Đang tải... (xem toàn văn)
Ngân sách nhà nước là phạm trù kinh tế thuộc lĩnh vực tài chính. Hiện tượng ngân sách ra đời và tồn tại từ rất lâu trong lịch sử, trên cơ sở của nền kinh tế hàng hoá và sự hình thành, phát triển của nhà nước. Về phương diện kinh tế, ngân sách nhà nước được hiểu là bản dự toán các khoản thu và chi tiền tệ của một quốc gia, được cơ quan có thẩm quyền của nhà nước quyết định để thực hiện trong thời hạn nhất định, thường là một năm. Các đặc điểm của ngân sách nhà nướcCơ cấu của ngân sách nhà nước khoản thu của NSNNCác khoản thu không có tính chất hoa lợi: Là khoản thu làm tăng ngân quỹ khả dụng của ngân khố nhưng đồng thời cũng làm tăng một số lượng tương ứng các trái vụ của quốc gia. Các nguyên tắc cơ bản của ngân sách nhà nước Cơ cấu các khoản chi của NSNNNguyên tắc ngân sách nhất niên9 Chế độ chi trợ giá.Chi về nghiên cứu phát triển khoa học và công nghệ.Chi cấp xã hội và trợ cấp quỹ bảo hiểm xã hội.Chi về giáo dục và đào tạo:
Biên soạn: ThS. Trần Thùy Linh Chương 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ LUẬT NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1. Những vấn đề lí luận về NSNN 1.1.1. Định nghĩa ngân sách nhà nước về phương diện kinh tế và pháp lý Ngân sách nhà nước là phạm trù kinh tế thuộc lĩnh vực tài chính. Hiện tượng ngân sách ra đời và tồn tại từ rất lâu trong lịch sử, trên cơ sở của nền kinh tế hàng hoá và sự hình thành, phát triển của nhà nước. Sau 3 lần phân công lao động xã hội đóng vai trò quan trọng trong sự phân hóa các giai cấp trong xã hội, đặc biệt là phân công lao động xã hội lần thứ ba, kết quả là sự ra đời của giai cấp thương nhân. Giai cấp thương nhân ra đời dẫn đến các quan hệ trao đổi mua bán cũng phát triển mạnh mẽ, cùng với nó là sự xuất hiện của tiền tệ. Nhà nước ra đời thúc đẩy mạnh mẽ việc sử dụng tiền tệ trong lưu thông hàng hóa. Sự ra đời và tồn tại của Nhà nước làm nảy sinh nhu cầu chi tiêu của Nhà nước. Điều đó đòi hỏi Nhà nước dùng quyền lưc chính trị để tập trung một bộ phận của cải của xã hội cho mình làm hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung lớn nhất của nhà nước, tham gia quá trình phân phối của cải với tư cách chủ thể quyền lực chính trị. Trong thời kỳ đầu của lịch sử Nhà nước, quỹ tiền tệ tập trung lớn nhất của Nhà nước (sau này được gọi là quỹ NSNN) mặc dù cũng được thiết lập và sử dụng cho nhu cầu của Nhà nước nhưng không hoàn toàn mang đúng bản chất là NSNN như cách hiểu hiện đại ngày nay, bởi lẽ: - Việc thiết lập, quản lý và sử dụng hoàn toàn do người đứng đầu Nhà nước quyết định mà không được kế hoạch hóa, không được xác định niên độ cũng như không được quy định cụ thể bởi bất kỳ một luật lệ nào. - Không có sự phân biệt và tách bạch một cách rạch ròi giữa các khoản chi tiêu của Nhà nước và các khoản chi tiêu của người đứng đầu nhà nước và gia đình của họ. Các khoản thu, chi của người đứng đầu nhà nước luôn được hiểu đồng nghĩa với các khoản thu, chi của Bộ máy chính quyền Nhà nước. Khái niệm ngân sách nhà nước chỉ được bắt đầu sử dụng khi các khoản thu chi của nhà nước được thể chế hoá bằng pháp luật, tức là, có sự xác định, thừa nhận, công khai hoá bằng luật pháp đối với những khoản thu chi của nhà nước sử dụng ngân sách nhà nước. Thắng lợi của cuộc Cách mạng Tư sản và sự ra đời của Quốc hội đầu tiên trong lịch sử gắn liền với sự ra đời của thuật ngữ NSNN hiện đại. Quốc hội với tư cách là một nhánh quyền lực trong bộ máy nhà nước, đại diện cho nhân dân đã thực hiện sứ mệnh đoạt từ tay Nhà vua thẩm quyền về tài chính, bao gồm quyền biểu quyết các khoản thu và chi mà chính quyền được thực hiện trong thời gian nhất định. Về phương diện kinh tế, ngân sách nhà nước được hiểu là bản dự toán các khoản thu và chi tiền tệ của một quốc gia, được cơ quan có thẩm quyền của nhà nước quyết định để thực hiện trong thời hạn nhất định, thường là một năm. NSNN là một bản kế hoạch tài chính khổng lồ của cả quốc gia, do vậy nó phải được Quốc hội với tư cách là người đại diện cho toàn thể nhân dân trong quốc gia đó quyết định, và được giao cho Chính phủ thực hiện trong một khoảng thời gian nhất định, thường là 01 năm và niên độ được xác định từ 1/1 – 31/12. Chính vì vậy mà pháp luật thực định (Đ1 Luật NSNN 2002) đưa ra định nghĩa về ngân sách nhà nước là toàn bộ các khoản thu, chi của nhà nước trong dự toán được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định và thực hiện trong khoảng thời gian là một năm để đảm bảo chức năng, nhiệm vụ của nhà nước. Trong khoa học pháp lý, NSNN còn được