Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn – Kiểm tốn MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ Bảng 1.1 Error: Reference source not found Vũ Thị Phương Anh Lớp KT1-K13 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn – Kiểm toán LỜI MỞ ĐẦU Sau thời gian học Hệ Cao đẳng trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội khoa Kế tốn – Kiểm tốn, thầy giáo, giáo trang bị cho kiến thức chuyên môn Để vận dụng kiến thức, thực hành học nhà trường tới đến thời gian thực tập Em chọn Công ty than Hịn Gai – TKV để thực tập, tìm hiểu, thu thập tài liệu thực tế đồng thời vận dụng kiến thức học để tiến hành phân tích, đánh giá lĩnh vực quản lý, hoạt động sản xuất Doanh nghiệp Tại giúp em có hiểu biết tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp, dịp để vận dụng kiến thức học nhà trường vào thực tế quản lý diễn Doanh nghiệp, Cơng ty than Hịn Gai – TKV đơn vị khai thác hầm lò Doanh nghiệp có dây chuyền sản xuất hồn chỉnh từ khâu khai thác, vận chuyển, sàng tuyển khâu bốc rót tiêu thụ Để đạt kết cao sản xuất kinh doanh doanh nghịêp tăng cường đầu tư nhằm thúc đẩy sản xuất phát triển, tăng suất lao động, nâng cao chất lượng, hạ giá thành sản phẩm, tăng doanh thu, làm tròn nghĩa vụ với Nhà nước thoả mãn nhu cầu người tiêu dùng, đem lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp nâng cao đời sống CBCNV toàn doanh nghịêp Doanh nghiệp giới hoá khâu để đáp ứng với điều kiện vỉa khai thác, điều kiện sản xuất kinh doanh nhu cầu thị trường Cho đến dây chuyền sản xuất doanh nghiệp giới hoá hầu hết khâu Với sản lượng khai thác hàng năm (trong vài năm gần đây) đạt gần 600.000 than nguyên khai, than chủ yếu mỏ than cám, tỷ lệ cục chiếm 2,5%- 3%, bù lại lượng lưu huỳnh thấp, chất bốc lại cao than doanh nghịêp người tiêu dùng tin tưởng phù hợp cho việc phục vụ cho ngành cơng nghiệp Doanh nghịêp ln gặp phải khó khăn làm để sản phẩm có chất lượng cao giá thành rẻ Để đạt điều doanh nghịêp phải Vũ Thị Phương Anh Lớp KT1-K13 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn – Kiểm toán quan tâm, đầu tư, nghiên cứu áp dụng tiến khoa học kỹ thuật, nắm bắt thông tin thị trường quản lý tiên tiến với mục đích tăng doanh thu, hạ giá thành sản phẩm, làm ăn có lãi, tăng thu nhập cho người lao động, từ nâng cao vị doanh nghiệp Hiện cơng tác tổ chức hạch tốn tiền lương khâu quan trọng thiếu doanh nghiệp Vì tiền lương có ý nghĩa quan trọng, phận cấu thành lên giá thành sản phẩm (chiếm đến 40% giá thành sản phẩm), dịch vụ mà doanh nghiệp sản xuất Được hướng dẫn giáo Khoa Kế tốn – Kiểm tốn trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội anh chị phịng Kế tốn Cơng ty Than Hịn Gai – TKV em xin chọn đề tài “ Hồn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty than Hịn Gai – TKV” làm báo cáo tốt nghiệp Nội dung báo cáo thực tập gồm phần : Phần I : Tổng qt Cơng ty than Hịn Gai – TKV Phần II : Hạch toán nghiệp vụ kế toán Cơng ty than Hịn Gai – TKV Phần III: Nhận xét đánh giá cơng tác kế tốn Cơng ty than Hịn Gai – TKV Để hồn thành Báo cáo thực tập em cố gắng hết sức, song với trình độ lực cịn hạn chế nên nội dung báo cáo chắn tránh khỏi thiếu sót định, mong góp ý bảo tận tình thầy, cô giáo bạn lớp Em xin chân thành cảm ơn./ Hạ Long, tháng năm 2014 Vũ Thị Phương Anh Lớp KT1-K13 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán PHẦN I : TỔNG QUÁT V Công Ty Than Hòn Gai TKV 1.1 Quỏ trình hình thành phát triển Cơng ty Than Hòn Gai - TKV 1.1.1 Tên, địa Doanh nghiệp Cơng ty Than Hịn Gai - TKV đơn vị trực thuộc Tập đồn Cơng nghiệp Than & Khống sản Việt Nam Tập đồn Cơng nghiệp Than & Khoáng sản Việt Nam thành lập theo Quyết định số 345/2005/QĐ-TT ngày 26/12/2005 Thủ tướng Chính phủ sở sáp nhập Tập đoàn Than Việt Nam Tổng Cơng ty Khống sản Việt Nam Hoạt động theo Điều lệ Thủ tướng Chính phủ phê duyệt Quyết định số 228/2006/QĐ-TT ngày 11/10/2006 Công ty Than Hòn Gai - TKV nằm địa bàn thành phố Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh