Lời mở đầu Để khởi sự và tiến hành hoạt động kinh doanh, bất kỳ một doanh nghiệp nào cũng cần phải có một lợng vốn nhất định. Vốn là một tiền đề cần thiết không thể thiếu cho việc hình thành và phát triển sản xuất kinh doanh của một doanh nghiệp. Nghị quyết hội nghị lần thứ 6 BCHTW Đảng CSVN đã chỉ rõ Các xí nghiệp quốc doanh không còn đợc bao cấp về giá và vốn, phải chủ động kinh doanh với quyền tự chủ đầy đủ đảm bảo tự bù đắp chi phí, kinh doanh có lãi . Theo tinh thần đó các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phải gắn với thị trờng, bám sát thị tr- ờng, tự chủ trong sản xuất kinh doanh và tự chủ về vốn. Nhà nớc tạo môi trờng hành lang kinh tế pháp lý cho các doanh nghiệp hoạt động đồng thời tạo ra áp lực cho các doanh nghiệp muốn tồn tại và đứng vững trong cạnh tranh phải chú trọng quan tâm đến vốn để tạo lập quản lý và sử dụng đồng vốn sao cho có hiệu quả nhất. Nhờ đó nhiều doanh nghiệp đã kịp thích nghi với tình hình mới, hiệu quả sản xuất kinh doanh tăng lên rõ rệt song bên cạnh đó không ít doanh nghiệp trớc đây làm ăn có phần khả quan nhng trong cơ chế mới đã hoạt động kém hiệu quả. Thực tế này là do nhiều nguyên nhân, một trong những nguyên nhân quan trọng là công tác tổ chức quản lý và sử dụng vốn của doanh nghiệp còn nhiều hạn chế, hiệu quả sử dụng đồng vốn còn quá thấp. Chính vì vậy, vấn đề bức thiết đặt ra cho các doanh nghiệp hiện nay là phải xác định và phải đáp ứng đợc nhu cầu vốn thờng xuyên cần thiết và hiệu quả sử dụng đồng vốn ra sao? Đây là một vấn đề nóng bỏng có tính chất thời sự không chỉ đợc các nhà quản lý doanh nghiệp quan tâm, mà còn thu hút đợc sự chú ý của các nhà đầu t trong lĩnh vực tài chính, khoa học vào doanh nghiệp. Xuất phát từ vị trí, vai trò vô cùng quan trọng của vốn lu động và thông qua quá trình thực tập tại Công ty Cổ phần Thiết bị thơng mại tôi quyết định chọn đề tài: Vốn lu động và hiệu quả sử dụng vốn lu động tại Công ty Cổ phần Thiết bị thơng mại làm đề tài nghiên cứu cho luận văn của mình. 1 Ngoài phần mở đầu và phần kết luận bố cục của luận văn gồm 3 chơng: Chơng I : Vốn lu động và hiệu quả sử dụng vốn lu động Chơng II : Tình hình quản lý và sử dụng vốn lu động tại Công ty Cổ phần Thiết bị thơng mại. Chơng III : Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lu động tại Công ty Cổ phần Thiết bị thơng mại Mặc dù đã hết sức cố gắng song do trình độ nhận thức về thực tế và lý luận còn hạn chế, đề tài này chắc chắn không tránh khỏi những thiếu sót. Tôi rất mong nhận đợc sự góp ý quý báu của các thầy cô, các cán bộ tài chính đã qua công tác cũng nh các bạn sinh viên để đề tài nghiên cứu của tôi đợc hoàn thiện hơn. Tôi xin chân thành cảm ơn thầy giáo Trần Công Bẩy, cùng cán bộ phòng Kế toán - Tài vụ của Công ty Cổ phần Thiết bị thơng mại đã hết sức giúp đỡ và tạo điều kiện cho tôi hoàn thành đề tài này. Hà nội, tháng 08 năm 2001 2 Chơng I Vốn lu động và hiệu quả sử dụng vốn lu động I - Vốn lu động và vai trò của vốn lu động I.1/ Khái niệm vốn lu động Mỗi một doanh nghiệp muốn tiến hành