Đang tải... (xem toàn văn)
Bộ tài liệu tập hợp nhiều bài giảng hay của giảng viên tại các trường đại học lớn, được cập nhật các thông tư, nghị định mới nhất giúp các bạn sắp thi kế toán trưởng có thể dễ dàng nắm bắt các vấn đề then chốt, quan trọng nhất của từng môn thi dựa trên những kiến thức đã được hệ thống lại 1 cách khoa học qua các bài giảng. Chúc các bạn thi tốt
10/27/14 Nguyễn Văn Bân 1 PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ Ths. Nguyễn Văn Bân 10/27/14 Nguyễn Văn Bân 2 KẾ HOẠCH GỐC VÀ KẾ HOẠCH LINH ĐỘNG KẾ HOẠCH GỐC: 10/27/14 Nguyễn Văn Bân 3 KẾ HOẠCH GỐC VÀ KẾ HOẠCH LINH ĐỘNG (tiếp) Một kế hoạch linh động là kế hoạch được xây dựng và điều chỉnh dựa trên biến động của quy mô hoạt động. Kế hoạch linh động 10/27/14 Nguyễn Văn Bân 4 KẾ HOẠCH GỐC VÀ KẾ HOẠCH LINH ĐỘNG (tiếp) Sự thay đổi của các nhân tố trong phương trình lợi nhuận là nguyên nhân gây ra sự thay đổi của chỉ tiêu lợi nhuận. Tổng chi phí khả biến sẽ thay đổi theo sự thay đổi của khối lượng và chi phí khả biến đơn vò cũng thay đổi dựa trên các nhân tố hình thành nên chúng như: chi phí nguyên liệu, chi phí nhân công và chi phí sản xuất chung. 10/27/14 Nguyễn Văn Bân 5 KẾ HOẠCH GỐC VÀ KẾ HOẠCH LINH ĐỘNG (tiếp) Gọi x là khối lượng sản phẩm ta có: Phương trình tổng quát: y = 700 + x 10/27/14 Nguyễn Văn Bân 6 KẾ HOẠCH GỐC VÀ KẾ HOẠCH LINH ĐỘNG (tiếp) Dự đoán theo kế hoạch linh động: Khoản mục Đơn vò Khối lượng dự đoán 100 200 300 Nguyên liệu 0,6 60 120 180 Nhân công 0,3 30 60 90 Chi phí chung khả biến 0,1 10 20 30 Chi phí chung bất biến 700 700 700 700 Tổng chi phí 701 800 900 1000 10/27/14 Nguyễn Văn Bân 7 KẾ HOẠCH GỐC VÀ KẾ HOẠCH LINH ĐỘNG (tiếp) Đánh giá thay đổi giữa thực hiện và kế hoạch gốc Khoản mục Thực tế Kế hoạch gốc Chênh lệnh Đánh giá Nguyên liệu 65 60 5 Nhân công 35 30 5 Chi phí chung khả biến 11 10 1 Chi phí chung bất biến 714 700 14 Tổng chi phí 825 800 25 10/27/14 Nguyễn Văn Bân 8 KẾ HOẠCH GỐC VÀ KẾ HOẠCH LINH ĐỘNG (tiếp) Đánh giá thay đổi giữa thực hiện và kế hoạch linh động Khoản mục Thực tế Kế hoạch linh động Chênh lệnh Đánh giá Nguyên liệu 65 66 -1 Nhân công 35 33 2 Chi phí chung khả biến 11 11 0 Chi phí chung bất biến 714 700 14 Tổng chi phí 825 810 15 Với hai cách so sánh để phân tích sự biến động của chi phí ta sẽ có cách đánh giá khác nhau. 10/27/14 Nguyễn Văn Bân 9 ĐỊNH MỨC CHI PHÍ Chi phí chuẩn là chi phí đònh mực là kế hoạch chi phí cho một đơn vò sản phẩm, nói lên rằng cần bao nhiêu chi phí để sản xuất ra một đơn vò sản phẩm dưới các điều kiện sản xuất hiệu quả. Chi phí chuẩn được tính toán và xây dựng dựa trên các phân tích kỹ thuật, thống kê hồi quy từ các dữ liệu lòch sử về công nghệ và chi phí. Chi phí chuẩn được sử dụng trong hoạch đònh, đánh giá và xác đònh giá thành sản phẩm. Trong kế toán quản trò, người ta thường phân biệt trung tâm chi phí chuẩn và trung tâm chi phí nhiệm ý. 10/27/14 Nguyễn Văn Bân 10 ĐỊNH MỨC CHI PHÍ (tiếp) Trung tâm chi phí chuẩn là trung tâm phân tích đánh giá sự thay đổi của các nhân tố hình thành nên giá thành sản phẩm giữa hoạt động thực tế so với kế hoạch linh động. Trung tâm chi phí nhiệm ý thì ngược lại trung tâm này thường đặt ra một khoản phí cố đònh cho một bộ phận, thường là bộ phận gián tiếp. Chi phí nhiệm ý cũng có thể thay đổi nhưng sự thay đổi đó không ảnh hưởng đến năng suất ở các phân xưởng sản xuất. [...]