Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Vũ Thị Hồng Ngoãn LỜI MỞ ĐẦU Thuế là nguồn thu chủ yếu của nhà nước vào ngân sách nhà nước, đảm bảo nguồn thu chi cho nhà nước nhằm thực hiện các mục tiêu chung của xã hội. Các chính sách về thuế đóng góp vào quá trình phát triển của đất nước và tạo môi trường kinh doanh bình đẳng cho các thành phần trong nền kinh tế. Tuy nhiên hiện nay cùng với sự phát triển của nền kinh tế và quá trình phát triển của nền kinh tế Việt Nam vào nền kinh tế thế giới các chính sách về thuế GTGT của nước ta đã có những sửa đổi và bổ sung để phù hợp với thông lệ quốc tế, giúp các doanh nghiệp Việt Nam có nhiều thuận lợi trong quá trình hoạt động sản xuất, kinh doanh trong điều kiện nước ta đang thực hiện hội nhập vào nền kinh tế thế giới. Đối với các doanh nghiệp sự thay đổi của các luật thuế có ảnh hưởng lớn đến quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh và của cả công tác kế toán thuế và việc thực hiện nộp thuế của các doanh nghiệp. Do đó công tác kế toán thuế nói chung và thuế GTGT nói riêng tại các doanh nghiệp cần có những điều chỉnh để phù hợp với luật định. Vì vậy với mong muốn qua quá trình thực tập tốt nghiệp để có những hiểu biết và học hỏi được nhiều kinh nghiệm về các vấn đề liên quan đến kế toán thuế GTGT trong doanh nghiệp, nên em tiến hành nghiên cứu đề tài: “Kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH cơ khí Huy Hùng”. Bố cục luận văn gồm 3 chương: Chương I: Những vấn đề chung về thuế GTGT và kế toán thuế GTGT. Chương II: Thực trạng kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH cơ khí Huy Hùng . Chương III: Một số ý kiến đề xuất góp phần nâng cao chất lượng công tác kế toán thuế GTGT công ty TNHH cơ khí Huy Hùng . SV: Trần Thị Hồng MSV: 8CD10382 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Vũ Thị Hồng Ngoãn Do hạn chế về mặt thời gian,… nên luận văn không thể tránh khỏi những thiếu sót. Em mong nhận được những ý kiến đóng góp của quý thầy cô và các bạn để luận văn này được hoàn chỉnh hơn. Em xin chân thành cảm ơn ! SV: Trần Thị Hồng MSV: 8CD10382 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Vũ Thị Hồng Ngoãn CHƯƠNG I NHỮNG VẪN DỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT VÀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT 1.1 Những vấn đề chung về thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT Thuế GTGT (VAT: Value Added Tax) là một loại thuế đánh trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh qua mỗi khâu của quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Tổng số thuế tính được ở các khâu bằng chính số thuế tính trên giá bán cuối cùng cho tiêu dùng. 1.1.2 Lịch sử ra đời và phát triển của thuế GTGT 1.1.2.1 Trên thế giới Thuế GTGT có nguồn gốc từ doanh thu. Năm 1918 người đầu tiên nghĩ ra thuế này là một người Đức tên là Carl Friedrich Von Siemens. Mặc dù vậy, ông đã thuyết phục Chính phủ Đức áp dụng vào thời kỳ bấy giờ. Vào năm 1954, nước Pháp áp dụng thí điểm một loại thuế mà người Pháp gọi là Taxesur La Valeur Ajoutee, gọi tắt là TAV, còn người Mỹ gọi là Value Added Tax (viết tắt là VAT) gọi tắt là giá trị gia tăng, tạm dich ra Tiếng việt là thuế giá trị gia tăng. Chỉ sau một năm, TVA đã được áp dụng chính thức tại Phap để thay thế thuế sản xuất và một vài thuế gián thu khác. Từ đó đến nay do tính ưu việt của mính, thuế GTGT ngày càng được sử dụng rộng khắp ở nhiều nước trên thế giới. thuế GTGT được áp dụng sớm ở Châu Âu, chỉ hơn hai năm sau khi ra đời hình thức sơ khai đầu tiên, nó được coi là một trong những điều kiện kiên quyết để gia nhập khối EC (năm 1997). Tính đến năm 1995, trên thế giới có tới hơn 100 nước áp dụng thuế GTGT. Riêng Châu Á kể từ năm 80 trở về đây đã có sự gia tăng vượt bậc về số lượng các thành viên sử dụng thuế GTGT. Đầu tiên là Triều Tiên (1984), SV: Trần Thị Hồng MSV: 8CD10382 1 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Vũ Thị Hồng Ngoãn tiếp đến là Indonexia (1985), Đài Loan (1986), Philipine (1988), Mông Cổ (1993), Trung Quốc (1994) và Việt Nam (1999). 1.1.2.2 Tại Việt Nam Ở Việt Nam, thuế GTGT được nghiên cứu từ năm 1990, được làm thí điểm từ tháng 9/1993 ở 11 đơn vị thuộc nghành đường, dệt, xi măng… luật thuế GTGT được Quốc hội khóa XI kỳ họp 11 thông qua ngày 10/05/1997 và có hiệu lực thi hành từ 01/1/1999 thay thế cho Luật thuế doanh thu. Thuế GTGT là một luật thuế mới, có phạm vi rộng nên đã gặp không ít khó khăn, vướng mắc. Sau một thời gian thi hành, đến nay Luật thuế GTGT đã được quốc hội sửa đổi, bổ sung và lần sửa đổi gần đây nhất có hiệu lực từ ngày 01/03/2012. 1.1.3 Đặc điểm của thuế GTGT - Thuế GTGT thực chất là một sắc thuế đánh vào việc tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ nhưng thu được ở khâu bán hàng, nó mang tính gián thu. Tuy nhiên trên thực tế khó phân biệt được đâu là người tiêu dùng trung gian, đâu là người tiêu dùng cuối cùng. Vì thế cứ có hành vi mua hàng là phải tính thuế. - Thuế GTGT có tính chất lũy thoái so với thu nhập. - Thuế GTGT có tính lãnh thổ, chỉ áp dụng cho người tiêu dùng trong phạm vi lãnh thổ quốc gia. - Thuế GTGT là sắc thuế tiêu dùng thu qua nhiều gian đoạn nhưng không trùng lặp vì chỉ tính thuế trên phần tăng thêm của muỗi giai đoạn. - Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao, vì thuế GTGT không phải là yếu tố chi phí sản xuất, thuế GTGT là yếu tố cấu thành trong giá bán hàng hóa, dịch vụ nên nó không bị ảnh hưởng bởi kết quả kinh doanh của người nộp thuế. - Thuế GTGT không chịu ảnh hưởng bởi quá trình sản xuất và phân chia các chu trình kinh tế. Nghĩa là dù chu trình kinh tế có bị phân đoạn nhiều hay ít cũng không ảnh hưởng đến số thuế GTGT thu được. SV: Trần Thị Hồng MSV: 8CD10382 2 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Vũ Thị Hồng Ngoãn - Thuế GTGT không tham gia vào các mục tiêu ưu đãi, khuyến khích đối với một số nghành nghề, lĩnh vực hay một loạt hàng hóa dịch vụ nào. Thuế GTGT không bóp méo giá cả hàng hóa. - Thuế GTGT có khả năng đem lại một số thu thường xuyên, ổn định cho NSNN. Điều này tính chủ động của Nhà nước trong quan điểm động viên vào ngân sách của mình cũng như điều tiết vĩ mô nền kinh tế. 1.1.4 Sự cần thiết phải áp dụng thuế GTGT tại Việt Nam. Mở đầu cho tiến trình cải cách thuế giai đoạn II, một trong hai luật thuế được Nhà nước ban hành là luật thuế GTGT thay cho luật thuế Doanh thu trước đây là một bước tiến mới trong hệ thống thuế ở nước ta. Việc ban hành và thực tế thuế GTGT là cần thiết vì: - Thuế GTGT có thể khắc phục được nhược điểm của thuế Doanh thu như trùng lặp thuế trên thuế, nhiều mưc thuế suất, chưa khuyến khích mạnh xuất khẩu và đầu tư công nghệ mới. - Thuế GTGT được áp dụng không những đảm bảo được mức thu thuế ổn định cho NSNN mà còn góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh là cơ sở để tăng thu cho NSNN. - Thuế GTGT thu cả đối với hàng hóa nhập khẩu tạo sự bình đẳng trong kinh doanh giữa các doanh nghiệp nhập khẩu và doanh nghiệp sản xuất kinh doanh trong nước. Các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh