Đang tải... (xem toàn văn)
Tài liệu này dành cho sinh viên, giảng viên viên khối ngành tài chính ngân hàng tham khảo và học tập để có những bài học bổ ích hơn, bổ trợ cho việc tìm kiếm tài liệu, giáo án, giáo trình, bài giảng các môn học khối ngành tài chính ngân hàng
CHƯƠNG 4 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ KINH DOANH NGOẠI TỆ PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN KẾ TOÁN CÁC GIAO DỊCH GIAO NGAY VỀ NGOẠI TỆ KẾ TOÁN CÁC GIAO DỊCH PHÁI SINH NGOẠI TỆ KẾ TOÁN NGOẠI TỆ NGÀY CUỐI THÁNG KẾ TOÁN CÁC GIAO DỊCH GIAO NGAY VỀ NGOẠI TỆ Kế toán mua ngoại tệ Kế toán bán ngoại tệ Kế toán chuyển đổi ngoại tệ Kế toán mua ngoại tệ Ngoại bảng: - Khi thỏa thuận cam kết mua ngoại tệ Nhập TK 9231- cam kết mua ngoại tệ giao ngay - Khi thực hiện giao dịch mua Xuất TK 9231 Nội bảng: - Phản ánh ngoại tệ NH mua vào Nợ TK 1031/422- số ngoại tệ NH mua vào Có TK 4711- mua bán ngoại tệ KD - Phản ánh số tiền VND NH chi ra mua ngoại tệ Nợ TK 4712- thanh toán mua bán ngoại tệ KD Có TK 1011/4211- số ngoại tệ mua vào *tỷ giá mua Kế toán bán ngoại tệ Ngoại bảng - Khi cam kết bán ngoại tệ Nhập TK 9232- cam kết bán ngoại tệ giao ngay - Khi thực hiện bán ngoại tệ giao ngay Xuất TK 9232 Nội bảng: - Phản ánh số tiền VND NH thu về Nợ TK 1011/421- số ngoại tệ bán ra*tỷ giá bán Có TK 4712- thanh toán mua bán ngoại tệ KD - Phản ánh số ngoại tệ Nh bán Nợ TK 4711- mua bán ngoại tệ kinh doanh Có TK 1031/422- số ngoại tệ bán ra Kế toán chuyển đổi ngoại tệ Kế toán chuyển đổi ngoại tệ trong nước Kế toán chuyển đổi ngoại tệ ở nước ngoài Chuyển đổi ngoại tệ thanh toán trong nước Xét ví dụ: KH yêu cầu NH chuyển đổi từ EUR sang USD - Phản ánh số ngoại tệ NH nhận chuyển đổi( nhận thu vào ) Nợ TK 1031/422- số EUR KH xin chuyển đôỉ Có TK 4711/EUR-mua bán ngoại tệ kinh doanh - Phán ánh số ngoại tệ NH chuyển đổi cho KH Nợ TK 4711/USD-mua bán ngoại tệ kinh doanh Có TK 1031/422-số USD chuyển đổi cho KH - Phản ánh số VND tương đương Nợ TK 4712/EUR Có TK 4712/USD- ngoại tệ mua*e m =ngoại tệ bán*e b Chuyển đổi ngoại tệ thanh toán với nước ngoài Xét ví dụ: qua nghiên cứu thị trường thế giới NH A dự đoán trong tương lai USD sẽ tăng giá và EUR sẽ giảm giá. NH A quyết định mua USD và bán EUR thông qua ngân hàng đại lý của mình ở Đức - Hạch toán số ngoại tệ mà NH A yêu cầu NH đại lý ở Đức thực hiện chuyển đổi từ EUR sang USD ( ghi nhận việc bán EUR) Nợ TK 4711/EUR- mua bán ngoại tệ kinh doanh Có TK 1331/EUR/NH Đức - Hạch toán khi nhận được thông báo của NH ở nước ngoài đã thực hiện hạch toán số ngoại tệ chuyển đổi được Nợ TK 1331/USD/NH Đức Có TK 4711/USD - Phản ánh số VND tương đương Nợ TK 4712/USD Có TK 4712/EUR KẾ TOÁN GIAO DỊCH PHÁI SINH VỀ NGOẠI TỆ Giao dịch kỳ hạn mua ngoại tệ, thanh toán VND Giao dịch kỳ hạn bán ngoại tệ, thanh toán VND Giao dịch chuyển đổi kỳ hạn giữa hai đồng ngoại tệ GIAO DỊCH KỲ HẠN MUA NGOẠI TỆ THANH TOÁN VND [...]