quan niệm là một đạo luật đặc biệt do quốc hội ban hành, cho phép chính phủ thực hiện trong một thời hạn xác định. 1.1.2. Các đặc điểm của ngân sách nhà nước Trang - 1 Biên soạn: ThS. Trần Thùy Linh NSNN là một bản kế hoạch tài chính khổng lồ nhất, cần được quốc hội biểu quyết thông qua trước khi thi hành. Việc thiết lập NSNN không chỉ là vấn đề kỹ thuật nghiệp vụ kinh tế (lập dự toán các khoản thu chi định thực hiện trong một năm) mà còn là vấn đề mang tính kỹ thuật pháp lý (phải trải qua giai đoạn xem xét, biểu quyết thông qua tại quốc hội giống như việc ban hành một đạo luật để làm phát sinh các quyền và nghĩa vụ pháp lý nhất định cho các chủ thể tham gia vào hoạt động ngân sách). Việc quốc hội biểu quyết thông qua NSNN thực chất chính là Nhân dân thông qua cơ quan đại biểu của mình để quyết định các khoản thu và việc sử dụng các khoản thu đó như thế nào cho nhu cầu công. Ngân sách nhà nước không chỉ là một bản kế hoạch tài chính thuần túy mà còn là một đạo luật. NSNN sau khi được soạn thảo bởi cơ quan hành pháp thì được chuyển sang cho cơ quan lập pháp xem xét và ban bố dưới hình thức một đạo luật để thi hành. Điều này khẳng định vị trí, vai trò đặc biệt quan trọng của NSNN đối với sự phát triển kinh tế, ổn định chính trị - xã hội của một đất nước. NSNN là kế hoạch tài chính của toàn thể quốc gia, được trao cho CP tổ chức thực hiện nhưng phải đặt dưới sự giám sát trực tiếp của Quốc hội. Quốc hội thực hiện việc giám sát trực tiếp đối với hoạt động thực hành NS của CP nhằm siểm soát nguy cơ lạm quyền của cơ quan hành pháp trong quá trình thực thi ngân sách. Ngân sách nhà nước được thiết lập và thực thi hoàn toàn vì mục tiêu mưu cầu lợi ích chung của toàn thể quốc gia, không phân biệt người thụ hưởng các lợi ích đó là ai, thuộc thành phần kinh tế nào hay đẳng cấp xã hội nào. 1.1.3. Cơ cấu của ngân sách nhà nước Ngân sách nhà nước được cầu trúc bởi hai phần: các khoản thu và các khoản chi. a) Cơ cấu các khoản thu của NSNN - Các khoản thu có tính chất hoa lợi: Là khoản thu làm tăng ngân quỹ khả dụng của ngân khố nhưng không làm tăng trái cụ của quốc gia; hoặc đó là khoản thu làm giảm trái khoản của quốc gia nhưng không làm giảm ngân quỹ của quốc khố. Các khoản thu này bao gồm: thu về thuế; thu từ hoạt động kinh tế của Nhà nước; đóng góp tự nguyện của tổ chức, cá nhân; thu từ viện trợ không hoàn lại của nước ngoài cho CP; thu tiền phạt vi phạm PL - Các khoản thu không có tính chất hoa lợi: Là khoản thu làm tăng ngân quỹ khả dụng của ngân khố nhưng đồng thời cũng làm tăng một số lượng tương ứng các trái vụ của quốc gia. Những khoản thu này thường không có tác dụng đáng kể đối với việc cải thiện tình trạng thâm hụt ngân sách. Bởi lẽ CP thu được bao nhiêu tiền vào ngân khố (kho bạc nhà nước) thì sau đó CP cũng sẽ phải chi ra tương ứng bấy nhiêu tiền khỏi ngân khố để thực hiện các trái vụ đối với các chủ thể khác. Bao gồm: thu về vay nợ và viện trợ có hoàn lại; thu về lệ phí và phí; thu về tiền bồi thường thiệt hại cho nhà nước; thu từ bán trái phiếu chính phủ b) Cơ cấu các khoản chi của NSNN - Các khoản chi có tính chất phí tổn: Là những khoản chi làm giảm ngân quỹ khả dụng của ngân khố mà không làm giảm trái vụ của quốc gia. Những khoản chi này có hại ít nhiều cho NSNN nhưng Nhà nước không thể không chi vì nó thể hiện trách nhiệm của Nhà nước đối với xã hội, vai trò của nhà nước trên trường quốc tế. Bao gồm: chi viện trợ không hoàn lại cho nước ngoài, chi trợ cấp cho các đối tượng chính sách xã hội; chi bù lỗ cho các doanh nghiệp nhà nước; chi trợ giá theo chính sách của nhà nước; chi hỗ trợ cho các doanh nghiệp và tổ chức đoàn thể xã hội - Các khoản chi không có tính chất phí tổn: Là những khoản chi làm giảm ngân quỹ khả dụng của ngân khố và đồng thời cũng làm giảm tương ứng các trái vụ của quốc gia đối với trái chủ. Bao gồm: chi trả nợ cho nhà nước 1.1.4. Các nguyên tắc cơ bản của ngân sách nhà nước Trang - 2 Biên soạn: ThS. Trần Thùy Linh Nguyên tắc ngân sách nhất niên - Mỗi năm Quốc hội sẽ biểu quyết ngân sách một lần theo hạn kỳ do luật định - Bản dự toán ngân sách nhà nước sau khi đã được Quốc Hội quyết định chỉ có giá trị hiệu lực thi hành trong một năm và Chính Phủ cũng chỉ được phép thi hành trong năm đó. - Được quy định tại Đ 1 và Đ 14 Luật NSNN 2002 Nguyên tắc ngân sách đơn nhất Mọi khoản thu và chi tiền tệ của quốc gia trong một năm chỉ được phép trình bày trong một văn kiện duy nhất, đó là bản dự toán ngân sách nhà nước sẽ được Chính phủ trình Quốc hội quyết định để thực hiện Luật