Địa trụ sở : 169 - Lê Thánh Tông -TP Hạ Long - Tỉnh Quảng Ninh Số điện thoại : 033.3825.233 Số FAX 033.3826.085 : 1.1.2 Các mốc quan trọng trình phát triển: Sau Pháp rút khỏi vùng mỏ, tháng sau Doanh nghịêp Than Hịn Gai đời Cơng ty tiếp thu, tiếp quản toàn sở sản xuất từ Công ty mỏ Than SFCT Pháp Trong khoảng thời gian năm vừa tiếp quản, vừa khôi phục, vừa đào tạo cán nhập công nghệ, Doanh nghịêp làm chủ công nghệ, sản xuất gần triệu than Kết thúc năm khôi phục phát triển, Doanh nghịêp vinh dự đón Chủ tịch Hồ Chí Minh thăm khu mỏ Hồng Quảng Đến năm 1960, sản lượng than tăng lần mức thực năm 1955 Trong năm tháng chống chiến tranh phá hoại đế quốc Mỹ, với nhiệm vụ sản xuất, Doanh nghịêp kiên cường chiến đấu, góp sức người, sức vào cơng giải phóng dân tộc Cơng nhân, cán than Hịn Gai góp 210 ngàn ngày cơng, huy động 1.872 m3gỗ, 70 thép, xây dựng 25 trận địa pháo cao Vũ Thị Phương Anh Lớp KT1-K13 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán xạ, thành lập đồn vận tải hàng hóa chi viện cho Miền Nam Những người thợ mỏ tập hợp thành Binh đồn Than vào Nam trực tiếp chiến đấu, góp phần giải phóng miền Nam, thống đất nước Bước vào thời kỳ đổi 1986, Than Hòn Gai đứng vững vượt qua nhiều thử thách khắc nghiệt chế thị trường Ngày 10/10/1994, Tổng công ty Than đời, đánh dấu mốc phát triển ngành than Năm 1996, Tổng công ty tách mỏ Hà Lầm, Hà Tu, Núi Béo thành công ty độc lập Cơng ty Than Hịn Gai đơn vị thành viên Tổng công ty Than Việt Nam gồm có: Doanh nghịêp Than Tân Lập, Cao Thắng, Giáp Khẩu, 917 - mỏ nhỏ, nghèo tài nguyên Than Hòn Gai lại phải đối đầu với thử thách khắc nghiệt Một lần nữa, Than Hòn Gai lại vượt qua ghi chiến công đáng nhớ: Năm 2004 vượt ngưỡng khai thác triệu Từ ngày 01/7/2008, Tập đồn Cơng nghiệp Than - Khống sản Việt Nam hợp lý hóa vùng tài nguyên, đưa Doanh nghịêp Than Thành Cơng Cơng ty Than Hịn Gai -TKV Đây hội cho Than Hòn Gai trì xây dựng dự án khai thác mỏ nhằm ổn định phát triển Sau 50 năm tiếp quản phát triển, Than Hòn Gai lần thay đổi mơ hình quản lý, lần mang tên Cơng ty than Hịn Gai; có giai đoạn quản lý khu mỏ Hòn Gai, Cẩm Phả; hệ thống quản lý có lúc 20 đầu mối, quản lý 10.000 cơng nhân; sản lượng khai thác có năm gần triệu Đó năm tháng hào hùng, tơ đậm thương hiệu than Hịn Gai với truyền thống thợ mỏ “Kỷ luật, đồng tâm, định thắng” 1.1.3 Các chức năng, nhiệm vụ theo giấy phép kinh doanh Mục tiêu chiến lược phát triển kinh tế Đảng Nhà nước Công ty Than Hòn Gai - TKV khai thác than theo kế hoạch Tập đồn Cơng nghiệp Than Khống sản Việt Nam phê duyệt Căn theo định số 1823/ QĐ TCCB ngày 17 tháng 12 năm 2002 Tập đồn Cơng nghiệp than Khống sản Việt Nam, Doanh nghiệp có nhiệm vụ sau: - Đào đường lị XDCB để phục vụ cho việc khai thác phạm vi ranh giới doanh nghịêp Vũ Thị Phương Anh Lớp KT1-K13 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn – Kiểm tốn - Xây dựng cơng trình sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho việc khai thác than - Khai thác, chế biến, tiêu thụ than, đảm bảo đời sống cán công nhân viên, thực nghĩa vụ với Cơng ty, Tập đồn Nhà nước - Quản lý tốt tài nguyên, ranh giới doanh nghịêp giao, bảo vệ vệ sinh, môi trường khu vực khai thác 1.1.4 Các hàng hoá dịch vụ tại: Khai thác chế biến kinh doanh loại than thương phẩm 1.1.5 Quy trình cơng nghệ sản xuất Cơng ty Than Hịn Gai - TKV - Cơng nghệ sản xuất Cơng ty Than Hịn Gai - TKV: Với đặc điểm ngành công nghệ khai thác, quy trình sản xuất khai thác khơng phức tạp, quy trình nhiều giai đoạn cơng nghệ chế biến than thành phẩm, sản phẩm than khai thác lòng đất khai thác than hầm lò Đào Cải lò tạo → chuẩn → mặt bị Gia Vận SX Khấu → than chuyển → than công chế biến Thành → phẩm Tiêu → than thụ than than Hình 1.1 Quy trình cơng nghệ khai thác than hầm lò + Căn vào thiết kế thi công phê duyệt phận cải tạo mặt tiến hành san gạt, cải tạo mặt bằng, bãi chứa than, khu vực tập kết vật tư + Bộ phận đào lò chuẩn bị tiến hành mở cửa lò, lắp