Luận văn tốt nghiệp lời mở đầu Trong kinh tế quốc gia thuế mối quan tâm hàng đầu Nhà nớc Thuế công cụ tài quan trọng hịên việc tạo nguồn thu chủ yếu cho ngân sách Nhà nớc, mà thuế công cụ hữu hiệu để Nhà nớc tiến hành điều chỉnh vĩ mô kinh tế góp phần điều hoà thu nhập, thực công xà hội phân phối Yêu cầu đặt cho hệ thống thuế phải bao quát đợc nguồn thu khai thác, động viên để thuế trở thành nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nớc Thuế phải có tác dụng khuyến khích tiềm năng, đảm bảo cạnh tranh lành mạnh thành phần kinh tế nh: việc hạch toán kinh doanh, hạ giá thành sản phẩm, nâng cao hiệu kinh tế, thúc đẩy việc tổ chức quản lý xếp lao động hợp lý, tăng cờng kinh tế, tạo điều kiện thu nộp ngân sách Nhà nớc đạt đợc mục tiêu đề góp phần thực công xà hội Cùng với phát triển không ngừng đất nớc doanh nghiệp quốc doanh ngày chiếm tỷ trọng lớn số lợng chất lợng góp phần thúc đẩy mức tăng trởng kinh tế nớc ta diễn nhanh mạnh giai đoạn Nhận thức đợc vấn đề giai đoạn nay, sinh viên cuối khoá giai đoạn thực tập chi cục thuế huyện Lý Nhân tỉnh Hà Nam gặp nhiều vớng mắc, đợc giúp đỡ cô giáo cán chi cục thuế em xin mạnh dạn sâu tìm hiểu: "Một số giải pháp tăng cờng quản lý th thu nhËp doanh nghiƯp ®èi víi doanh nghiƯp quốc doanh chi cục Thuế huyện Lý Nhân tỉnh Hà Nam" Nội dung chuyên đề gồm phần: Chơng 1: Những vấn đề chung thuế TNDN quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Chơng 2: Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp loại hình doanh nghiệp NQD địa bàn huyện Lý Nhân Sinh viên: Nguyễn Th Bo Luận văn tốt nghiệp Chơng 3: Một số giải pháp nhằm tăng cờng công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD địa bàn huyện Lý Nhân thời gian tới Do nhiều h¹n chÕ vỊ nhËn thøc cịng nh vỊ thêi gian nên luận văn nhiều thiếu sót định em mong đợc tiếp thu ý kiến đóng góp phê bình quý thầy cô giáo, Em xin chân thành cảm ơn thầy, cô giáo cán chi cục thuế huyện Lý Nhân tỉnh Hà Nam đà tận tình quan tâm hớng dẫn, giúp em hoàn thành công việc Sinh viên: Nguyễn Th Bo Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG I: Những vấN đề chung thuế Tndn doanh nghiệp quốc doanh 1.1 Những vấn đề chung thuế TNDN 1.1.1 Khái niệm, đặc điểmcủa thuế TNDN ã Khái niệm Khái niệm: Thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế tính thu nhập tính th cđa c¸c doanh nghiƯp kú tÝnh th Th TNDN nguồn thu quan trọng ngân sách nhà nớc có xu hớng tăng lên với tăng trởng kinh tế ã Đặc điểm Thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế hệ thống thuế, mang đầy đủ đặc điểm chung thuế nhà nớc, nhiên đặc điểm chung thuế thuế TNDN có đặc điểm riêng nh sau: Thứ nhất, thuế TNDN thuế trực thu, đối tợng nộp thuế TNDN doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định luật thuế, ngời nộp thuế đồng thời ngời chịu thuế Thứ hai, thuế TNDN phụ thuộc vào kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Thuế GTGT, thuế TTĐB số tiền cộng thêm vào giá bán hàng hóa, dịch vụ, ngời bán hàng ngời cung cấp dịch vụ ngời tập hợp thuế nộp vào kho bạc, vậy, chủ yếu phụ thuộc vào mức độ tiêu dùng hàng hóa Thuế TNDN đợc xác định sở thu nhập chịu thuế, nên doanh nghiệp kinh doanh có lợi nhuận phải nép thuÕ TNDN Thø ba, thuÕ TNDN lµ thuÕ tÝnh trớc thuế thu nhập cá nhân Thu nhập mà cá nhân nhận đợc từ hoạt động đầu t nh: lợi tức cổ phần, lÃi cho vay vốn, lợi nhuận góp vốn liên doanh, liên kếtlà phần thu nhập ®ỵc chia sau doanh nghiƯp nép th TNDN Do vËy, th TNDN cịng cã thĨ coi lµ mét biƯn pháp quản lý thu nhập cá nhân Sinh viên: Nguyễn Th Bo Luận văn tốt nghiệp Thứ t, lµ th trùc thu song th Thu nhËp doanh nghiƯp không gây phản ứng mạnh mẽ thuế Thu nhập cá nhân Ơ nớc có khác phạm vi bao quát, đối tợng áp dụng, mức thuế suất u đÃi thuế TNDN, nhng cách thiết lập thuế TNDN quán triệt nguyên tắc định 1.1.2 Nội dung chủ u cđa lt th TNDN hiƯn hµnh ë ViƯt Nam 1.1.2.1 Đối tợng nộp thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp ®ỵc ®iỊu chØnh Lt th thu nhËp doanh nghiƯp số 14/2008/QH12 ngày 03 tháng 06 năm 2008 Quốc héi khãa XII, kú häp thø Ngêi nép thuÕ thu nhập doanh nghiệp là: Tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhËp chÞu th thu nhËp doanh nghiƯp bao gåm: - Doanh nghiệp đợc thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam; - Doanh nghiệp đợc thành lập theo quy định pháp luật nớc có sở thờng trú sở thờng trú Việt Nam; - Tổ chức đợc thành lập theo Luật hợp tác xÃ; - Đơn vị nghiệp đợc thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam; - Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh cã thu nhËp Doanh nghiƯp cã thu nhËp chÞu th doanh nghiƯp ph¶i nép th thu nhËp doanh nghiƯp nh sau: - Doanh nghiệp đợc thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam nộp thuế doanh nghiệp thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam; Sinh viên: Nguyễn Th Bo Luận văn tốt nghiệp - Doanh nghiệp nớc có sở thờng tró t¹i ViƯt Nam nép th th thu nhËp doanh nghiệp thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam liên quan đến hoạt động sở thờng trú đó; - Doanh nghiệp nớc có së thêng tró t¹i ViƯt Nam nép th doanh nghiƯp thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam mà khoản thu nhập không liên quan đến hoạt động sở thờng trú; - Doanh nghiệp nớc sở thờng trú Việt Nam nép