NSNN 2002 không có điều luật nào quy định một cách rõ ràng và chính thức về nguyên tắc này. Nguyên tắc ngân sách toàn diện - Mọi khoản thu và mọi khoản chi đều phải ghi và thể hiện rõ ràng trong bản DTNSNN hàng năm đã được QH quyết định; không được để ngoài DTNS bất kỳ khoản thu, chi nào dù là nhỏ nhất. - Các khoản thu chi không được phép bù trừ cho nhau mà phải thể hiện rõ ràng từng khoản thu và mỗi khoản chi trong mục lục NSNN được duyệt không được phép dùng riêng một khoản thu cho một khoản chi cụ thể nào mà mọi khoản thu đều được dùng để tài trợ cho mọi khoản chi Nguyên tắc ngân sách thăng bằng Sự thăng bằng NS là sự cân bằng giữa tổng thu hoa lợi ( chủ yếu là thuế) với tổng chi có tính chất phí tổn Nếu tổng khoản thu có t/c hoa lợi > tổng chi có tính chất phí tổn: Thặng dư (bội thu) NSNN Nếu Ngược lại: Thâm hụt (bội chi) NSNN Được ghi nhận tại K2Đ 8 Luật NSNN 2002 1.1.5. Vai trò của ngân sách nhà nước trong nền kinh tế thị trường và sự cần thiết phải điều chỉnh bằng pháp luật đối với hoạt động ngân sách nhà nước Ngân sách nhà nước giữ vai trò là công cụ phân phối. Điều này được thể hiện thông qua việc nhà nước huy động nguồn tài chính để đảm bảo cho nhu cầu chi tiêu của nhà nước. Thông qua việc tiến hành cân đối giữa các khoản thu và chi của nhà nước, nhà nước có thể hoạch định chính sách trong điều tiết thu nhập, giải quyết tốt mối quan hệ giữa thu và chi, giữa tích luỹ tiêu dùng, đầu tư phát triển, tiết kiệm. Ngân sách nhà nước giữa vai tró điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Thông qua việc điều hoà các nguồi tài chính giữa các vùng kinh tế, các ngành kinh tế, thông qua việc hướng dẫn, kích thích hay hạn chế sản xuất, tiêu dùng bằng các chính sách thuế, tài chính, ngân sách nhà nước có thể điều tiết thu nhập của các chủ thể khác nhau trong xã hội, xử lý mối quan hệ giữa tích luỹ, đầu tư và tiêu dùng, điều chỉnh giá cả, ổn định thị trường, chống lạm phát. Ngân sách nhà nước còn giữ vai trò là công cụ thực hiện chính sách và hướng dẫn tiêu dùng xã hội. Bằng chính sách thuế, nhà nước có thể thông qua hoạt động ngân sách nhà nước để thực hiện ưu đã cho các đối tượng chính sách, điều tiết thu nhập dân cư, hạn chế sự bất bình đẳng xã hội. Ngoài ra, ngân sách nhà nước còn cung cấp phương tiện tài chính để nhà nước thực hiện trợ cấp xã hội, phúc lợi công cộng. 1.2. Tổng quan về luật ngân sách 1.2.1. Khái niệm Luật ngân sách nhà nước Trang - 3 Biên soạn: ThS. Trần Thùy Linh Luật NSNN là tổng thể các QPPL đ/chỉnh các qhệ XH phát sinh trong qt tạo lập, quản lý, phân phối, SD vốn ttệ của NSNN (các quan hệ phát sinh trong quá trình hoạt động NSNN) 1.2.2. Phạm vi điều chỉnh của Luật ngân sách nhà nước Luật NSNN điều chỉnh các QHXH phát sinh trong quá trình hoạt động NSNN, là các quan hệ thuộc 4 nhóm sau: - QHXH phát sinh trong quá trình lập, phê chuẩn, chấp hành và quyết toán NSNN - QHXH phát sinh trong quá trình phân cấp quản lý NSNN - QHXH phát sinh trong quá trình tạo lập quỹ NSNN (quá trình thu nộp quỹ NSNN) - QHXH phát sinh trong quá trình sử dụng quỹ NSNN (quá trình chi tiêu quỹ NSNN) 1.2.3. Quan hệ pháp luật ngân sách Là những QH phân phối dưới hình thái giá trị, phát sinh trong quá trình hoạt động NSNN, được các QPPL điều chỉnh, mang lại các quyền và nghĩ vụ pháp lý cho các chủ thể thực hiện khi tham gia hoạt động NS Về bản chất thuộc loại QH có t/c hành chính, thể hiện ở những đặc điểm: + Có ít nhất 1 bên chủ thể là CQ công quyền (CQNN có thẩm quyền) + Được xác lập=quy định PL chặt chẽ cả về điều kiện và cách thức xác lập QH, quyền và NV của các bên + Khách thể là lợi ích KTXH, công cộng (thỏa mãn nhu cầu thực hiện các chức năng cơ bản của NN) Chương 2: TỔ CHỨC HỆ THỐNG NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 2.1. Tổ chức hệ thống NSNN 2.1.1. Khái niệm và mô hình tổ chức hệ thống ngân sách nhà nước Hệ thống ngân sách là một thể thống nhất được tạo thành từ các bộ phận cấu thành nên ngân sách: các khâu ngân sách. Giữa các khâu trong hệ thống ngân sách vừa độc lập, vừa có mối quan hệ qua lại lẫn nhau trong quá trình thực hiện nhiệm vụ thu, chi của mình. Hệ thống ngân sách thường được tổ chức tương ứng với hệ thống chính quyền nhà nước nhưng không nhất thiết mỗi cấp chính quyền là một cấp ngân sách. Điều kiện cần và đủ để một cấp chính quyền trở thành cấp ngân sách: -Nhiệm vụ của cấp chính quyền tương đối toàn diện trên các lĩnh vực phát triển về hành chính, xã hội kinh tế ở vùng lãnh thổ mà cấp chính quyền đó quản lý. -Tổng hợp các nguồn thu trên lãnh thổ mà