trờng Đại học Kinh tế Quốc dân viện kế toán - kiểm toán o0o Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đề tài: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần Cơ khí và Xây dựng Hà Thái Giáo viên h ớng dẫn : ts. Nguyễn hữu đồng Sinh viên thực hiện : trần văn dỡng Mã sinh viên : lt010524 Lớp : kt1 GVHD: TS NGUYỄN HỮU ĐỒNG CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Hµ Néi - 2013 TRẦN VĂN DƯỠNG ii GVHD: TS NGUYỄN HỮU ĐỒNG CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG, BIỂU iv §Ò tµi: i Hµ Néi - 2013 ii TRẦN VĂN DƯỠNG i GVHD: TS NGUYỄN HỮU ĐỒNG CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Ký hiệu Danh mục kí hiệu viết tắt QLĐS Quản lý đường sắt TNHH Trách nhiệm hữu hạn MTV Một thành viên SCTX Sửa chữa thường xuyên GTGT Giá trị gia tăng NVL Nguyên vật liệu VL Vật liệu DƯL Dự ứng lực TK Tài khoản CT Công ty CP Cổ phần TRẦN VĂN DƯỠNG ii GVHD: TS NGUYỄN HỮU ĐỒNG CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH DANH MỤC BẢNG, BIỂU §Ò tµi: i Hµ Néi - 2013 ii TRẦN VĂN DƯỠNG iii GVHD: TS NGUYỄN HỮU ĐỒNG CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH LỜI MỞ ĐẦU Nguyên vật liệu là đối tượng lao động thể hiện dưới dạng vật hoá, là một trong ba yếu tố của quá trình sản xuất, là cơ sở vật chất để hình thành nên sản phẩm mới. Muốn tồn tại và phát triển trong thời buổi hội nhập, các doanh nghiệp phải tìm mọi cách để cải tiến và nâng cao chất lượng, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận. Yếu tố nguyên vật liệu chiếm một phần trong giá thành sản phẩm vì vậy hạ thấp giá thành cũng đồng nghĩa với việc quản lý tốt nguyên vật liệu. Muốn quản lý tốt nguyên vật liệu từ khâu thu mua, bảo quản và xuất dùng, các doanh nghiệp cần làm tốt công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu để lãnh đạo công ty đưa ra quyết định đúng đắn trong sản xuất kinh doanh. Công ty cổ phần Cơ khí và Xây dựng Hà Thái là doanh nghiệp sản xuất sản phẩm chủ yếu theo đơn đặt hàng của nhà nước mà nguyên vật liệu chính là những vật tư đặc thù có giá trị lớn. Vì vậy công tác kế toán nguyên vật liệu ở công ty rất được chú trọng và được xem là một biện pháp quản lý không thể thiếu trong công tác quản lý tài chính của công ty. Xuất phát từ tầm quan trọng của việc hạch toán kế toán nguyên vật liệu nên trong thời gian thực tập chuyên ngành kế toán tổng hợp, em đã chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần Cơ khí và Xây dựng Hà Thái”. Về kết cấu đề tài, ngoài lời mở đầu và kết luận, chuyên đề gồm 3 chương chính: Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần Cơ khí và Xây dựng Hà Thái. Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần Cơ khí và Xây dựng Hà Thái. Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật TRẦN VĂN DƯỠNG 1 GVHD: TS NGUYỄN HỮU ĐỒNG CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH liệu tại Công ty cổ phần Cơ khí và Xây dựng Hà Thái. TRẦN VĂN DƯỠNG 2 GVHD: TS NGUYỄN HỮU ĐỒNG CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VÀ XÂY DỰNG HÀ THÁI 1.1. Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần Cơ khí và Xây dựng Hà Thái 1.1.1. Danh mục nguyên vật liệu DANH MỤC NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VÀ XÂY DỰNG HÀ THÁI STT Mã NVL Tên nguyên vật liệu Đ vị tính Nhóm kho Nhóm TK 1 VT0001 Áo blu y tế Bộ Bảo hộ 152.2 2 VT0002 Áo gilê phản quang Cái Bảo hộ 152.2 3 VT0003 Áo phao Cái Bảo hộ 152.2 379 VT0379 Bóng đèn compac 11W Cái Điện 152.6 380 VT0380 Bóng đèn compac 15W Cái Điện 152.6 1921 VT1921 Lập lách P43 Cái Sắt thép 152.1 1922 VT1922 Lập lách P43 thu hồi Cái Thu hồi 152.7 2139 VT2139 Nhựa đường Kg Sơn dầu 152.5 2249 VT2249 Ray P43 thu hồi Thanh Thu hồi 152.7 2250 VT2250 Ray P50 x 25m (50E4) Thanh Sắt thép 152.1 2476 VT2476 Tâm ghi thu hồi Cái Thu hồi 152.7 2480 VT2480 Tà vẹt bê tông dự ứng lực Thanh Xây dựng 152.1 2500 VT2500 Tà vẹt gỗ 16x22x250 thu hồi Thanh Thu hồi 152.7 2512 VT2512 Tà vẹt gỗ táu mật 16x22x250 Thanh Xây dựng 152.1 2513 VT2513 Tà vẹt gỗ táu mật 16x22x260 Thanh Xây dựng 152.1 2533 VT2533 Tà vẹt gỗ táu mật 16x22x470 Thanh Xây dựng 152.1 2797 VT2797 Thép gai phi 12 Kg Sắt thép 152.1 3150 VT3150 Xăng A92 Lít Sơn dầu 152.5 3177 VT3177 Xích tải goòng Cái Phụ tùng 152.4 3178 VT3178 Xích truyền động Cái Phụ tùng 152.4 3179 VT3179 Yếm cấp dưỡng Cái Bảo hộ 152.2 (Nguồn trích dẫn: Danh mục vật tư từ Phòng TCKT công ty) TRẦN VĂN DƯỠNG 3 GVHD: TS NGUYỄN HỮU ĐỒNG CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH 1.1.2. Phân loại nguyên vật liệu Nguyên vật liệu tại công ty được chia thành các loại sau: - Vật liệu sửa chữa (VL chính): là những nguyên vật liệu chủ yếu phục vụ cho công tác duy tu sửa chữa thường xuyên cơ sở hạ tầng đường sắt, ví dụ như: ray, tà vẹt (tà vẹt gỗ, tà vẹt bê tông, tà vẹt sắt), đá (đá hộc, đá 4x6, đá dăm, đá mạt), tấm đan bê tông, biển báo, phụ kiện đường sắt (thanh giằng, tâm ghi, lưỡi ghi,…) - Vật liệu bảo hộ lao động: là những trang phục cho công nhân viên chức trong công ty như: quần áo đồng phục, quần áo bảo hộ, dây da an toàn, mặt nạ hàn, găng tay, giầy vải, ủng cao su, áo đi mưa… - Phụ tùng thay thế: là những bộ phận, thiết bị lẻ phục vụ cho việc thay thế và sửa chữa các máy móc chuyên dung - Nhiên liệu, sơn dầu: là xăng, dầu, than đá, khí ôxy, các loại sơn, nhựa đường dùng trong việc vận chuyển vật liệu, vận chuyển hành chính và trong duy tu sửa chữa cầu, đường và thiết bị trên đường sắt. - Vật liệu khác: là những vật liệu còn lại ngoài vật liệu chủ yếu như: cát, xi măng, gạch, tấm lợp, gỗ xây dựng, vật liệu văn phòng… - Vật tư thu hồi: là những vật tư đã dùng trong kết cấu đường sắt bị hư hỏng, lạc hậu hoặc những vật tư được thay thế ra trong quá trình đại tu, sửa chữa kết cấu hạ tầng đường sắt. Toàn bộ giá trị vật tư thu hồi từ kết cấu hạ tầng đường sắt, sau khi trừ chi phí thu hồi còn lại phải nộp ngân sách nhà nước. Đồng thời, công ty tiến hành mã hóa nguyên vật liệu như sau: Mỗi một nguyên vật liệu có một mã hiệu riêng, mã hiệu gồm hai chữ VT (viết tắt của chữ vật tư) và 4 chữ số theo thứ tự từ số 0001 trở đi, các nguyên vật liệu được xếp theo vần ABC. TRẦN VĂN DƯỠNG 4 GVHD: TS NGUYỄN HỮU ĐỒNG CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH 1.2. Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu tại công ty cổ phần Cơ khí và Xây dựng Hà Thái 1.2.1 Thu mua nguyên vật liệu Để có thể sản xuất được sản phẩm thì bước đầu tiên là phải mua NVL. Khâu thu mua quyết định đến chất lượng NVL từ đó ảnh hưởng đến chất lượng của sản phẩm. Do vậy việc quản lý nguyên vật liệu từ khâu thu mua rất quan trọng, làm tốt khâu thu mua sẽ giúp cho sản xuất chủ động, liên tục không bị gián đoạn. Nguyên vật liệu mua về trước khi nhập đều được kiểm nghiệm số lượng, chất lượng, chủng loại và quy cách. Ban kiểm nghiệm gồm có đại diện phòng Kế hoạch vật tư, đại diện phòng Kỹ thuật và Thủ kho. Nguyên vật liệu của công ty chủ yếu là thu mua bên ngoài. Các nhà cung cấp nguyên vật liệu cho công ty chủ yếu là các doanh nghiệp trong ngành đường sắt và một số doanh nghiệp kinh doanh thương mại khác. Giá nguyên vật liệu chủ yếu của công ty được Tổng Công ty ĐSVN duyệt giá, còn các nguyên vật liệu khác, công ty tham khảo các Thông báo giá của Sở Xây dựng các tỉnh, nơi công ty thu mua. Công việc thu mua được giao cho hai cán bộ là vật liệu viên đi giao dịch thu mua thông qua các hợp đồng mua bán đã được Chủ tịch công ty ký kết với bên cung ứng. Nguyên vật liệu mua về được làm thủ tục kiểm nghiệm, nhập kho, sau đó mới xuất kho sử dụng. 1.2.2 Sử dụng nguyên vật liệu Nguyên vật liệu sau khi được thu mua hoặc tự gia công sản xuất sẽ được sử dụng với phương thức qua kho, nghĩa là nguyên vật liệu mua về hoặc gia công sản xuất đều được kiểm nghiệm hoặc nghiệm thu, nhập kho sau đó mới xuất kho đưa vào sử dụng. Một số nguyên vật liệu đặc thù phục vụ cho duy tu sửa chữa những đoạn đường sắt cách xa kho chứa của công ty, được vận chuyển đến tận chân công trình, sẽ có nhân viên của phòng Kế hoạch vật tư và Kỹ thuật áp tải hàng đến để giao cho tổ trưởng sản xuất. TRẦN VĂN DƯỠNG 5 [...]... HỮU ĐỒNG NGÀNH CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN CHƯƠNG II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VÀ XÂY DỰNG HÀ THÁI 2.1 Chứng từ sử dụng và phương pháp tính giá nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần Cơ khí và Xây dựng Hà Thái 2.1.1 Chứng từ sử dụng Đối với nguyên vật liệu mua về, khi tiếp nhận phải được Ban kiểm nghiệm tiến hành kiểm tra số lượng, chất lượng, chủng loại, quy cách, đối chiếu... phận liên quan đến công tác thu mua nguyên vật liệu Công tác thu mua nguyên vật liệu chủ yếu tại Công ty CP Cơ khí và Xây dựng Hà Thái thông qua các đơn vị trong ngành đường sắt, dưới sự giám sát của Tổng công ty ĐSVN cả về giá và chất lượng nguyên vật liệu Căn cứ vào nhiệm vụ SXKD và nhu cầu cụ thể của từng công trình, phần việc hàng tháng, hoặc hàng quý, giám đốc công ty phân công như sau: Phòng... 12/HĐKT-2011 - Căn cư Hợp đồng mua bán hàng hoá số 12/HĐKT ký ngày 27/10/2011 giữa của Công ty CP cơ khí và xây dựng Hà Thái và Công ty CP đầu tư công trình Hà Nội - Căn cứ vào việc thực hiện các điều khoản trong hợp đồng trên Hôm nay, ngày 20 tháng 12 năm 2011 Chúng tôi gồm: Bên A: Công ty cổ phần cơ khí và xây dựng Hà Thái Địa chỉ: Phường Phương Bái, Biện Giang, Hà Đông, Hà Nội Điện thoại: 04.22160330... vật liệu tại công ty được thực hiện hoàn toàn trên máy vi tính, hàng ngày kế toán vật liệu nhập dữ liệu từ các chứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu vào bảng kê nhập xuất theo từng kho hàng trên phần mềm kế toán máy “ SAS INNOVA” của Công ty cổ phần SIS Việt Nam, cuối tháng in bảng kê nhập, xuất nguyên