th thu nhËp doanh nghiƯp ®èi víi thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam Cơ sở thờng trú doanh nghiệp nớc sở sản xuất, kinh doanh mà thông qua sở này, doanh nghiệp nớc tiến hành phần toàn hoạt động sản xuất, kinh doanh Việt Nam mang lại thu nhập, bao gồm: - Chi nhánh, văn phòng điều hành, nhà máy, công xởng, phơng tiện vận tải, hầm mỏ, mỏ dầu, khí địa điểm khai thác tài nguyên thiên nhiên khác Việt Nam; - Địa điểm xây dựng, công trình xây dựng, lắp đặt, lắp ráp; - Cơ sở cung cấp dịch vụ, bao gồm dịch vụ t vấn thông qua ngời làm công hay tổ chức, cá nhân khác; - Đại lý cho doanh nghiệp nớc ngoài; - Đại diện Việt Nam trờng hợp đại diện có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nớc đại diện thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nớc nhng thờng xuyên thực việc giao hàng hoá cung ứng dịch vụ Việt Nam 1.1.2.2 Căn tính thuế: Thuế TNDN phải nộp kỳ đợc xác định dựa hai cứ: thu nhập chịu thuế thuÕ suÊt ThuÕ TNDN ph¶i nép = Thu nhËp tÝnh th x Th st th TNDN Trêng hỵp doanh nghiƯp có trích quỹ phát triển khoa học công nghệ thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đợc xác định nh sau: Sinh viên: Nguyễn Th Bo Luận văn tốt nghiệp Thuế TNDN phải nộp Thu nhập Thu nhËp = ( tÝnh thuÕ = tÝnh thuÕ Thu nhập chịu thuế = Phần trích lập quỹ KH&CN Thu nhập chịu thuế Doanh thu - Thu nhập đợc miễn thuÕ Chi phÝ ) X ThuÕ suÊt thuÕ TNDN - + đợc trừ Các khoản lỗ đợc kết chuyển theo quy định Các khoản thu nhập khác Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế Doanh thu toàn tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ, trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp đợc hởng không phân biệt đà thu tiền hay cha thu tiền Doanh thu đợc tính đồng Việt Nam; trờng hợp có doanh thu ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trờng ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố thời điểm phát sinh doanh thu ngoại tệ Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế đợc xác định nh sau: - Đối với hoạt động bán hàng hoá thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hoá cho ngời mua - Đối với cung ứng dịch vụ thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho ngời mua thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ Trờng hợp thời điểm lập hoá đơn xảy trớc thời điểm dịch vụ hoàn thành thời điểm xác định doanh thu đợc tính theo thời điểm lập hoá đơn Các khoản chi phí đợc trừ để tính thu nhập chịu thuế Doanh nghiệp đợc trừ khoản chi đáp ứng đủ điều kiện sau đây: Sinh viên: Nguyễn Th Bo Luận văn tốt nghiệp - Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp - Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật Các khoản chi không đợc trừ xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: - Khoản chi không đáp ứng đủ điều kiện quy định trên, trừ phần giá trị tổn thất thiên tai, dịch bệnh trờng hợp bất khả kháng khác không đợc bồi thờng; - Chi khấu hao tài sản cố định thuộc trờng hợp sau: + Chi khấu hao tài sản cố định không sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ + Chi khấu hao tài sản cố định giấy tờ chứng minh đợc thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp (trừ tài sản cố định thuê mua tài chính) + Chi khấu hao tài sản cố định không đợc quản lý, theo dõi, hạch toán sổ sách kế toán doanh nghiệp theo chế độ quản lý tài sản cố định hạch toán kế toán hành + Phần trích khấu hao vợt mức quy định hành Bộ Tài chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định Trờng hợp doanh nghiệp có lÃi, có nhu cầu khấu hao nhanh để đổi công nghệ áp dụng phơng pháp khấu hao theo đờng thẳng phần trích khấu hao vợt mức khấu hao nhanh theo quy định Doanh nghiệp phải đăng ký phơng pháp trích khấu hao tài sản cố định mà doanh nghiệp lựa chọn áp dụng với quan thuế trực tiếp quản lý trớc bắt đầu thực trích khấu hao Hàng năm doanh nghiệp tự định mức trích khấu hao tài sản cố định theo quy định hành Bộ Tài chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định kể trờng hợp khấu hao nhanh Trong thời gian hoạt động sản xuất, kinh doanh, doanh nghiệp có thay ®æi møc trÝch khÊu hao nhng vÉn n»m møc quy định doanh nghiệp đợc điều chỉnh lại mức trích Sinh viên: Nguyễn Th Bo Luận văn tốt nghiƯp khÊu hao nhng thêi h¹n ci cïng cđa viƯc điều chỉnh thời hạn nộp tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm trích khấu hao Tài sản cố định góp vốn, tài sản cố định điều chuyển chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình có đánh giá lại theo quy định doanh nghiệp nhận tài sản cố định đợc tính khấu hao vào chi phí đợc trừ theo nguyên giá đánh giá lại Đối với loại tài sản khác không đủ tiêu chuẩn tài sản cố định có góp vốn, điều chuyển chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình tài sản có đánh giá lại theo quy định doanh nghiệp nhận tài sản đợc tính vào chi phí đợc trừ theo giá đánh giá lại Đối với tài sản cố định tự làm nguyên giá tài sản cố định đợc trích khấu hao tính vào chi phí đợc trừ tổng chi phí sản xuất để hình thành nên tài sản + Phần trích khấu hao tơng ứng với phần nguyên giá vợt 1,6 tỷ đồng/xe ô tô chở ngời từ chỗ ngồi trở xuống đăng ký sử dụng hạch toán trích khấu hao tài sản cố định từ ngày 1/1/2009 (trừ ô tô chuyên kinh doanh vận tải hành khách, du lịch khách sạn); phần trích