi våïi cạc nh qun trë doanh nghiãûp: lm thãú no âãø âiãưu hnh quạ trçnh sn xút kinh doanh sao cho cọ hiãûu qu, tçm âỉåüc låüi nhûn täúi âa v kh nàng tr nåü. Dỉûa trãn cå såí phán têch bạo cạo ti chênh nh qun trë cọ thãø âënh hỉåïng hoảt âäüng, láûp kã shoảch âỉa ra phỉång thỉïc nhàòm náng cao hiãûu qu kinh doanh chênh sạch ti tråü cho ph håüp, tiãn liãûu hoảt âäüng ca doanh nghiãûp, kiãøm tra tçnh hçnh v âiãưu chènh quạ trçnh sao cho cọ låüi nháút. - Âäúi våïi nh cung cáúp tên dủng: ngỉåìi cung cáúp tên dủng cho doanh nghiãûp thỉåìng ti tråü qua hai dảng l tên dủng ngàõn hản v tên dủng di hản. + Nh cung cáúp tên dủng ngàõn hản: thỉåìng quan tám âãún kh nàng hoạn chuøn thnh tiãưn ca cạc ti sn lỉu âäüng v täúc âäü quay vng ca cạc ti sn âọ. + Nh cung cáúp tên dủng di hản: nh phán têch thỉåìng quan tám âãún tiãưm lỉûc trong di hản cng nhỉ: dỉû âoạn dng tiãưn, âạnh giạ kh nàng âạp ỉïng cạc khon thanh toạn cäú âënh (tiãưn li, nåü gäúc) trong tỉång lai. - Âäúi våïi ngỉåìi ch såí hỉỵu doanh nghiãûp quan tám âãún låüi nhûn v kh nàng tr nåü an ton ca tiãưn väún b ra, thäng qua phán têch bạo cạo ti chênh âãø giụp h âạnh giạ hiãûu qu ca quạ trçnh sn xút kinh doanh, kh nàng âiãưu hnh hoảt âäüng Trang 8 GVHD: cuớa nhaỡ quaớn trở õóứ quyóỳt õởnh sổớ duỷng hoỷc baợi mióựn nhaỡ quaớn trở, cuợng nhổ quyóỳt õởnh vióỷc phỏn phọỳi kóỳt quaớ hoaỷt õọỹng kinh doanh. - i vi cỏc nh u t trong tng lai: Quan tõm n s an ton ca lng vn u t, mc sinh lói, thi gian hon vn.Do ú phõn tớch bỏo cỏo ti chớnh ca n v qua cỏc thi kỡ s a ra quyt nh cú nờn u t hay khụng, u t di hỡnh thc no, lnh vc no. - i vi c quan chc nng (c quan thu): Xỏc nh cỏc khon ngha v ca n v phi c thc hin i vi nh nc, c quan thng kờ tng hp phõn tớch hỡnh thnh s liu thng kờ, ch s thng kờ. Bỏo cỏo ti chớnh ca n v c nhiu nhúm ngi khỏc nhau quan tõm v phõn tớch trờn nhiu khớa cnh khỏc nhau nhng cú liờn quan vi nhau.Do vy, cỏc nhúm ny thng s dng cỏc phng phỏp k thut c bn phõn tớch bỏo cỏo ti chớnh mt cỏch cú hiu qu. II NI DUNG V PHNG PHP PHN TCH BO CO TI CHNH 1. Ni dung phõn tớch ti chớnh doanh nghip Xut phỏt t mc tiờu phõn tớch ti chớnh cng nh bn cht v ni dung cỏc quan h ti chớnh ca doanh nghip trong nn kinh t th trng, ni dung phõn tớch gm cú: - Phõn tớch cu trỳc ti chớnh v cõn bng ti chớnh. - Phõn tớch hiu qu ca doanh nghip. - Phõn tớch ri ro ca doanh nghip: Phỏt hin nhng nguy c tỡm n trong huy ng vn v thanh toỏn. - Phõn tớch giỏ tr ca doanh nghip: Hot ng ti chớnh ca doanh nghip vi chc nng c bn l huy ng vn v s dng cú hiu qu cỏc ngun lc m cũn liờn quan n thỏi , trỏch nhim ca doanh nghip. 2. Phng phỏp phõn tớch bỏo cỏo ti chớnh v ni dung phõn tớch bỏo cỏo ti chớnh a. Phng phỏp phõn tớch: * Phng phỏp so sỏnh: õy l phng phỏp s dng ph bin nht trong phõn tớch ti chớnh, vn dng phộp so sỏnh trong phõn tớch ta cn quan tõm n nhng vn sau õy: - Tiờu chun so sỏnh: L ch tiờu gc c chn lm cn c so sỏnh. + S dng s liu ti chớnh nhiu kỡ trc ỏnh giỏ su hng cỏc ch tiờu ti chớnh + S dng s liu trung bỡnh nghnh ỏnh giỏ s tin b v hot ng ti chớnh ca doanh nghip so vi mc trung bỡnh tiờn tin ca nghnh. Trang 9 GVHD: + Sử dụng các số kế hoạch, số dự toán để đánh giá doanh nghiệp có đạt mục tiêu tài chính trong năm. - Điều kiện so sánh: + Chỉ tiêu phân tích phản ánh cùng nội dung kinh tế, cùng phương pháp tính toán và có đơn vị đo lường như nhau. + Tuân thủ theo chuẩn mực kế toán đã ban hành. - Kĩ thuật so sánh:thể hiện qua các trường hợp sau. + Trình bày báo cáo