Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán – Kiểm toán MỤC LỤC Nguyễn Thị Hoài – KT5K3 Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán – Kiểm toán DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TRONG CHUYÊN ĐỀ Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ NVL KCS SXKD TT DN CP TNHH TK TSCĐ GTGT QĐ CKTM Nguyên vật liệu Kiểm tra chất lượng sản phẩm Sản xuất kinh doanh Thứ tự Doanh nghiệp Cổ phần Trách nhiệm hữu hạn Tài khoản Tài sản cố định Giá trị gia tăng Quyết định Chiết khấu thương mại Nguyễn Thị Hoài – KT5K3 Chuyên đề tốt nghiệp 1 Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán – Kiểm toán LỜI MỞ ĐẦU Trong cơ chế quản lý kinh tế hội nhập thế giới, tài chính là tổng hợp các mối quan hệ kế toán tổng thể. Các nội dung và giải pháp tài chính tiền tệ không chỉ có nhiệm vụ khai thác các nguồn lực tài chính tăng thu nhập, tăng trưởng kinh tế mà còn phải quản lý và sử dụng có hiệu quả mọi nguồn lực, bằng các công cụ và biện pháp hoạt động tài chính cần phải được quản lý bằng pháp luật, bằng các công cụ và biện pháp quản lý có hiệu lực tăng cường pháp chế. Hạch toán kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản lý kinh tế tài chính có vai trò tích cực trong quản lý điều hành, kiểm soát các hoạt động kinh tế. Với tư cách là công cụ quản lý kinh tế, tài chính kế toán là một lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế tài chính đảm nhiệm hệ thống tổ chức thông tin có ích cho các quyết định kinh tế. Vì vậy, kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng không chỉ với hoạt động tài chính Nhà nước mà còn vô cùng cần thiết và quan trọng đối với hoạt động tài chính của doanh nghiệp. Sự tồn tại của doanh nghiệp phụ thuộc vào nhiều nhân tố nhưng điều quan trọng là doanh nghiệp phải biết ứng xử giá cả một cách linh hoạt, biết khai thác khả năng của mình để giảm chi phí đến mức thấp nhất để sau một chu kỳ kinh doanh sẽ thu được lợi nhuận tối đa. Muốn vậy, doanh nghiệp phải chú trọng vào công tác tổ hạch toán nguyên vật liệu đầy đủ, chính xác và kịp thời thì mới phục vụ cho việc phân tích đánh giá kết quả thực hiện bộ máy tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất để doanh nghiệp tồn tại và phát triển. Xuất phát từ nhận thức trên, qua thời gian khảo sát tìm hiểu tại Công ty Cổ Phần Công nghiệp E.NHẤT em đã thấy được tầm quan trọng của vật liệu đối với sản xuất kinh doanh, sự cần thiết trong quản lý, sử dụng tiết kiệm, Nguyễn Thị Hoài – KT5K3 Chuyên đề tốt nghiệp 2 Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán – Kiểm toán hiệu quả của nguyên vật liệu. Nhận thức được những khó khăn, thuận lợi trong việc hạch toán nguyên vật liệu. Em đã mạnh dạn đi sâu tìm hiểu chuyên đề “ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP E.NHẤT”. Kết cấu chuyên đề tốt nghiệp ngoài lời mở đầu và phần kết luận được chia làm 3 chương: Chương 1: Lý luận chung về công tác kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất. Chương 2: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ Phần Công nghiệp E.Nhất Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ Phần Công nghiệp E.NHẤT. Nguyễn Thị Hoài – KT5K3 Chuyên đề tốt nghiệp 3 Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán – Kiểm toán CHƯƠNG 1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1. Sự cần thiết tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất 1.1.1. Khái niệm nguyên vật liệu. Nguyên vật liệu là đối tượng lao động, là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất, tham gia