cấp chính quyền đó quản lý có khả năng giải quyết phần lớn nhu cầu chi tiêu của mình. Hệ thống ngân sách ở Việt Nam: -Từ sau Cách mạng tháng 8 đến trước 1967: Việt Nam chỉ tồn tại 1 ngân sách duy nhất được gọi chung là ngân sách nhà nước, ở đó không có sự phân định thẩm quyền giữa các cấp chính quyền nhà nước trong quản lý ngân sách nhà nước. -Từ 1967, khai sinh chế độ phân cấp quản lý ngân sách. Theo đó, phân cấp quản lý ngân sách nhà nước là khái niệm hàm chỉ mô hình quản lý ngân sách nhà nước mà trong đó Chính quyền trung ương phân giao cho chính quyền địa phương thực hiện một số nghiệp vụ nhất định trong hoạt động ngân sách nhà nước. Trang - 4 Biên soạn: ThS. Trần Thùy Linh -Từ sau 1976 đến 1978, hệ thống ngân sách ở Việt Nam được phân định gồm ngân sách trung ương và ngân sách địa phương, trong đó ngân sách địa phương gồm hai cấp ngân sách cấp tỉnh và ngân sách cấp huyện. -1983: hệ thống ngân sách Việt Nam được xây dựng gồm 4 cấp tương đương với 4 cấp chính quyền trong bộ máy nhà nước: Ngân sách Trung ương, tỉnh, huyện, xã. -Luật Ngân sách nhà nước 2002 hệ thống ngân sách Việt Nam đuợc thiết lập bao gồm ngân sách trung ương và ngân sách địa phương. Trong đó, ngân sách địa phương sẽ hàm chứa ngân sách cấp tỉnh, huyện, xã. 2.1.2. Các nguyên tắc tổ chức hệ thống ngân sách nhà nước - Nguyên tắc thống nhất trong t/c NSNN Nội dung: Các cấp NS là những bp cấu thành của một ht NS thống nhất và duy nhất. Mỗi cấp NS đều có hoạt động thu, chi của mình nhưng các hđ đó phải nhất quán, cùng dựa trên những chuẩn mực, định mức nhất định và phải tuẩn thủ cùng 1 c.sách, c.độ về thu, chi NS Yêu cầu: - Phải thể chế hóa thành PL mọi chủ trương, cs, t.chuẩn, đ.mức về thu, chi NS - Phải đảm bảo sự nhất quán trên pv toàn quốc về h.thống và chuẩn mực k.toán, về p.thức b.cáo, về tr.tự lập, phê chuẩn, chấp hành và q.toán NSNN -Phải tạo cspl cho việc t.lập mqh giữa NS cấp trên và NS cấp dưới trong việc điều chuyển nguồn vốn giữa các cấp NS này -Đảm bảo tính chủ động, tự chịu trách nhiệm của mỗi cấp ngân sách, có cơ chế phân cấp và quản lý phù hợp để phát huy được tính tự chủ, kích thích khai thác nguồn thu của các cấp ngân sách địa phương, đáp ứng nhu cầu chi tiêu của địa phương. Nguyên tắc độc lập và t.chủ của các cấp NSNN Đảm bảo cho các cấp CQ/cấp NS có thể chủ động trong việc t.hiện chức năng của mình - Cần phân giao các nguồn thu và n.vụ chi cho các cấp NS đồng thời cần cho phép mỗi cấp NS có quyền qđ NS cấp mình trên cs tuân thủ các c.độ, cs, t.chuẩn, đ.mức về thu , chi NS của NN - QH có quyền qđ n.vụ thu, chi cho NS TW và NS cấp tỉnh, HĐND cấp tỉnh qđ n.vụ thu, chi cho NS cấp huyện và xã thuộc địa bàn q.lý Nguyên tắc tập trung quyền lực trên c.sở phân định thẩm quyền giữa các cấp CQNN trong hoạt động NS Tập trung quyền lực thể hiện ở: - Quyền qđ của QH và sự điều hành thống nhất của CP đ.với NSNN - Vai trò chủ đạo của CQ TW trong việc s.d NSTW để t.h những n.vụ chiến lược, q.trọng của QG, những cs điều tiết kt vĩ mô… Phân định thẩm quyền là xác định rõ quyền hạn & trách nhiệm của từng cấp Chính quyền trong việc t.h các hđ thu, chi NS: Xu hướng tăng nguồn thu cho NS đp, thúc đẩy đp ph.đấu để ch.động cân đối NS; tăng số đp tự c.đối NS và có đ.góp cho NSTW, giảm số đp phải nhận hỗ trợ c.đối từ NSTW và giảm mức b.sung từ NSTW 2.2. Chế độ phân cấp quản lí NSNN 2.2.1. Khái niệm và sự cần thiết phải phân phối nguồn thu, nhiệm vụ chi giữa các cấp ngân sách nhà nước Thu NSNN: huy động một bộ phận giá trị SPXH, theo quy định của PL, làm hình thành quỹ NSNN Trang - 5 Biên soạn: ThS. Trần Thùy Linh Chi NSNN: là hoạt động nhằm sử dụng quỹ NSNN, là quá trình phân phối nguồn tiền tệ nằm trong quỹ NSNN để chi dùng vào những mục đích khác nhau. Phân phối thu, chi giữa các cấp NSNN là việc xác định mỗi cấp NS được tập trung những nguồn thu nào và mức độ tập trung đến đâu đồng thời đề ra nhiệm vụ chi cụ thể cho từng cấp NS Thực chất của phân cấp ngân sách là việc phân chia quyền hạn và xác định trách nhiệm của mỗi cấp chính quyền nhà nước đối với ngân sách cấp mình và ngân sách nhà nước nói chung. Phân cấp quản lý ngân sách sẽ giải quyết được mối quan hệ giữa chính quyền trung ương và chính quyền địa phương trong việc xử lý các vấn đề về hoạt động của ngân sách nhà nước như quan hệ về mặt chế độ, chính sách, quan hệ vật chất giữa nguồn thu, nhiệm vụ chi, quan hệ về quy trình ngân sách. 2.2.2. Nguyên tắc phân phối nguồn thu, nhiệm vụ chi giữa các cấp ngân sách nhà nước - Ngân sách trung ương-ngân sách mỗi cấp chính quyền địa phương