1 SỔ KẾ TOÁN VÀ CÁC HÌNH THỨC KẾ TOÁN Nội dung nghiên cứu 1. Sổ kế toán 2. Các hình thức kế toán cơ bản 2 Mục đích  Hiểu được khái niệm sổ kế toán và phương pháp ghi chép vào một số loại sổ kế toán chủ yếu  Nắm được kỹ thuật ghi sổ và chữa sổ kế toán  Hiểu được những quy định chung về sổ kế toán  Hiểu rõ về các hình thức kế toán 3 7.1. Sổ kế toán 7.1.1. Khái niệm Là những tờ sổ được xây dựng theo mẫu nhất định, có mối quan hệ chặt chẽ với nhau để ghi chép, hệ thống hoá các thông tin về hoạt động kinh tế tài chính trên cơ sở số liệu từ các chứng từ gốc theo đúng phương pháp kế toán. 4 7.1.2. Các loại sổ kế toán *Theo phương pháp ghi chép trên sổ - Sổ ghi theo thứ tự thời gian + Khái niệm: phản ánh các NVKT liên tục theo thời gian + Các loại sổ: Sổ Nhật ký chung; Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ + Tác dụng:phản ánh và kiểm tra các hoạt động kinh tế theo trình tự thời gian 5 Nhật Ký Chung Tháng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái TT dòng Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số trang trước chuyển sang 01/01 01 01/01 Rút TGNH nhập quỹ TM R 1 111 100 112 100 Cộng 6 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tháng Năm CT- GS Số tiền CT – GS Số tiền Số Ngày Số Ngày 7 - Sổ ghi theo hệ thống + Khái niệm: ghi NVKT phát sinh theo đối tượng phản ánh, mỗi đối tượng mở sổ riêng + Các loại Sổ: Sổ cái; Sổ chi tiết + Tác dụng: 8 Sổ cái Tên tài khoản: Tiền mặt Số hiệu: 111 Tháng ĐVT: 1000đ CT Diễn giải TK ĐƯ Số tiền S N N C 01 2/5 Dư ĐK Rút TGNH về nhập quỹ TM 111 112 *** 10.000 10.000 Cộng PS Dư CK 9 - Sổ liên hợp + Khái niệm: kết hợp …. theo trình tự thời gian và theo hệ thống …. TK trên cùng 1 trang sổ + Các loại sổ: NK- SC + Tác dụng: 10 Nhật ký - sổ cái Tháng TT dòng Ngày tháng ghi sổ CTừ Diễn giải Số tiền phát sinh Số hiệu TK đối ứng TT dòng TK … SH NT N C N C SDDK SPStrong kỳ Cộng SPS SDCK [...]... loại sổ được sử dụng để ghi chép, hệ thống hoá số liệu… 30 Các hình thức kế toán     31 Hình thức kế toán Nhật kí chung Hình thức kế toán Chứng từ - ghi sổ Hình thức Nhật kí sổ cái Hình thức kế toán Nhật kí chứng từ Hình thức kế toán Nhật ký chung  Đặc 32 trưng cơ bản Sơ đồ khái quát Chứng từ kế toán Sổ Nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH 33 Sổ, ... sổ - Sổ kiểu 1 bên - Sổ kiểu 2 bên - Sổ kiểu bàn cờ 13 * Theo hình thức tổ chức sổ - Sổ đóng quyển: sổ cái - Sổ tờ rời: là các tờ sổ để riêng biệt * Theo mức độ phản ánh của số liệu - Sổ kế toán tổng hợp:phản ánh số liệu kế toán tổng quát, ghi theo chỉ tiêu giá trị Ví dụ: Sổ Đăng ký CT ; Sổ cái TK - Sổ kế toán chi tiết: ghi chép các NVKT phát sinh chi tiết theo các chỉ tiêu kinh tế khác nhau Ghi sổ. .. X 27  Hoặc: Nợ TK 111: 20.000.000đ Có TK 331: 20.000.000đ (cty X) Và: Nợ TK 111: 20.000.000đ Có TK 131: 20.000.000đ (Cty X) 28 d Khoá sổ kế toán + Cuối kỳ kế toán (tháng, quý, năm) + Cộng số PS, tính số dư cuối kỳ của các TK kế toán, ghi chuyển số liệu Lưu ý: Riêng sổ quỹ khoá sổ hàng ngày 29 7. 2 Hình thức kế toán 7. 2.1.Khái niệm Là hệ thống sổ kế toán bao gồm: số lượng sổ, kết cấu sổ, mqh giữa các. .. sổ theo chỉ tiêu hiện vật và giá trị 14 7. 