thương xuyên và trực tiếp vào quá trình sản xuất sản phẩm, ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm. 1.1.2. Vai trò, nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất. 1.1.2.1. Vai trò của kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất. Do nguyên vật liệu là một trong những đối tượng kế toán, vì vậy cần phải có cách tổ chức hạch toán Nguyên vật liệu cả về mặt giá trị và hiện vật theo từng nhóm, thứ, loại nguyên vật liệu ở từng kho trên cơ sở các chứng từ nhập, xuất kho. Việc hạch toán nguyên vật liệu có chính xác, đầy đủ và kịp thời thì lãnh đạo công ty mới nắm bắt chính xác tình hình thu mua, dự trữ và xuất dùng nguyên vật liệu cả về kế hoạch lẫn thực tế. Mặt khác, tính chính xác, đầy đủ, kịp thời của hạch toán nguyên vật liệu có ảnh hưởng không nhỏ đến chất lượng của công tác hạch toán giá thành. Do đó, để đảm bảo hạch toán chính xác giá thành thì trước hết cần phải hạch toán chính xác nguyên vật liệu 1.1.2.2. Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất. Để cung cấp đầy đủ, kịp thời, chính xác thông tin cho công tác tổ chức quản lý doanh nghiệp, kế toán nguyên vật liệu cần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau: Nguyễn Thị Hoài – KT5K3 Chuyên đề tốt nghiệp 4 Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán – Kiểm toán - Tổ chức ghi chép, phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời tình hình biến đnộng của nguyên vật liệu (tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản, tình hình nhập - xuất - tồn… ), tính giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho và xuất dùng trong quá trình sản xuất kinh doanh. - Áp dụng đúng đắn, nhất quán trong các phương pháp hạch toán chi tiết, hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu để phản ánh tình hình biến động từng loại nguyên vật liệu. Cần thực hiện đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu như: Lập chứng từ, luân chuyển chứng từ, mở các sổ (thẻ) chi tiết. Thường xuyên đối chiếu số liệu trên sổ sách kế toán nguyên vật liệu với thẻ kho và với số liệu tồn thực tế. - Định kỳ kế toán tham giá hướng dẫn các đơn vị kiểm kê, đánh giá theo chế độ do Nhà Nước quy định, - Phân tích tình hình cung cấp, bảo quản, dự trữ, sử dụng nguyên vật liệu trong doanh nghiệp. Từ đó phát huy những mặt đã làm tốt và khắc phục những mặt còn tồn tại, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý. 1.2 Phân loại, đặc điểm và đánh giá nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất. 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu. Nguyên vật liệu trong danh nghiệp sản xuất bao gồm nhiều chủng loại khác nhau với nội dung kinh tế công dụng trong quá trình sản xuất và tính năng lý, hóa khác nhau. Do đó, để có thể quản lý chặt chẽ và tổ chức hạch toán chi tiết từng chủng loại nguyên vật liệu phục vụ cho yêu cầu quản lý, doanh nghiệp cần tiến hành phân loại nguyên vật liệu theo những tiêu thức phù hợp. * Căn cứ vào nội dung kinh tế và yêu cầu quản lý trong doanh nghiệp, nguyên vật liệu được chia thành. - Nguyên vật liệu chính: Là những loại nguyên vật liệu khi tham gia Nguyễn Thị Hoài – KT5K3 Chuyên đề tốt nghiệp 5 Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán – Kiểm toán vào quá trình sản xuất sẽ cấu thành nên thực thể sản phẩm; toàn bộ giá trị của nguyên vật liệu được chuyển vào giá trị sản phẩm mới. - Vật liệu phụ: Là các loại vật liệu được sử dụng trong sản xuất để tăng chất lượng sả phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm hoặc phục vụ cho công việc