sản xuất kinh doanh ngoài tài sản cố định (TSCĐ) còn phải có các tài sản lu động (TSLĐ) tuỳ theo loại hình doanh nghiệp mà cơ cấu của TSLĐ khác nhau. Tuy nhiên đối với doanh nghiệp sản xuất TSLĐ đợc cấu thành bởi hai bộ phận là TSLĐ sản xuất và tài sản lu thông. - TSLĐ sản xuất bao gồm những tài sản ở khâu dự trữ sản xuất nh nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu và tài sản ở khâu sản xuất nh bán thành phẩm, sản phẩm dở dang, chi phí chờ phân bổ - Tài sản lu thông của doanh nghiệp bao gồm sản phẩm hàng hóa cha đợc tiêu thụ ( hàng tồn kho ), vốn bằng tiền và các khoản phải thu. Để đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh đợc tiến hành thờng xuyên, liên tục đòi hỏi doanh nghiệp phải có một lợng TSLĐ nhất định. Do vậy, để hình thành nên TSLĐ, doanh nghiệp phải ứng ra một số vốn đầu t vào loại tài sản này, số vốn đó đợc gọi là vốn lu động. Tóm lại, vốn lu động của doanh nghiệp là số vốn ứng ra để hình thành nên TSLĐ nhằm đảm bảo cho quá trình kinh doanh của doanh nghiệp đợc thực hiện th- ờng xuyên, liên tục. Vốn lu động chuyển toàn bộ giá trị của chúng vào lu thông và từ trong lu thông toàn bộ giá trị của chúng đợc hoàn lại một lần sau một chu kỳ kinh doanh. II.2/ Đặc điểm của vốn lu động Vốn lu động hoàn thành một vòng tuần hoàn sau một chu kỳ sản xuất. Trong quá trình đó, vốn lu động chuyển toàn bộ, một lần giá trị vào giá trị sản phẩm, khi kết thúc quá trình sản xuất, giá trị hàng hóa đợc thực hiện và vốn lu động đợc thu hồi. 3 Trong quá trình sản xuất, vốn lu động đợc chuyển qua nhiều hình thái khác nhau qua từng giai đoạn. Các giai đoạn của vòng tuần hoàn đó luôn đan xen với nhau mà không tách biệt riêng rẽ. Vì vậy trong quá trình sản xuất kinh doanh, quản lý vốn lu động có một vai trò quan trọng. Việc quản lý vốn lu động đòi hỏi phải th- ờng xuyên nắm sát tình hình luân chuyển vốn, kịp thời khắc phục những ách tắc sản xuất, đảm bảo đồng vốn đợc lu chuyển liên tục và nhịp nhàng. Trong cơ chế tự chủ và tự chịu trách về nhiệm tài chính, sự vận động của vốn lu động đợc gắn chặt với lợi ích của doanh nghiệp và ngời lao động. Vòng quay của vốn càng đợc quay nhanh thì doanh thu càng cao và càng tiết kiệm đợc vốn, giảm chi phí sử dụng vốn một cách hợp lý làm tăng thu nhập của doanh nghiệp, doanh nghiệp có điều kiện tích tụ vốn để mở rộng sản xuất, không ngừng cải thiện đời sống của công nhân viên chức của doanh nghiệp. II.3/ Thành phần vốn lu động Dựa theo tiêu thức khác nhau, có thể chia vốn lu động thành các loại khác nhau. Thông thờng có một số cách phân loại sau: * Dựa theo hình thái biểu hiện của vốn có thể chia vốn lu động thành các loại: - Vốn bằng tiền và các khoản phải thu: + Vốn bằng tiền: Tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển. Tiền là một loại tài sản của doanh nghiệp mà có thể dễ dàng chuyển đổi thành các loại tài sản khác hoặc để trả nợ. Do vậy, trong hoạt động kinh doanh đòi hỏi mỗi doanh nghiệp phải có một lợng tiền nhất định. + Các khoản phải thu: Chủ yếu là các khoản phải thu từ khách