đặt thiết bị khai thác, thiết bị vận tải lị, thiết bị thơng gió, chiếu sáng, bơm nước thiết bị khác + Bộ phận khấu than thực việc tổ chức đào than, nổ mìn phá than, xúc than lên xe goòng, vận chuyển than cửa lò + Bộ phận vận chuyển tiến hành vận chuyển than nguyên khai kho + Bộ phận gia công chế biến than, phân loại, tuyển than cục, sàng than, nghiền than theo yêu cầu tiêu thụ 1.1.6 Bảng báo cáo kết hoạt động dản xuất kinh doanh thể Vũ Thị Phương Anh Lớp KT1-K13 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán phát triển Doanh nghiệp năm 2012 2013 Vũ Thị Phương Anh Lớp KT1-K13 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán ĐVT: Đồng Bảng 1.1 TT Chỉ tiêu MS TM Năm Năm trước Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ Doanh thu BH cung cấp DV Gía vốn hàng bán Lợi nhuận gộp từ HĐKD (20=10-11) 10 11 20 VI.25 VI.27 Doanh thu hoạt động tài Chi phí hoạt động tài Lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lí DN Lợi nhuận từ HĐKD (30=20+(21-22)-(24+25)) Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác (40=31-32) Tổng lợi nhuận trước thuế (50=30+40) Thuế thu nhập hành Thuế thu nhập hỗn lại Lợi nhuận sau thuế (60=50-51-52) Thu nhập bình quân người LĐ 21 22 23 24 25 VI.26 VI.28 10 11 12 13 14 15 16 17 18 Vũ Thị Phương Anh Lớp KT1-K13 So sánh 327.072.587.952 257.827.435.052 +/69.245.152.900 % 126,86 327.072.587.952 301.773.285.235 25.299.302.717 257.827.435.052 69.245.152.900 220.123.660.332 81.649.624.903 37.703.774.720 -12.404.472.003 126,86 137,09 67,10 535.548.600 10.484.773.370 10.484.773.370 8.740.131.922 6.399.736.383 52.077.726 483.470.874 7.017.237.272 3.467.536.098 7.017.237.272 3.467.536.098 601.468.234 8.138.663.688 30.006.024.179 -23.606.287.796 1028,36 149,41 149,41 1453,13 21,33 30 210.209.642 131.122.761 79.086.881 160,32 31 32 40 50 51 52 60 427.718.820 263.382.230 164.336.590 374.546.232 215.238.038 96.229.667 119.008.371 250.131.132 212.480.782 167.152.563 45.328.219 124.415.100 198,72 273,70 138,09 149,74 250.131.132 7.250.250 124.415.100 899.995 149,74 112.413 VI.30 VI.30 374.546.232 8.150.245 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn – Kiểm toán Qua bảng báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh ta thấy: Doanh thu: Năm 2013 doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tăng 26,86% so với năm ngối, doanh thu tăng giá bán sản lượng tiêu thụ tăng Các khoản giảm trừ phải nộp khơng có, doanh thu tổng doanh thu Cho thấy sản phẩm Doanh nghiệp đảm bảo chất lượng, bán chạy khơng phải dùng đến chiêu thức thương mại Vì Doanh nghiệp hạch toán phụ thuộc nên sản phẩm Doanh nghiệp chủ yếu bán cho nội công ty không xuất Giá vốn hàng bán: Giá vốn hàng bán Doanh nghiệp tăng 81.649 triệu đồng tức 37,09% sản lượng than tiêu thụ tăng 0.8% chứng tỏ giá vốn hàng bán than, lượng than tiêu thụ khơng tăng cao giá vốn hàng bán cho thấy chi phí sản xuất lớn Dẫn tới lợi nhuận gộp từ hoạt động kinh doanh giảm 32,9% Doanh thu từ hoạt động tài tăng mạnh 483.470 triệu đồng, chi phí từ hoạt động tài lớn doanh thu từ hoạt động tài giá leo thang, Doanh nghiệp vay nhiều làm chi phí lãi vay tăng, đầu tư vào sản xuất chưa thu hồi vốn làm ảnh hưởng tới lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh Nhưng doanh thu từ hoạt động tài tăng 483.470 triệu đồng cho thấy Doanh nghiệp quan tâm đầu tư vào hoạt động tài Như năm 2013 hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp đạt hiệu cao năm trước 1.2 Hình thức tổ chức sản xuất kết cấu sản xuất Doanh nghiệp: 1.2.1 Hình thức tổ chức sản xuất Cơng ty Than Hịn Gai - TKV Tổ chức sản xuất việc bố trí xếp yếu tố trình sản xuất sở quy trình cơng nghệ đặc điểm phận sản xuất * Hệ thống mở vỉa: Để phục vụ cho khai thác tầng + 40/-75, Cơng ty Than Hịn Gai mở cặp giếng nghiêng Giếng từ mức + 40 xuống sân ga - 75 với góc dốc 23,5 dùng để vận chuyển than, giếng phụ từ mức +36 xuống -75 với góc dốc 25 để vận chuyển vật liệu, đất đá thơng gió Từ mở