quản lý sản xuất, bao gói sản phầm, … Các loại vật liệu này không cấu thành nên thực thể sản phẩm. - Nhiên liệu: Là những thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trong quá trình sản xuất, phục vụ cho công nghệ sản xuất, phương tiện vận tải, công tác quản lý, … Nhiên liệu có thể tồn tại ở thể lỏng, thể rắn hoặc thể khí. - Phụ tùng thay thế: Là những vật tư dùng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ dụng cụ… - Phế liệu thu hồi: Là những loại phế liệu thải ra trong quá trình sản xuất, những phế liệu thu hồi từ quá trình sản xuất để sử dụng lại hoặc bán ra ngoài. * Căn cứ vào mục đích công dụng của nguyên vật liệu: - Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất, chế tạo sản phẩm. - Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác: Bán, quản lý và phục vụ sản xuất. * Căn cứ vào nguồn gốc sản xuất bao gồm: - Nguyên vật liệu mua ngoài. - Nguyên vật liệu tự gia công chế biến. - Nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh. - Nguyên vật liệu do được cấp, biếu tặng. 1.2.2 Đặc điểm nguyên vật liệu. NVL là đối tượng đã được thay đổi do lao động có ích của con người tác động vào nó. Trong các doanh nghiệp sản xuất thì NVL là tài sản dự trữ của sản xuất thuộc tài sản lưu động, NVL có những đặc điểm sau: Nguyễn Thị Hoài – KT5K3 Chuyên đề tốt nghiệp 6 Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán – Kiểm toán - Khác với tư liệu lao động, nguyên vật liệu chỉ tham gia duy nhất vào mô chu kỳ sản xuất nhất định và khi tham gia vào quá trình sản xuất, nguyên vật liệu sẽ thay đổi hình thái vật chất ban đầu và giá trị của nguyên vật liệu sẽ được chuyển dịch toàn bộ một lần vào giá trị của sản phẩm mới tạo ra. - Nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất và giá thành của sản phầm, vì vậy việc quản lý quá trình thu mua, vận chuyển, bảo quản, dự trữ và sử dụng nguyên vật liệu ảnh hưởng trực tiếp đến nhiều chỉ tiêu quan trọng của doanh nghiệp như: chỉ tiêu chất lượng sản phẩm, giá thành và lợi nhuận. 1.2.3 Đánh giá nguyên vật liệu. Do đặc điểm của nguyên vật liệu là thường xuyên biến động trong quá trình sản xuất và yêu cầu của công tác kế toán nguyên vật liệu phải phản ánh kịp thời hàng ngày tình hình biến động và hiện có của nguyên vật liệu nên trong công tác kế toán cần phải đánh giá nguyên vật liệu. 1.2.3.1 Đánh giá nguyên vật liệu theo trị giá thực tế. Tùy theo doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp hay khấu trừ mà tính giá thực tế có thể có hoặc không có thuế giá trị gia tăng. * Trị giá thực tế của nguyên vật liệu tại thời điểm nhập kho được xác định. - Đối với vật liệu mua ngoài. Trị giá thực tế NVL nhập kho = Trị giá mua ghi trên hóa đơn + Chi phí thu mua thực tế - CKTM và giảm giá (nếu có) - Đối với vật liệu thuê ngoài gia công Trị giá thực tế NVL nhập kho = Trị giá thực tế NVL xuất chế biên + Chi phí vận chuyển + Chi phí thuê ngoài gia công Nguyễn Thị Hoài – KT5K3 Chuyên đề tốt nghiệp 7 Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán – Kiểm toán - Đối với nguyên vật liệu chế biến, sản xuất. Trị giá thực tế NVL nhập kho = Trị giá NVL xuất dùng cho chế biên + Chi phí gia công chế biến - Đối với nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh Giá gốc NVL nhận góp vốn liên doanh = Giá do hợp đồng liên doanh thống nhất + Chi phí tiếp nhận (nếu có) - Đối với NVL được biếu tặng tài trợ. Giá trị thực tế của NVL nhận biếu tặng = Giá trị hợp lý trên thị trường + Chi phí tiếp nhận (nếu có) - Đối với phế liệu thu hồi: Trị giá phế liệu thu hồi là giá