khấu hao tài sản cố định tàu bay dân dụng du thuyền không sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, khách du lịch + Khấu hao tài sản cố định đà khấu hao hết giá trị + Khấu hao công trình đất vừa sử dụng cho sản xuất kinh doanh vừa sử dụng cho mục đích khác không đợc tính khấu hao vào chi phí hợp lý giá trị công trình đất tơng ứng phần diện tích không sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh Trờng hợp công trình đất nh trụ sở văn phòng, nhà xởng, cửa hàng kinh doanh phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh đợc xây dựng đất thuê, đất mợn tổ chức, cá nhân, hộ gia đình (không trực tiếp thuê đất nhà nớc thuê đất khu công nghiệp) doanh nghiệp đợc trích khấu hao tính vào chi phí đợc trừ công trình đáp ứng điều kiện sau : Sinh viên: Nguyễn Th Bo Luận văn tốt nghiệp - Hợp đồng thuê đất, mợn đất đợc công chứng quan công chứng theo quy định pháp luật; thời gian thuê, mợn hợp đồng không đợc thấp thời gian trích khấu hao tối thiểu tài sản cố định - Hóa đơn toán khối lợng công trình xây dựng bàn giao kèm theo hợp đồng xây dựng công trình, lý hợp đồng , toán giá trị công trình xây dựng mang tên, địa mà số thuế doanh nghiệp - Công trình đất đợc quản lý, theo dõi hạch toán theo quy định hành quản lý tài sản cố định - Chi nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, lợng, hàng hoá phần vợt mức tiêu hao hợp lý - Chi tiền lơng, tiền công thuộc trờng hợp sau: + Chi tiền lơng, tiền công, khoản hạch toán khác để trả cho ngời lao động nhng thực tế không chi trả hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật + Các khoản tiền thởng cho ngời lao động không mang tính chất tiền lơng, khoản tiền thởng không đợc ghi cụ thể điều kiện đợc hởng hợp đồng lao động thoả ớc lao động tập thể + Chi tiền lơng, tiền công khoản phụ cấp phải trả cho ngời lao động nhng hết thời hạn nộp hồ sơ toán thuế năm thực tế cha chi trõ trêng hỵp doanh nghiƯp cã trÝch lËp q dự phòng để bổ sung vào quỹ tiền lơng năm sau liền kề nhằm bảo đảm việc trả lơng không bị gián đoạn không đợc sử dụng vào mục đích khác Mức dự phòng hàng năm doanh nghiệp định nhng không 17% quỹ tiền lơng thực + Tiền lơng, tiền công chủ doanh nghiệp t nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên (do cá nhân làm chủ); thù lao trả cho sáng lập viên, thành viên hội đồng thành viên, hội đồng quản trị không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ Sinh viên: Nguyễn Th Bo Luận văn tốt nghiệp - Các khoản chi sau không đối tợng, không mục đích mức chi vợt quy định - Phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí, chiết khấu toán; chi báo biếu, báo tặng quan báo chí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh vợt 10% tổng số chi đợc trừ; doanh nghiệp thành lập phần chi vợt 15% ba năm đầu, kể từ đợc thành lập Tổng số chi đợc trừ không bao gồm khoản chi khống chế quy định điểm này; hoạt động thơng mại, tổng số chi đợc trừ không bao gồm giá mua hàng hoá bán ra; Các khoản thu nhập chịu thuế khác Thu nhập khác khoản thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế mà khoản thu nhập không thuộc ngành, nghề lĩnh vực kinh doanh có đăng ký kinh doanh doanh nghiệp Thu nhập khác bao gồm 20 khoản thu nhập nh lÃi từ khoản chênh lệch mua bán chứng khoán, lÃi từ hoạt động cho vay vốn hay từ hoạt động liên doanh, liên kết, góp vốn đất đai tiền hàng hoá vật t khác đem lại, khoản kinh doanh bất động sản hay khoản thu từ năm trớc bỏ sót phát hiện, hay khoản thu từ nhợng bán, lý tài sản cố định, khoản thu hoa hồng khuyến mại mua nguyên vật liệu Thuế suÊt thuÕ TNDN ThuÕ suÊt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp 25%, trừ trờng hợp hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí tài nguyên quí khác từ 32% đến 50% phù hợp với dự án, sở kinh doanh đợc phủ quy định chi tiết hớng dẫn thi hành 1.1.2.3 Miễn giảm, u đÃi thuế a) Về thuế suất : Tríc ¸p dơng møc th st u ®·i lµ 10%, 15% vµ 20%, bá møc 15%, theo Thông t 18/2011/TT-BTC ngày 10/02/2011 hớng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp thu hẹp diện u đÃi để đợc hởng mức 10% 20% Cụ thể: (1) Doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu t địa bàn có điều kiện kinh tế xà hội đặc biệt khó khăn, Khu kinh tế, Khu công nghệ cao; doanh nghiệp thành lập Sinh viên: Nguyễn Th Bo 10 Luận văn tốt nghiệp Đơn vị tính: triệu đồng Năm 2010 2011 Tỉng sè DN qu¶n lý 166 180 Sè DN đợc kiểm tra 46 59 Tỷ lệ DN đợc kiÓm tra 27,71% 32,78% ThuÕ TNDN truy thu qua kiÓm tra (triệu đồng) 96,342 128,659 Phạt thuế phạt VPHC th (triƯu ®ång) 14,000 33,700 Ngn : Chi cơc th huyện Lý Nhân Số liệu bảng phảI logic với số bảng Trong năm 2011, đội đà tiến hàng kiểm tra 59 đơn vị nhiều năm 2010 13 đơn vị với tỷ lệ tăng lên 5,07% năm quan thuế truy thu qua kiểm tra 128,659 triệu tăng lên 32,317 triệu so với năm 2010 Số doanh nghiệp đợc kiểm tra thuế 32,78% có tăng so với năm 2010, nguyên nhân lực lợng cán bộ, viên chức tham gia công tác kiểm tra thuế lợng DN lại tăng nhanh Qua năm, hầu hết công tác kiểm tra toán thuế cho kết có vi phạm sai phạm khai man trốn thuế TNDN cho thấy công tác tuyên truyền hỗ trợ ngời nộp th cßn cha thùc sù thùc hiƯn tèt,xu híng trèn thuế gia tăng địa bàn chi cục quản lý Trong năm 2011 qua khảo sát, kiểm tra việc thực chế độ số sách kế toán hoá