hàng, thể hiện số tiền mà khách hàng nợ doanh nghiệp phát sinh trong quá trình bán hàng hóa, dịch vụ dới hình thức bán trớc trả sau. - Vốn vật t, hàng hóa: Bao gồm 3 loại gọi chung là hàng tồn kho + Nguyên liệu, vật liệu, công cụ và dụng cụ. + Sản phẩm dở dang + Thành phẩm 4 Việc phân loại vốn lu động theo cách này tạo điều kiện thuận lợi cho việc xem xét, đánh giá khả năng thanh toán của doanh nghiệp. * Dựa theo vai trò của vốn lu động đối với quá trình sản xuất kinh doanh có thể chia vốn lu động thành các loại chủ yếu sau: - Vốn lu động trong khâu dự trữ sản xuất, gồm các khoản: + Vốn nguyên liệu, vật liệu chính + Vốn phụ tùng thay thế + Vốn công cụ, dụng cụ + Vốn nhiên liệu + Vốn vật liệu phụ - Vốn lu động trong khâu sản xuất: + Vốn sản phẩm dở dang + Vốn về chi phí trả trớc - Vốn lu động trong khâu lu thông + Vốn thành phẩm + Vốn bằng tiền + Vốn đầu t ngắn hạn về chứng khoán và các loại khác + Vốn trong thanh toán: những khoản phải thu và tạm ứng * Theo nguồn hình thành - Nguồn vốn pháp định: Nguồn vốn này có thể do Nhà nớc cấp, do xã viên, cổ đông đóng góp hoặc do chủ doanh nghiệp tự bỏ ra - Nguồn vốn tự bổ sung: Đây là nguồn vốn doanh nghiệp tự bổ sung chủ yếu một phần lấy từ lợi nhuận để lại - Nguồn vốn liên doanh, liên kết - Nguồn vốn huy động thông qua phát hành cổ phiếu - Nguồn vốn đi vay Đây là nguồn vốn quan trọng mà doanh nghiệp có thể sử dụng để đáp ứng nhu cầu về vốn lu động thờng xuyên trong kinh doanh. Tuỳ theo điều kiện cụ thể mà doanh nghiệp có thể vay vốn của ngân hàng các tổ chức tín dụng khác hoặc có thể vay vốn của t nhân các đơn vị tổ chức trong và ngoài nớc. 5 I.4 - Vai trò của vốn lu động Để tiến hành sản xuất, ngoài TSCĐ nh máy móc, thiết bị, nhà xởng doanh nghiệp phải bỏ ra một lợng tiền nhất định để mua sắm hàng hóa, nguyên vật liệu phục vụ cho quá trình sản xuất. Nh vậy vốn lu động là điều kiện đầu tiên để doanh nghiệp đi vào hoạt động hay nói cách khác vốn lu động là điều kiện tiên quyết của quá trình sản xuất kinh doanh. Ngoài ra vốn lu động còn đảm bảo cho quá trình tái sản xuất của doanh nghiệp đợc tiến hành thờng xuyên, liên tục. Vốn lu động còn là công cụ phản ánh đánh giá quá trình mua sắm, dự trữ, sản xuất, tiêu thụ của doanh nghiệp. Vốn lu động còn có khả năng quyết định đến quy mô hoạt động của doanh nghiệp. Trong nền kinh tế thị trờng doanh nghiệp hoàn toàn tự chủ trong việc sử dụng vốn nên khi muốn mở rộng quy mô của doanh nghiệp phải huy động một l- ợng vốn nhất định để đầu t ít nhất là đủ để dự trữ vật t hàng hóa. Vốn lu động còn giúp cho doanh nghiệp chớp đợc thời cơ kinh doanh và tạo lợi thế cạnh tranh cho doanh nghiệp. Vốn lu động còn là bộ phận chủ yếu cấu thành nên giá thành sản phẩm do đặc điểm luân chuyển toàn bộ một lần vào giá trị sản phẩm. Giá trị của hàng hóa bán ra đợc tính toán trên cơ sở bù đắp đợc giá thành sản phẩm cộng thêm một phần lợi nhuận. Do đó, vốn lu động đóng vai trò quyết định trong việc tính giá cả hàng hóa bán ra. II - Hiệu quả sử dụng vốn lu động của doanh nghiệp II.1/ Quản lý và