lị xun vỉa qua vỉa than, từ Vũ Thị Phương Anh Lớp KT1-K13 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn – Kiểm tốn vỉa than mở lị dọc vỉa vách, trụ chia khu phân tầng để khai thác * Hệ thống khai thác: Do điều kiện địa chất sản trạng vỉa, mặt khác trình độ tay nghề nên trước doanh nghịêp than Thành Công áp dụng số công nghệ chưa phù hợp nên suất lao động thấp, hệ số an tồn khơng cao Được đầu tư, nâng cao trình độ tay nghề để đáp ứng với phát triển chung đất nước, ngành than đưa giới vào khai thác than hầm lị, giảm chi phí, nâng cao suất lao động Để đảm bảo an tồn cho q trình làm việc, doanh nghịêp áp dụng số công nghệ hệ thống khai thác khác như: + Hệ thống khai thác cột dài theo phương chia lớp nghiêng lò chợ dài, chống giữ lị chợ cột thuỷ lực đơn dịch ngồi kết hợp xà hộp, giá thuỷ lực di động Chiều dài trung bình lị chợ 50 m + Hệ thống khai thác chiều dài theo phương lò chợ ngang nghiêng chống giữ cột thuỷ lực đơn dịch ngaòi giá thuỷ lực Chiều dài lị chợ trung bình từ 8-:-10 m Trên sở sản trạng vỉa Doanh nghịêp áp dụng hệ thống khai thác lị chợ chia lớp nghiêng vỉa có chiều dày -:- m, góc dốc vỉa ≤350 Đối với vỉa có chiều dày -:-10 m, góc dốc vỉa ≥ 35 Áp dụng công nghệ khấu ngang nghiêng * Công nghệ đào chống lị: + Đối với đường lị đá: Cơng tác thi cơng đường lị đá: Dùng máy khoan ép, nổ mìn, vào điều kiện cụ thể mà sử dụng thuốc, kíp nổ cho phù hợp để nâng cao tốc độ đào lò Đối với đường lò đá có độ cứng f ≤ 4, tiết diện đường lị S đ ≥ 7,8 m2, có đủ điều kiện, dùng máy đào lị COMBAI AZ – 50 với tốc độ đào lị từ 200 ÷ 250 mét / tháng Vận chuyển đất đá gương lò: Dùng máy cào, máy xúc B-20B Máy cào vơ 2BII-2B xúc đất đá lên goòng tấn, tàu điện TXD-5 vận chuyển sân ga giếng phụ đưa lên mặt qua hệ thống tời trục JD 1000-1200B qua quang lật xuống ô tô chở bãi thải Vũ Thị Phương Anh Lớp KT1-K13 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 40 Khoa Kế toán – Kiểm toán n - ∑ Dki.Ki : Tổng cộng: điểm sản phẩm nhân với hệ số thành tích toàn i =1 công nhân phận làm lơng khoán sản phẩm (điểm) đKA: Tổng số sản phẩm công nhân A đợc hởng tháng (điểm) - KA: hệ số thành tích Công nhân A đợc bình xét tháng (theo quy định XÝ nghiƯp: Lo¹i A: K=1; Lo¹i B: K= 0,9; Lo¹i C: K= 0,8) * Bảng tổng hợp toán lương ND : Bảng tổng hợp tốn lương có tác dụng theo dõi chi tiết số tiền lương hưởng sau trừ hết khoản khấu trừ phận Cơng ty Than Hịn Gai - TKV Sổ chi tiết TK: 338 - Phải trả phải nộp khác Tháng 10 năm 2011 Số d đầu năm Nợ Có 2.212.324.500 Ghi có TK đối ứng nợ Tháng với TK TK 112 TK 627 Céng ph¸t sinh nợ TK 338 Cộng phát sinh có TK 338 Nợ Số d cuối tháng Có Tháng 10 Cả năm 1.670.437.907 1.168.118.579 1.377.217.977 2.421.423.898 Cơng ty Than Hịn Gai – TKV Sổ chi tiết TK: 334 - Phải trả công nhân viên Tháng 10 năm 2011 V Th Phng Anh Lớp KT1-K13 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội 41 Khoa Kế tốn – Kim toỏn Số d đầu năm Nợ Có 3.235.456.278 Ghi có TK đối ứng nợ Tháng với TK TK 111 TK 138 TK 338 Céng ph¸t sinh nợ Cộng phát sinh có Số d cuối tháng Nợ Cã Tháng 10 Tháng 12 Cả năm 2.652.377.507 1.665.006.240 1.579.489.770 3.296.873.517 2.106.873.514 2.045.456.275 2.2.3 Kế toán vốn tiền Vốn tiền doanh nghiệp bao gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng, cơng ty tài khoản tiền chuyển (kể nội tệ ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý) * Nhiệm vụ - Phản ánh xác đầy đủ số có, biến động sử dụng vốn tiền doanh nghiệp - Giám đốc chặt chẽ việc chấp hành điều chế độ quy định quản lý tiền tệ, ngoại tệ việc chấp hành chế độ tốn khơng dung tiền mặt Doanh nghiệp áp dụng theo quy đinh số 48/2006 QD/BTC ngày 14/09/2006 trưởng tài chính, chỉnh sử đổi bổ sung theo thông tư số 138/2011/TTBTC ngày 04/10/2011 - Các chứng từ kế toán sử dụng để thu chi tiền mặt thu chi tiền gửi ngân hàng - Phiếu thu (mẫu số 01- TT) - Phiếu chi (mẫu số 02- TT) - Giấy đề nghị tạm ứng(mẫu số 03- TT) - Giấy toán tiền tam ứng (mẫu số 04- TT) - Giấy đề nghị