Khoá luận tốt nghiệp Khoa Ngân hàng LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hệ thống ngân hàng đóng vai trị quan trọng mạch máu kinh tế thông qua huy động vốn cung cấp vốn cho kinh tế Hoạt động tín dụng ngân hàng mối quan tâm hàng đầu nhiều cấp quản lý ngân hàng Hoạt động ngân hàng thương mại (NHTM) huy động nguồn vốn nhàn rỗi xã hội để đáp ứng nhu cầu vốn cho phát triển sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kinh tế phát triển nhằm thu lợi nhuận tối đa cho ngân hàng Bởi khách hàng thỏa mãn đầy đủ đủ điều kiện ngân hàng hợp pháp ngân hàng cho vay Ngân hàng tổ chức thu hút tiết kiệm lớn hầu hết kinh tế, hàng triệu cá nhân, hộ gia đình, doanh nghiệp tổ chức kinh tế xã hội Ngân hàng đóng vai trị người thủ quỹ cho tồn xã hội Quan sát bảng cân đối kế tốn NHTM ta thấy cho vay chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản Có (khoảng 70-80%) ngân hàng có xu hướng tập trung vào danh mục khoản cho vay Song khoản mục tiềm ẩn nhiều rủi ro lớn cho ngân hàng, ngân hàng cần cân nhắc kỹ lưỡng, ước lượng khả sinh lời rủi ro trước cấp tín dụng cho khách hàng Tuy nhiên tính phức tạp nghiệp vụ tín dụng tính pháp lý cao khoản vay nên ảnh hưởng nhiều tới chất lượng tín dụng Do địi phải có biện pháp tháo gỡ khả thi kế tốn cho vay (KTCV) đáp ứng nhu cầu khơng ngừng nâng cao chất lượng tín dụng chất lượng KTCV Trong thời gian thực tập chi nhánh NHNo&PTNT Chi nhánh Bách Khoa, tìm hiểu nghiệp vụ tín dụng thực trạng nghiệp vụ tín dụng chi nhánh, em nhận thấy việc nghiên cứu KTCV áp dụng theo chương trình IPCAS đề Chính lý em chọn đề tài: “Kế tốn cho vay theo chương trình IPCAS NHNo&PTNT Chi nhánh Bách Khoa Thực trạng giải pháp” Trong thời gian thực tập có hạn kiến thức em nhiều hạn chế nên viết khơng tránh khỏi thiếu sót Vì em mong SV: Nguyễn Trần Duẩn Lớp: LTĐH – 4B Khoá luận tốt nghiệp Khoa Ngân hàng hướng dẫn, bảo tận tình thầy cô cô chú, anh chị Ngân hàng để viết em hoàn chỉnh Mục đích nghiên cứu - Hệ thống hóa lý luận tín dụng ngân hàng KTCV - Phân tích, đánh giá thực trạng KTCV áp dụng theo chương trình IPCAS NHNo Chi nhánh Bách Khoa - Trên sở thực tiễn lý luận đưa số giải pháp, kiến nghị chủ yếu để hồn thiện nghiệp vụ KTCV theo chương trình IPCAS NHNo Chi nhánh Bách Khoa Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến nghiệp vụ KTCV theo chương trình IPCAS Phạm vi nghiên cứu: Khóa luận chủ yếu tập trung phân tích thực trạng nghiệp vụ kế toán cho ay NHNo Chi nhánh Bách Khoa, chủ yếu giai đoạn từ 2007-2009 Phương pháp nghiên cứu Khóa luận sử dụng kết hợp nhiều phương pháp tổng hợp như: thống kê, tổng hợp, phân tích, chọn lọc, so sánh Kết cấu khóa luận Ngồi phần mở đầu kết luận, nội dung khóa luận gồm chương sau: Chương I: Kế toán cho vay với hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại kinh tế thị trường Chương II: Thực trạng KTCV theo chương trình IPCAS NHNo Chi nhánh Bách Khoa Chương III: Những giải pháp kiến nghị triển khai chương trình IPCAS KTCV NHNo Chi nhánh Bách Khoa SV: Nguyễn Trần Duẩn Lớp: LTĐH – 4B Khoá luận tốt nghiệp Khoa Ngân hàng Chương KẾ TOÁN CHO VAY VỚI HOẠT ĐÔNG KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI TRONG NỀN KINH TẾ THI TRƯỜNG 1.1 Lý luận tín dụng ngân hàng hệ thống NHTM 1.1.1 Khái niệm tín dụng ngân hàng Tín dụng (credit) xuất phát từ chữ la tinh credo (tin tưởng, tín nhiệm) Trong thực tế sống thuật ngữ tín dụng hiểu theo nhiều nghĩa khác nhau: quan hệ tài chính, tùy theo bối cảnh cụ thể mà thuật ngữ tín dụng có nội dung riêng Trong quan hệ tài chính, tín dụng hiểu theo nghĩa sau: Xét góc độ chuyển dịch quỹ cho vay từ chủ thể thặng dư tiết kiệm sang chủ thể thiếu hụt tiết kiệm tín dụng coi phương pháp chuyển dịch quỹ từ người cho vay sang người vay Trong mối quan hệ tài cụ thể, tín dụng giao dích tài sản sở có hồn trả hai chủ thể Ví dụ cơng ty cơng nghiệp thương mại bán hàng trả chậm cho công ty khác, trường hợp người bán chuyển giao hàng hóa cho bên mua sau thời gian định theo thỏa thuận bên mua phải trả tiền cho bên bán Phổ biến giao dịch ngân hàng định chế tài khác với doanh nghiệp cá nhân thể hình thức cho vay, tức ngân hàng cấp tiền vay cho bên vay sau thời gian định người vay phải toán vốn gốc lãi Tín dụng cịn có nghĩa số tiền cho vay mà định chế tài cung cấp cho khách khác Trong số ngữ cảnh cụ thể thuật ngữ tín dụng đồng nghĩa với thuật ngữ cho vay Ví dụ: tín dụng ngắn hạn đồng nghĩa với cho vay ngắn hạn… Tín dụng xét theo nội dung hoạt động tổ chức tín dụng có nghĩa rộng Đó việc tổ chức tín dụng sử dụng nguồn vốn tự có, nguồn vốn huy động để cấp tín dụng Trong dó: “Cấp tín dụng việc tổ chức tín dụng thỏa thuận để khách hàng xử dụng khoản tiền vay với ngun tắc có hồn trả nghiệp vụ cho vay, chiết khấu, cho thuê tài chính, bảo lãnh ngân hàng nghiệp vụ khác” Tín dụng xem chức hoạt động ngân hàng SV: Nguyễn Trần Duẩn Lớp: LTĐH – 4B Khoá luận tốt nghiệp Khoa Ngân hàng Với cách tiếp cận này, tín dụng ngân hàng hiểu sau: Tín dụng giao dịch tài sản (tiền hàng hóa) bên cho vay (ngân hàng định chế tài khác), bên cho vay chuyển giao tài sản cho bên vay sử dụng thời gian định theo thỏa thuận, bên vay có trách nhiệm hồn trả vơ điều kiện vốn gốc lãi cho bên cho vay đến hạn toán 1.1.2 Vai trị tín dụng 1.1.2.1 Đối với kinh tế Hoạt động tín dụng ngân hàng đóng vai trị mạch máu lưu