trị ước tính có thể sử dụng được hay giá thu hồi tối thiểu. - Đối với nguyên vật liệu vay mượn tạm thời của đơn vị khác: Giá thực tế NVL được tính theo giá thị trường hiện tại của số NVL đó. * Trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho. Nguyên vật liệu được thu mua từ nhiêù nguồn khác nhau, do đó giá thực tế của từng lần, từng đơt nhập kho là không hoàn toàn giống nhau. Vì thế, khi xuất kho kế toán phải tính toán chính xác gí thực tế nguyên vật liệu. Để tính giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho áp dụng theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam 02 “ hàng tồn kho”, có thể tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo một trong bốn phương pháp sau: + Tính theo giá thực tế bình quân gia quyền. + Tính theo giá thực tế nhập trước xuất trước. + Tính theo giá thực tế nhập sau xuất trước. + Tính theo giá thực tế đích danh. Đơn vị lựa chọn phương pháp tính giá nào phải đảm bảo tính nhất quán Nguyễn Thị Hoài – KT5K3 Chuyên đề tốt nghiệp 8 Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán – Kiểm toán trong niên độ kế toán. - Phương pháp bình quân gia quyền: Tính theo phương pháp này thì trị giá nguyên vật liệu xuất kho có 3 cách tính: + Tính theo giá bình quân cuối kỳ trước (hoặc tồn đầu kỳ) Trị giá NVL xuất kho = Số lượng NVL xuất kho x Đơn giá bình quân thực tế NVL tồn đầu kỳ Trong đó: Đơn giá bình quân thực tế NVL tồn đầu kỳ = Giá trị NVL tồn đầu kỳ Số NVL tồn đầu kỳ + Tính theo giá thực tế bình quân cả kỳ dự trữ Trị giá NVL xuất kho = Số lượng NVL xuất kho x Đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ Trong đó: Đơn giá NVL bình quân cả kỳ dự trữ = Trị giá TT NVL tồn đầu kỳ + Trị giá TT NVL nhập trong kỳ Số lượng NVL tồn đầu kỳ + Số lượng NVL nhập trong kỳ + Tính theo giá bình quân sau mỗi lần nhập. Trị giá thực tế NVL xuất kho = Số lượng NVL xuất kho x Giá đơn vị bình quân mỗi lần nhập Trong đó: Giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập = Giá trị vốn TT NVL tồn kho sau lần xuất trước + Trị giá vốn TT NVL nhập tiếp sau lần xuất trước Số lượng NVL TT tồn kho sau lần xuất trước + Số lượng NVL nhập sau lần xuất trước + Phương pháp nhập trước xuất trước: Theo phương pháp này, trước hết phải xác định được đơn giá thực tế nhập kho của từng lần nhập, nguyên vật liệu nào nhập trước thì xuất trước, xuất hết vật liệu nhập trước rồi mới đến số vật liệu nhập sau. Sau đó căn cứ vào số lượng nguyên vật liệu xuất kho để Nguyễn Thị Hoài – KT5K3 Chuyên đề tốt nghiệp 9 [...]... về sổ kế toán ghi bằng tay Nguyễn Thị Hoài – KT5K3 Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội 32 Khoa kế toán – Kiểm toán CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP E NHẤT 2.1 Khái quát chung về tình hình sản xuất kinh doanh tại Công ty CP Công nghiệp E.Nhất 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển Công ty Cổ Phần Công Nghiệp E.NHÂT 2.1.1.1 Tên Công Ty Tên... đề tốt nghiệp Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội 30 Khoa kế toán – Kiểm toán theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trên đây Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định Các loại sổ của Hình thức kế toán trên máy vi tính: Phần mềm kế toán được thiết kế theo... kế theo hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán đó nhưng không bắt buộc hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay 1.4.5.1 Trình tự ghi sổ kế toán theo Hình thức kế toán trên máy vi tính Sơ đồ số 1.5: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN TRÊN MÁY VI TÍNH CHỨNG TỪ KẾ TOÁN SỔ KẾ TOÁN PHẦN MỀM KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI -... hạch toán giá thực tế để ghi sổ kế toán, tổng hợp, phân loại xuất kho 1.3 Kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất 1.3.