1.3 Chu trình kế toán trên sổ kế toán a Mở sổ kế toán + Đầu niên độ kế toán + Ghi số dư đầu năm vào các TK + Mở chính thức & duy nhất 1 bộ sổ kế toán 15 b Ghi sổ kế toán - Căn cứ vào CTG (hợp lệ, hợp pháp) - Số liệu được ghi: + Chính xác, kịp thời, đầy đủ, rõ ràng, sạch sẽ + Bằng mực tốt, không phai, không nhoè + Ghi liên tục, không cách dòng + Không ghi xen...Nhật ký - Chứng từ Số 2 Ghi Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng Tháng CT Số TT S N Cộng Có TK 112 Ghi có TK 112 – TGNH Ghi nợ các TK Nội dung 111 Người ghi sổ 11 năm 133 151 152 153 156 211 311 Đã ghi sổ Cái ngày tháng năm Kế toán trưởng Giám đốc Nhật ký - chứng từ Số 8 Ghi có các TK 155; 156; Tháng năm Các TK ghi Có Số TT Số hiệu TK Các TK ghi Nợ 155 156 1 57 Cộng 111 112 131 138 511... liệu phải gach ngang … 16 c Chữa sổ kế toán Phương pháp cải chính Phương pháp ghi bổ sung Phương pháp ghi số âm 17 * Phương pháp cải chính * Trường hợp áp dụng: + Ghi chép sai sót nhầm lẫn được phát hiện sớm khi chưa khoá sổ kế toán + Ghi sai phần diễn giải * Cách chữa: - Gạch ngang phần ghi sai bằng mực đỏ - Ghi lại số đúng bằng mực thường trên số ghi sai - Người sửa sổ & KTT phải ký xác nhận 18 Ví... CÁI Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH 33 Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết  34 Trình tự ghi sổ    35 Ưu điểm: mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, thuận tiện phân công lao động Nhược điểm: Công việc ghi chép bị trùng lặp nhiều Điều kiện áp dụng: Đơn vị có quy mô vừa & nhỏ, có nhiều nhân viên kế toán Hình thức kế toán CT - GS  36 Đặc trưng cơ bản ... Khách hàng trả nợ tiền hàng bằng TM: 22 triệu TK 131 - PTCKH 25.000.000 3.000.000 24 TK 111 - TM 25.000.000 3.000.000 Hoặc: TK 131 - PTCKH 25.000.000 (3.000.000) 25 TK 111 - TM 25.000.000 (3.000.000) * TH 3:   26 Dùng bút toán đỏ xoá sổ bút toán ghi sai Ghi lại bút toán đúng bằng mực thường Ví dụ: Cty X đặt trước tiền hàng cho DN bằng TM, 20.000.000đ Kế toán ghi: Nợ TK 111: 20.000.000đ Có TK 331: 20.000.000đ... 112 - TGNH 150.000.000 19 TK 111 - TM 150.000.000 15.000.000 * Phương pháp ghi bổ sung Trường hợp áp dụng: + Ghi sai số liệu: (sau khoá sổ, Số sai < số đúng, ĐK đúng) + Ghi thiếu nghiệp vụ kinh tế  Cách sửa: + Tìm chênh lệch giữa số sai & số đúng + Ghi bút toán bổ sung bằng mực thường (số chênh lệch) 20 Ví dụ: Xuất quỹ TM trả lương cho CNVC số tiền 70 .000.000đ kế toán ghi sai 60.000.000đ TK 111 - TM... toán ghi sai 60.000.000đ TK 111 - TM TK 33 4- PTNLĐ 60.000.000 10.000.000 21 60.000.000 10.000.000 * Phương pháp ghi số âm  Trường hợp áp dụng: TH1: Ghi sai số liệu: (Sau khoá sổ, số sai > số đúng, ĐK đúng) TH 2: Ghi trùng nghiệp vụ kinh tế TH 3: Ghi sai quan hệ đối ứng TK (ĐK sai) 22  Cách chữa: TH 1 & TH 2: + Tìm chênh lệch giữa số sai & số đúng + Ghi bút toán đỏ hoặc mực thường nằm trong ngoặc đơn . trị 15 7. 1.3. Chu trình kế toán trên sổ kế toán a. Mở sổ kế toán + Đầu niên độ kế toán + Ghi số dư đầu năm vào các TK + Mở chính thức & duy nhất 1 bộ sổ kế toán 16 b. Ghi sổ kế toán - Căn. 1 SỔ KẾ TOÁN VÀ CÁC HÌNH THỨC KẾ TOÁN Nội dung nghiên cứu 1. Sổ kế toán 2. Các hình thức kế toán cơ bản 2 Mục đích  Hiểu được khái niệm sổ kế toán và phương pháp ghi chép vào một số loại sổ kế toán. yếu  Nắm được kỹ thuật ghi sổ và chữa sổ kế toán  Hiểu được những quy định chung về sổ kế toán  Hiểu rõ về các hình thức kế toán 3 7. 1. Sổ kế toán 7. 1.1. Khái niệm Là những tờ sổ được xây dựng