tài chính dạng so sánh nhằm xác định mức biến động tuyệt đối và tương đối của từng chỉ tiêu trong báo cáo tài chính qua hai hoặc nhiều kì, qua đó xác định xu hướng các chỉ tiêu. Vì vậy một báo cáo dạng so sánh thể hiện rõ biến động của chỉ tiêu tổng hợp và các yếu tố cấu thành nên biến động tổng hợp đó. + Trình bày báo cáo theo qui mô chung với cách so sánh này, một chỉ tiêu trên báo cáo tài chính được chọn làm quy mô chung đó.Báo cáo tài chính theo qui mô chung giúp đánh gía cấu trúc các chỉ tiêu tài chính ở doanh nghiệp. + Thiết kế các chỉ tiêu có dạng tỉ số: Một tỉ số được xây dựng khi các yếu tố cấu thành nên tỉ số phải có mối liên hệ và mang ý nghĩa kinh tế.với nguyên tắt thiết kế các tỉ số trên, nhà phân tích có thể xây dựng chỉ tiêu phân tích phù hợp với đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp.Các tỉ số còn là công cụ hổ trợ công tác dự đoán tài chính. * Phương pháp loại trừ: Phương pháp này nhằm xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến chỉ tiêu tài chính giả định các nhân tố còn lại không thay đổi.Phương pháp phân tích này là công cụ hổ trợ cho quá trình ra quyết định. * Phương pháp cân đối tỉ lệ: Các báo cáo tài chính đều có đặc trưng chung là thể hiện tính cân đối: Cân đôí giữa tài sản và nguồn vốn ;cân đối giữa doanh thu chi phí, kết quả; Cân đối giữa dòng tiền vào và dòng tiền ra dựa trên tính chất cân đối trên nhà phân tích vận dụng phương pháp này để xem xét ảnh hưởng của từng nhân tố đến biến động của chỉ tiêu phân tích. * Phương pháp phân tích tương quan: Giữa các số liệu tài chính trên báo cáo tài chính thường có mối tương quan với nhau.Chẳng hạn một mối tương quan giữa doanh thu với khoản nợ phải thu, với hàng tồn kho Vì vậy phân tích tương quan sẽ đánh giá tính hợp lý về biến động giữa chỉ tiêu tài chính, xây dựng các tỉ số tài chính được phù hợp và phục vụ cho công tác dự báo tài chính ở doanh nghiệp. 3. Nội dung phân tích: 3.1. Phân tích cấu trúc tài chính doanh nghiệp: a.Phân tích cấu trúc tài sản: Mục đích: Trang 10 [...]... CƠNG TÁC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY 1 Lập bảng cân đối kế tốn a Căn cứ tài liệu để lập Việc lập bảng cân đối kế tốn Cơng Ty dựa vào sổ chi tiết, bảng kê chi tiết, số cái các tài khoản, bảng cân đối kế tốn các năm trước b.Trình tự và phương pháp lập: * Trình tự lập: Vào cuối mỗi q căn cứ vào sổ chi tiết các tài khoản, sổ cái các tài khoản, kế tốn tiến hành lập bảng cân đối tài khoản và từ bảng... 4.Nguồn kinh phí sự nghiệp Tổng cộng nguồn vốn 2 Lập báo cáo kết quả kinh doanh của Cơng Ty (báo cáo năm): 2.1 Căn cứ tài liệu để lập: Để lập báo cáo kết quả kinh doanh Cơng Ty đã dựa vào: - Số liệu từ bảng kê chi tiết lãi lỗ năm báo cáo -Sổ cái các TK711 “doanh thu khác” TK811 “chi phí khác”, TK515 “doanh thu hoạt động tài chính ”, TK635”chi phí tài chính ”, trong đó chi phí lãi vay được lấy từ sổ... đã khấu trừ Số thuế GTGT các khản giảm trừ Số thuế GTGT đã nộp vào ngân sách nhà nước Số thuế GTGT còn phải nộp cuối kì 3 Thuyết minh báo cáo tài chính 3.1 Căn cứ tài liệu để lập Trang 26 GVHD: - Thuyết minh báo cáo tài chính năm trước - Báo cáo kết quả kinh doanh - Bảng cân đối kế tốn - Căn cứ vào các qui định trong giấy phép kinh doanh của Cơng Ty - Sổ cái các tài khoản, sổ chi tiết các tài khoản 3.2... xây dựng một cấu trúc nguồn vốn hợp lý, giảm thiểu chi phí sử dụng vốn đến mức thấp nhất có thể 3.4 Phân tích cân bằng tài chính: Cân bằng tài chính là một nội dung trong