thông tiền tệ kinh tế, tập trung vốn nhàn rỗi ngồi lưu thơng dạng tiết kiệm đem lại dầu tư cho kinh tế phục vụ phát triển kinh tế Vai trò biểu qua khía cạnh sau: Một là, tín dụng ngân hàng cơng cụ tài trợ có hiệu cho kinh tế Trong kinh tế, doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh dựa vào doanh nghiệp khác… song tín dụng ngân hàng nguồn tài trợ có hiệu cao thỏa mãn nhu cầu vốn số lượng thời gian đồng thời chi phí sử dụng vốn tín dụng ngân hàng thấp chi phí vay khác Hơn nữa, để vay vốn ngân hàng doanh nghiệp cần phải nâng cao uy tín để đảm bảo nguyên tắc cho vay, doanh nghiệp phải tìm hiểu, khai thác thông tin thị trường để định hướng hoạt động khinh doanh cho có hiệu thúc đẩy phát triển kinh tế Hai là, tín dụng ngân hàng góp vào q tình vận động liên tục nguồn vốn, làm tăng tốc độ chu chuyển tiền tệ kinh tế góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Trong kinh tế, thường xuyên có số doanh nghiệp q trình sản xuất kinh doanh có phận tiền tệ nhàn rỗi tách khỏi tình tái sản xuất như: tiền khấu hao tài sản cố định chưa sử dụng, tiền mua nguyên vật liệu chưa mua… khoản tiền ln doanh nghiệp tìm cách đầu tư kiếm lời, ngồi cịn có khoản tiền để dành dân cư Tất tạo thành nguồn vốn tiềm tàng kinh tế Trong đó, có số doanh nghiệp, cá nhân thiếu vốn để phục vụ cho nhu cầu kinh doanh Như SV: Nguyễn Trần Duẩn Lớp: LTĐH – 4B Khoá luận tốt nghiệp Khoa Ngân hàng vậy, ta thấy xã hội ln có người thừa vốn thiếu vốn song khó khăn mặt khơng gian lẫn thời gian khiến người khó gặp Vì vậy, tín dụng ngân hàng cầu nối người thừa vốn người thiếu vốn để giải thỏa đáng mối quan hệ Ba là, tín dụng ngân hàng góp phần thúc đẩy q trình mở rộng mối quan hệ giao lưu kinh tế quốc tế Ngày nay, xu hướng quốc tế hóa nhập hóa ngày mở rộng phát triển doanh nghiệp khơng có quan hệ mua bán nước mà quan hệ xuát nhập với doanh nghiệp nước ngồi Ngân hàng thúc đẩy mối quan hệ thơng qua hình thức bảo lãnh cấp tín dụng cho doanh nghiệp từ nâng cao uy tín doanh nghiệp trường quốc tế Bốn là, tín dụng ngân hàng kích thích doanh nghiệp tăng cường chế độ hạch toán kinh doanh, nâng cao hiệu sử dụng vốn Trong hoạt động Tín dụng, yêu cầu đặt tổ chức Tín dụng thu hồi vốn có lãi Các đơn vị kinh tế sử dụng nguồn vốn bị tạo áp lực chi phí hoạt động Các chi phí buộc doanh nghiệp phải xem xét lại chế độ hạch tốn kinh tế mình, giảm thiểu chi phí hoạt động, cắt giảm khoản phí khơng cần thiết nâng cao hiệu sử dụng vốn Năm là, tín dụng ngân hàng cơng cụ có hiệu việc điều tiết khối lượng tiền lưu thông kinh tế Dựa vào quan hệ tín dụng, NHNN quản lý khối lượng cho vay hợp lý tổ chức tín dụng Trong mối quan hệ NHNN đóng vai trị người cho vay cuối cùng, việc mở rộng hay thu hẹp sổ chiết khấu NHNN sẻ ảnh hưởng tới quy mô nguồn vốn tổ chức tín dụng, qua ảnh hưởng tới khối lượng cho vay tổ chức tín dụng Sự mở rộng tín dụng dẫn tới tình trạng giảm bớt lượng tiền mặt lưu thông Như vậy, NHNN thông qua việc cho vay chiết tác động tới khối lượng cho vay tổ chức tín dụng, từ quản lý lượng tiền mặt lưu thông nhằm đạt mục tiêu mong muốn SV: Nguyễn Trần Duẩn Lớp: LTĐH – 4B Khoá luận tốt nghiệp Khoa Ngân hàng Sáu là, tín dụng ngân hàng động lực việc hình hành chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước Điều quan trọng để thực thành cơng cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước vốn Có vốn phát triển sở hạ tầng, cải tiến máy móc thiết bị, nâng cao trình độ khoa học công nghệ… nguồn vốn dừng để tài trợ nguồn vốn nước vốn vay từ nước Song phát triển kinh tế dựa vào nội lực mục tiêu ngân hàng trung gian huy động nguồn vốn kinh tế vay 1.1.2.2 Đối với ngân hàng Thứ nhất, tín dụng hoạt động chủ yếu mang lại lợi nhuận cao cho ngân hàng Trong bảng cân đối kế toán NHTM , khoản mục tín dụng đầu tư chiếm tỉ trọng lớn tổng tài sản Có (khoảng 70%-80%) Do thu nhập từ hoạt động tín dụng chiếm tỉ trọng lớn tổng thu nhập ngân hàng Qua ta thấy tầm quan trọng hoạt động Tín dụng, mang tính chất định đến tồn phát triển ngân hàng Tuy vậy, tín dụng ngân hàng chứa đựng tiềm ẩn nhiều rủi ro Do vậy, ngân hàng thương mại thường coi trọng vấn đề quản trị rủi ro tín dụng vấn đề trọng tâm công tác quản trị Thứ hai Tín dụng ngân hàng giúp ngân hàng đa dạng hóa hoạt động kinh doanh, đối tượng phạm vi đầu tư, từ giảm thiểu rủi ro hoạt động kinh doanh ngân hàng 1.1.2.3 Đối với khách hàng Trước phát triển không ngừng khoa học kĩ thuật, suất lao động nâng cao giúp sản xuất ngày mở rộng Để làm điều cần lượng vốn đủ lớn đáp ứng kịp thời Tuy nhiên, việc luân chuyển vốn trực tiếp từ người thừa vốn thiếu vốn khó khăn có cách biệt thời gian địa lý Bởi mà đời tín dụng ngân hàng giải tốt mâu thuẫn này, góp phần thỏa mãn nhu cầu vốn sử dụng vốn khách hàng Tín dụng ngân hàng giúp khách hàng tiết kiệm cách đáng kể thời gian, chi phí tìm kiếm thơng tin, chi phí giao dịch, chi phí hội thay khách hàng phải tìm kiếm nguồn tiền SV: Nguyễn Trần Duẩn Lớp: LTĐH – 4B Khoá luận tốt nghiệp Khoa Ngân hàng nhàn rỗi (mà việc khó khơng trùng khớp số lượng, thời gian, địa điểm ) đến ngân hàng khách hàng đáp ứng nhu cầu 1.1.3 Phân loại tín dụng ngân hàng Trong kinh tế thị trường, hoạt động tín dụng đa dạng phong phú với nhiều hình thức khác Để sử dụng vốn quản lý tín dụng có hiệu phải tiến hành phân loại tín dụng Mặt khác, để đảm bảo an toàn