vật liệu trong tháng chuyển cho kế toán tổng hợp để nhập vào Nhật ký chung và in sổ kế toán Căn cứ các... dao, chấn lưu - Kho vật tư thu hồi: Bao gồm các loại nguyên vật liệu đã qua sử dụng TRẦN VĂN DƯỠNG 7 GVHD: TS NGUYỄN HỮU ĐỒNG NGÀNH CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần Cơ khí và Xây dựng Hà Thái Công tác quản lý nguyên vật liệu tại công ty được thực hiện ở tất cả các khâu thu mua, dự trữ, sử dụng, kiểm kê và quản lý trên sổ kế toán 1.3.1 Chức năng,... rãi, có đường vào thuận tiện cho việc vận chuyển nguyên vật liệu khi nhập và xuất kho Mỗi nhà kho chứa đựng một nhóm nguyên vật liệu Trong các nhà kho chứa còn có các giá kê để xếp các nguyên vật liệu Một số nguyên vật liệu không cần bảo quản trong nhà kho kín như tà vẹt bê tông, các tấm đan bê tông, gạch chỉ, đá, hoặc một số vật tư thu hồi, công ty tập kết tại các bãi chứa bên ngoài nhà kho Riêng... lực của Công ty quản lý đường sắt Hà Lạng và khả năng cung ứng của Công ty cổ phần đầu tư công trình Hà Nội Hôm nay, ngày 27 tháng 10 năm 2011 Chúng tôi gồm: Bên A: Công ty cổ phần cơ khí và xây dựng Hà Thái Địa chỉ: Phường Phương Bái, Biện Giang, Hà Đông, Hà Nội Điện thoại: 04.22160330 Số tài khoản: 102010000444503 NH Công thương thành phố Hà Nội Mã số thuế: 0500584096 Người đại... của nguyên vật liệu (nếu có) kèm theo, sau khi nguyên vật liệu được kiểm nghiệm nhập kho, vật liệu viên mang hồ sơ nhập nguyên vật liệu đến phòng Tài chính kế toán để làm thủ tục thanh toán tiền mua hàng cho bên bán Số lượng nguyên vật liệu thường được công ty thu mua đảm bảo đủ cho công trình hoặc từng giai đoạn của công trình, tránh tồn đọng trong kho lâu ngày gây kém phẩm chất, lãng phí vốn 1.3.2 Xây. .. nhập kho nguyên vật liệu + Doanh thu hiện tại không phù hợp với chi phí hiện tại vì doanh thu hiện tại được tạo ra từ các chi phí trong quá khứ 2.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần Cơ khí và Xây dựng Hà Thái 2.2.1 Quy trình ghi chép tại kho Để tiến hành hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, công ty sử dụng phương pháp thẻ song song TRẦN VĂN DƯỠNG 23 GVHD: TS NGUYỄN HỮU... nguyên vật liệu cho từng loại; cuối tháng đối chiếu số lượng với thẻ kho của thủ kho, lập Bảng tổng hợp nhập nguyên vật liệu, lập Bảng kê phiếu xuất nguyên vật liệu theo vụ việc, lập Bảng kê phiếu xuất nhóm theo từng kho, lập Bảng kê phiếu xuất nhóm theo khách hàng, lập sổ chi tiết nguyên vật liệu, lập bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn nguyên vật liệu Công việc của phần hành kế toán nguyên vật liệu tại . CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VÀ XÂY DỰNG HÀ THÁI 1.1. Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần Cơ khí và Xây dựng Hà Thái 1.1.1. Danh mục nguyên vật liệu DANH MỤC NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN. II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VÀ XÂY DỰNG HÀ THÁI 2.1. Chứng từ sử dụng và phương pháp tính giá nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần Cơ khí và Xây dựng Hà Thái 2.1.1 toán kế toán nguyên vật liệu nên trong thời gian thực tập chuyên ngành kế toán tổng hợp, em đã chọn đề tài: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần Cơ khí và Xây dựng Hà