đơn chứng từ với doanh nghiệp kinh doanh ngành ăn uống, dịch vụ đà ấn định lại doanh thu thuế doanh nghiệp NQD Tóm lại, nhờ công tác kiểm tra toán thuế, đội kiểm tra thuế đà truy thu làm tăng thuế cho NSNN số thuế không nhỏ Công tác kiểm tra giúp phát nhiều tợng vi phạm luật thuế, đa biện pháp xử lý kịp thời rút đợc nhiều kinh nghiệm quý báu cho công tác quản lý thuế địa bàn huyện nh cho nghành thuế 2.3.6 Quản lý khâu miễn, giảm thuế Sinh viên: Nguyễn Th Bo 43 Luận văn tốt nghiệp Miễn giảm thuế hành vi Nhà nớc doanh nghiệp, sách u đÃi Đảng Nhà nớc Thông qua sách u đÃi thuế suất, u đÃi miễn giảm thuế, thuế TNDN góp phần khuyến khích đầu t, mở rộng SXKD, chuyển dịch cấu kinh tế Để công tác quản lý mục đích, đối tợng đảm bảo số thu cho ngân sách cán thuế cần kiểm tra điều kiện miễn giảm, số thuế đợc miễn giảm thời gian đợc miễn giảm đợc quy định cụ thể luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việc quản lý tốt sách u đÃi Nhà nớc thể chất ngời cán thuế, tránh trờng hợp doanh nghiệp đợc miễn giảm thuế tràn lan gây tình trạng thất thu cho ngân sách Nhà nớc Kết thực u đÃi miễn giảm thuế theo Nghị 30/2008/NĐ-CP đợc thể bảng 2.12 Trong năm Chi cục thuế đà tiến hành kiển tra điều kiện cụ thể doanh nghiệp tiến hành miễn giảm thuế cho tổng cộng 62 doanh nghiệp Trong loại hình công ty đợc miễn giảm nhiều công ty TNHH với 39 doanh nghiệp đợc miễn giảm tơng ứng với số tiền 129 triệu đồng tỷ lệ công ty TNHH chiếm phần lớn doanh nghiệp quốc doanh địa bàn 122/180 doanh nghiệp Bảng 2.12 Kết thực u đÃi, miễn giảm thuế TNDN Công ty TNHH 122 Số DN đợc u đÃi, miễn giảm 39 Công ty cổ phần 26 13 50% 48 DNTN 26 10 38,46% 34 Kh¸c 0% Tỉng 180 62 Loại hình Số lợng DN Tỷ Lệ Số tiỊn (triƯu ®ång) 31,97% 129 34,44% 211 Ngn : Chi cơc th hun Lý Nh©n ë lý nh©n 100% DN doanh nghệp vừa nhỏ chí siêu nhỏ (vậy họ thuộc đối tợng giảm, gia hạn theo nghị CP Để thực công tác miễn giảm thuế TNDN cho ĐTNT đợc quy định Nghị số 30/2008/NQ-CP Chi cục thuế huyện Lý Nhân đà làm thủ tục xét Sinh viên: Nguyễn Th Bo 44 Luận văn tốt nghiệp miễn giảm tuân thủ theo quy trình xét miễn giảm thuế theo điều kiện miễn gi¶m víi tõng doanh nghiƯp thĨ Theo TT03/2009/TT-BTC, TT85/2009/TT-BTC quy định DN đợc miễn giảm thuế TNDN có đủ điều kiện : + Là DN nhỏ vừa đảm bảo đầy đủ tiêu chí : Có vốn điều lệ ghi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh chứng nhận đầu t có hiệu lực trớc ngày 01/01/2009 không 10 tỷ đồng Có số lao động sử dụng bình quân quý IV năm 2008 không 300 ngời, không kể lao động có hợp đồng ngắn hạn dới tháng + Các DN có thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh, gia công sợi, dệt, nhuộm, may sản xuất mặt hàng giày da Chi cục đà thùc hiƯn nghiªm tóc viƯc híng dÉn cho NNT, theo dõi, thống kê việc kê khai thuế, tình hình kê khai NNT đợc giảm, giản thuế Tính đến quý IV/2010 211 triệu đồng Không thống kê số thuế đợc miễn giảm, mà cần làm rõ việc quản lý đối tợng đợc hởng u đÃI có tốt hay ko? Làm để việc u đÃI đối tợng Quy trình thủ tục thực có vớng mắc không? CáI 2.4 Đánh giá công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD địa bàn huyện Lý Nhân 2.4.1 Những u điểm công tác quản lý Nhìn chung, Chi cục đà thực tốt công tác quản lý thu thuế TNDN huy động ®ỵc sè thu cho NSNN Tỉng sè thu tõ th TNDN đạt 955,25 triệu đồng tăng 3,13% so với số thu kì năm 1010 Từ thực trạng trên, thấy công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn huyện Lý Nhân thời gian qua đà đạt đợc kết tơng đối khả quan năm ảnh hởng Dới đây, đánh giá kết đạt đợc hai phía: Đối tợng nộp thuế quan quản lý thuế Sinh viên: Nguyễn Th Bo 45 Luận văn tốt nghiệp + Về phía đối tợng nộp thuế: Nhìn chung, ý thức chấp hành Luật thuế TNDN doanh nghiệp NQD địa bàn thời gian qua có chuyển biến rõ rệt Hầu hết doanh nghiƯp NQD thùc hiƯn viƯc khai th TNDN kÞp thêi, hạn quy định Luật thuế TNDN Tuy nhiên cịng cã mét sè doanh nghiƯp NQD thùc hiƯn cha tốt nghĩa vụ thuế NSNN Tình hình hoạt động doanh nghiệp NQD địa bàn huyện Lý Nhân phát triển mạnh, nhiều doanh nghiệp trớc làm ăn thua lỗ, đà có lÃi, lợi nhuận thu ngày lớn, đóng góp vào NSNN năm sau cao năm trớc Tuy tồn biểu tiêu cực, hành vi trốn th ë mét sè doanh nghiƯp NQD, nhng ph¸t hiện, doanh nghiệp NQD nhanh chóng chấp hành hình thức xử lý vi phạm quan thuế, có biểu chống đối + Về phía quan quản lý thuế: Công tác quản lý thuế doanh nghiệp công tác trọng tâm Số thu đợc từ doanh nghiệp đóng góp 10,81% số thu ngoµi qc doanh cđa Chi cơc Chi chi cơc đà đạo yêu cầu đồng chí cán đội kiểm tra thuế phải thờng xuyên nắm bắt tình hình kinh doanh doanh nghiệp thuộc địa bàn phụ trách Về công tác quản lý đối tợng: Các đơn vị thành lập đợc cấp mà số thuế đà đợc Chi cục tiến hành đôn đốc để đăng ký nộp thuế tháng Để rà soát đơn vị hoạt động, Chi cục đà thờng xuyên phối hợp với quan chức rà soát tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp sau cấp phép kinh doanh Về công tác quản lý kê khai thuế: Tổng số doanh nghiệp phải nộp tờ khai thuế Môn bài, thuế GTGT, thuế TNDN địa bàn huyện 180 doanh nghiệp Đa số doanh nghiệp chấp hành tốt việc nộp tờ khai thuÕ GTGT th¸ng, sè tê khai nép chËm, kê khai sai giảm nhiều so với năm 2010 Đặc biệt từ sau đợc ngành thuế cung cấp phần mềm hỗ trợ kê khai cho doanh nghiệp địa bàn việc kê khai xác