vốn kinh doanh việc cấp tín dụng phải gắn liền với đối tượng vay, để tạo điều kiện cho vận động vốn phù hợp với vận động vật tư hàng hố phải tiến hành phân loại tín dụng Phân loại tín dụng việc xếp khoản cho vay theo nhóm dựa số tiêu thức định Việc phân loại tín dụng có sở khoa học, tiền đề để thiết lập qui trình cho vay thích hợp nâng cao hiệu quản trị rủi ro tín dụng Trong thực tế nhà khoa học thường phân loại tín dụng theo tiêu thức sau: 1.1.3.1 Căn theo mục đích tín dụng chia thành loại sau: - Cho vay bất động sản loại cho vay liên quan dến việc mua sắm xây dựng bất động sản nhà ở, đất đai, bất động sản lĩnh vực công nghiệp, thương mại dịch vụ - Cho vay công nghiệp thương mại: loại cho vay ngắn hạn để bổ sung vốn lưu động doanh nghiệp lĩnh vực công nghiệp thương mại dịch vụ - Cho vay nông nghiệp loại cho vay để trang trải chi phí sản xuất phân bón, thuốc trừ sâu, giống trồng, thức ăn gia súc, nhiên liệu - Cho vay định chế tài chính, cơng ty cho th tài chính, cơng ty bảo hiểm , quỹ tín dụng định chế tài khác - Cho vay cá nhân loại cho vay để đáp ứng nhu cầu tiêu dùng mua sắm vật dụng đắt tiền, khoản vay để trang trải chi phí thơng thường đời sống - Cho thuê, cho thuê định chế tài bao gồm hai loại cho thuê vận hành cho thuê tài Tài sản cho thuê bao gồm bất động sản động sản, chủ yếu máy móc- thiết bị 1.1.3.2 Căn vào thời hạn cho vay Theo tín dụng chia làm loại: SV: Nguyễn Trần Duẩn Lớp: LTĐH – 4B Khoá luận tốt nghiệp Khoa Ngân hàng - Tín dụng ngắn hạn: loại tín dụng có thời hạn năm Tín dụng ngắn hạn dùng để bổ sung thiếu hụt tạm thời vốn lưu động doanh nghiệp phục vụ nhu cầu sinh hoạt cá nhân - Tín dụng trung hạn: Theo qui định NHNN Việt Nam, cho vay trung hạn có thời hạn từ năm đến năm Loại tín dụng cấp để mua sắm tài sản cố định, cải cách đổi kỹ thuật, mở rộng sản xuất xây dựng cơng trình nhỏ, có thời hạn thu hồi vốn nhanh - Tín dụng dài hạn: loại tín dụng có thời hạn năm, sử dụng để cấp vốn cho xây dựng bản, đầu tư xây dựng xí nghiệp mới, cơng trình thuộc sở hạ tầng (đường xá, bến cảng, sân bay…), cải tiến mở rộng sản xuất với qui mô lớn 1.1.3.3 Căn theo mức độ tín nhiệm khách hàng - Tín dụng có đảm bảo: hình thức cấp tín dụng có tài sản người bảo lãnh đứng làm đảm bảo cho khoản nợ vay Hình thức áp dụng khách hàng khơng có uy tín cao ngân hàng, vay vốn địi hỏi phải có người bảo lãnh tài sản bảo đảm Sự bảo đảm pháp lý để ngân hàng có thêm nguồn thu thứ hai bổ sung cho nguồn thu thứ thiếu chắn, có tác động giảm bớt rủi ro tạo tâm lý yên tâm cho ngân hàng - Tín dụng khơng có tài sản đảm bảo: hình thức tín dụng khơng có tài sản người bảo lãnh đảm bảo cho khoản nợ vay Tức khoản cho vay khơng có tài sản chấp, cầm cố bảo lãnh người thứ 3, mà việc cho vay dựa vào uy tín thân khách hàng Đối với khách hàng truyền thống, trung thực kinh doanh, có khả tài lành mạnh Ngân hàng cấp tín dụng dựa vào uy tín khách hàng mà khơng cần nguồn thu nợ thứ bổ sung 1.1.3.4 Căn theo phương pháp hoàn trả - Cho vay có thời hạn loại cho vay có thỏa thuận thời hạn trả nợ cụ thể theo hợp đồng Gồm loại: cho vay có kì hạn trả nợ (cho vay phi trả góp), cho vay có nhiều kì hạn trả nợ (cho vay trả góp) - Cho vay khơng có thời hạn cụ thể: hình thức ngân hàng yêu cầu người vay tự nguyện trả nợ lúc nào, phải báo trước thời gian hợp lý, thời gian thỏa thuận hợp đồng SV: Nguyễn Trần Duẩn Lớp: LTĐH – 4B Khoá luận tốt nghiệp 1.1.3.5 Khoa Ngân hàng Căn theo xuất xứ tín dụng Dựa vào cho vay chia làm hai loại: - Cho vay trực tiếp: ngân hàng cấp vốn cho người có nhu cầu, đồng thời người vay trực tiếp hoàn trả nợ vay cho ngân hàng - Cho vay gián tiếp: khoản cho vay thực thông qua việc mua lại khế ước chứng từ nợ phát sinh thời hạn toán Theo điều 16 định số 1627/2001/QĐ-NHNN Ngân hàng nhà nước có phương thức cho vay sau: - Cho vay lần: Mỗi lần vay vốn khách hàng tổ chức tín dụng thực thủ tục vay vốn cần thiết ký kết hợp đồng tín dụng - Cho vay theo hạn mức tín dụng: Tổ chức tín dụng khách hàng xác định thoả thuận hạn mức tín dụng trì khoảng thời gian định - Cho vay theo dự án đầu tư: tổ chức tín dụng cho khách hàng vay vốn để thực dự án đầu tư phát triển sản xuất, kinh doanh, dịch vụ dự án đầu tư phục vụ đời sống - Cho vay hợp vốn: Một nhóm tổ chức tín dụng cho vay dự án vay vốn phương án vay vốn khách hàng; đó, có tổ chức tín dụng làm đầu mối dàn xếp, phối hợp với tổ chức tín dụng khác Việc cho vay hợp vốn thực theo quy định Quy chế Quy chế đồng tài trợ tổ chức tín dụng Thống đốc Ngân hàng Nhà nước ban hành - Cho vay trả góp Khi vay vốn, tổ chức tín dụng khách hàng xác định thoả thuận số lãi vốn vay phải trả cộng với số nợ gốc chia để trả nợ theo nhiều kỳ hạn thời hạn cho vay - Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phịng: Tổ chức tín dụng cam kết đảm bảo sẵn sàng cho khách hàng vay vốn phạm vi hạn mức tín dụng định Tổ chức tín dụng khách hàng thoả thuận thời hạn hiệu lực hạn mức tín dụng dự phịng, mức phí trả cho hạn mức tín dụng dự phịng - Cho vay thơng qua nghiệp vụ phát hành sử dụng thẻ tín dụng: Tổ chức tín dụng chấp thuận cho khách hàng sử dụng số vốn vay phạm vi hạn mức tín dụng để tốn tiền mua hàng hố, dịch vụ rút tiền mặt máy rút tiền tự động điểm ứng tiền mặt đại lý tổ chức tín dụng Khi SV: Nguyễn Trần Duẩn Lớp: LTĐH – 4B Khoá luận tốt nghiệp 10 Khoa Ngân hàng cho vay phát