được phân định nguồn thu, nhiệm vụ chi cụ thể. Việc phân định được đảm bảo bằng pháp luật. Các cấp chính quyền không được phép đặt ra hoặc điều chỉnh khoản thu của ngân sách cấp mình. Mỗi cấp ngân sách chỉ phải tiến hành nhiệm vụ thu chi trên cơ sở luật định. - Bổ sung từ ngân sách cấp trên cho ngân sách cấp dưới phải đảm bảo công bằng, đảm bảo yêu cầu phát triển cân đối giữa các vùng, địa phương. Số bổ sung này là khoản thu của ngân sách cấp dưới. Việc bổ sung không phải được thực hiện đồng loạt đối với mọi cấp ngân sách mà dựa trên khả năng thu, nhiệm vụ chi của mỗi cấp ngân sách mà ngân sách cấp trên sẽ thực hiện việc cấp bổ sung. - Không được dùng ngân của cấp này để chi cho nhiệm vụ của cấp ngân sách khác. Trường hợp cơ quan quản lý nhà nước cấp trên ủy quyền cho cơ quan quản lý nhà nước cấp dưới thực hiện nhiệm vụ chi thuộc chức năng của mình thì phải chuyển kinh phí từ ngân sách cấp trên cho cấp ngân sách thực hiện nhiệm vụ đó. 2.2.3. Thẩm quyền quyết định phân phối nguồn thu, nhiệm vụ chi giữa các cấp ngân sách Luật NSNN 2002 quy định cụ thể nguồn thu và nhiệm vụ chi hai cấp ngân sách TƯ và ngân sách địa phương đồng thời đề ra các nguyên tắc định hướng việc phân phối thu, chi của cơ quan quyền lực nhà nước cấp tỉnh khi phân bổ nguồn thu và nhiệm vụ chi cho các cấp ngân sách huyện và xã trên địa bàn tỉnh quản lý Quốc hội có thẩm quyền quyết định chi tiết việc phân phối thu, chi cho hai cấp NS là cấp TƯ và cấp tỉnh. HĐND tỉnh quyết định việc phân giao nguồn thhu và nhiệm vụ chi cụ thể cho từng cấp ngân sách huyện và xã thuộc địa bàn của tỉnh phù hợp với đặc thù, khả năng và nhu cầu của địa phương. 2.2.4. Các khoản thu và chi của các cấp NSNN a. Các khoản thu của NSTW * Các khoản thu cố định gồm: - Thuế GTGT hàng hóa nhập khẩu - Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu. - Thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hóa nhập khẩu. - Thuế lợi tức của các đơn vị hạch toán toàn ngành. - Các khoản thuế và thu khác về dầu khí. - Thu hồi vốn của NSTW tại các tổ chức kinh tế, lợi tức từ vốn góp của Nhà nước, thu hồi tiền cho vay, thu từ quỹ dự trữ tài chính của TƯ. Trang - 6 Biên soạn: ThS. Trần Thùy Linh - Các khoản phí và lệ phí quy định nộp vào ngân sách Nhà nước Trung ương. - Thu kết dư ngân sách TƯ. - Các khoản thu từ viện trợ không hoàn lại của chính phủ các nước, tổ chức quốc tế, tổ chức cá nhân nước ngoài cho chính phủ Việt Nam * Khoản thu điều tiết chuyển về cho ngân sách Nhà nước Trung ương sau khi đã để lại cho địa phương theo tỷ lệ điều tiết ổn định. : -Thuế VAT (Trừ thuế VAT đối với hàng hoá nhập khẩu) -Thuế thu nhập doanh nghiệp (trừ thuế TNDN đối với DN hạch toán toàn ngành) -Thuế thu nhập cá nhân -Thuế tiêu thụ đặc biệt từ hàng hoá, dịch vụ trong nước. -Phí xăng, dầu * Trong trường hợp cần phải bù đắp bội chi ngân sách Nhà nước, ngân sách Nhà nước Trung ương được phép vay trong nước hoặc vay nước ngoài nhưng chỉ nhằm mục đích phục vụ cho đầu tư nhưng không được sử dụng bất kỳ khoản vay nào nhằm mục đích phục vụ cho các khoản chi thường xuyên; đặc biệt, trong giai đoạn hiện nay, ngân sách nhà nước thường ưu tiên chọn giải pháp vay trong nước dưới hình thức các loại giấy tờ có giá ngắn hoặc dài hạn. b. Các khoản chi của NSTW * Chi thường xuyên: +Các hoạt động sự nghiệp GD, dạy nghề, y tế, xã hội, văn hóa thông tin, văn học nghệ thuật, thể dục thể thao, khoa học và công nghệ, môi trường, các hoạt động sự nghiệp khác do Trung ương quản lý; + Các hoạt động sự nghiệp kinh tế do Trung ương quản lý + Về quốc phòng an ninh, trật tự, an toàn xã hội do ngân sách trung ương bảo đảm theo yêu cầu của Chính phủ; +Chi thường xuyên cho các hoạt động của các cơ quan nhà nước trung ương, cơ quan Đảng CSVN và các tổ chức chính trị xã hội. +Chi trợ giá theo yêu cầu chính sách nhà nước +Chi thường xuyên dành cho các đối tượng chính sách như thực hiện chế độ đối với những người về hưu, nghỉ mất sức theo quy định của Luật Lao động, chi cho các đối tượng thương binh, bệnh binh, liệt sĩ… +Chi thuờng xuyên hỗ trợ cho các tổ chức chính trị-xã hội nghề nghiệp, tổ chức xã hội, xã hội-nghề nghiệp thuộc trung ương. +Chương trình quốc gia do Trung ương thực hiện. +Chi hỗ trợ quỹ Bảo hiểm xã hội theo luật định. * Chi đầu tư phát triển: + Đầu tư các công trình kết cấu hạ tầng kinh tế xã hội không có khả năng thu hồi vốn; +Đầu tư hỗ trợ vốn cho các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế, góp vốn cổ phần, liên doanh vào các doanh nghiệp thuộc các lĩnh vực quan trọng, cần