trong nước có điều kiện phát huy lợi thế của mình. - Khi áp dụng Luật thuế GTGT đã thúc đẩy các doanh nghiệp thực hiện tốt hơn việc hạch toán và thực hiện mua bán hàng hóa, dịch vụ có hóa đơn, chứng từ, hạn chế việc thất thu thuế. - Thuế GTGT đã góp phần vào việc hoàn thiện hệ thống chính sách thuế ở nước ta phù hợp với thông lệ quốc tế, phù hợp với nền kinh tế thị trường tạo điều kiện tham gia và mở rộng quan hệ hợp tác kinh tế quốc tế nhanh chóng hội nhập với nền kinh tế thế giới. SV: Trần Thị Hồng MSV: 8CD10382 3 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Vũ Thị Hồng Ngoãn 1.1.5 Đối tượng chịu thuế GTGT (người chịu thuế). Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh và tiêu dùng trên lãnh thổ Việt Nam, trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT. Đối tượng chịu thuế GTGT có phạm vi rộng, bao quát được tất cả các hàng hóa, dịch vụ được sản xuất trong nước hoặc nhập khẩu phục vụ nhu cầu tiêu dùng trong nước. Xuất phát từ các mục đích ưu đãi khác nhau, theo quy định của luật thuế về thuế GTGT hiện hành có 26 nhóm hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT. Các hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT có một số đặc điểm sau. - Là sản phẩm của một số nghành SXKD trong những điều kiện khó khăn phụ thuộc vào thiên nhiên. Sản phẩm sản xuất ra lại dùng cho chính người sản xuất và cho nhu cầu toàn xã hội như trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản… - Là sản phẩm hàng hóa, dịch vụ thiết yếu phục vụ nhu cầu cho toàn xã hội nhằm nâng cao đời sống vật chất, văn hóa không ngừng được tăng lên của con người, như dịch vụ y tế, văn hóa, giáo dục, vận chuyển hành khách công cộng, phát sóng truyền thanh, truyền hình… - Là sản phẩm, dịch vụ nhằm phục vụ nhu cầu của toàn xã hội không vì mục tiêu lợi nhuận, như muối iot, sản phẩm và tài nguyên phục vụ quốc phòng, an ninh, phục vụ vệ sinh công cộng, thoát nước đường phố, trùng tu bảo dưỡng công viên vườn hoa, vườn thú, tưới tiêu nước phục vụ sản xuất nông nghiệp. - Là sản phẩm hàng hóa, dịch vụ không tiêu dùng ở Việt Nam như hàng hóa tạm nhập, tái xuất, tái nhập; hàng quá cảnh mượn đường qua Viêt Nam… - Là sản phẩm, dịch vụ ưu đãi vì mang tính xã hội, tính nhân đạo cao, như xây dựng nhà tình nghĩa bằng nguồn vốn đóng góp của nhân viên, viện trợ nhân đạo, các dịch vụ ma chay, tang lễ, xây dựng công trình văn hóa – nghệ thuật. SV: Trần Thị Hồng MSV: 8CD10382 4 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Vũ Thị Hồng Ngoãn - Là sản phẩm hàng hóa, dịch vụ tín dụng, quỹ đầu tư, chuyển giao công nghệ; nhập khẩu máy móc thiết bị vận tảu chuyên dùng mà trong nước chưa sản xuất được, như máy bay, dàn khoan, tàu thủy có trọng tải lớn… 1.1.6 Đối tượng nộp thuế (người nộp thuế). Đối tượng nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân thuộc mọi thành phần kinh tế có hoạt đông SXKD hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT trên lãnh tổ Việt Nam, không phân biệt nghành nghề, tổ chức, hình thức kinh doanh và các cá nhân tổ chức khác nhập khẩu hàng hóa, mua dịch vụ chịu thuế từ nước ngoài. Tổ chức, cá nhân SXKD hàng hóa, dịch vụ bao gồm: - Các tổ chức kinh doanh được thành lập và đăng ký kinh doanh theo Luật doanh nghiệp, Luật hợp tác xã. - Các tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức sự nghiệp và các tổ chức khác. - Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và bên ngoài tham gia hợp tác kinh doanh theo Luật đầu tư, các tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động kinh doanh tại Việt Nam nhưng không thành lập pháp nhân tại Việt Nam. - Cá nhân, hộ gia đình, nhóm người kinh doanh độc lập và các đối tượng kinh doanh khác có hoạt động SXKD, nhập khẩu. - Tổ chức, cá nhân SXKD tại Việt Nam mua dịch vụ (kể cả trường hợp mua dịch vụ gắn với hàng hóa) của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân nươc ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam thì tổ chức, cá nhân mua dịch vụ là người nộp thuế. 1.1.7 Căn cứ tính thuế GTGT. 1.1.7.1 Giá tính thuế. Là căn cứ quan trọng để xác định số thuế GTGT phải nộp, là giá bán chưa có thuế GTGT được ghi trên hóa đơn bán hàng của người bán hàng, người cung cấp dịch vụ ( Phụ lục 01 – phần phụ lục) SV: Trần Thị Hồng MSV: 8CD10382 5 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Vũ Thị Hồng Ngoãn 1.1.7.2 Thuế suất thuế GTGT Có 3 mức thuế suất thuế GTGT khác nhau: 0%, 5%, 10% được áp dụng thống nhất theo từng loại hàng hóa, dịch vụ ở các khâu SXKD trong nước hay nhập khẩu. (Phụ lục 02 – phần phụ lục) 1.1.8 Phương pháp tính thuế GTGT Cơ sở kinh doanh phải nộp thuế GTGT theo 2 phương pháp là phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp. 1.1.8.1 Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. a) Đối tượng áp dụng: Là đơn vị, tổ chức kinh doanh (trừ các đối tượng áp dụng tính thuế theo phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp trên GTGT) thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, mua bán có hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật và kế toán, hóa đơn, chứng từ và đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế GTGT. b) Xác định thuế GTGT phải nộp: Số thuế Thuế Thuế GTGT GTGT = GTGT - đầu vào Phải nộp đầu ra được khấu trừ Trong đó: Thuế Giá tính thuế của Thuế suất thuế GTGT = hàng hóa, dịch vụ X GTGT của hàng đầu ra chịu thuế bán ra hóa, dịch vụ đó Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế khi bán hàng hóa, dịch vụ phải lập hóa đơn GTGT, trên hóa đơn phải ghi rõ giá bán chưa thuế, thuế GTGT và tổng số tiền người mua phải thanh toán. Trường hợp hóa đơn chỉ ghi giá thanh toán (không chỉ giá chưa có thuế và thuế GTGT) thì thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra phải tính trên giá thanh toán ghi trên hóa đơn, chứng từ. SV: Trần Thị Hồng MSV: 8CD10382 6 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Vũ Thị Hồng Ngoãn 1.1.8.2 Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp a) Đối tượng áp dụng phương pháp trực tiếp: - Cơ sở, cá nhân sản xuất, hộ kinh doanh không thực hiện hoặc không thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của Pháp luật. - Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh ở Việt Nam không theo Luật đầu tư và các tổ chức khác không thực hiện đầy đủ hoặc chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ theo quy định của Pháp luật. - Hoạt động kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ. Nếu cơ sở kinh doanh vừa có hoạt động mua, bán vàng, bạc, đá quý, vừa có hoạt động chế tác sản phẩm vàng, bạc, đá quý thì áp dụng tính thuế đối với hoạt động này theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT. b) Xác định thuế GTGT phải nộp: - Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế đúng doanh thu bán hàng và dịch vu nhưng không đủ hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đầu vào thì GTGT được xác định bằng doanh thu nhâ(x) với tỷ lệ (%): Thương mại (phân phối, cung cấp hàng hóa): 10%. Dịch vu, xây dựng (trừ xây dựng có bao thầu nguyên vật lệu): 50%. Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng (có bao thầu nguyên vật liệu): 30%. - Đối với cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế có kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý theo phương pháp trực tiếp trên GTGT, cơ sở phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào để kê khai thuế phải nộp của hàng hóa, dịch vụ theo từng hoạt động kinh doanh và phương pháp tính thuế riêng. - Đối với hoạt động kinh doanh vàng, bạc, đá quý GTGT là số chênh lệch giữa doanh số bán ra vàng, bạc, đá quý trừ đi giá vốn của vàng, bạc, đá quý bán ra. SV: Trần Thị Hồng MSV: 8CD10382 7 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Vũ Thị Hồng Ngoãn 1.2 Kế toán thuế GTGT. 1.2.1 Khái niệm kế toán thuế. Kế toán thuế là quá trình thu thập, sử lý thông tin, cung cấp thông tin về tình hình SXKD của đơn vị để lập báo cáo thuế theo đúng quy định của pháp luật về thuế. 1.2.2 Nhiệm vụ của kế toán thuế GTGT Hàng ngày ghi chép, kiểm tra hóa đơn đầu vào, đầu ra. Tính toán, quản lý tình hình thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của công ty đối với Ngân sách Nhà nước. Kiểm tra đối chiếu lại tất cả các số liệu, thiết lập đầy đủ và gửi đúng hạn các báo cáo kế toán, thống kê và quyết toán theo quy định của Nhà nước. Ngoài ra kế toán thuế GTGT còn làm nhiệm vụ khác như: Theo dõi tình hình sử dụng hóa đơn, giao dịch với cơ quan thuế khi cần, cập nhật kịp thời các chính sách mới về thuế GTGT. 1.2.3 Phương pháp kế toán thuế GTGT 1.2.3.1 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ a. Kế toán thuế GTGT đầu vào được khấu trừ * TK sử dụng: TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ TK 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ TK 1332 – Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ * Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 133 - TK 133: Phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ. SV: Trần Thị Hồng MSV: 8CD10382 8 [...]... cơ quan thuế gồm có: Bản giải trình bổ sung theo mẫu số 01/KHBS, Tờ khai thuế đã được bổ sung điều chỉnh SV: Trần Thị Hồng 17 MSV: 8CD10382 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Vũ Thị Hồng Ngoãn CHƯƠNG II: THỰC TẾ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ HUY HÙNG 2.1 Khái quát chung về công ty TNHH cơ khí Huy Hùng 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển của công ty - Tên công ty: Công ty TNHH cơ khí Huy Hùng. .. CHẤT LƯỢNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ HUY HÙNG 3.1 Nhận xét đánh giá về công tác kế toán thuế GTGT 3.1.1 Nhận xét chung Công ty TNHH cơ khí Huy Hùng đã xây dựng được bộ máy kế toán khá hoàn thiện và có tính chuyên môn hóa cao Mỗi kế toán viên đảm nhận một phần hành kế toan độc lập đến cuối tháng (kỳ) mới tập hợp lại cho kế toán tổng hợp để lập các báo cáo tài chính và báo cáo kết quả kinh... pháp tính thuế giá trị gia tăng: Phương pháp khấu trừ - Phương pháp khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp đường thẳng SV: Trần Thị Hồng 22 MSV: 8CD10382 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Vũ Thị Hồng Ngoãn Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức sổ nhật ký chung (Phụ lục 08 – phần phụ lục) 2.2 Thực tế công tác kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH cơ khí Huy Hùng Công ty TNHH cơ khí Huy Hùng tính thuế GTGT theo... văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Vũ Thị Hồng Ngoãn Công ty TNHH cơ khí Huy Hùng là công ty chuyên