hành sử dụng thẻ tín dụng, tổ chức tín dụng khách hàng phải tuân theo quy định Chính phủ Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành sử dụng thẻ tín dụng - Cho vay theo hạn mức thấu chi: Là việc cho vay mà tổ chức tín dụng thoả thuận văn chấp thuận cho khách hàng chi vượt số tiền có tài khoản tốn khách hàng phù hợp với quy định Chính phủ Ngân hàng Nhà nước Việt Nam hoạt động toán qua tổ chức cung ứng dịch vụ toán - Các phương thức cho vay khác mà pháp luật không cấm, phù hợp với quy định quy chế điều kiện hoạt động kinh doanh tổ chức tín dụng đặc điểm khách hàng vay 1.2 Kế toán cho vay với hoạt động kinh doanh NHTM 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm,vai trị nhiệm vụ kế tốn ngân hàng 1.2.1.1 Khái quát kế toán Ngân hàng Kế toán công cụ quan trọng để quản lý kinh tế tài đơn vị, tổ chức kinh tế phạm vi toàn kinh tế quốc dân Kế toán ngân hàng việc thu thập, ghi chép, xử lý, phân tích nghiệp vụ kinh tế, tài hoạt động tiền tệ, tín dụng dịch vụ ngân hàng hình thức chủ yếu giá trị để phản ánh, kiểm tra toàn hoạt động kinh doanh đơn vị ngân hàng, đồng thời cung cấp thông tin cần thiết phục vụ cho công tác quản lý hoạt động tiền tệ ngân hàng tầm vĩ mô vi mô, cung cấp thông tin cho tổ chưc, cá nhân theo quy định pháp luật 1.2.1.2 Đặc điểm kế toán ngân hàng Nằm hệ thống kế toán kinh tế, hạch toán kế toán ngân hàng phải tuân thủ quy tắc chung chế độ hạch toán kế tốn nói chung Tuy nhiên, xuất phát từ chức năng, nhiệm vụ hoạt động ngân hàng nên kế toán ngân hàng cịn có đặc điểm riêng thể nội dung sau: +Kế toán ngân hàng mang tính xã hội hóa cao: đặc điểm thể chỗ kế tốn ngân hàng khơng phản ánh tổng hợp hoạt động thân ngân hàng mà cịn phản ánh tổng hợp hoạt động kinh tế thông qua quan hệ tiền tệ, tín dụng, tốn … ngân hàng với đơn vị, tổ chức kinh tế, doanh nghiệp toàn kinh tế quốc dân Những số SV: Nguyễn Trần Duẩn Lớp: LTĐH – 4B Khoá luận tốt nghiệp 72 Khoa Ngân hàng nhiều lần, sửa đổi bổ xung hồ sơ, gây phiền toái cho khách hàng Tuy nhiên CBTD hướng dẫn không làm thay cho khách hàng - Rút ngắn thời gian thu thập thông tin, sàng lọc thông tin cần thiết, giúp ích cho cơng việc, nâng cao chất lượng thơng tin - Nâng cao lực thẩm định để rút ngắn thời gian thẩm định - Nếu định cho vay cần giải ngân nhanh chóng giám sát, theo dõi sát khoản vay giải ngân hàng 3.2.3 Nâng cao trình độ chun mơn cho cán nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý nghiệp vụ môi trường ứng dụng tin học ngân hàng cao Trong chế thị trường việc nâng cao hình ảnh ngân hàng góp phần tạo nên bước đột phá kinh doanh Ngân hàng sản phẩm ngân hàng chủ yếu sản phẩm mang tính vơ hình Khách hàng sử dụng sản phẩm ngân hàng họ có lịng tin Ngân hàng đối tượng mà khách hàng tiếp xúc chủ yếu nhân viên ngân hàng Chính ngân hàng, với đặc điểm vị trí hoạt động tín dụng, muốn nâng cao chất lượng tín dụng, đảm bảo vốn kinh doanh, vấn đề tiêu chuẩn hóa cán bộ, đào tạo đào tạo lại cán có ý nghĩa đặc biệt quan trọng Trên thực tế, vấn đề định đến chất lượng tín dụng cao hay thấp, phụ thuộc nhiều vào công việc, từ việc chấp hành chế sách đến việc hạch tốn, kiểm tra sử dụng vốn, thu nợ, thu lãi Để làm tốt công tác Chi nhánh cần: - Xây dựng đội ngũ cán ngân hàng tiêu chuẩn, ngân hàng cần phải thường xuyên hướng dẫn, tổ chức tập huấn kiến thức chuyên môn, chế ngành, đường lối chủ trương Đảng mục tiêu phát triển kinh tế Nhà nước, thành phố Mở lớp bồi dưỡng kiến thức, hoàn thiện nghiệp vụ chuyên môn cho cán ngân hàng nói chung, CBTD nói riêng Trong q trình phải gắn lý luận với thực tiễn, phải thường xuyên tổ chức buổi tọa đàm đưa tình giải pháp để nâng cao kinh nghiệm, trình độ nghiệp vụ Trong điều kiện áp dụng công nghệ chi nhánh cán cần phải có kiến thức tin học ngoại ngữ định để thích ứng với tình hình chi nhánh Do địi hỏi cán phải có trình độ tin học ngoại ngữ SV: Nguyễn Trần Duẩn Lớp: LTĐH – 4B Khoá luận tốt nghiệp 73 Khoa Ngân hàng - Tạo động lực để cán phát huy khả năng, bố trí cán phù hợp với lực trình độ Có quy định khen thưởng, kỷ luật rõ ràng, phân minh Phát động phong trào thi đua hoàn thành tiêu kế hoạch kinh doanh Hàng tháng bình bầu xếp loại lao động để trả lương theo phân loại lao động - Tuyển dụng nhân viên có chất lượng, tay nghề dựa vào lực nhân viên Có sách thu hút nhân viên có kinh nghiệm nhân viên mới, đặc biệt sinh viên trường họ có lịng nhiệt tình có kiến thức học trường nhân tài đất nước - Chú trọng đến công tác đào tạo cán trẻ, tạo điều kiện cho họ nghiên cứu học hỏi cán có thâm niên kinh nghiệm - Đối với nghiệp vụ KTCV áp dụng theo chương trình IPCAS quy trình khoản vay thực từ bước lập hồ sơ xin vay, đến giải ngân, thu hồi nợ, quản lý nợ phải xác Do địi hỏi CBTD phải có trình độ chun mơn cao Tuy nhiên nghiệp vụ KTCV khơng lệ thuộc hồn tồn vào máy tính mà nhiều trường hợp cần phải chủ động đối phó với tình bất ngờ từ máy tính khơng thể xử lý kịp thời Đồng thời với việc theo dõi khoản vay khách hàng máy tính cần thường xun kiểm tra khoản vay giấy tờ, hồ sơ cụ thể việc thu nợ, thu lãi, gia hạn nợ để từ kịp thời phát sai sót việc khơng khớp, có sai lệnh máy tính số liệu thực tế, máy tính chưa tự động hạch tốn để nhanh chóng xử lý Cụ thể chi nhánh cần xem xét số nội dung sau: * Tiến hành đào tạo kỹ sư tin học, chuyên gia nghiệp vụ Ngân hàng để từ đưa giải