bảo toàn vốn lu động Để nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lu động trớc hết chúng ta phải làm thế nào để quản lý và bảo toàn vốn lu động. Xuất phát từ những đặc điểm về phơng thức chuyển dịch giá trị ( chuyển toàn bộ một lần vào giá thành sản phẩm tiêu thụ ) phơng thức vận động của TSLĐ và vốn lu động ( có tính chất chu kỳ lặp lại, đan xen ) vì vậy trong khâu quản lý sử dụng và bảo quản vốn lu động cần lu ý những nội dung sau: 6 - Cần xác định ( ớc lợng ) số vốn lu động cần thiết, tối thiểu trong kỳ kinh doanh. Nh vậy sẽ đảm bảo đủ vốn lu động cần thiết cho quá trình sản xuất kinh doanh đợc tiến hành thờng xuyên, liên tục, tránh ứ đọng vốn ( phải trả lãi vay), thúc đẩy tốc độ luân chuyển vốn dẫn đến nâng cao hiệu quả sử dụng vốn. - Tổ chức khai thác tốt nguồn tài trợ vốn lu động + Trớc hết về trình tự khai thác nguồn vốn: doanh nghiệp cần khai thác triệt để các nguồn vốn nội bộ và các khoản vốn có thể chiếm dụng một cách hợp pháp, thờng xuyên. + Nếu số vốn lu động còn thiếu, doanh nghiệp tiếp tục khai thác đến nguồn bên ngoài doanh nghiệp nh: Vốn liên doanh, vốn vay của ngân hàng, hoặc các công ty tài chính, vốn phát hành cổ phiếu, trái phiếu Khi khai thác các nguồn vốn bên ngoài, điều đáng lu ý nhất là phải cân nhắc yếu tố lãi suất tiền vay. - Phải luôn có những giải pháp bảo toàn và phát triển vốn lu động. Cũng nh vốn cố định, bảo toàn đợc vốn lu động có nghĩa là bảo toàn đợc giá trị thực của vốn hay nói cách khác đi là bảo toàn đợc sức mua của đồng vốn không bị giảm sút so với ban đầu. Điều này thể hiện qua khả năng mua sắm TSLĐ và khả năng thanh toán của doanh nghiệp trong quá trình sản xuất kinh doanh. - Phải thờng xuyên tiến hành phân tích tình hình sử dụng vốn lu động thông qua các chỉ tiêu tài chính nh: vòng quay toàn bộ vốn lu động, hiệu suất sử dụng vốn lu động, hệ số nợ Nhờ các chỉ tiêu này ngời quản lý tài chính có thể điều chỉnh kịp thời các biện pháp để nâng cao hiệu quả sử dụng vốn nhằm tăng mức doanh lợi. Các vấn đề nêu trên chỉ mang tính nguyên tắc. Trên thực tế vấn đề quản lý sử dụng vốn lu động là rất phức tạp điều này đòi hỏi ngời quản lý không không chỉ có lý thuyết mà cần phải có đầu óc thực tế và có nghệ thuật sử dụng vốn. II.2/ Những vấn đề về hiệu quả sử dụng vốn lu động a> Khái niệm và ý nghĩa hiệu quả sử dụng vốn lu động Điểm xuất phát để tiến hành sản xuất kinh doanh của mỗi doanh nghiệp là phải có một lợng vốn nhất định và nguồn tài trợ tơng ứng. Có dầy vốn và trờng vốn 7 là tiền đề rất tốt để sản xuất kinh doanh song việc sử dụng đồng vốn đó nh thế nào cho có hiệu quả mới là nhân tố quyết định cho sự tăng trởng và phát triển của mỗi doanh nghiệp Các khái niệm hiệu quả sử dụng vốn lu động + Hiệu quả sử dụng vốn lu động là hiệu quả thu đợc sau khi đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn lu động qua các giai đoạn của quá trình sản xuất. Tốc độ này càng cao chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn lu động càng lớn và ngợc lại. + Hiệu quả sử dụng vốn lu động là hiệu quả đem