toán (mẫu số 05- TT) Vũ Thị Phương Anh Lớp KT1-K13 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 42 Khoa Kế toán – Kiểm toán - Biên lai thu tiền (mẫu số 06- TT) - Bảng kiểm kê quỹ (mẫu số 08a- TT) - Bảng kểm kê chi tiền (mẫu số 09- TT) 2.2.3.1 Kế toán tiền mặt quỹ: TK 111 - Tiền mặt Nguyên tắc quản lý tiền mặt: - Hạch toán vốn tiền sử dụng đơng vị tiền tệ thống đồng Việt Nam - Ngoại tệ có sử dụng hoạt động doanh nghiệp phải quy đổi đồng việt nam theo tỷ giá thực tế ngân hang nhà nước việt nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ ghi sổ kế toán - Vàng bạc kim khí quý đá quý phải theo dõi số lượng trọng lượng quy cách phẩm chất giá trị loại giá vàng bạc kim khí quý đá quý tính theo giá thực tế ghi sổ kế tốn * Ví dụ: Ngày 15/12/2011 tạm ứng 2.500.000 đ cho nhân viên mua văn phòng phẩm Cuối ngày nhân viên tốn số tiền tạm ứng cịn lại sau mua Tk 111 112 1.760.000 đ Định khoản Rút TGNH 141 : A, Nợ TK 112 : 2.500.000 nộp ngân Xuất quỹ nhập quỹ TK 111: 2.500.000 hàng Có 131,136 B, Nợ TK 642 Nợ TK 133 141, 144 244 : 1.600.000 : 160.000 Thu hồi khoản Chi phí Có TK 141 : 1.760.000 ký quỹ ký nợ phải trả cước TM C, Nợ TK 111 Có TK 141 : 740.000 ký cược ký quỹ tm Giấy đề nghị tạm ứng − Hóa đơn GTGT hạn hóa cơng cu TSCD 311, 315, 331 333 334 , 336 Phiếu chi tiền mặt − 152,153, 154, 456,157,211 : 740.000 Thu theo nghiệp Chứng từ kèm hồi khoảnvụ : Mua vật tư hang − 311,341 141, 144, 244 Vay ngắn hạn dài − 511,512, Giấy toán tạm ứng 515, 711 Doanh thu thu nhập khác băng TM 3331 Thuế GTGT đâu vào Vũ Thị Phương Anh Lớp KT1-K13 Thanh toán nợ TM 133 Thuế GTGT đâu vào Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội 43 Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Hình 2.7 Trình tự ghi sở kế toán vớn bằng tiền Cơng ty Than Hịn Gai - TKV Đ/c : 170 Lê Thánh Tông –TP Hạ Long- Quảng Ninh Mẫu số 03TT (Kèm theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 BTC) GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Ngày 15 tháng 12 năm 2012 Kính gửi : Ban lãnh đạo Cơng ty Than Hịn Gai - TKV Tên tơi : Phạm Thị Hồng Hà Vũ Thị Phương Anh Lớp KT1-K13 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 44 Bộ phận (địa chỉ): Khoa Kế toán – Kiểm toán Bộ phận quản lý doanh nghiệp Đề nghị cho tạm ứng số tiền : 2.500.000 đ Bằng chữ : Hai triệu năm trăm nghìn đồng chẵn./ Lý tạm ứng: Mua văn phòng phẩm Thời gian toán: …… Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên Thủ quỹ Người đề nghị (Ký, họ tên) Cơng ty Than Hịn Gai - TKV Đ/c : 170 Lê Thánh Tông –TP Hạ Long- Quảng Ninh (Ký, họ tên) Mẫu số 03TT (Kèm theo QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 BTC) PHIẾU CHI Số: Ngày 15 tháng 12 năm 2012 Nợ TK 141: 2.500.000 Có TK 111: 2.500.000 Họ tên người nhận tiền: Phạm Thị Hồng Hà Địa : Bộ phận quản lý doanh nghiệp Vũ Thị Phương Anh Lớp KT1-K13 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội 45 Khoa Kế tốn – Kiểm toán Lý chi tiền tạm ứng: Đi mua văn phòng phẩm Số tiền : 2.500.000 đ Bằng chữ : Hai triệu năm trăm nghìn đồng chẵn./ Kèm theo: 02 chứng từ gốc giấy toán………………… Đã nhận đủ số tiền (viết chữ)……………………………………… Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Thủ quỹ Người đề nghị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) HOÁ ĐƠN Mẫu số : GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG NA/11P Liên 2: Giao người mua 0004900 Ngày 15 tháng 12 năm 2012 Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Ngọc Anh Mã số thuế: 0100778788 Đỉa chỉ: Số 14 Hoàng Văn Thái – Khương Trung – Thanh Xuân - Hà Nội Họ tên người mua hàng : Phạm Thị Hồng Hà Tên đơn vi : Cơng ty Than Hịn Gai - TKV Mã số thuế: 5700100506 Địa chỉ: Số 22/230 Phố Định Cơng Thượng – Định Cơng – Hồng Mai - HN Vũ Thị Phương Anh Lớp KT1-K13 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 46 Hình thức tốn: TM Số tài khoản: Stt Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị Số tính lượng Văn phịng phẩm (kèm 1, Khoa Kế toán – Kiểm