pháp tối ưu Cần phối hợp chặt chẽ cán nghiệp vụ kỹ sư tin học * Đào tạo cán có khả làm việc độc lập áp lực công việc cao, không nắm vững nghiệp vụ mà trang bị kiến thức tin học để chủ động xử lý cố bất ngờ xảy đáp ứng yêu cầu môi trường làm việc cơng nghiệp * Nghiên cứu phát triển hồn thiện nghiệp vụ phần mềm Nghiên cứu đưa tính mới, nội dung Hồn thiện hệ SV: Nguyễn Trần Duẩn Lớp: LTĐH – 4B Khoá luận tốt nghiệp 74 Khoa Ngân hàng thống máy tính, đặc biệt thường xuyên bảo dưỡng, sửa chữa máy móc, nâng cấp phần vứng, thay máy móc hỏng hóc, cũ, trục trặc Với việc áp dụng chương trình IPCAS cán phải nâng cao trách nhiệm ý thức cán nhân viên Mỗi cán chi nhánh cấp User sử dụng cho nghiệp vụ, chức mà đảm nhận Các cán cần phải giữ bí mật thơng tin tên User mật khẩu, không cho người khác truy cập vào User để tránh trường hợp sửa đổi thơng tin gây tình trạng đáng tiếc Cần phải update đổi mật thường xuyên theo quy định chi nhánh Đặc biệt với CBTD không cho người khác truy cập vào User sử dụng để tránh tình trạng thay đổi thơng tin khoản vay Mọi thay đổi phải xác nhận trưởng, phó phịng, người có trách nhiệm quan trực thuộc Thay đổi mật sử dụng theo quy định Chi nhánh cần tạo điều kiện để CBTD tiếp cận nhiều với sản phẩm ngân hàng đại, qua tránh tình trạng thiếu cập nhập thơng tin ngân hàng giai đoạn hội nhập kinh tế mạnh mẽ 3.2.4 Tăng cường kiểm tra, kiểm soát hoạt động kế toán cho vay Hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng phát huy hiệu góp phần khắc phục yếu nghiệp vụ, ngăn ngừa tổn thất xảy đồng thời đưa hoạt động ngân hàng vào nề nếp, kỷ cương, đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật thân ngân hàng Trong cơng tác KTCV, lần giải ngân có phê duyệt cuối kiểm soát viên hay trưởng, phó phịng hạch tốn giải ngân Việc kiểm soát nhằm thực nhằm kiểm tra vấn đề giải ngân có số tiền HĐTD hay chứng từ khơng, có mục đích vay vốn mà khách hàng đăng ký với ngân hàng hay chưa, ngày phát tiền vay, lãi suất có xác khơng Kiểm sốt nhằm kiểm tra kép q trình hạch tốn CBTD, q tình kiểm sốt sau địi hỏi kiểm sốt kiểm soát viên phải đầy đủ, chặt chẽ, nhạy bén nhằm đảm bảo tài sản, tránh rủi ro sai sót xảy từ khâu giải ngân Kiểm soát viên phải cán có lực tồn diện, trình độ chun mơn sâu, nắm nghiệp vụ, có nhiều kinh nghiệm hiểu công tác SV: Nguyễn Trần Duẩn Lớp: LTĐH – 4B Khoá luận tốt nghiệp 75 Khoa Ngân hàng kiểm sốt đạt hiệu cao, phát sai sót, nhầm lẫn trình hạch tốn CBTD Hiện phịng ban kiểm tra, kiểm sốt cịn yếu với nhân viên phụ trách Chi nhánh cần: - Tăng cường, bổ sung cán vào phịng ban kiểm sốt, cách tuyển dụng các có kinh nghiệm kiểm soát hoạt động ngân hàng điều chỉnh cán cũ có nhiều kinh nghiệm trình độ đảm đương vị trí kiểm sốt nhằm nâng cáo chất lượng hoạt động chi nhánh Cán kiểm sốt phải người có lực trình độ tồn diện, chun mơn nghiệp vụ am hiểu kỹ, sâu sắc, phải có trình độ, kinh nghiệm việc kiểm tra, kiểm soát, am hiểu lĩnh vực tin học q trình kiểm sốt nâng cao -Nâng cao trình độ cán kiểm sốt viên, thường xuyên bồi dưỡng, đào tạo nghiệp vụ chuyên môn cho cán Trình độ cán kiểm sốt phải khơng ngừng nâng cao trừng khâu tăng hiệu quả, chất lượng hoạt động ngân hàng mà cụ thể hoạt động kế toán cho vay ngân hàng -Chi nhánh cần xây dựng quy trình thủ tục kiểm sốt phù hợp, tạo điều kiện cho cán kiểm soát thực tốt đến mức nhiệm vụ Việc kiểm sốt phải vào chiều sâu, phải thường xuyên kiểm tra khâu dễ xảy rủi ro, vướng mắc làm ảnh hưởng tới tài sản vốn ngân hàng - Giám sát kiểm tra chặt chẽ vốn vay từ khâu kiểm tra trước, sau cho vay tháng lần cán kiểm tra chấm chéo nhằm chấn chẩn kịp thời sai sót đồng thời nâng cao trình độ cán - Cần trì nâng cao chất lượng đánh giá rủi ro, phân tích kết kinh doanh định kỳ đột xuât Nhận diện đánh giá rủi ro cho mức kiểm sốt chấp nhận nhằm đảm bảo an toàn hoạt động ngân hàng Nâng cao chất lượng đánh giá rủi ro, phân tích kết kinh doanh định kỳ hay đột xuất Đặc biệt đẩy mạnh khâu kiểm soát dự án, phương án khoản vay giải ngân Thông qua trình kiểm tra, CBTD phải quan tâm đến khoản vay giải ngân nhằm có kiến nghị khách hàng đồng thời báo cáo với phòng kế hoạch nguồn vốn kinh doanh, giám đốc ngân hàng để có biện pháp xử lý TD tạm ngừng cho vay, tích cực thu nợ SV: Nguyễn Trần Duẩn Lớp: LTĐH – 4B Khoá luận tốt nghiệp 76 Khoa Ngân hàng 3.2.5 Giải pháp vấn đề trả nợ gốc trước hạn Những khoản nợ trả trước hạn khoản tiền không nằm danh sách ngân hàng Ngân hàng hồn tồn khơng thể dự tính số lượng thời gian trả khách hàng Điều đẩy ngân hàng vào trạng thái thụ động có khoản nợ lớn trả trước hạn Vấn đề trả nợ gốc trước hạn gây ra nhiều bất lợi cho ngân hàng,ảnh hưởng tới tình hình sử dụng vốn ngân hàng, ảnh hưởng đến thu nhập ngân hàng Mặc dù nói đảm bảo việc thu hồi tài sản cho ngân hàng khơng khuyến khích Do đó, Ngân hàng cần có biện pháp để hạn chế, khắc phục tình trạng - Việc giải vấn đề phụ thuộc chủ yếu vào CBTD CBTD cần phải kiểm tra, đánh giá cách chặt chẽ, cẩn thận xác vịng quay vốn khách hàng, xác định thời điểm có doanh thu khách hàng ngồi nguồn thu từ phương án vay vốn để định kỳ trả nợ sát với khả trả nợ khách hàng Ngồi dự kiến khả trả nợ khách hàng từ lập dự phòng khoản trả nợ trước hạn tránh giảm thu nhập cho ngân hàng - Đối với phận kế tốn cần phải có theo dõi chặt chẽ vận động tài khoản tiền gửi khách hàng, từ thơng báo kịp thời,đầy đủ cho CBTD để qua thơng tin CBTD biết tình hình thu nhập chi phí khách hàng từ có hướng cho quan hệ tín dụng lần sau - Để tăng trách nhiệm khách hàng, giảm khả rủi ro ngân hàng hệ thống NHNo Việt Nam nói chung NHNo Chi nhánh Bách Khoa nói riêng cần phải đưa áp dụng mức phí phạt cụ thể, thống trường hợp trả nợ trước hạn Mức phí phải đưa khách hàng phải chấp nhận trước khách hàng kí kết HĐTD ngân hàng 3.2.6 Xử lý vấn đề gia hạn nợ IPCAS Việc gia hạn nợ coi cần thiết tình trạng tài khách hàng đánh giá tạm thời không trả nợ vay có khả tốt lên tương lai Điều chỉnh kỳ hạn nợ xuất tồn hoạt động tín dụng nói chung KTCV nói riêng Theo theo định 636/ QĐQT-XLRR ngày 22/06/2008 nội dung ban hành quy định phân loại nợ, trích lập dự phịng xử lý rủi ro TD hệ SV: Nguyễn Trần Duẩn Lớp: LTĐH – 4B Khoá luận tốt nghiệp 77 Khoa Ngân hàng thống NHNo Việt Nam định 2488/NHNo – TCKT hướng dẫn hạch tốn phân loại nợ, trích lập dự phịng xử lý rủi ro tín dụng hệ thống NHNo& PTNT Việt Nam điều chỉnh kỳ hạn nợ việc TCTD chấp thuận thay đổi kỳ hạn trả nợ gốc/ lãi vốn vay phạm vi thời hạn cho vay để thỏa mãn trước HĐTD, mà kỳ hạn trả nợ cuối không thay đổi Còn gia hạn nợ việc TCTD chấp nhận kéo dài thêm khoảng thời gian trả nợ gốc và/ lãi vốn vay, vượt thời hạn cho vay thảo thuận trước hạn mức tín dụng, theo quy định thời gian gia hạn nợ tối đa cho vay ngắn hạn thời gian vay ngắn hạn, cịn khoản vay trung dài hạn tối đa thời hạn cho vay thỏa thuận HĐTD Việc gia hạn nợ thực trước khoản vay bị hạn NHNo Chi nhánh Bách Khoa cần kiểm soát chặt chẽ khoản vay cách chặt chẽ KH xin gia hạn nợ cần nói rõ lý tránh tình trạng khách hàng lạm dụng vào việc có thời gian gia hạn nợ để sử dụng khoản vay cách khơng mục đích KTCV cần phải kiểm tra tài khoản khách hàng vay cách thường xuyên, có giao dịch phát sinh cần báo cho CBTD để có hướng giải Việc gia hạn nợ không thực cách tùy tiện, gia hạn nợ phải linh hoạt loại cho vay, khách hàng, lĩnh vực kinh doanh khoản vay Việc gia hạn nợ cần khách quan, xác tránh tình trạng lợi dụng quen biết Việc xin gia hạn nợ cảnh báo sớm có nguy rủi ro tiềm ẩn ngân hàng Vậy ngân hàng cần xây dựng môi trường gia hạn nợ, sách, điều kiện cách thiết thực Khi khách hàng thực gia hạn nợ, CBTD cần phải chuyển khoản vay sang nhóm nợ thích hợp để trích lập dự phịng, phịng ngừa rủi ro xảy khách hàng khơng có khả trả nợ theo thời hạn gia hạn nợ quy định Việc gia hạn nợ CBTD làm thủ tục phải phê duyệt giám đốc trực thuộc định 3.2.7 Xử lý nợ hạn quy trình IPCAS Tại Chi nhánh Bách Khoa tình trạng nợ hạn cịn nhiều tồn đọng gây ảnh hưởng tói hoạt động kinh doanh ngân hàng, công tác thẩm định dự án vấn dề quản lý nợ chưa tốt, ngân hàng cần có biện pháp xử lý kịp thời, SV: Nguyễn Trần Duẩn Lớp: LTĐH – 4B Khoá luận tốt nghiệp 78 Khoa Ngân hàng cần thường xuyên phối hợp phịng ban có liên quan khắc phục tình trạng chuyển nợ hạn chưa thực chất Những khoản nợ khách hàng chuyển nợ hạn dánh giá lại có khả trả nợ tốt có nên chuyển trả nhóm cũ CBTD cần thường xuyên theo dõi vay để thông báo kịp thời đến khách hàng tình khoản nợ u cầu KH phải có biện pháp trả nợ kịp thời Tính tốn hạch tốn lãi hạn theo lãi suất hạn quy định hành Đối với khoản nợ hạn lâu cần có biện pháp xử lí phát mại tài sản đảm bảo thị trường, thông báo cho người bảo lãnh khách hàng khoản nợ hạn lâu yêu cầu trả nợ CBTD phải thường xuyên theo dõi khoản nợ để chuyển sang nhóm nợ thích hợp đồng thời phải kiểm tra xem hệ thống có trích lập khoản dự phịng, khoản phải thu khó địi khoản nợ theo quy định hay chưa Cần nghiên cứu áp dụng kỹ để đưa mức phạt nợ hạn, linh hoạt khoản vay, nhóm nợ hạn Việc đưa mức phạt nên quy định rõ HĐTD từ kí kết Ngân hàng khách hàng Hiện chi nhánh Bách Khoa áp dụng mức lãi suất phạt không 150% lãi suất quy định hành 3.2.8 Vấn đề trích lập dự phịng rủi ro quy trình IPCAS Tại NHNo&PTNT Chi nhánh Bách Khoa vấn đề trích lập dự phịng rủi ro dần hồn thiện quan tâm nhiều Việc trích lập dự phòng rủi ro NHTM quan tâm nhiều Ngân hàng cần phải có sách trích lập dự phòng rủi ro phù hợp với khoản vay cụ thể Hiện áp dụng theo quy định hành việc trích lập sử dụng dự phịng rủi ro thực theo định 636/ QĐQT-XLRR ngày 22/06/2008 Với việc áp dụng chương trình tự động IPCAS định kỳ, CBTD vào tình trạng trả nợ vay, kết đánh giá hoạt động kinh doanh, khả tài trả nợ khách hàng vay để theo dõi hệ thống phân loại nợ, trích lập sử dụng dự phịng để xử lý rủi ro hoạt động ngân hàng TCTD theo quy định hành Nhanh chóng hồn thiện việc xây dựng hệ thống xếp hạng tín dụng nội để hỗ trợ cho việc phân loại nợ, quản lý chất lượng tín dụng phù hợp với SV: Nguyễn Trần Duẩn Lớp: LTĐH – 4B Khoá luận tốt nghiệp 79 Khoa Ngân hàng phạm vi hoạt động, tình hình thực tế tổ chức tín dụng Bao gồm: Các sở pháp lý liên quan đến thành lập ngành nghề kinh doanh khách hàng, tiêu kinh tế tổng hợp liên quan đến tình hình kinh doanh, tài chính, tài sản, khả thực nghĩa vụ theo cam kết Uy tín khách hàng giao dịch trước đây, tiêu chí đánh giá khách hàng chi tiết, cụ thể, có hệ thống (đánh giá yếu tố ngành nghề địa phương), sở đưa xếp hạng cụ thể loại khách hàng 3.3 Đề xuất, kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị Nhà nước Hiện máy kinh tế quốc gia hệ thống Ngân hàng chiếm vai trò quan trọng, ảnh hưởng mạnh mẽ đến tất mặt hoạt