hơn, thuận tiện cho doanh nghiệp quan thuế Về tờ khai thuế TNDN: Tổng số doanh nghiệp địa bàn huyện Lý Nhân đà nộp tờ khai toán năm 2010 180 doanh nghiệp, Chi cục đà rà soát yêu cầu kê khai lại đà điều chỉnh lại cho 18 doanh nghiệp, giảm 20% so với mức bình Sinh viên: Nguyễn Th Bo 46 Luận văn tốt nghiệp quân năm 2010 Cho thấy doanh nghiệp đà ứng dụng tốt phần mền hỗ trợ kê khai thuế Để đạt đợc kết trên, Chi cục đà tăng cờng công tác tuyên truyền, hỗ trợ cho doanh nghiệp đồng thời tăng cờng công tác kiểm tra hå s¬ khai thuÕ nh hå s¬ khai thuÕ GTGT hàng tháng, hồ sơ khai tạm tính thuế TNDN để phát xử lý nghiêm trờng hợp không tự giác chấp hành, cố tình kê khai sai, chỉnh thuế đầu ra, đầu vào, hợp thức chi phí để làm giảm số thuế phải nộp Tăng cờng công tác kiểm tra, đối chiếu hoá đơn, qua công tác kiểm tra đối chiếu xác minh hoá đơn để ngăn chặn đối tợng hợp thức hoá đơn đầu vào sử dụng hoá đơn bất hợp pháp Chi cục thuế Lý Nhân nhận đợc quan tâm đạo Thành ủy, HĐND, UBND huyện Lý Nhân.Chi cục Thuế Lý Nhân tập thể đoàn kết, trí, tâm cao để thực thắng lợi nhiệm vụ cấp giao Tốc độ phát triển kinh tế huyện tơng đối ổn định, cấu kinh tế chuyển dịch hớng, đời sống nhân dân ngày đợc nâng lên Do ngành thuế mở trang thông tin điển tử ngành www.gdt.gov.vn đà giúp cho doanh nghiệp truy cập, nắm bắt nhanh chóng thông tin sách thuế, thủ tục kê khai nộp thuế sách chế độ liên quan khác Vì vậy, đa số doanh nghiƯp, kinh doanh cã ý thøc chÊp hµnh tốt sách pháp luật thuế, thực nghiêm túc viêc kê khai nộp thuế Tuy nhiên, bên cạnh kết đà đạt đợc, công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD tồn khó khăn 2.4.2 Các tồn công tác quản lý + Về phía đối tợng nộp thuế: cán thuế thờng xuyên nhắc nhở, ®«n ®èc nhng mét sè doanh nghiƯp vÉn cha cã ý thức tự giác cao việc chấp hành quy định kê khai thuế TNDN nh: kê khai thiếu tiêu doanh thu, kê khai sai, nộp tờ khai không hạn Nhiều doanh nghiệp kê khai lỗ, thu nhập để tạm nộp thuế TNDN năm, nhằm trì hoÃn nộp thuế, chiếm dụng vốn NSNN + Về phía quan quản lý thuế: Sinh viên: Nguyễn Th Bo 47 Luận văn tốt nghiƯp - Trong bèi c¶nh khđng ho¶ng kinh tÕ ThÕ giới, suy giảm kinh tế nớc đà có nhiều khó khăn, thách thức, ảnh hởng đến việc phát triển kinh tế huyện Lý Nhân Một số sách thuế thay đổi làm giảm nguồn thu, đồng thêi ph¶i xư lý vỊ th nh : Gi¶m nép, giÃn nộp thuế TNDN cho doanh nghiệp gặp khó khăn theo chủ trơng Chính phủ đạo cđa Bé Tµi chÝnh, Tỉng cơc Th, cơc th lµm ảnh hởng đến nguồn thu NSNN Các doanh nghiệp thuộc Chi cục thuế Lý Nhân quản lý có quy mô kinh doanh vừa nhỏ, số lợng cán công chức Chi cục có hạn nên việc quản lý nguồn thu địa bàn gặp nhiều khó khăn -ý thức chấp hành sách thuế số doanh nghiệp địa bàn cha cao, nhiều đối tợng có biểu chống đối, chây ỳ - Với hình thức trốn lậu thuế ngày tinh vi hàng năm đà để hổng từ đối tợng cho Nhà nớc khoản thuế không nhỏ Do biện pháp đề để quản lý công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp khu vực quốc doanh yêu cầu cần thiết Từ thuận lợi, khó khăn từ hai phía quan thuế đối tợng nộp thuế đánh giá đợc tình hình quản lý thuế TNDN doanh nghiƯp NQD, tõ ®ã chóng ta míi nhËn xÐt đa kiến nghị cho quan thuế để hoàn thiện đợc quy trình quản lý thuế cách tốt Sinh viên: Nguyễn Th Bo 48 Luận văn tốt nghiệp chơng III số giải pháp nhằm tăng cờng công tác quản lý thuế tndn doanh nghiệp nqd địa bàn huyện lý nhân thời gian tới 3.1 Định hớng hoàn thiện, mục tiêu, yêu cầu công tác quản lý thu thuế TNDN 3.1.1 Định hớng hoàn thiện mục tiêu yêu cầu 3.1.1.1 Định hớng hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN Cũng giống nh sắc thuế khác, thuế thu nhập doanh nghiệp công cụ Nhà nớc để quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Phát huy cao độ nguồn lực, thúc đẩy phát triển nhanh sức sản xuất, khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích đầu t, đầu t áp dụng công nghệ cao, để góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế cao, bền vững Chuyển dịch mạnh cấu kinh tế theo hớng tăng tỷ trọng công nghiệp thơng mại dịch vụ góp phần nâng cao đời sống nhân dân 3.1.1.2 Mục tiêu, yêu cầu công tác quản lý thuế Mục tiêu: - Nâng cao hiệu công tác quản lý thuế nâng cao tuân thủ pháp luật thuế TNDN doanh nghiệp NQD nhằm đảm bảo sách động viên Đảng Nhà nớc, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển phục vụ nghiệp công nghiệp hoá, đại hoá đất nớc, góp phần bình đẳng công xà hội, phù hợp với kinh tế thị trờng định hớng XHCN - Xây dựng đợc hệ thống thông tin doanh nghiệp NQD cách xác, khoa học, phù hợp với thực tế để từ đề biện pháp kiểm tra phù hợp nhằm tăng cờng công tác quản lý thu thuế TNDN - H¹n chÕ tíi møc thÊp nhÊt thÊt thu th TNDN Yêu cầu: - Yêu cầu đặt công tác quản lý thuế không ngừng đại hoá, nâng cao lực máy thu thuế, hạn chế đến mức thấp hành vi gian lận Sinh viên: Nguyễn Th Bo 49 Luận văn tốt nghiệp thuế, thực công khai dân chủ công tác quản lý thuế, khắc phục tợng tiêu cực tốn Kiện toàn máy quản lý thuế sạch, vững mạnh 3.2 Các biện pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế TNDN loại hình doanh nghiệp NQD địa bàn huyện Lý Nhân Xuất phát từ thực tế Chi cục thuế Lý Nhân kiến thức đà đợc học nhà trờng em xin mạnh dạn đa số giải pháp nhằm tăng cờng quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD địa bàn huyện Lý Nhân tỉnh Hà Nam nh sau: 3.2.1 Tăng cờng công tác tuyên truyền hỗ trợ cho ngời nộp thuế Công tác tuyên truyền hỗ trợ ngời nộp thuế có ý nghĩa lớn công tác quản lý th, gióp ngêi nép th hiĨu biÕt h¬n vỊ chÝnh sách, pháp luật thuế, từ mà thực đúng, nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNDN Để nâng cao hiệu công tác cần ý đến vấn đề sau: - Tiếp tục đổi nội dung tuyên truyền đa dạng hoá hình thức tuyên truyền cho phù hợp nh: tuyên truyền trực quan, hiệu, panô, áp phích; thi tìm hiểu pháp luật thuế; tuyên truyền viên giỏi thuế; mở rộng đối tợng phơng pháp tuyên truyền trực tiếp cách toạ đàm, giải đáp đối thoại trực tiếp với doanh nghiệp Tổ chức biên soạn tài liệu tuyên truyền thuế dới dạng hỏi - đáp ngắn gọn, dễ hiểu, phù hợp cho tõng doanh nghiƯp - Tỉ chøc c¸c líp tËp huấn giới thiệu nội dung luật thuế ban hành đặc biệt Luật thuế TNDN - Tiếp tục tăng cờng phối hợp với quan, ban, ngành, phơng tiện thông tin đại chúng địa phơng đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phỉ biÕn, gi¸o dơc chÝnh s¸ch, ph¸p lt vỊ th, thủ tục hành thuế, tuyên truyền điển hình tiên tiến việc chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế, đồng thời phê phán doanh nghiệp chÊp hµnh cha tèt nghÜa vơ nép th - Tỉng kết rút kinh nghiệm nghiên cứu hoàn thiện chế cửa Chi cục thuế 3.2.2 Tăng cờng công tác quản lý ĐTNT Sinh viên: Nguyễn Th Bo 50 Luận văn tốt nghiệp Để quản lý tốt đối tợng nộp thuế Chi cục thuế đạo cho đội kiểm tra thuế tập trung rà soát toàn số doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh, ®èi chiÕu víi sè doanh nghiƯp s¶n xt kinh doanh qua thống kê (theo số liệu đội kê khai cung cấp), để kịp thời đa đối tợng thực kinh doanh vào quản lý thuế môn bài, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy trình, thực đóng mà số thuế doanh nghiệp đà ngừng kinh doanh phá sản, ngừng hoạt động, không tồn Đối với doanh nghiệp phát sinh, phải tích cực kiểm tra, phát thay đổi ngành nghề kinh doanh quy mô tăng, giảm Cán quản lý phải nắm rõ, tâm t, nguyện vọng, khả kinh doanh doanh nghiệp để động viên giải thích giúp họ có quan điểm tích cực chấp hành luật pháp, hạn chế thái độ hành vi chống đối gây khó khăn cho cán công tác quản lý Ngợc lại cán thuế phải nhận khuyết điểm trình quản lý để kịp thời sửa sai, vui vẻ nhận lỗi trớc sai sót với ®èi tỵng nép th, ®Ĩ tõ ®ã cã mèi quan hệ cán với đối tợng nộp thuế giúp cán thuế quản lý dễ dàng đối tợng nộp thuế, đôn đốc nộp tiền thuế Bên cạnh đội kiểm tra thuế phải có biện pháp tăng cờng công tác kiểm tra để khai thác nguồn thu từ doanh nghiệp cha quản lý tốt nh công ty sản xuất, xây dng thơng mai Ngoài đội kiểm tra thuế vào số doanh nghiệp đợc cấp đăng ký kinh doanh, doanh nghiệp đợc cấp mà số thuế để đối chiếu, theo dõi tình hình biến động doanh nghiệp mang tính liên tục Trong quản lý đối tợng nộp thuế cán Chi cục thuế huyện Lý Nhân tổ chức tuyên truyền giáo dục đối tợng nộp thuế cho doanh nghiƯp nãi chung vµ doanh nghiƯp míi kinh doanh nói riêng để hiểu rõ luật thuế nh luật thuế khác, thuận lợi công tác quản lý thu thuế Trong quản lý đối tợng kê khai nộp thuế, toán thuế cần phân loại trờng hợp vi phạm để có cách thức quản lý thuế xử lý cho phù hợp Đối tợng nộp thuế, nộp tờ khai chậm thiếu trách nhiệm cán tài kế toán đơn vị: Cán thuế cần đôn đốc, nhắc nhở đơn vị nộp tờ khai cho Sinh viên: Nguyễn Th Bo 51 Luận văn tốt nghiệp hạn Nếu đà nhắc nhở nhiều lần mà đối tợng nộp thuế không nộp tờ khai, cần thực ấn định số thuế tạm nộp cho đơn vị để lần sau đơn vị có ý thức 3.2.3 Tăng cờng quản lý doanh thu chi phí hợp lý Quản lý doanh thu tính thuế thu nhập khác Để xác minh tính trung thực số liệu mà doanh nghiệp kê khai cán quản lý kiểm tra cần phải tuân thủ nguyên tắc ghi nhận doanh thu đối chiếu sổ nhật ký bán hàng, sổ cái, sổ chi tiết phải thu khách hàng (TK 131), đối chiếu xem xét khoản mục lớn sổ chi tiết phải thu khách hàng, kiểm tra tính liên tục số thứ tự hoá đơn bán hàng, đối chiếu bút toán sổ nhật ký bán hàng, so sánh bảng giá hành với giá ghi hoá đơn hay với hợp đồng Kiểm tra tính liên tục từ đầu đến cuối thứ tự chứng từ vận chuyển, hoá đơn bán hàng đối chiếu với sổ nhật ký bán hàng, sổ chi tiết tài khoản phải thu khách hàng, xem số liệu hoá đơn bán hàng có phù hợp với chứng từ vận chuyển, bảng giá bán đơn đặt hàng khách, so sánh số lợng, số tiền hoá đơn bán hàng với sổ giao hàng Tăng cờng nắm bắt thông tin hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Cán thuế cần phải thờng xuyên nắm bắt đợc tình hình thực tế sản xuất kinh doanh doanh nghiệp NQD, thông qua quản lý chặt chẽ việc sử dụng hoá đơn chứng từ để biết đợc tình hình tiêu thụ sản phẩm đơn vị Cán thuế cần phối hợp với đơn vị liên quan nh: khách hàng, nhà cung cấp, quan quản lý khác để có đầy đủ thông tin liên quan đến tình hình đơn vị nh việc xem xét báo cáo đơn vị để có kết luận xác, không nên dựa vào thông tin chiều làm cho kết luận không xác Tăng cờng hớng dẫn, thúc đẩy công tác kế toán, quản lý sử dụng hoá đơn chứng từ doanh nghiệp NQD vào nề nếp, chế độ Để có xác, đầy đủ cho việc tính toán thuế, thu nộp thuế đảm bảo sách thuế đợc thực nghiêm túc, công cán thuế phải thờng xuyên đôn đốc, hớng dẫn đối tợng nộp thuế thực tốt luật kế toán tuân thủ chế độ quản lý, sử