... ứng của ngoại tệ bán ra TK 4742/ Có TK 4712- theo tỷ giá bán giao ngay KẾ TOÁN NGOẠI TỆ NGÀY CUỐI THÁNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH NGOẠI TỆ KẾ TOÁN ĐÁNH GIÁ LẠI GIÁ TRỊ NGOẠI TỆ KINH DOANH TỒN QUỸ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Giá trị gia tăng của hoạt động kinh doanh ngoại tệ= (A)(B), với (A )Doanh số bán ra=số ngoại tệ bán ra*tỷ giá bán thực tế (B )Doanh số mua vào=số ngoại tệ bán... của ngoại tệ ĐK, SDN4712 + doanh số mua vào trong kỳ, PSN 4712) / ( số ngoại tệ ĐK, SDC 4711 + số ngoại tệ mua trong kỳ, PSC 4711) Nếu kết quả dương: NH knh doanh ngoại tệ có lãi, phần chênh lệch được hạch toán vào thu nhập và tính toán thuế VAT phải nộp Thuế VAT phải nộp=10%kết quả kinh doanh ngoại tệ • Hạch toán: Nợ TK 4712/ Có TK 721- kết quả kinh doanh Nợ TK 831/ Có TK 4531- thuế VAT Nếu kết... kết quả kinh doanh âm NH lỗ trong hoạt động kinh doanh ngoại tệ, phần chênh lệch âm được hạch toán vào chi phí về kinh doanh ngoại tệ , Nh không phải nộp thuế VAT đồng thời được bảo lưu để trừ vào doanh thu tháng sau khi tính thuế VAT với điều kiện cùng năm tài chính Nợ TK 821/Có TK 4712 KẾ TOÁN ĐÁNH GIÁ LẠI GIÁ TRỊ NGOẠI TỆ KINH DOANH TỒN QUỸ LÝ DO: - Trong quá trình kinh doanh ngoại tệ NH thường... Ghi nhận số tiền VND thanh toán Nợ TK 4712- thanh toán mua bán ngoại tệ kinh doanh Có TK 4742-giá trị giao dịch kỳ hạn tiền tệ/ theo tỷ giá mua giao ngay GIAO DỊCH KỲ HẠN BÁN NGOẠI TỆ THANH TOÁN VND ở giai đoạn (1) và (3) nội dung hạch toán ngược lại so với các bút toán của nghiệp vụ mua ngoại tệ kỳ hạn , còn ở giai đoạn (2) nội dung hạch toán tương tự nghiệp vụ mua ngoại tệ kỳ hạn GIAO DỊCH CHUYỂN... tệ NH thường xuyên có một lượng ngoại tệ tồn quỹ do chưa bán ra - Do sự biến động tỷ giá mà tại một thời điểm, tỷ giá có thể thay đổi so với tỷ giá thực tế mua bán trước đây CĂN CỨ ĐỂ ĐÁNH GIÁ LẠI SỐ DƯ NGOẠI TỆ KINH DOANH - tỷ giá mua tại thời điểm đánh giá - Số dư Tk mua bán ngoại tệ kinh doanh 4711 của từng loại ngoại tệ - Số dư TK thanh toán mua bán ngoại tệ kinh doanh 4712 CÁCH ĐÁNH GIÁ: Bước... số ngoại tệ mua vào Ghi nhận số ngoại tệ cam kết thanh toán Nợ TK 4741/Có TK 4862- số ngoại tệ bán ra Đồng thời ghi