động kinh tế Chính lẽ mà phủ ln ý đến ổn định phát triển ngành tài ngân hàng Trong năm qua nhà nước, phủ ngành có liên quan tài chính, ý tới tất mặt hoạt động hệ thống ngân hàng Tuy nhiên bất cập ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh ngân hàng Sau em xin kiến nghị số điểm sau: * Ổn định môi trường kinh tế vĩ mô Sự ổn dịnh môi trường kinh tế vĩ mô tiền đề quan trọng cho thu hút vốn vào hệ thống ngân hàng khơi thơng dịng chảy vốn phục vụ cho phát triển kinh tế Khi kinh tế phát triển ổn định, tỷ giá, lạm phát kiểm soát chặt chẽ kích thích dân chúng gửi tiết kiệm đặt biệt khoản tiết kiệm trung dài hạn Mặt khác, kích thích doanh nghiệp thành phần kinh tế vay vốn ngân hàng mở rộng sản xuất Hiện nguồn vốn tập trung hệ thống ngân hàng chiếm tỷ lệ nhỏ tổng nguồn vốn nhàn rỗi kinh tế tình trạng ứ đọng vốn ngân hàng xảy phổ biến Vì nhà nước phủ ban ngành có liên quan cần sử dụng có hiệu cơng cụ quyền lục để tạo ổn định thúc đẩy kinh tế phát triển * Tạo hành lang pháp lý đòng đầy đủ cho hoạt động ngân hàng Do đặc thù hoạt động kinh doanh ngân hàng hoạt động phức tạp, rủi ro hoạt động ngân hàng mang tính hệ thống, nên hoạt dọng ngân SV: Nguyễn Trần Duẩn Lớp: LTĐH – 4B Khoá luận tốt nghiệp 80 Khoa Ngân hàng hàng chịu điều chỉnh nhiều luật bao gồm: Luật NHNN, lauajt TCTD, luật doanh nghiệp chịu giám sát nhiều quan ban ngành Vì hoạt dọng ngân hàng gặp nhều khó khăn hệ thống pháp luật ta trình cải cách sửa đổi Trong thời gian tới, quốc hội, phủ, tài NHNN cần có thống ban hành, sửa đổi luật văn hướng dẫn nhằm tạo hành lang pháp lý ổn định, tạo tin tưởng cho nhà đầu tư từ nâng cao chất lượng hiệu hoạt động ngân hàng nói chung nghiệp vụ KTCV nói riêng * Tạo mơi trường cạnh tranh lành mạnh ngân hàng Chính phủ cần tạo mơi trường cạnh tranh lành mạnh NHTM nước ngân hàng nước hoạt động lãnh thổ Việt Nam,c quan tâm, đầu tư dự án đại hóa cơng nghệ ngân hàng NHTM để hội nhập lĩnh vực ngân hàng với nước khu vực giới * Tăng cường công tác tra, kiểm tra cấp nhà nước tất mặt hoạt dộng ngân hàng nói chung, đặc biệt hoạt động TD nói riêng hoạt động tiềm ẩn nhiều rủi ro cho ngân hàng Kịp thời ngăn chặn xử lý sai phạm ngân hàng 3.3.2 Kiến nghị với NHNN * Hoàn thiện chế độ kế toán đặc biệt KTCV Nghiệp vụ tín dụng nghiệp vụ bản, chủ yếu, định đến tồn phát triển ngân hàng Do đó, chế độ kế toán chủ yếu quan trọng ngân hàng chế độ KTCV Các nguyên tắc, chế độ KTCV có chất lượng cao tảng để kế tốn thực tốt chức Do vậy, việc NHNN hồn thiện chế độ kế tốn, đặc biệt KTCV cần thiết * Hoàn thiện khung pháp lý, chế sách, văn pháp luật Với tư cách quan quản lý nhà nước hoạt động ngân hàng, định NHNN ảnh hưởng trực tiếp tới hoạt động tất TCTD nước ta Do đó, việc hồn thiện khung pháp lý dảm bảo cho hoạt động ngân hàng ổn định ngày có hiệu SV: Nguyễn Trần Duẩn Lớp: LTĐH – 4B Khoá luận tốt nghiệp 81 Khoa Ngân hàng Bên cạnh đó, NHNN cần có văn bản, định kịp thời, cụ thể để hướng dẫn cho ngân hàng điều kiện nghiệp vụ ngân hàng ngày phát triển sâu rộng, không bao gồm nghiệp vụ kinh doanh ngân hàng truyền thống mà xuất nghiệp vụ đáp ứng nhu cầu sống đại * Nâng cao hiệu hoạt động trung tâm thơng tin tín dụng NHNN (CIC- Credit Information Centre), nơi cung cấp thông tin tình hình tín dụng ngân hàng, KH vay vốn Với vận hành hiệu CIC giúp ngân hàng đánh giá tình hình tín dụng khách hàng tốt hơn, qua giảm thiểu rủi ro tăng thu nhập cho ngân hàng * Tăng cường hỗ trợ cho việc nâng cao nghiệp vụ KTCV, phát triển nghiệp vụ, trợ giúp thông tin kinh nghiệm cho ngân hàng Hàng năm NHNN cần tăng cường tổ chức hội nghị toàn thể ngành để tăng cường hiểu biết hợp tác NHTM nghiệp vụ KTCV * Với tư cách quan quản lý nhà nước tiền tệ- tín dụng, NHNN cần có hướng dẫn u cầu TCTD chủ động xây dựng hệ thống giới hạn có tính cảnh báo trước vè cạm bẫy nguy rủi ro cao cần phịng tránh nưh: Lĩnh vực ngân hàng khơng cho vay thêm rủi ro cao đến ngưỡng (giới hạn cho vay ngành, vùng cụ thẻ để phân tán rủi ro) theo đó, việc cho vay đói với ngành, vùng, doanh nghiệp không vượt giới hạn hợp lý xác định dựa điều tra, đánh giá so sánh tương đối đầy đủ lợi cạnh tranh, hiệu sư dụng vốn mức độ rủi ro, lực trả nợ khách hàng 3.3.3 Kiến nghị với NHNo&PTNT Việt Nam Để tạo hội cho NHNo&PTNT Chi nhánh Bách Khoa vươn lên chế cạnh tranh địa bàn quận Hai Bà Trưng tồn khu vực Hà Nơi vượt qua khó khăn trước mắt Đề nghị NHNo&PTNT Việt Nam: - Bổ sung thêm CBTD cho Chi nhánh để thực tốt kế hoạch mở rộng quy mơ tăng hiệu hoạt động tín dụng nói chung cơng tác kế tốn nói riêng SV: Nguyễn Trần Duẩn Lớp: LTĐH – 4B Khoá luận tốt nghiệp 82 Khoa Ngân hàng - Hoàn thiện nâng cao phần mền IPCAS, đảm bảo xác nghiệp vụ Trang bị thêm máy vi tính, máy đếm, máy in, máy soi cho phòng ban, đảm bảo cho việc thu tiền khách hàng có hiệu Với máy cũ cần lý nâng cấp - NHNo&PTNT cần hoàn thiện chế cho vay, phù hợp với thay đổi mơi trường có văn hướng dẫn cụ thể để chi nhánh dễ thực - Tổ chức thường xuyên lớp đào tạo cán với nội dung phù hợp, liên quan tới nghiệp vụ thực tế ngân hàng, đặc biệt nghiệp vụ tín dụng cần đào tạo thêm nghiệp vụ kế tốn qua giúp cán nâng cao trình độ chun mơn Với cán cần có khóa đào tạo mang tính tổng quan, giới thiệu tổng thể nghiệp vụ khác để có nhìn tồn diện hoạt động thực tế ngân hàng - Ngoài việc dự đào tạo mặt nghiệp vụ Trung tâm đào tạo