cơng tác quản trị tài chính doanh nghiệp nhằm đảm bảo một sự cân bằng tương đối giữa các yếu tố của nguồn tài trợ với các yếu tố của nguồn tài trợ với các yếu tố của tài sản 3.4.1 Vốn lưu động ròng và phân tích cân bằng tài chính: Trang... nghiệp.Tỷ xuất ngày càng cao thì doanh nghiệp có tính độc lập cao về tài chính và ít bị sức ép từ phía chủ nợ Trang 11 GVHD: 3.3 Phân tích tính ổn định của nguồn tài trợ: Phân tích tính ổn định về tài chính thể hiện giữa chủ sở hữu và vốn vay nợ.Tuy nhiên trong cơng tác quản trị tài chính mỗi nguồn vốn đều có liên quan đến thời hạn sử dụng và chi phí sữ dụng vốn.Vì vậy nguồn vốn doanh nghiệp được chia... pháp lập Thuyết minh báo cáo tài chính gồm 2 phần: Được lập theo thứ tự sau: - Phần thể hiện bằng lời văn - Phần được thể hiện bằng số - Riêng đối với phần thể hiện bằng số được lập như sau: Ci mçi n¨m kÕ to¸n c¨n vµo sỉ c¸i c¸c tµi kho¶n kÕt hỵp víi sỉ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n tiÕn hµnh lËp chØ tiªu trong thut minh b¸o c¸o tµi chÝnh 3.3 Thuyết minh báo cáo tài chính của Cơng Ty Thuyết minh báo cáo tài chính. .. quả kinh doanh cùng với số liệu ở báo cáo kết quả kinh doanh q I, II, III lên báo cáo kết quả kinh doanh năm báo cáo. ngồi ra, đối với phần tình hình thực hiện đối với nhà nước và thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, được hồn lại, được miễn giảm, …thì kế tốn lấy số liệu từ sổ chi tiết các tài khoản TK133, TK333, để lập Trang 23 GVHD: BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CƠNG TY NHƯ SAU: Báo Cáo Kết Quả Hoạt Động... khác trong cơng tác quản trị tài chính. việc huy động vốn vừa đáp ứng nhu cầu vốn cho sản xuất kinh doanh, đảm bảo an tồn trong tài chính. Do vậy, phân tích cấu trúc vốn cần xem xét đến nhiều mặt và cả mục tiêu của doanh nghiệp để có đánh giá đầy đủ nhất về tình hình tài chính của doanh nghiệp 3.2 Chủ về tình hình tài chính của doanh nghiệp: Tính tự chủ về tình hình tài chính của doanh nghiệp thể hiện... TK133”thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ” Trang 22 GVHD: - Báo cáo kết quả kinh doanh các q i, ii, iii của năm báo cáo -Báo cáo kết quả kinh doanh ở năm trước báo cáo 2.2 Trình tự và phương pháp lập: Cuối q IV căn cứ vào bảng kê chi tiết các TK511, TK521, TK531, TK532, sổ cái TK641, TK642 kế tốn tiến hành lên bảng kê chi tiết lãi, lỗ q 4 kết hợp với sổ cái TK515, TK635, TK811, TK711 lập báo cáo kết quả kinh... lập: Số dư nợ các tài khoản được phản ánh lên phần tài sản, số dư có đựơc phản ánh lên phần nguồn vốn.Ngoại trừ một số trường hợp đặc biệt: -TK214:Có số dư nợ có nhưng được ghi lên phần tài sản và ghi âm -TK421 “lãi chưa phân phối” số dư nợ thì cũng lên phần nguồn vốn và ghi âm -TK131, TK331, TK334, TK136, TK138, TK338:Căn cứ vào sổ chi tiết của từng đối tượng thanh tốn để lên bảng cân đối kế tốn:Số . II: Thực trạng về công tác lập báo cáo và phân tích báo cáo tài chính tại Thực trạng về công tác lập báo cáo và phân tích báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Giao Linh Công ty TNHH Giao Linh A.Khái. I Phần I Những vấn đề lý luận cơ bản về lập và phân tích báo cáo tài chính Những vấn đề lý luận cơ bản về lập và phân tích báo cáo tài chính A.Những vấn đề lý luận về lập báo cáo tài chính I.ý nghĩa,. CHÊNH CÄNG TY TNHH GIAO LINH I. THỰC TẾ CÔNG TÁC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY 1. Lập bảng cân đối kế toán a .Căn cứ tài liệu để lập Việc lập bảng cân đối kế toán Công Ty dựa vào sổ chi