thiết phải có sự tham gia của Nhà nước. +Chi bổ sung dự trừ nhà nước dưới dạng bổ sung cho dự phòng ngân sách trung ương. +Chi hỗ trợ tài chính, bổ sung vốn, hỗ trợ và thưởng xuất khẩu cho các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế theo quy định của pháp luật. Trang - 7 Biên soạn: ThS. Trần Thùy Linh +Phần chi đầu tư phát triển trong các chương trình mục tiêu quốc gia, dự án nhà nước do cơ quan trung ương thực hiện +Chi hỗ trợ các tổ chức tài chính của nhà nước do trung ương quản lý - Chi bổ sung quỹ dự trữ tài chính trung ương. - Chi bổ sung cho ngân sách địa phương - Chi cho vay theo quy định của pháp luật. - Chi viện trợ - Chi trả nợ gốc và lãi các khoản tiền do Chính phủ vay. c. Các khoản thu của NS địa phương * Thu cố định: Khoản thu phát sinh tại địa phương và địa phương được hưởng 100%, bao gồm: +Thuế nhà, đất +Thuế tài nguyên +Thuế môn bài +Thuế chuyển quyền sử dụng đất và thuế sử dụng đất nông nghiệp +Tiền sử dụng đất và tiền cho thuê đất +Tiền cho thuê và tiền bán nhà thuộc sở hữu nhà nước + Lệ phí trước bạ +Thu hồi vốn của ngân sách địa phương tại các tổ chức kinh tế, thu từ quỹ dự trữ tài chính của địa phương, thu nhập từ vốn góp của địa phương. + Toàn bộ thu từ hoạt động xổ số. + Thu kết dư ngân sách Nhà nước. + Các khoản viện trợ không hoàn lại của các tổ chức, cá nhân trực tiếp cho địa phương. + Các khoản thu khác (phí, lệ phí thu từ hoạt động sự nghiệp và các khoản thu khác nộp vào ngân sách cấp tỉnh) + Huy động từ các tổ chức, cá nhân theo quy định của pháp luật Thu điều tiết: với NSTW (đã trình bày ở trên) Thu bổ sung: trong trường hợp thu cố định và thu điều tiết của địa phương không đảm bảo được yêu cầu chi được phân cấp, sẽ được ngân sách Nhà nước cấp trên bù. Số thu bổ sung được xác định riêng cho từng cấp ngân sách địa phương dựa trên các tiêu thức dân số, điều kiện tự nhiên, điều kiện kinh tế xã hội của từng vùng và có chú ý đến vùng sâu, vùng xa. Số thu bổ sung được ổn định từ 3 – 5 năm và được điều chỉnh hàng năm tùy theo tỷ lệ trượt giá do Thủ tướng chính phủ công bố. Hội đồng nhân dân tỉnh quyết định mức bổ sung từ ngân sách Nhà nước cấp huyện cho ngân sách Nhà nước cấp xã. Ngoài các khoản thu trên, ngân sách Nhà nước cấp tỉnh được huy động vốn trong nước. Về nguyên tắc, ngân sách địa phương được cân đối với tổng số chi không vượt quá tổng số thu. vượt quá 30% vốn đầu tư xây dựng cơ bản trong nước hàng năm của ngân sách cấp tỉnh. d. Các khoản chi của NS địa phương - Chi thường xuyên: bao gồm Trang - 8 Biên soạn: ThS. Trần Thùy Linh +Chi cho các hoạt động sự nghiệp kinh tế, giáo dục đào tạo, y tế, xã hội, văn hoá thông tin, văn hoá nghệ thuật, thể dục thể thao, khoa học công nghệ môi trường các hoạt động sự nghiệp khác do địa phương quản lý. +Chi cho an ninh quốc phòng và trật tự an toàn xã hội (phần giao cho địa phương); +Chi cho hoạt động của cơ quan nhà nước, Đảng Cộng sản, tổ chức chính trị - xã hội ở địa phương… +Chi hỗ trợ cho các tổ chức chính trị xã hội nghề nghiệp, tổ chức xã hội nghề nghiệp ở địa phương theo quy định của pháp luật +Thực hiện các chính sách xã hội đối với các đối tượng do địa phương quản lý +Chương trình quốc gia do Chính phủ giao cho địa phương quản lý +Trợ giá theo chính sách của nhà nước - Chi đầu tư phát triển. +Đầu tư xây dựng công trình kết cấu hạ tầng kinh tế xã hội do địa phương quản lý +Đầu tư và hỗ trợ doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức tài chính nhà nứoc theo quy định pháp luật. + Các khoản chi khác theo quy định của pháp luât -Chi trả nợ gốc và lãi những khoản tiền huy động cho đầu tư xây dựng công trình, kết cấu hạ tầng thông qua việc phát hành trái phiếu chính quyền địa phương. - Chi bổ sung cho ngân sách Nhà nước cấp dưới. - Chi bổ sung quỹ dự trữ tài chính. Chương 3: PHÁP LUẬT VỀ QUÁ TRÌNH NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 3.1. Chế độ lập dự toán NSNN 3.1.1. Khái niệm, đặc điểm của hoạt động lập dự toán ngân sách nhà nước Lập dự tóan NSNN là công việc khởi đầu có ý nghĩa quyết định đối với tòan bộ các khâu của quá trình quản lý ngân sách. Lập dự tóan ngân sách là quá trình xây dựng và quyết định kế họach thu chi của ngân sách nhà nước trong một năm. Và việc phân bổ các nguồn lực phù hợp với chính sách của nhà nước. Lập dự toán NSNN bao gồm hai loại công việc: - Xây dựng dự toán NSNN là công việc thuộc trách nhiệm của hệ thống cơ quan quản lý nhà nước, trong đó cơ quan có trách nhiệm cao nhất trong việc tổ chức chỉ đạo là Chính Phủ. Giúp CP thực hiện trọng trách này là