cho phép chi nhánh cử bán đào tạo nước ngồi nghiệp vụ chun mơn, th giáo viên trường đại học để tào tạo, đặc biệt đào tạo nghiệp vụ tín dụng, thẩm định dự án, phân tích tài doanh nghiệp tin học - Ngồi việc thơng tin vụ việc xảy hệ thống, NHNo&PTNT cần cung cấp thông tin kịp thời mặt nghiệp vụ liên quan ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh, đặc biệt thông tin hoạt động tín dụng phạm vi nước SV: Nguyễn Trần Duẩn Lớp: LTĐH – 4B Khoá luận tốt nghiệp 83 Khoa Ngân hàng KẾT LUẬN Qua tình nghiên cứu lý luận thực tiễn hoạt động kế tốn cho vay theo chương trình IPCAS NHNo&PTNT Chi nhánh Bách Khoa vấn đề xung quanh nó, khẳng định vai trị quan trọng nghiệp vụ kế toán cho vay hoạt động tín dụng nói riêng với hoạt động kinh doanh nói chung Mặc dù Chi nhánh Bách Khoa chi nhánh tách thành chi nhánh cấp I, việc áp dụng theo chương trình IPCAS chương trình hoạt động KTCV Chi nhánh Bách Khoa năm gần đạt thành tích đáng kể Cùng với NHTM khác giai đoạn nay,Chi nhánh phục vụ kịp thời có hiệu nhu cầu vốn, tạo mơi trường thuận lợi cho Doanh nghiệp, cá nhân phát triển kinh tế, sản xuất kinh doanh Nhưng bên cạnh hoạt động KTCV Chi nhánh cịn tồn số khó khăn cần khắc phục nhằm ngày hoàn thiện hiệu KTCV hoạt động ngân hàng Được hướng dẫn tận tình Th.S Đinh Đức Thịnh với giúp đỡ tận tình anh chị chi nhánh đặc biệt anh chị PGD số 04 thuộc chi nhánh giúp em hồn thành tốt khóa luận Tuy nhiên thời gian thực tập có hạn kiến thức em nhiều hạn chế nên viết em tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận bảo tận tình thầy giáo anh chị ngân hàng để em hoàn chỉnh Một lần em xin chân thành cảm ơn thầy Ths.Đinh Đức Thịnh, toàn thể thầy cô khoa Ngân hàng, ban lãnh đạo, tập thể cán PGD 04, phịng Tín dụng tận tình hướng dẫn, cung cấp số liệu đóng góp ý kiến thiết thực giúp em hồn thành Khóa luận tốt nghiệp SV: Nguyễn Trần Duẩn Lớp: LTĐH – 4B Khoá luận tốt nghiệp 84 Khoa Ngân hàng MỤC LỤC Kế tốn cho vay vỚI hoạt đợng kinh doanh Ngân hàng THƯƠNG MẠI kinh tế thị trường 1.1 Lý luận tín dụng ngân hàng hệ thống NHTM 1.1.1 Khái niệm tín dụng ngân hàng 1.1.2 Vai trị tín dụng 1.1.3 Phân loại tín dụng ngân hàng 1.2 Kế toán cho vay với hoạt động kinh doanh NHTM .10 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm,vai trị nhiệm vụ kế tốn ngân hàng 10 1.2.2 Kế toán cho vay NHTM 12 1.3 Tổng quan chương trình IPCAS 24 1.3.1 Khái quát chung IPCAS 24 1.3.2 Những tiện ích IPCAS .25 1.3.3 Quy trình xử lý nghiệp vụ kế toán cho vay IPCAS .28 1.3.4 Các điều kiện triển khai IPCAS 28 1.3.5 Những rủi ro & tiềm ẩn rủi ro triển khai IPCAS 30 1.3.6 Những nhân tố ảnh hưởng đến việc triển khai IPCAS 31 Chương 33 THỰC TRẠNG kế tốn cho vay THEO CHƯƠNG TRÌNH IPCAS TẠI NHNo CHI NHÁNH BÁCH KHOA .33 2.1 Khái quát tình hình phát triển kinh tế xã hội địa bàn Hà Nội trình hình thành & phát triển NHNo Chi nhánh Bách Khoa 33 2.1.1 Khái quát môi trường kinh doanh Ngân hàng Nông nghiệp – chi nhánh Bách Khoa 33 2.1.2 Khái quát trình hình thành & phát triển NHNo Chi nhánh Bách Khoa 35 2.2 Thực trạng KTCV theo chương trình IPCAS NHNo Chi nhánh Bách Khoa 49 2.2.1 Mô hình tổ chức 49 2.2.2 Chứng từ tài khoản 50 2.2.3 Quy trình hạch toán KTCV, thu nợ, thu lãi chi nhánh áp dụng chương trình IPCAS 52 2.2.4 Kế tốn giai đoạn gia hạn nợ, chuyển nợ hạn 58 2.2.5 Kế tốn trích lập sử dụng dự phịng rủi ro tín dụng 61 2.2.6 Lưu trữ quản lý hồ sơ cho vay 63 2.2.7 Ứng dụng tin học KTCV .63 SV: Nguyễn Trần Duẩn Lớp: LTĐH – 4B Khoá luận tốt nghiệp 85 Khoa Ngân hàng 2.3 Những kết đạt được, tồn nguyên nhân chủ yếu triển khai IPCAS 64 2.3.1 Những kết đạt 64 2.3.2 Những tồn chi nhánh 65 2.3.3 Nguyên nhân chủ yếu 66 Những GIẢI PHÁP KIẾN NGHI VỀ TRIỂN KHAI CHƯƠNG TRÌNH IPCAS TRONG KTCV TẠI NHNo CHI NHÁNH BÁCH KHOA 69 3.1 Phương hướng hoạt động kinh doanh Chi nhánh 69 3.1.1 Mục tiêu chi nhánh 69 3.1.2 Giải pháp thực mục tiêu 69 3.2 Một số giải pháp nhằm triển khai thành cơng nghiệp vụ KTCV theo chương trình IPCAS Chi nhánh Bách Khoa 70 3.2.1 Bồi dưỡng nâng cao trình độ tin học, ngoại ngữ cho lãnh đạo & nhân viên Ngân hàng 70 3.2.2 Từng bước hồn thiện quy trình tín dụng theo IPCAS chi nhánh 71 3.2.3 Nâng cao trình độ chun mơn cho cán nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý nghiệp vụ môi trường ứng dụng tin học ngân hàng cao 72 3.2.4 Tăng cường kiểm tra, kiểm soát hoạt động kế toán cho vay 74 3.2.5 Giải pháp vấn đề trả nợ gốc trước hạn 76 3.2.6 Xử lý vấn đề gia hạn nợ IPCAS 76 3.2.7 Xử lý nợ hạn quy trình IPCAS .77 3.2.8 Vấn đề trích lập dự phịng rủi ro quy trình IPCAS 78 3.3 Đề xuất, kiến nghị 79 3.3.1 Kiến nghị Nhà nước 79 3.3.2 Kiến nghị với NHNN 80 3.3.3 Kiến nghị với NHNo&PTNT Việt Nam .81 SV: Nguyễn Trần Duẩn Lớp: LTĐH – 4B ... Chương II: Thực trạng KTCV theo chương trình IPCAS NHNo Chi nhánh Bách Khoa Chương III: Những giải pháp kiến nghị triển khai chương trình IPCAS KTCV NHNo Chi nhánh Bách Khoa SV: Nguyễn Trần Duẩn... thực thành công chi? ??n lược khách hàng ngân hàng 1.2.2 Kế tốn cho vay NHTM 1.2.2.1 Vai trị nhiệm vụ kế toán cho vay a, Khái niệm kế tốn cho vay Cho vay hình thức cấp tín dụng, theo NHTM giao cho. .. trạng KTCV áp dụng theo chương trình IPCAS NHNo Chi nhánh Bách Khoa - Trên sở thực tiễn lý luận đưa số giải pháp, kiến nghị chủ yếu để hoàn thiện nghiệp vụ KTCV theo chương trình IPCAS NHNo Chi