lại cao nhất khi mà số vốn lu động cần cho một đồng luân chuyển là ít nhất. Quan niệm này thiên về chiều h- ớng càng tiết kiệm đợc bao nhiêu vốn lu động cho một đồng luân chuyển thì càng tốt. Nhng nếu hàng hóa sản xuất ra không tiêu thụ đợc thì hiệu quả sử dụng đồng vốn cũng không cao. + Hiệu quả sử dụng vốn lu động là thời gian ngắn nhất để vốn lu động quay đợc một vòng. Quan niệm này có thể nói là hệ quả của quan niệm trên. + Hiệu quả sử dụng vốn lu động là hiệu quả phản ánh tổng TSLĐ so với tổng nợ lu động là cao nhất. + Hiệu quả sử dụng vốn lu động là hiệu quả phản ánh số lợi nhuận thu đợc khi bỏ ra một đồng vốn lu động. + Hiệu quả sử dụng vốn lu động là hiệu quả thu đợc khi đầu t thêm vốn lu động một cách hợp lý nhằm mở rộng quy mô sản xuất để tăng doanh số tiêu thụ với yêu cầu đảm bảo tốc độ tăng lợi nhuận phải lớn hơn tốc độ tăng vốn lu động. Nói tóm lại, cho dù có nhiều cách tiếp cận khác nhau về hiệu quả sử dụng vốn lu động, song khi nói đến hiệu quả sử dụng vốn lu động chúng ta phải có một quan niệm toàn diện hơn và không thể tách rời nó với một chu kỳ sản xuất kinh doanh hợp lý ( chu kỳ sản xuất kinh doanh càng ngắn hiệu quả sử dụng vốn càng cao ), một định mức sử dụng đầu vào hợp lý, công tác tổ chức quản lý sản xuất, tiêu thụ và thu hồi công nợ chặt chẽ. Do vậy cần thiết phải đề cập tới các chỉ tiêu về hiệu quả sử dụng vốn lu động. 8 ý nghĩa của việc nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lu động Nh đã nói ở trên để tiến hành bất cứ hoạt động sản xuất kinh doanh nào điều kiện không thể thiếu là vốn. Khi đã có đồng vốn trong tay thì một câu hỏi nữa đặt ra là ta phải sử dụng đồng vốn đó nh thế nào để vốn đó sinh lời, vốn phải sinh lời là nhân tố quyết định sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Lợi ích kinh doanh đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý, sử dụng hợp lý, có hiệu quả đồng vốn, tiết kiệm đợc vốn tăng tích lũy để thực hiện tái sản xuất và mở rộng quy mô sản xuất ngày càng lớn hơn. Hiệu quả sử dụng vốn lu động là một trong những chỉ tiêu tổng hợp dùng để đánh giá chất lợng công tác quản lý và sử dụng vốn kinh doanh nói chung của doanh nghiệp. Thông qua chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sử dụng vốn lu động cho phép các nhà quản lý tài chính doanh nghiệp có một cái nhìn chính xác, toàn diện về tình hình quản lý và sử dụng vốn lu động của đơn vị mình từ đó đề ra các biện pháp, các chính sách các quyết định đúng đắn, phù hợp để việc quản lý và sử dụng đồng vốn nói chung và VLĐ nói riêng ngày càng có hiệu quả trong tơng lai. Suy cho cùng việc nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lu động là nhằm vào việc nâng cao lợi nhuận. Có lợi nhuận chúng ta mới có tích luỹ để tái sản xuất ngày càng mở rộng. 9 b> Các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sử dụng vốn lu động T T Tên chỉ tiêu Công thức tính ý nghĩa 1 2 3 4 5 6 7 Số vòng quay VLĐ Kỳ luân chuyển VLĐ Hệ số đảm nhiệm của VLĐ Sức sản xuất của VLĐ Sức sinh lời của VLĐ Khả năng thanh toán hiện