LOGO CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TS Nguyễn Thị Mỹ Linh LOGO Nội dung: Phần A: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TỪ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KDHH, DV Phần B: THUẾ TNDN TỪ HOẠT ĐỘNG CHUYỂN NHƯỢNG VỐN, CHUYỂN NHƯỢNG CHỨNG KHOÁN Phần C: THUẾ TNDN TỪ HOẠT ĐỘNG CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN www.themegallery.com Website: http://hui.edu.vn Luật thi hành Luật 14/2008/QH12 - 03/06/2008, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009 Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế TNDN Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/208 Bộ Tài hướng dẫn chi tiết thi hành thuế thu nhập doanh nghiệp - Nghi định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 phủ sửa đổi, bổ sung số điều NĐ 124/2008/NĐ-CP ngày 14/12 2008 Company Logo LOGO Phần A: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TỪ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KDHH, DV 5.1 Khái niệm, vai trò thuế: 5.1.1 Khái niệm: - Là loại thuế trực thu - Thu phần thu nhập sau trừ khoản chi phí trừ liên quan đến thu nhập 5.1.2 Mục đích: - Tạo nguồn thu cho Nhà nước - Bao quát điều tiết khoản thu nhập - Thơng qua ưu đãi thuế => khuyến khích đầu tư - Tạo công doanh nghiệp 5.2 Đối tượng nộp thuế Là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế 5.3- Phương pháp thuế TNDN: Thuế TNDN = ( phải nộp Thu nhập tính thuế Thu nhập chịu thuế = Thu nhập tính thuế Thu nhập chịu thuế Doanh = thu Thuế suất Phần trích lập ) x thuế quỹ KH&CN TNDN Thu nhập - miễn thuế - Chi phí trừ Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định Các khoản + thu nhập khác www.themegallery.com 5.3- Phương pháp thuế TNDN: Kỳ tính thuế - Kỳ tính thuế xác định theo năm dương lịch năm tài chính, tạm thu thuế theo quí Company Logo 5.3- Phương pháp thuế TNDN: Doanh thu: - Là tồn tiền bán hàng hố, tiền cung cấp dịch vụ - Gồm khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền (1) Đối với sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT (2) Đối với sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp GTGT doanh thu bao gồm thuế GTGT 5.3- Phương pháp thuế TNDN: (3) Nếu bán theo phương thức trả góp, trả chậm tiền bán hàng hố, dịch vụ trả tiền lần, không bao gồm tiền lãi trả góp, tiền lãi trả chậm (4) Hàng hố, dịch vụ dùng để trao đổi; biếu, tặng, cho; tiêu dùng nội giá bán tương đương thị trường (5) Đối với hoạt động gia cơng hàng hố tiền thu hoạt động gia công bao gồm tiền cơng, chi phí nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ… (6) Hàng hoá gởi đại lý bán giá hưởng hoa hồng: đối với bên giao hàng hoá tổng số tiền bán hàng hoá; đối với bên nhận làm đại lý tiền hoa hồng hưởng theo hợp đồng 5.5 Nộp thuế, toán thuế 5.5.2 Quyết toán thuế - Quyết toán thuế TNDN nơi có trụ sở - Số thuế TNDN còn phải nộp hồn tốn phân bổ theo tỷ lệ nơi có trụ sở nơi có sở sản xuất phụ thuộc PHẦN B: THUẾ TNDN TỪ HOẠT ĐỘNG CHUYỂN NHƯỢNG VỐN, CHUYỂN NHƯỢNG CHỨNG KHOÁN PHẦN B: 5.7.1 Thu nhập chịu thuế Thu nhập chịu thuế: -Thu nhập có từ chuyển nhượng số vốn doanh nghiệp đầu tư -Thu nhập có từ chuyển nhượng chứng khoán - Thu nhập từ chuyển nhượng dự án, thu nhập từ chuyển quyền thăm dò, khai thác, chế biến khống sản PHẦN B: Căn tính thuế TNDN Thuế TNDN Thu nhập Thuế suất thuế phải nộp = tính thuế x TNDN a) Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng vốn Thu Giá Giá mua - Chi phí nhập chuyển phần chuyển tính = nhượng vốn nhượng thuế chuyển nhượng PHẦN B: Căn tính thuế TNDN Trong đó: -Giá chuyển nhượng xác định tổng giá trị thực tế theo giá thị trường -Giá mua phần vốn chuyển nhượng (giá vốn) xác định sở sổ sách, chứng từ kế tốn - Chi phí chuyển nhượng khoản chi thực tế liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng, có chứng từ, hố đơn hợp lệ PHẦN B: Căn tính thuế TNDN b) Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khốn Thu nhập tính thuế = Giá bán chứng khoán c) Thuế suất: 25% - Giá mua chứng khốn chuyển nhượng - Chi phí chuyển nhượng PHẦN B: Căn tính thuế TNDN - Giá bán chứng khoán: giá thực tế bán chứng khoán (là giá khớp lệnh giá thỏa thuận); giá chuyển nhượng ghi hợp đồng chuyển nhượng - Giá mua của chứng khoán: giá thực mua chứng khoán (là giá khớp lệnh giá thỏa thuận) - Chi phí chuyển nhượng khoản chi phí thực tế liên quan đến việc chuyển nhượng có chứng từ hóa đơn hợp pháp PHẦN C THUẾ TNDN TỪ HOẠT ĐỘNG CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN PHẦN C: DOANH THU ĐỂ TÍNH TNCT Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế để xác định theo giá thực tế chuyển nhượng BĐS theo hợp đồng mua, bán BĐS TH: giá chuyển quyền sử dụng đất theo HĐ mua, bán BĐS thấp giá đất UBND tỉnh thì tính theo giá đất UBND tỉnh quy định PHẦN C: Căn tính thuế TNDN Căn tính thuế TNDN Thuế TNDN phải nộp Thu nhập = x tính thuế Thu nhập = Thu nhập tính chịu thuế thuế Thu nhập chịu = thuế Doanh thu thu từ hoạt động chuyển nhượng BĐS Thuế suất 25% Lỗ hoạt động chuyển nhượng BĐS năm trước Giá vốn BĐS - Chi phí liên quan đến hoạt động chuyển nhượng BĐS PHẦN C: Căn tính thuế TNDN Doanh thu từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản xác định theo giá thực tế chuyển nhượng thời điểm chuyển nhượng PHẦN C: Căn tính thuế TNDN Chi phí chuyển nhượng bất động sản bao gồm: - Giá vốn đất chuyển quyền xác định phù hợp với nguồn gốc quyền sử dụng đất - Chi phí đền bù thiệt hại đất, hoa màu - Chi phí bồi thường, hỗ trợ, tái định cư chi phí tổ chức thực bồi thường, hỗ trợ, tái định cư theo quy định pháp luật - Chi phí cải tạo đất, san lấp mặt - Chi phí đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng đường giao thơng, điện, cấp nước, nước, bưu viễn thông… - Giá trị kết cấu hạ tầng, công trình kiến trúc có đất - Các khoản chi phí khác liên quan PHẦN C: Căn tính thuế Thuế TNDN phải nộp: - Thu nhập từ chuyển nhượng BĐS phải xác định riêng để kê khai nộp thuế - Không áp dụng mức thuế suất ưu đãi; thời gian miễn thuế, giảm thuế - Trường hợp hoạt động chuyển nhượng BĐS bị lỗ thì khoản lỗ không bù trừ với thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh thu nhập khác mà chuyển lỗ vào thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng BĐS năm sau (nếu có) - Thời gian chuyển lỗ tối đa không năm liên tục, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ BẢNG KÊ DANH MỤC BIỂU MẪU BAN HÀNH -Tờ khai tạm tính thuế TNDN: + Mẫu số 01A/TNDN (dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh) + Mẫu số 01B/TNDN (dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập chịu thuế doanh thu) - Tờ khai thuế TNDN cho chuyển nhượng BĐS theo mẫu số 02/TNDN - Tờ khai toán thuế TNDN năm mẫu số 03/TNDN LOGO CHÚC CÁC BẠN THÀNH CƠNG! ... kinh doanh hàng hố, dịch vụ có thu nhập chịu thu? ?? 5. 3- Phương pháp thu? ?? TNDN: Thu? ?? TNDN = ( phải nộp Thu nhập tính thu? ?? Thu nhập chịu thu? ?? = Thu nhập tính thu? ?? Thu nhập chịu thu? ?? Doanh = thu Thu? ??. .. tính thu? ?? TNDN Căn tính thu? ?? TNDN Thu? ?? TNDN phải nộp Thu nhập = x tính thu? ?? Thu nhập = Thu nhập tính chịu thu? ?? thu? ?? Thu nhập chịu = thu? ?? Doanh thu thu từ hoạt động chuyển nhượng BĐS Thu? ?? suất 25% ... đãi thu? ?? suất thu? ?? TNDN 5. 4.3 Ưu đãi thời gian miễn thu? ??, giảm thu? ?? thu? ?? TNDN 5. 5 Nộp thu? ??, toán thu? ?? 5. 5.1 Nộp thu? ?? Doanh nghiệp nộp thu? ?? nơi có trụ sở Nếu có sở sản xuất khác địa bàn nộp thu? ??