dụng hoá đơn chứng từ Cần có biện pháp xử lý thích đáng đối tợng sử dụng hoá đơn sai mục đích, để răn đe đối Sinh viên: Nguyễn Th Bo 52 Luận văn tốt nghiệp tợng nộp thuế thực tốt việc sử dụng hoá đơn mục đích hợp pháp Có thể thắt chặt công tác kiểm tra điều kiện đợc mua hoá đơn, chí ngừng việc cung cấp hoá đơn cho đơn vị nhiều lần sai phạm sử dụng hoá đơn Thực việc tuyên truyền, phổ biến kịp thời thay đổi sách, chế độ Nhà nớc cho đối tợng nộp thuế, nhằm mục đích nâng cao ý thức thực Luật thuế Tăng cờng công tác kiểm tra đối tợng nộp thuế Đây xu hớng chung công tác quản lý thuế nớc ta thời gian tới cần tăng cờng tích cực Hiện nay, việc áp dụng công tác quản lý thuế đối tợng nộp thuế tự kê khai, tù tÝnh, tù nép thuÕ TNDN Do ®ã, doanh nghiệp phải chủ động kê khau, nộp thuế, đội kiểm tra thuế thực việc đôn đốc doanh nghiệp nộp thuế, tăng cờng công tác kiểm tra toán thuế tuyên truyền, hỗ trợ ngời nộp thuế Chính mà công tác kiểm tra toán thuế đợc đặc biệt quan tâm thời gian Bởi thông qua công tác kiểm tra ý nghĩa tăng thu cho NSNN, mà có tác dụng tăng cờng kỷ cơng pháp luật thuế Nhờ công tác kiểm tra đòi hỏi đối tợng nộp thuế phải thay đổi công tác hạch toán kế toán đơn vị, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế Quản lý chi phí hợp lý đợc tính trừ Công tác quản lý chi phí hợp lý đợc tính trừ công việc vô khó khăn phức tạp đời sống thực tế doanh nghiệp hay tìm cách trốn thuế đờng khai tăng chi phí hợp lý đợc tính trừ Mặt khác, chi phí đợc tính trừ doanh nghiệp lại nhiều khoản cấu thành nên Vì vậy, để quản lý tốt trớc hết cán thuế phải thờng chấn chỉnh công tác hạch toán kế toán đơn vị, đa công tác vào nề nếp Đồng thời, trình kiểm tra cần phải tuân thủ nguyên tắc xác định chi phí hợp lý đợc tính trừ tính thu nhập chịu thuế Thực tế, khoản chi phí đợc tính trừ phức tạp chi phí tiền lơng, khoản mang tính chất lơng, chi phí quảng cáo, khấu hao tài sản cố đinh Để kiểm tra, cần đối chiếu chi phí đợc tính trừ phải theo định mức tỷ lệ quy định Cụ thể: - Đối với chi phí khấu hao tài sản cố định: quản lý khấu hao tài sản cố định phải xem xét xem tài sản cố định có chứng từ hợp pháp chứng minh tài sản cố Sinh viên: Nguyễn Th Bo 53 Luận văn tốt nghiệp định thuộc quyền sở hữu sở kinh doanh hay không, xem tài sản cố định có phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh việc trích khấu hao tài sản cố định có quy định hay không, nguyên giá tài sản cố định có phù hợp với giá thị trờng thời điểm doanh nghiệp có tài sản cố định, doanh nghiệp trích khấu hao tài sản cố định theo phơng pháp gì, phơng pháp có quán với niên độ trớc hay không, xem có tài sản cố định bỏ sót không trích khấu hao hay không, tài sản cố định có sử dụng hay không - Đối với khoản chi phí nguyên nhiên, vật liệu: Trớc tiên phải xem xét chứng từ hoá đơn hợp lệ, xác định phù hợp nguyên vật liệu xuất kho sử dụng víi c¸c chi phÝ vËt liƯu ë c¸c bé phËn cách đối chiếu số liệu vật t xuất dùng cho phân xởng với báo cáo sử dụng vật t phân xởng, xác định số lợng đơn vị vật liệu tiêu hao cho sản phẩm có hợp lý hay không cách so sánh đối chiếu với định mức tiêu hao cho đơn vị sản phẩm để phát chênh lệch bất hợp lý, so sánh giá đầu vào với giá thị trờng thời điểm mua hàng hoá để tránh tình trạng nâng giá đầu vào, - Các khoản chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ chi phí, chiết khấu toán; chi báo biếu, báo tặng quan báo chí liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, cán thuế phải xác định rõ mức khống chế 10% tổng số chi phí không bao gồm khoản chi Đối với doanh nghiệp thành lập tối đa 15% năm đầu, kể từ đợc thành lập - Các khoản chi phí tiền khác: Cần kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ chi Kiểm tra việc hạch toán khoản chi ®ã cã ®óng víi b¶n chÊt nghiƯp vơ kinh tÕ phát sinh hay không Cần kiểm tra, bóc tách khoản chi có chứng từ hợp lệ nhng đợc sử dụng cho hoạt động khác Ngoài việc quản lý chi phí cán thuế phải quản lý tốt công tác quản lý hoá đơn, chứng từ dịch vụ mua c¸c chi phÝ kh¸c: C¸c doanh nghiƯp thêng hay vi phạm việc mua bán, sử dụng hoá đơn chứng từ dịch vụ mua chi phí khác chi phí phát sinh từ nhiều hoạt động không thờng xuyên doanh nghiệp với nhiều đối tợng cung ứng khác Sinh viên: Nguyễn Th Bo 54 Luận văn tốt nghiệp Nh vậy, cã thĨ thÊy ý nghÜa quan träng cđa tr×nh độ, kinh nghiệm cán thuế hàng đầu Một cán thuế giỏi phải có kinh nghiệm, có nhạy cảm, nắm bắt tốt sách thuế, có đạo đức nghề nghiệp 3.2.4 Tăng cờng công tác kiểm tra tính thuế Qua công tác kiểm tra, toán thuế doanh nghiệp thấy số thuế phải nộp qua toán thuế thờng lớn số thuế kê khai tờ khai thuế đầu năm, doanh nghiệp nhằm chiếm dụng tiền thuế ngân sách Nhà nớc, trì hoÃn tiền thuếvậy nhóm công tác vào kết kiểm tra toán thuế năm trớc vào quy mô hoạt ®éng (sè vèn, sè lao ®éng, ®Þa thÕ kinh doanh…), vào mức độ phát triển năm tới cần tiến hành kiểm tra, rà soát việc kê khai thuế tờ khai thuế doanh nghiệp để yêu cầu kê khai lại số thuế tạm nộp năm thu sát với thực tế phát sinh doanh nghiệp, khai thác thêm nguồn thu đảm bảo thực dự toán đợc giao Bên cạnh cán quản lý cần đôn đốc doanh nghiệp nộp báo cáo toán thuế, báo cáo kế toán năm theo thời hạn nộp báo cáo (90 ngày kể từ kết thúc năm dơng lịch năm tài chÝnh) Thùc hiƯn viƯc kiĨm tra chØ tiªu kª khai