toán Đơn giá Thành tiền 6=4x5 1.600.000 bảng kê chi tiết) Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10% 1.600.000 Tiền thuế GTGT: 160.000 Tổng cộng tiền toán: 1.760.000 Số tiền viết chữ: Một triệu bảy trăm sáu mươi nghìn đồng chẵn./ Người mua hàng Người mua hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Cơng ty Than Hịn Gai - TKV (Ký, ghi rõ họ tên) Đ/c : 170 Lê Thánh Tông –TP Hạ Long- Quảng Ninh Mẫu số 03TT (Kèm theo QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 BTC) GIẤY THANH TOÁN TẠM ỨNG Ngày 15 tháng 12 năm 2012 Kính gửi: Lãnh đạo Cơng ty Than Hịn Gai - TKV Tên tơi là: Phạm Thị Hồng Hà Phịng: Phịng hành Đề nghị tạm ứng số tiền: 2.500.000 đ (Viết chữ: Hai triệu năm trăm nghìn đồng chẵn./.) Lý tạm ứng: Mua văn phòng phẩm Số tiền thực chi: 1.760.000 đ Số tiền lại (thừa): 740.000 đ Vũ Thị Phương Anh Lớp KT1-K13 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội 47 Khoa Kế tốn – Kiểm tốn (Bằng chữ: Bảy trăm bốn mươi nghìn đồng chẵn./.) Người nhận: Hà Thị Thu Hà Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Cơng ty Than Hịn Gai - TKV Đ/c : 170 Lê Thánh Tông –TP Hạ Long- Quảng Ninh Người đề nghị (Ký, họ tên) Mẫu số 03TT (Kèm theo QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 BTC) PHIẾU THU Ngày 15 tháng 12 năm 2012 Số: Nợ TK 111: 740.000 Có TK 141: 740.000 Họ tên người nộp tiền: Phạm Thị Hồng Hà Địa : Lý nộp: Phịng hành Thanh tốn tiền tạm ứng chi không hết Số tiền : 740.000 đ Bằng chữ : Bảy trăm bốn mươi nghìn đồng chẵn./ Kèm theo: 01 chứng từ gốc giấy toán…… Vũ Thị Phương Anh Lớp KT1-K13 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 48 Khoa Kế toán – Kiểm toán Đã nhận đủ số tiền (viết chữ) Bảy trăm bốn mươi nghìn đồng chẵn./ Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên ) Người đề nghị (Ký, họ tên) 2.2.3.2 Kế toán TGNH Theo quy định khoản tiền nhà rỗi doanh nghiệp gửi vào ngân hàng để thực nghiệp vụ 112 không dùng tiền mặt Các chứng từ 111 111 Tk toán hạch toán tài khoản 112 bao gồm: Giấy báo Nợ, giấy báo Có, uỷ nhiệm Rút tiền ngân chi, séc chuyển khoản….mặt vào NH chứng từ mặt gửi NHhàng chuyển đến, kế Gửi tiền Khi nhận nhập quỹ tiền mặt toán phải kiểm tra đối chiếu chứng từ gốc kèm theo Mọi số liệu hay có 141, 144,244 131 136 138 chênh lệch kế toán phải thông báo cho bên ngân hàng biết để đối chiếu, xử lý kịp thời Thu hồi khoản nợ phải thu Chi tạm ưng ký cước ký quỹ tiền NH 311, 341 Vay ngăn hạn dài hạn tiền gừi NH Mua vật tư hàng hóa cơng cụ dụng cụ, tscd 153,156,157, 133 511, 512, 515, 771 331,315, 331 333, 334,336 Doanh thu, thu nhập khác tiền gừi NH 627, 641 642, 635 Chi phí phát sinh tiền gửi NH 133 Vũ Thị Phương Anh Lớp KT1-K13 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội 49 Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Hình 2.8 : Sơ đồ hạch tốn kế tốn TGNH PHẦN III : NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY THAN THÀNH CÔNG - TKV 3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn Cơng ty Than Hịn Gai - TKV Qua thời gian thực tập, nghiên cứu tìm hiểu hệ thống kế tốn Cơng ty Than Hòn Gai - TKV em xin rút nhận xét sau : + Ưu điểm : Với hình thức tổ chức kế toán tập trung nay, công ty đảm bảo thống nhất, tập trung cơng tác kế tốn Đảm bảo cho kế tốn phát huy đầy đủ vai trị chức mình, tạo điều kiện thuận lợi cho việc phân cơng lao động, chun mơn hố nâng cao trình dộ nghiệp vụ kế tốn viên Đồng thời giúp cho việc kiểm tra, xử lý cung cấp thơng tin kế tốn cách kịp thời Giúp cho ban lãnh đạo cơng ty nắm bắt tình hình hoạt động Vũ Thị Phương Anh Lớp KT1-K13 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 50 Khoa Kế toán – Kiểm toán cơng ty cách nhanh chóng thơng qua thơng tin kế tốn cung cấp, thực Từ tạo điều kiện trang bị ứng dụng phương tiện ghi chép, tính tốn thơng tin đại máy vi tính, máy fax, máy in Đồng thời bồi dưỡng nâng cao trình độ cho cán bộ, nhân viên kế tốn Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức tương đối chặt