các bộ, ngành ở TƯ, ủy ban nhân dân các cấp ở địa phương theo sự phân công, phân cấp trong quản lý NSNN. - Quyết định dự toán ngân sách NN là công việc thuộc quyền của hệ thống cơ quan quyền lực nhà nước, bao gồm Quốc hội và HĐND các cấp. QH quyết định dự toán NSNN và dự án phân bổ NSTW do CP trình còn HĐND cấp tỉnh quyết định dự toán NS và phương án phân bổ NS cấp mình trên cơ sở định hướng đã được QH quyết định. Đặc điểm của hoạt động lập dự toán NSNN: - Được tiến hành hàng năm và vào trước năm ngân sách. Giai đoạn này kéo dài khoảng 6 tháng, thường bắt đầu cuối tháng 5 và kết thúc trước ngày 31 tháng 12 hàng năm, khi toàn bộ dự toán NS đã được CQ có thẩm quyền quyết định và phân bổ. - Là giai đoạn thể hiện rõ nhất sự tập trung quyền lực NN vào tay Quốc hội, trên cơ sở có sự phân công nhiệm vụ giữa hệ thống cơ quan quyền lực và hệ thống cơ quan quản lý trong hoạt động ngân sách.QH là cơ quan quyết định cuối cùng đảm bảo cho bản NSNN có hiệu lực pháp lý Trang - 9 Biên soạn: ThS. Trần Thùy Linh thi hành. Bản dự toán ngân sách NN đảm bảo thể hiện đầy đủ nhất ý muốn, nguyện vọng và lợi ích chính đáng của nhân dân. - Có sự tham gia của nhiều chủ thể khác nhau và giữa các chủ thể đó có sự phân định trách nhiệm, quyền hạn một cách rõ ràng. - Được tiến hành theo một quy trình với thủ tục chặt chẽ được luật hóa. 3.1.2. Các căn cứ của việc lập dự toán NSNN - Nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội và bảo đảm quốc phòng - an ninh; chỉ tiêu, nhiệm vụ cụ thể của năm kế hoạch và những chỉ tiêu phản ánh quy mô nhiệm vụ, đặc điểm hoạt động, điều kiện kinh tế - xã hội và tự nhiên của từng vùng như: dân số theo vùng lãnh thổ, các chỉ tiêu về kinh tế - xã hội do cơ quan có thẩm quyền thông báo đối với từng bộ, cơ quan ngang bộ, cơ quan thuộc Chính phủ, cơ quan khác ở trung ương, từng địa phương và đơn vị; - Các luật, pháp lệnh thuế, chế độ thu; định mức phân bổ ngân sách; chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách do cấp có thẩm quyền quy định; trường hợp cần sửa đổi, bổ sung các văn bản này thì phải được nghiên cứu sửa đổi, bổ sung và ban hành trước thời điểm lập dự toán ngân sách nhà nước hàng năm. Trong đó: + Đối với thu ngân sách nhà nước, việc lập dự toán phải căn cứ vào mức tăng trưởng kinh tế, các chỉ tiêu liên quan và các quy định của pháp luật về thu ngân sách; + Đối với chi đầu tư phát triển, việc lập dự toán phải căn cứ vào những dự án đầu tư có đủ các điều kiện bố trí vốn theo quy định tại Quy chế quản lý vốn đầu tư và xây dựng và phù hợp với khả năng ngân sách hàng năm, kế hoạch tài chính 5 năm; đồng thời ưu tiên bố trí đủ vốn phù hợp với tiến độ triển khai của các chương trình, dự án đã được cấp có thẩm quyền quyết định đang thực hiện; + Đối với chi thường xuyên, việc lập dự toán phải tuân theo các chính sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức do các cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định; + Đối với chi trả nợ, bảo đảm bố trí chi trả đủ các khoản nợ đến hạn (kể cả nợ gốc và trả lãi) theo đúng nghĩa vụ trả nợ; + Đối với vay bù đắp thiếu hụt ngân sách nhà nước, việc lập dự toán phải căn cứ vào cân đối ngân sách, khả năng từng nguồn vay, khả năng trả nợ và mức bội chi ngân sách theo quy định của cấp có thẩm quyền. - Những quy định về phân cấp quản lý kinh tế - xã hội, phân cấp quản lý ngân sách. Đối với dự toán ngân sách chính quyền địa phương các cấp, việc lập dự toán trong kỳ ổn định ngân sách căn cứ vào tỷ lệ phần trăm (%) phân chia các khoản thu và mức bổ sung cân đối từ ngân sách cấp trên đã được giao; đối với năm đầu thời kỳ ổn định ngân sách, căn cứ vào chế độ phân cấp ngân sách và dự toán thu, chi ngân sách của từng địa phương. - Chỉ thị của Thủ tướng Chính phủ về việc xây dựng kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội và dự toán ngân sách nhà nước năm sau; Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính về việc lập dự toán ngân sách; hướng dẫn của Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh về lập dự toán ngân sách ở các cấp địa phương. - Số kiểm tra về dự toán ngân sách do cơ quan có thẩm quyền thông báo. - Tình hình thực hiện dự toán ngân sách một số năm trước và một số năm gần kề. 3.1.3. Trình tự, thủ tục lập dự toán ngân sách nhà nước a) Hướng dẫn lập dự toán ngân sách - Trước ngày 31 tháng 5, Thủ tướng Chính phủ ban hành chỉ thị về việc xây dựng kế họach phát triển kinh tế xã hội và dự tóan NSNN năm sau. Trang - 10 [...]