toán thuế, kiểm tra tính xác doanh thu, chi phí, thu nhập chịu thuế năm toán thuế với năm liền kề với mét sè doanh nghiƯp cïng ngµnh nghỊ kinh doanh cã quy mô kinh doanh để xác định tính hợp lý kê khai toán thuế Thực kiểm tra thuế phối hợp với đội thuế để lập kế hoạch kiểm tra toán thuế từ đầu năm Để công tác quản lý đợc thuận lợi, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nớc, Chi cục thuế huyện Lý Nhân cần tiếp tục tổ chức buổi gặp mặt giao lu để hớng dẫn doanh nghiệp kê khai thuế, tuyên truyền sách thuế mới, cập nhật thông tin pháp luật Hiện trình kiểm tra toán thuế doanh nghiệp cha nhiều, hàng năm kiểm tra đợc khoảng 32,78% số doanh nghiệp, lợng cán thiếu kiểm tra doanh nghiệp có dấu hiệu gian lận, nợ đọng thuế lớn, thờng xuyên nộp thuế chậm chất lợng kiểm tra hạn chế, cha phát kịp thời ngăn chặn hành vi gian lận, nên đôi kiểm tra cần phối hợp chặt chẽ với phòng, ngành có liên quan, kết hợp bố trí thời gian hợp lý Sinh viên: Nguyễn Th Bo 55 Luận văn tốt nghiệp Trong trình điều tra cần phải quản lý chặt chẽ việc kê khai doanh thu, chi phí đợc trừ thu nhập chịu thuế khác 3.2.5 Tăng cờng quản lý thu nép tiỊn th TNDN C¸c biƯn ph¸p linh hoạt để xử lý đối tợng dây d, chậm nộp thuế Đối với ĐTNT có số thuế nợ đọng lớn bất khả kháng, tình hình SXKD đơn vị gặp nhiều khó khăn Cán thuế xem xét để báo cáo cấp tình trạng thực tế đơn vị, đề xuất với cấp phơng án nh: khoanh nợ, miễn, giảm thuế, nhằm giúp đơn vị tháo gỡ khó khăn trớc mắt, tạm thời giảm bớt căng thẳng vốn cho đơn vị Đối với đơn vị có đủ khả tài nhng cố tình dây da, nợ đọng tiền thuế nhằm chiếm dụng vốn NSNN, quan thuế cần nghiêm khắc lập lệnh thu, xử phạt hành theo luật định, tránh tình trạng tái diễn gây ảnh hởng đến số thuế nộp vào NSNN 3.2.6 Cung cấp dịch vụ cho ĐTNT Việc chuyển sang chế ĐTNT tự kê khai, tự tính tự nộp thuế phải gắn liền với việc thực cung cấp dịch vụ cho ĐTNT nhằm giúp cho họ hiểu thực nghĩa vụ nộp thuế mà thể cụ thể việc kê khai số thuế phải nộp Do để thực tốt công tác quản lý thuế nói chung thuế TNDN nói riêng Chi cục thuế Lý Nhân cần phải tổ chức khâu cung cấp dịch vụ cho ĐTNT Cung cấp dịch vụ thuế phải gồm néi dung sau: híng dÉn gi¶i thÝch vỊ Lt th, cách kê khai thuế, giải đáp thắc mắc ĐTNT xung quanh việc thực Luật thuế, phát hành văn chứng từ liên quan đến thuế cách kịp thời, cung cấp t vấn khác thuế, để đáp ứng kịp thời yêu cầu ĐTNT Trên số giải pháp nhằm tăng cờng công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD địa bàn huyện Lý Nhân Tôi hy vọng giải pháp giúp Chi cục thuế Lý Nhân tăng cờng trình quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD địa bàn huyện Lý Nhân Sinh viên: Nguyễn Th Bo 56 Luận văn tốt nghiệp kết luận Công tác quản lý thuế từ trớc đến công tác chứa đựng nhiều khó khăn, phức tạp liên quan đến lợi ích kinh tế chủ xà hội Đồng thời khâu quan trọng trình hoàn thiện hệ thống thuế xây dựng sách thuế hoàn thiện phù hợp với phát triển đất nớc ta qua giai đoạn Đặc biệt, đối víi Lt th TNDN - mét s¾c th quan träng ®èi víi NSNN tiÕn tr×nh héi nhËp kinh tÕ khu vực giới, công tác quản lý thuế phức tạp gấp nhiều lần Do việc nâng cao hiệu công tác quản lý nói chung, công tác kiểm tra thuế nói riêng biện pháp hÕt søc quan träng Víi sù ph¸t triĨn nhanh chãng đa dạng loại hình DN NQD công tác quản lý thuế loại hình cần đợc tăng cờng trọng không đảm bảo nguồn thu cho NSNN mà lập đợc trật tự, kỷ cơng tạo bình đẳng đối tợng nộp thuế, tạo công xà hội Trong giai đoạn vừa qua công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD đà có đóng góp to lớn quản lý thu thuế ngành thuế địa bàn huyện Lý Nhân, góp phần đảm bảo nguồn thu NSNN, hạn chế đợc tình trạng trốn lậu gian lận thuế doanh nghiệp Bên cạnh thành tựu đà đạt đợc công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD mặt hạn chế cần khắc phục Trong phạm vi luận văn này, với đề tài Một số giải pháp nhằm tăng cờng công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bànhuyện Lý Nhân tỉnh Hà Nam cha hoàn thịên nhiều khuyết điểm nhng em xin đợc nêu phân tích nét chủ yếu thực trạng công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD địa bàn huyện Lý Nhân, để sở đa số giải pháp nhằm tăng cờng công tác thu thuế doanh nghiệp NQD §ång thêi, em cịng rÊt mong mn sÏ gãp phần vào công tác quản lý thuế TNDN Chi cục thuế huyện nhà Để chuyên đề có đợc kết nh em xin chân thành cảm ơn cô giáo tập thể cô Chi cục thuế huyện Lý Nhân đà giúp em hoàn thành tốt luận văn Song thời gian thực tập với khả trình độ có hạn nên đề tài không tránh khỏi thiếu sót Em mong đợc dẫn góp ý kiến thầy, Sinh viên: NguyÔn Thế Bảo 57 ... vụ quản lý thu? ?? ngời nộp thu? ?? thu? ??c phạm vi quản lý Chi cục Thu? ?? huyện Lý Nhân: đăng ký thu? ??, cấp mà số th, xư lý hå s¬ khai th, tÝnh th, nép thu? ??, miễn thu? ??, giảm thu? ??, hoàn thu? ??, xoá nợ thu? ??, ... Đăng ký thu? ?? Cơ sở kinh doanh phải đăng ký thu? ?? TNDN với quan quản lý thu? ?? (cục thu? ??, chi cục thu? ??) tiến hành đăng ký thu? ?? theo quy định Luật quản lý thu? ?? ã Kê khai thu? ?? TNDN Cơ sở kinh doanh thực... pháp đề để quản lý công tác thu thu? ?? thu nhập doanh nghiệp khu vực quốc doanh yêu cầu cần thiết Từ thu? ??n lợi, khó khăn từ hai phía quan thu? ?? đối tợng nộp thu? ?? đánh giá đợc tình hình quản lý thu? ??