... tích như nguyên liệu, nhân công, chi phí sản xuất chung khả biến… Trong mức gia tăng của tổng chi phí 39.968 có sự đóng góp của từng đối tượng cụ thể : nguyên liệu nhân công chi phí sản xuất chung khả biến chi phí sản xuất chung bất biến 10/27/14 Nguyễn Văn Bân 22 Phân tích nguyên nhân ảnh hưởng của nguyên liệu: 10/27/14 Nguyễn Văn Bân 23 Phân tích nguyên nhân ảnh hưởng của nguyên liệu (tiếp): Đối... (tiếp) Như vậy mức tăng của chi phí là do các nhân tố nào tác động đến?, có phải do nhân nhân tố nguyên liệu, nhân tố nhân công, nhân tố chi phí sản xuất chung khả biến và chi phí sản xuất chung bất biến, mỗi nhân tố sẽ tác động lên mức tăng của tổng chi phí là bao nhiêu? Tương tự về cách tính toán ta cũng áp dụng phương pháp thay thế liên hoàn để tìm ảnh hưởng của từng nhân tố nhằm có các giải pháp... phương pháp thay thế liên hoàn để tìm ảnh hưởng của từng nhân tố nhằm có các giải pháp khắc phục 10/27/14 Nguyễn Văn Bân 19 Một ví dụ phân tích về sự biến động của các nhân tố trong giá thành sản phẩm Kế hoạch linh động sản xuất 20.000 sản phẩm với các đònh mức như sau: 10/27/14 Nguyễn Văn Bân 20 Một ví dụ phân tích về sự biến động của các nhân tố trong giá thành sản phẩm Thực tế sản xuất 20.000 sản... tiêu Tổng chi phí vận chuyển = khối lượng vận chuyển × quảng đường vận chuyển × đơn giá vận chuyển Hoặc chỉ tiêu Suất sinh lời trên vốn chủ sở hữu = suất sinh lời trên doanh thu thuần × vòng quay tài sản × độ lớn của lực đòn bẩy 10/27/14 Nguyễn Văn Bân 16 PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ (tiếp) Ta có ví dụ sau: 10/27/14 Nguyễn Văn Bân 17 PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ (tiếp) Áp dụng công thức trên ta... chung bất biến 10/27/14 Nguyễn Văn Bân 22 Phân tích nguyên nhân ảnh hưởng của nguyên liệu: 10/27/14 Nguyễn Văn Bân 23 Phân tích nguyên nhân ảnh hưởng của nguyên liệu (tiếp): Đối tượng phân tích nguyên liệu là mức tăng 27.040 do các nguyên nhân sau: Mức độ ảnh hưởng của nhân tố khối lượng ∆q = (q1 - q0) p0 = 4.000 × 8 =32.000 Mức độ ảnh hưởng của nhân tố chi phí ∆p = q1 × (p 1 - p0) = 124.000 × (... = 16.128 Tổng mức ảnh hưởng: 4.928 = -11.200+ 16.128 10/27/14 Nguyễn Văn Bân 26 Phân tích nguyên nhân ảnh hưởng của chi phí sản xuất chung khả biến Khác với phân tích biến động của chi phí nguyên liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp là phân tích nhân tố giá và lượng, phân tích biến động chi phí sản xuất chung khả biến ta sẽ phân tích tình hình tiết kiệm chi phí và phân tích hiệu suất chi... Văn Bân 27 Phân tích nguyên nhân ảnh hưởng của chi phí sản xuất chung khả biến (tiếp) Ví dụ, chi phí sản xuất chung khả biến chuẩn được xây dựng trên cơ sở phục vụ lao động trực tiếp theo một số dữ liệu có được như sau: 10/27/14 Nguyễn Văn Bân 28 Phân tích nguyên nhân ảnh hưởng của chi phí sản xuất chung khả biến (tiếp) 10/27/14 Nguyễn Văn Bân 29 Phân tích nguyên nhân ảnh hưởng của chi phí sản xuất... 10/27/14 Nguyễn Văn Bân 32 Phân tích nguyên nhân ảnh hưởng của chi phí sản xuất chung bất biến Biến động của chi phí sản xuất chung (SXC) bất biến = Chi phí SXC bất biến thực tế – chi phí SXC bất biến kế hoạch = 198.000 – 200.000 = 2.000 sau khi phân tích mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố tác động sự biến động của tổng chi phí ta lập BÁO CÁO BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ 10/27/14 Nguyễn Văn Bân 33 BÁO CÁO BIẾN . 10/27/14 Nguyễn Văn Bân 9 ĐỊNH MỨC CHI PHÍ Chi phí chuẩn là chi phí đònh mực là kế hoạch chi phí cho một đơn vò sản phẩm, nói lên rằng cần bao nhiêu chi phí để sản xuất ra một đơn vò sản. 65 66 -1 Nhân công 35 33 2 Chi phí chung khả biến 11 11 0 Chi phí chung bất biến 714 700 14 Tổng chi phí 825 810 15 Với hai cách so sánh để phân tích sự biến động của chi phí ta sẽ có cách đánh. Tổng chi phí khả biến sẽ thay đổi theo sự thay đổi của khối lượng và chi phí khả biến đơn vò cũng thay đổi dựa trên các nhân tố hình thành nên chúng như: chi phí nguyên liệu, chi phí nhân