sản xuất, lắp đặt các sản phẩm cơ khí cho ngành điện nên sản phẩm chủ yếu của công ty là các loại vỏ tủ điện, trạm kios, vỏ máy phát điện, vỏ tủ bảo quản… * Quy trình sản xuất sản phẩm của công ty Công ty TNHH cơ khí huy hùng tổ trức sản xuất kinh doanh theo quy trình công nghệ hiện đại, khép kín Từ việc thu mua... lãnh đạo tập trung, thống nhất của kế toán, đảm bảo kiểm tra, xử lý và cung cấp thông tin kế toán giúp cho lãnh đạo công ty nắm bắt kịp thời tình hình hoạt động của công ty thông qua thông tin kế toán cung cấp Công ty đã áp dụng hình thức kế toán tập chung Theo hình thưc này toàn bộ công việc kế toán được thực hiện tại phòng kế toán của công ty Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán (Phụ lục 07 - phần phụ lục)... tốt chế độ kế toán, mua bán có đầy đủ hóa đơn GTGT Mức thuế suất công ty đang áp dụng là 10% 2.2.1 Kế toán thuế GTGT được khấu trừ * Chứng từ kế toán sử dụng -Hóa đơn GTGT (Mẫu số 01GTKT3/001) -Chứng từ, biên lai nộp thuế -Phiếu nhập kho -Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào.(Mẫu số: 01-2 /GTGT) -Sổ theo dõi thuế GTGT * Tài khoản kế toán sử dụng Kế toán sử dụng TK 133 – Thuế GTGT được... 122.874.061đ Khi kết chuyển số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ sang thuế GTGT đầu ra để xác định số thuế GTGT phải nộp trong kỳ, kế toán chỉ được kết chuyển số thuế GTGT phải nộp trong kỳ đúng bằng số thuế GTGT được khấu trừ trong kỳ để từ đó xác định số thuế GTGT phải nộp trong kỳ sau Số thuế GTGT phải nộp trong kỳ là: =122.874.061– (185.280.880+66.888.681) = (92.760.985đ) Như vậy số thuế GTGT của hàng hóa,... 240.000đ/1 chiếc, thuế suất thuế GTGT là 10% Công ty đã thanh toán bằng tiền mặt (Phụ lục 10 – phần phụ lục) Kế toán ghi: Nợ TK 153: Nợ TK 1331: Có TK 111: 2.400.000đ 240.000đ 2.640.000đ Ví dụ 03: Ngày 08/03/2013 công ty nhập 1 cuôn inox 201 để sản xuất tủ điện theo hóa đơn GTGT số 0001472 của Công ty TNHH TM Tân An, với giá chưa thuế là 17.181.900đ/ cuộn, thuế suất thuế GTGT là 10% công ty đã thanh toán bằng... hạn nộp thuế đến tháng 10/2013 và không bị phạt nộp chậm 2.2.4 Kê khai thuế và khai bổ xung điều chỉnh Vì đặc thù của kế toán thuế GTGT là nó không chỉ chịu sự điều chỉnh về cách hạch toán, nguyên tắc, quy chuẩn của luật kế toán, các chuẩn mực kế toán theo chế độ kế toán hiện hành mà còn chịu sự điều chỉnh của sắc luật thuế GTGT của Nhà nước ban hành Chính vì lẽ đó mà kế toán thuế GTGT ngoài công việc... GTGT phải nộp của hoạt động SXKD, kế toán ghi: Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp +) Thuế GTGT phải nộp của hoạt động tài chính, hoạt động khác, kế toán ghi: Nợ TK 515, 711 Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp - Khi nộp thuế GTGT vào NSNN, kế toán ghi: Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp Có TK 111, 112 - Khi được giảm thuế GTGT, kế toán ghi: SV: Trần Thị Hồng 15 . TẾ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ HUY HÙNG 2.1. Khái quát chung về công ty TNHH cơ khí Huy Hùng. 2.1.1. Quá trình hình thành phát triển của công ty. - Tên công ty: Công ty TNHH cơ khí. về thuế GTGT và kế toán thuế GTGT. Chương II: Thực trạng kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH cơ khí Huy Hùng . Chương III: Một số ý kiến đề xuất góp phần nâng cao chất lượng công tác kế toán thuế. sách mới về thuế GTGT. 1.2.3 Phương pháp kế toán thuế GTGT 1.2.3.1 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ a. Kế toán thuế GTGT đầu vào được khấu trừ * TK sử dụng: TK 133 – Thuế GTGT được khấu