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất 1.3.1.1 Chứng từ sổ sách * Chứng từ kế toán sử dụng Theo Chế độ Kế toán Doanh nghiệp vừa và nhỏ ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính, các chứng từ kế toán nguyên vật liệu. .. chờ đến khi nguyên vật liệu về đến kho sẽ ghi sổ - Kế toán tổng hợp giảm nguyên vật liệu Nguyễn Thị Hoài – KT5K3 Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội 16 Khoa kế toán – Kiểm toán Khi xuất nguyên vật liệu sử dụng vào sản xuất kinh doanh, kế toán ghi: Nợ TK 154, 642, … Có TK 152: Nguyên Vật liệu Xuất kho NVL sử dụng cho hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản hoặc sửa chữa lón TSCĐ, kế toán ghi: Nợ... pháp kế toán chi tiết áp dụng trong doanh nghiệp mà kế toán nguyên vật liệu sử dụng các sổ (thẻ) chi tiết khác nhau: - Sổ (thẻ) kho - Sổ (thẻ) kế toán chi tiết nguyên vật liệu - Sổ đối chiếu luân chuyển - Sổ đối dư Ngoài các sô chi tiết nêu trên, kế toán nguyên vật liệu còn có thể mở các bảng kê nhập, xuất, bảng kê lũy kế tổng hợp nhập - xuất - tồn kho nguyên vật liệu phục vụ cho việc ghi sổ kế toán. .. nghiệp Hà Nội 14 Khoa kế toán – Kiểm toán 1.3.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu là việc ghi chép sự biến động về mặt giá trị của nguyên vật liệu trên các sổ kế toán tổng hợp Tuỳ vào tình hình thực tế mà có thể lựa chọn một trong hai phương pháp kế toán tổng hợp: 1.3.2.1 Kế toán tồng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên Phương... 141, TK 642… * Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu: - Kế toán tổng hợp tăng nguyên vật liệu: Khi mua nguyên vật liệu về nhập kho, đơn vị căn cứ vào hóa đơn, phiếu nhập kho và các chứng từ có liên quan phản ánh giá trị nguyên vạt liệu nhập kho: Nguyễn Thị Hoài – KT5K3 Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội 15 Khoa kế toán – Kiểm toán Đối với nguyên vật liệu mua vào dùng để sản xuất,... KT5K3 SỐ HIỆU TÍNH CHẤT BB HD Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội 11 Khoa kế toán – Kiểm toán (*) 1 2 3 4 5 6 7 Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá Bảng kê mua hàng Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ * Sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu. .. 152: Nguyên Vật liệu Căn cứ hóa đơn kế toán ghi: Nợ TK152: Giá mua chưa thuế Nợ TK 133(1): Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 331: Tổng giá thanh toán Trường hợp doanh nghiệp nhận vốn góp bằng nguyên vật liệu, kế toán ghi: Nợ TK 152: Nguyên Vật liệu Có TK 411: Nguồn vốn kinh doanh Trường hợp doanh nghiệp đã nhận được hóa đơn mua hàng nhưng nguyên vật liệu chưa về nhập kho thì kế toán lưu hóa đơn vào một . kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất. Chương 2: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ Phần Công nghiệp E. Nhất Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công. “ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP E. NHẤT”. Kết cấu chuyên đề tốt nghiệp ngoài lời mở đầu và phần kết luận được chia làm 3 chương: Chương 1: Lý luận chung về công tác kế. hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ Phần Công nghiệp E. NHẤT. Nguyễn Thị Hoài – KT5K3 Chuyên đề tốt nghiệp 3 Trường ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa kế toán – Kiểm toán CHƯƠNG 1 LÝ