chẽ, với đội ngũ kế tốn viên có lực, nhiệt tình, bố trí phù hợp với trình độ khả người góp phần hồn thành tốt cơng tác kế tốn quản lý tài cơng ty Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ Hình thức giúp cơng ty giảm nhẹ khối lượng cơng việc ghi chép sổ kế tốn việc ghi theo quan hệ đối ứng tài khoản tờ sổ kết hợp kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết trang số Việc kiểm tra đối chiếu tiến hành thương xuyên trang số nên cung cấp số liệu kịp thời cho việc lập báo cáo tài cho yêu cầu phận phòng ban khác Công ty sử dụng Microsoft Exel kết hợp với hệ thống máy tính giúp cho cơng tác kế toán giảm bớt nhiều cho kế toán viên việc ghi sổ, lên báo cáo tổng hợp, báo cáo tài Bên cạnh phân hệ kế tốn có liên kết thơng tin liệu với làm giảm bớt trình luân chuyển chứng từ, tiết kiệm thời gian cho kế tốn viên Cơng tác trả lương cơng ty áp dụng hợp lý, việc tính tốn tiền lương phản ánh kết lao động người Thanh toán đầy đủ, kịp thời tiền lương khoản BHXH, BHYT, BHTN, BHTTN quyeèn lợi CBCNV bảo vệ thơng qua phận Cơng đồn, động viên khuyến khích người lao động hăng say sản xuất, tăng suất lao động, tăng lợi nhuận cho cơng ty nói chung cơng ty nói riêng, xây dựng công Công ty ngày phát triển vững mạnh Sự phối hợp phòng ban, phân xưởng cơng ty có phối hợp chặt chẽ với phịng kế tốn tài đảm bảo cơng tác hạch tốn ké tốn tiến hành trơi chảy nhịp nhàng Công tác tổ chức chứng từ công ty thực Vũ Thị Phương Anh Lớp KT1-K13 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 51 Khoa Kế toán – Kiểm toán tốt, đảm bảo cung cấp thông tin quản lý số lượng, chất lượng Các chứng từ lập, bảo quản, lưu trữ, theo quy định kiểm chế độ hành, thực nhịp nhàng tạo điều kiện cho cơng tác hạch tốn vào sổ sách hiệu quả, nhanh chóng, xác Hệ thống sổ sách kế tốn Cơng ty đầy đủ, ghi chép rõ ràng chế độ kế toán mà cơng ty áp dụng + Hạn chế : Hình thức Nhật ký chứng từ sử dụng nhiều năm cơng ty Hình thức có mẫu sổ phức tạp, đồng thời không thuận lợi cho việc giới hố cơng tác kế tốn Hiện cơng ty chưa sử dụng phần mềm kế toán chuyên dụng, cơng việc kế tốn ghi chép, hạch tốn hàng ngày, tính giá, lên sổ, lập báo cáo kế toán viên thực Micosoft Exel kheién cho khối lượng cơng việc kế tốn lớn Trong phần hành kế tốn tiền lương khoản trích theo lương :Cơng ty chưa trích trước tiền nghỉ phép cơng nhân trực tiếp sản xuất Vì việc nghỉ phép cua cơng nhân thường đột xuất cơng ty cần phải trích trước tiền lương nghỉ phép tránh tình trạng gây ảnh hưởng lớn đến chi phí sản xuất kinh doanh 3.2 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty Than Hịn Gai - TKV Xét mặt chất sản phẩm, hàng hố lao động người kết tinh tạo thành Do vậy, lao động người gốc cải vật chất, yếu tố để tạo giá trị Như để khuyến khích người lao động tích cực sản xuất, tăng suất lao động thúc đẩy lợi nhuận Muốn doanh nghiệp phải xác định tỷ lệ hợp lý giá trị sáng tạo mới, tức doanh nghiệp phải trả lương cho công nhân viên cách xứng đáng với họ bỏ cơng cho người lao động để họ tái sản xuất sức lao động, đồng thời làm tăng hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Từ tiền lương trở thành cơng cụ khuyến khích vật Vũ Thị Phương Anh Lớp KT1-K13 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội 52 Khoa Kế tốn – Kiểm tốn chất hồn thành tốt chức Qua thời gian thực tập Cơng ty Than Hịn Gai - TKV cơng tác hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương em xin trình bày số đề xuất sau: - Về khoản tiền lương nghỉ phép Công ty không tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép hàng tháng vào TK 335 Như CVN nghỉ phép nhiều năm ngồi bố trí xếp cơng ty ảnh hưởng đến trình sản xuất kinh doanh thành sản phẩm, dịch vụ, doanh lợi tháng Do đó, để tránh khỏi biến động giá thành sản phẩm dịch vụ cơng ty nên tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân viên vào chi phí nhân cơng trực tiếp - Nhân viên quản lý phân xưởng đưa vào tài khoản 627 Trong doanh nghiệp cơng tác tiền lương khoản trích theo lương chiếm vị trí quan trọng liên quan đến người mà người yếu tố quan trọng định thành cơng doanh nghiệp Do mà năm qua tập thể Công ty Than Hòn Gai - TKV sức phấn đấu không ngừng để xây dựng phát triển công ty, cơng ty ngày lớn mạnh quy mơ sản xuất trình độ quản lý Để làm điều nhờ công ty nhận thức rõ vai trị cơng tác tiền lương khoản trích theo lương Việc chi trả tiền lương khoản trích theo lương cho người lao động thường xuyên đảm bảo chế độ, ngun tắc Để khuyến khích người lao động cơng ty lựa chọn cho hình thức trả lương phù hợp với đặc điểm tình hình sản xuất kinh doanh Công ty Trả mức lương tương xứng với sức lao động mà họ bỏ ra, trình hạch toán vào sổ sách biểu mẫu rõ ràng, đầy đủ, xác Ngồi việc quan tâm đến cơng tác tiền lương khoản trích theo lương, cơng ty thường xuyên quan tâm chăm lo đến đời sống CBCNV tồn cơng ty Cơng ty có sách đãi ngộ thích đáng người có trình độ tay nghề giỏi tận tâm với nghề Tuy nhiên tiền lương phụ thuộc nhiều vào yếu tố khác nhau, yếu tố lại không cố định Vì tiền lương khơng thể hồn tồn phù hợp với tất đối tượng, yếu tố, giai đoạn, cơng tác tổ chức hạch toán tiền Vũ Thị Phương Anh Lớp KT1-K13 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 53 Khoa Kế toán – Kiểm toán lương khơng tránh khỏi khâu chưa hợp lý Vì vậy, cơng tác kế tốn tiền lương cần ý điều chỉnh, hồn thiện để tìm giải pháp tốt Vũ Thị Phương Anh Lớp KT1-K13 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội 54 Khoa Kế toán – Kiểm toán KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập viết báo cáo thực tập, hướng dẫn nhiệt tình giáo Nguyễn Thị Oanh cô, Công ty Than Hòn Gai - TKV đến báo cáo tốt nghiệp em hoàn thành với nội dung gồm phần : Phần I: Tổng quát Công ty Than Hịn Gai - TKV Phần II: Hạch tốn nghiệp vụ kế tốn Cơng ty Than Hịn Gai - TKV Phần III: Nhận xét số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty Than Hịn Gai - TKV Qua q trình tìm hiểu phân tích đánh giá tình hình sản xuất kinh doanh Cơng ty cho thấy: Cơng ty Than Hịn Gai - TKV có sở hạ tầng tương đối tốt, đường giao thơng thuận lợi, có cảng than riêng thuận lợi việc tiêu thụ sản phẩm, có dây truyền cơng nghệ khép kín, có đội ngũ cơng nhân lành nghề Sản phẩm Công ty đa dạng có giá trị kinh tế cao Đội ngũ lãnh đạo dầy kinh nghiệm trình độ học vấn cao, động sáng tạo sản xuất kinh doanh, nên có lợi hoạt động sản xuất kinh doanh mang lại hiệu lợi nhuận cao Trong trình khai thác Cơng ty cịn gặp nhiều khó khăn điều kiện địa chất, cơng nghệ, máy móc thiết bị, thời tiết, khí hậu ảnh hưởng đến hiệu sản xuất kinh doanh Quá trình tiêu thụ phần lớn cịn phụ thuộc vào điều hành Cơng ty, Tập đoàn Chuyên đề đặt báo cáo sở nghiên cứu lý thuyết, kết hợp với tình hình thực tế sản xuất để đề xuất biện pháp có tính khả thi, phù hợp với sách hành Nhà nước nhằm giải vấn đề tồn khâu tổ chức hạch toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương phân xưởng Cơ điện vận tải Cơng ty Than Hịn Gai - TKV nhằm giảm giá thành sản phẩm, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh cho Công ty tăng thu nhập cho người lao động Qua việc tìm hiểu thực trạng hạch toán lao động tiền lương Phân xưởng Cơ điện vận tải Cơng ty Than Hịn Gai - TKV em thấy có số nhược điểm cần Vũ Thị Phương Anh Lớp KT1-K13 Báo cáo thực tập tốt nghiệp ... Khoa Kế toán – Kiểm toán trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội anh chị phịng Kế tốn Cơng ty Than Hịn Gai – TKV em xin chọn đề tài “ Hồn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty than Hòn. .. học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán PHẦN I : TNG QUT V Công Ty Than Hòn Gai TKV 1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty Than Hịn Gai - TKV 1.1.1 Tên, địa Doanh nghiệp Cơng ty Than. .. đồ hạch toán kế toán TGNH PHẦN III : NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY THAN THÀNH CƠNG - TKV 3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn Cơng ty Than Hòn Gai - TKV Qua