... nước ngoài mà nhà nước đã vay của chính phủ các nước, các doanh nghiệp hoặc các tổ chức tài chính tiền tệ quốc tế Chính phủ sẽ lập kế hoạch trả nợ theo hàng năm và kế hoạch trả nợ 5 năm Hàng năm, Bộ Tài chính có trách nhiệm lập kế hoạch tổng hạn mức trả nợ nước ngoài của Chính phủ trình lên cho Chính phủ duyệt Thủ tướng Chính phủ sẽ uỷ quyền cho Bộ Tài chính thay mặt Chính phủ theo hạn mức được duyệt... này quỹ dự trữ tài chính sẽ được sử dụng nhằm đảm bảo yêu cầu cân đối ngân sách trong năm ngân sách Về thẩm quyền quyết định sử dụng quỹ dự trữ tài chính, Bộ trưởng Bộ Tài chính hoặc Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp tỉnh sẽ quyết định đối với việc tạm ứng cho ngân sách nhà nước từ quỹ dự trữ tài chính Trường hợp xử lý cân đối ngân sách, đối với quỹ dự trữ tài chính ở trung ương, Thủ tướng Chính phủ sẽ có... toán để cơ quan chủ quản cấp trên (hoặc cơ quan tài chính cùng cấp) xem xét trước khi ra thông báo duyệt 1 Học viện Tài chính, Giáo trình Quản lý Tài chính công , nxb Tài chính 2005, tr 98 Trang - 15 Biên soạn: ThS Trần Thùy Linh (hoặc thẩm định) quyết toán năm cho đơn vị Việc xét duyệt và thẩm định quyết toán năm thực hiện theo đúng quy định của pháp luật 3) Sau khi nhận được báo cáo quyết toán của... quyền quy định về phí (Chính phủ, Bộ Tài chính hoặc Hội đồng nhân dân cấp tỉnh) xem xét, quyết định Mức thu phí trước khi trình cơ quan có thẩm quyền ban hành hoặc sửa đổi, bổ sung cần có ý kiến của cơ quan tài chính cùng cấp, trừ trường hợp cơ quan xây dựng mức thu là cơ quan tài chính Ý kiến bằng văn bản của cơ quan tài chính phải được gửi kèm trong hồ sơ và là một căn cứ pháp lý để cơ quan có thẩm... định Đối với quỹ dự trữ tài chính ở địa phương sẽ do Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quyết định Nếu không xét đến trường hợp tạm ứng từ quỹ dự trữ tài chính phải được hoàn trả ngay trong năn ngân sách, việc sử dụng quỹ dự trữ tài chính cho các mục đích khác cần phải đảm bảo yêu không bảo toàn số dư của quỹ dự trữ tài chính Theo đó, không được sử dụng vượt quá 30% số dư của Quỹ dự trữ tài chính tại thời điểm bắt... và các khoản thu khác thuộc phạm vi qui định của pháp luật Cơ quan thuế: Có trách nhiệm thu thuế, phí, lệ phí, và các khoản thu khác theo quy định của pháp luật trừ các khoản thuế mà hải quan đã thu Cơ quan tài chính và các cơ quan khác: sẽ tiến hành thu các khoản thu còn lại cho ngân sách nhà nước theo sự cho phép của Chính phủ hay được Bộ tài chính ủy quyền ( Tòa án thu án phí, Bệnh viện thu... sách trung ương tổng hợp gửi Bộ Tài chính chậm nhất trước ngày 1 tháng 10 năm sau, 2) Đối với ngân sách các cấp chính quyền địa phương: Sở Tài chính tổng hợp trình Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh để trình Hội đồng nhân dân đồng cấp đồng thời gửi Bộ Tài chính chậm nhất trước ngày 1 tháng 10 năm sau; 3) Thẩm định báo cáo quyết toán năm: Trong thời hạn không quá 30 ngày, Bộ Tài chính thực hiện thẩm định và có... chính cấp trên theo hệ thống mẫu biểu quyết toán qui định 2) Ban Tài chính xã có trách nhiệm lập báo cáo quyết toán thu, chi ngân sách cấp xã (theo hệ thống mẫu biểu quy định tại Thông tư của Bộ Tài chính về quản lý thu, chi ngân sách xã và các hoạt động tài chính khác của xã, phường, thị trấn) trình Uỷ ban nhân dân xã xem xét gửi Phòng tài chính huyện đồng thời trình Hội đồng nhân dân xã phê chuẩn Trường... án phân bổ đến đơn vị sử dụng ngân sách gửi Bộ Tài chính, Bộ Tài chính thực hiện thẩm tra và thông báo bằng văn bản đến cơ quan, đơn vị phân bổ ngân sách 7) Sau khi phương án phân bổ ngân sách được cơ quan tài chính thống nhất, thủ trưởng cơ quan, đơn vị phân bổ ngân sách quyết định giao dự toán ngân sách cho các đơn vị trực thuộc; đồng gửi cơ quan tài chính, Kho bạc Nhà nước cùng cấp và Kho bạc Nhà... tinh thần tự nguyện Pháp luật về thu ngân sách Nhà nước là một hệ thống các văn bản pháp luật do Nhà nước ban hành nhằm điều chỉnh các quan hệ thu ngân sách Nhà nước và các quan hệ xã hội phát sinh liên quan trực tiếp đến hoạt động thu ngân sách Nhà nước trong quá trình Nhà nước thực hiện các hoạt động thu ngân sách Nhà nước Căn cứ vào nội dung của các quy phạm pháp luật, pháp luật về thu ngân sách . tại địa phương và địa phương được hưởng 100%, bao gồm: +Thuế nhà, đất +Thuế tài nguyên +Thuế môn bài +Thuế chuyển quyền sử dụng đất và thuế sử dụng đất nông nghiệp +Tiền sử dụng đất và tiền cho. nghĩa quan trọng trong việc nhìn nhận lại quá trình chấp hành ngân sách qua một năm, rút ra những bài học kinh nghiệm thiết thực bổ sung cho công tác lập ngân sách cũng như chấp hành ngân sách ở