thời Khả năng thanh toán nhanh Doanh thu thuần VLĐ bình quân 360 Số vòng quay VLĐ VLĐ bình quân Doanh thu thuần Giá trị tổng sản lợng VLĐ bình quân Tổng lợi nhuận VLĐ bình quân Tổng TSLĐ Nợ ngắn hạn Tổng TSLĐ - HTK Nợ ngắn hạn Cho biết trong một kỳ vốn lu động quay đợc mấy vòng nếu vòng quay lớn hơn (so với tốc độ quay trung bình của ngành) chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn lu động cao. Đây là số ngày cần thiết để vốn lu động quay đợc một vòng. Thời gian quay càng nhỏ thì tốc độ luân chuyển càng lớn. Để có một đồng vốn luân chuyển cần bao nhiêu đồng VLĐ. Hệ số này càng nhỏ thì hiệu quả sử dụng vốn lu động càng cao, số vốn tiết kiệm đợc càng nhiều Phản ánh một đồng vốn lu động đem lại bao nhiêu đồng giá trị sản lợng. Chỉ tiêu này càng cao, hiệu quả sử dụng vốn lu động càng cao và ngợc lại. Một đồng vốn làm ra bao nhiêu đồng lợi nhuận. Hệ số này phản ánh khả năng chuyển đổi tài sản thành tiền để trang trải các khoản nợ ngắn hạn (dới 12 tháng). Khi hệ số này thấp so với hệ số trung bình của ngành thể hiện khả năng trả nợ của doanh nghiệp thấp và ngợc lại khi hệ số này cao cho thấy doanh nghiệp có khả năng sẵn sàng thanh toán các khoản nợ đến hạn. Chỉ tiêu này đánh giá chặt chẽ hơn khả năng thanh toán của doanh nghiệp. Hệ số này càng cao chắc chắn phản ánh năng lực thanh toán nhanh của doanh 10 [...]... máy kế toán của Công ty Kế toán trởng (phụ trách chung) kế toán tổng hợp Bộ phận kế toán Bộ phận kế toán Bộ phận kế toán Tscđ và tính giá -thanh toán ngân hàng -tiêu thụ tiền lơng , vật t, thành công nợ Thủ quỹ bhxh b- Đặc điểm bộ máy kế toán ở công ty Hiện nay, Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung Phòng Kế toán - tài vụ của Công ty gồm có 5 cán bộ có trình độ chuyên môn cao Trong... + Kế toán trởng : Phụ trách các bộ phận dới quyền, theo dõi tình hình tài chính của Công ty, chịu trách nhiệm trớc Giám đốc và cấp trên về công tác hạch toán kế toán và các chỉ tiêu tài chính của Công ty + Phó phòng kế toán : Phụ trách mảng kế toán TSCĐ, tổng hợp và tính giá thành sản phẩm , kế toán công nợ + Bộ phận kế toán thanh toán ngân hàng, tiêu thụ, thống kê tổng hợp có nhiệm vụ thanh toán chuyển... kế toán ở Công ty Hiện nay, Công ty Cổ phần Thiết bị thơng mại đang thực hiện chế độ kế toán theo quyết định số 1141/ TC/ QĐ/CĐKT ngày 1.11.1995 của Bộ Tài chính Công ty đang áp dụng hình thức kế toán Nhật Ký Chứng Từ Nhật ký chứng từ: Là sổ kế toán tổng hợp dùng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh bên Có của các tài khoản Công ty sử dụng Nhật ký chứng từ số 1, NKCT số 2, số 5, số7 , số 8, số 10... phẩm, chất lợng sản phẩm cao và phù hợp với nhu cầu tiêu dùng của xã hội góp phần phát triển kinh tế xã hội Công ty không những phải nâng cao công tác nghiên cứu khoa học, thực hiện các biện pháp nhằm tăng sản phẩm, chất lợng cao và thực hiện tốt chính sách cán bộ, quy định quản lý tài chính, tài sản, chế độ lao động tiền lơng, đảm bảo công bằng xã hội trong phân phối theo lao động, làm tốt công tác. .. số 10 Bảng kê: Là sổ kế toán tổng hợp đợc dùng trong những trờng hợp khi các chỉ tiêu hạch toán chi tiết của một số tài khoản Công ty sử dụng các bảng kê số 1 ,số 2, số 4, số 5, số 6, số 11 18 Trình tự ghi sổ kinh tế theo hình thức kinh tế Nhật ký chứng từ Sổ chi tiết Chứng từ gốc Bảng phân bổ Sổ quỹ Bảng kê nkct Bảng tổng hợp số liệu chi tiết Ghi chú : Sổ cái Báo cáo kế toán Ghi hàng ngày Ghi cuối... đốc sắp xếp tổ chức nhân lực trong Công ty, điều hành bộ máy hành chính phục vụ cho hoạt động của Công ty Phòng Kế toán - tài chính: Chịu trách nhiệm thực hiện việc quản lý tài chính của Công ty và hớng dẫn thực hiện chế độ tài chính kế toán các đơn vị trực thuộc, tổ chức công tác hạch toán kế toán trong Công ty, thực hiện các quy định của Nhà nớc về tài chính - kế toán Phòng kế hoạch vật t : chịu... đọng vốn Ngoài ra công tác quản lý vốn lu động còn làm tăng đợc số lợng sản phẩm tiêu thụ chiếm lĩnh thị trờng thông qua chính sách thơng mại Một nhân tố khác ảnh hởng tới hiệu quả sử dụng vốn lu động của doanh nghiệp là khả năng thanh toán Nếu đảm bảo tốt khả năng thanh toán doanh nghiệp sẽ không bị mất tín nhiệm trong quan hệ mua bán và không có nợ quá hạn 13 CHƯƠNG II THựC TRạNG CÔNG TáC QUảN Lý Và... 28/12/1998 Công ty Thiết bị thơng mại đợc chính thức đổi tên thành Công ty Cổ phần Thiết bị thơng mại Công ty là đơn vị kinh doanh hạch toán kinh tế độc lập tự chủ về tài chính, có t cách pháp nhân và chịu sự quản lý của Nhà nớc bằng các quy định của pháp luật Công ty có tên giao dịch nớc ngoài là : HOLDING COMMERCIAL EQUIPMENT COMPANY Viết tắt : COMECO Công ty có trụ sở chính đặt tại khu công nghiệp... xuất vốn lu động, Công ty cần phải tìm mọi cách để giảm vốn lu động bình quân hay nói cách khác là tiết kiệm tối đa vốn lu động cần sử dụng mà vẫn thu đợc kết quả mong muốn c3 - Sức sinh lời của vốn lu động Hệ số thanh toán hiện thời Hệ số thanh toán nhanh Trớc hết ta xem xét đến hệ số sức sinh lời của vốn lu động của Công ty Cổ phần Thiết bị thơng mại Nhìn vào bảng B - 07 ta thấy hệ số này tăng dần,... Công ty, ký kết các hợp đồng bán hàng Bộ máy quản lý của công ty Cổ phần Thiết bị thơng mại đợc thể hiện ở sơ đồ sau: I.4/ Bộ máy kế toán của Công ty Bộ máy kế toán là một mắt xích quan trọng trong hệ thống quản lý kinh doanh với nhiệm vụ: Tổ chức, thực hiện, kiểm tra toàn bộ thông tin kinh tế của các bộ phận trong Công ty Thực hiện đầy đủ chế độ hạch toán và chế độ quản lý kinh tế tài chính của Công . luân chuyển vốn dẫn đến nâng cao hiệu quả sử dụng vốn. - Tổ chức khai thác tốt nguồn tài trợ vốn lu động + Trớc hết về trình tự khai thác nguồn vốn: doanh nghiệp cần khai thác triệt để các nguồn. hệ số này thấp so với hệ số trung bình của ngành thể hiện khả năng trả nợ của doanh nghiệp thấp và ngợc lại khi hệ số này cao cho thấy doanh nghiệp có khả năng sẵn sàng thanh toán các khoản. trách nhiệm điều hành và quản lý Công ty giữa hai kỳ đại hội. * Ban kiểm so t là do đại hội đồng, cổ đông bầu ra có nhiệm vụ giám sát các hoạt động tu n theo Nghị quyết Đại hội đồng cổ đông, Nghị