nhận giá trị VND của giao dịch chuyển đổi ngoại tệ kỳ hạn Nợ TK 4742- số ngoại tệ mua vào*tỷ giá mua giao ngay Có TK 4742-số ngoại tệ bán ra* tỷ giá bán ngao ngay Nợ TK 3962/ Có TK 4962- chênh lệch số tiền VND (2) Trong thời gian hiệu lực hợp đồng Xử lý tương tự mua bán ngoại tệ. .. và hạch toán đối ứng với TK 631 • Nếu chênh lệch giảm, điều chỉnh giảm dư nợ TK 4712 và đối ứng với TK 631 • Cuối năm tài chính, khi lập BCĐTS, SDN hay SDC của TK 631 sẽ được kết chuyển vào chi phí hay thu nhập CHƯƠNG 5 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN QUỐC TẾ Một số vấn đề cơ bản về thanh toán quốc tế Kế toán phương thức thanh toán chuyển tiền Kế toán phương thức thanh toán nhờ thu Kế toán phương... (3) Đến ngày tất toán hợp đồng Ghi nhận giao dịch thanh toán cho đối tác số lượng ngoại tệ đã thỏa thuận theo HĐ - Ghi nhận số ngoại tệ mua vào: Nợ TK 1031/ Có TK 4862 - Ghi nhận số ngoại tệ thanh toán Nợ TK 4862/ Có TK 1031 (3) Đánh giá lại giá trị VND / số dư ngoại tệ trong hợp đồng chuyển đổi ngoại tệ kỳ hạn theo tỷ giá giao ngay tại ngày đáo hạn ( đánh giá riêng đối với ngoại tệ mua vào và bán... được âne vào kết quả chung ở kỳ đánh giá tiếp theo về giá trị VND quy đỏi của số dư trên tài khoản ngoại tệ 47 Đến ngày tất toán HĐ (tt) Kết chuyển giao dịch của hợp đồng mua kỳ hạn trên các T 4741, 4742 sang ghi nhận trên các TK mua, bán ngoại tệ giao ngay ( TK 4711/4712) Ghi nhận số tiền ngoại tệ mua vào: Nợ TK 4741- cam kết giao dịch kỳ hạn tiền tệ Có TK 4711- mua bán ngoại tệ kinh doanh Ghi nhận...(1) Tại ngày ký hợp đồng Ghi nhận số tiền ngoại tệ cam kết mua vào: Nợ TK 4862-thanh toán với các giao dịch kỳ hạn tiền tệ /ngoại tệ thích hợp Có TK 4741-cam kết giao dịch kỳ hạn tiền tệ /ngoại tệ thích hợp Ghi nhận số VND cam kết chi trả Nợ TK 4742-giá trị giao dịch kỳ hạn tiền tệ/ số tiền VND theo tỷ giá giao ngay Nợ TK 3962-lãi phải thu/ Có TK 4962- lãi phải . 4 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ KINH DOANH NGOẠI TỆ PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN KẾ TOÁN CÁC GIAO DỊCH GIAO NGAY VỀ NGOẠI TỆ KẾ TOÁN CÁC GIAO DỊCH PHÁI SINH NGOẠI TỆ KẾ TOÁN NGOẠI TỆ NGÀY CUỐI THÁNG KẾ TOÁN. VỀ NGOẠI TỆ Kế toán mua ngoại tệ Kế toán bán ngoại tệ Kế toán chuyển đổi ngoại tệ Kế toán mua ngoại tệ Ngoại bảng: - Khi thỏa thuận cam kết mua ngoại tệ Nhập TK 9231- cam kết mua ngoại. ngoại tệ KD - Phản ánh số ngoại tệ Nh bán Nợ TK 4711- mua bán ngoại tệ kinh doanh Có TK 1031/422- số ngoại tệ bán ra Kế toán chuyển đổi ngoại tệ Kế toán chuyển đổi ngoại tệ trong nước Kế toán