BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦY LỢI Nguyễn Minh Thắng ĐỀ XUẤT QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TRONG KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC LUẬN VĂN THẠC SĨ Hà Nội – 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦY LỢI Nguyễn Minh Thắng ĐỀ XUẤT QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TRONG KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Chuyên ngành : KINH TẾ TNTN & MÔI TRƯNG Mã số : 60.31.16 LUẬN VĂN THẠC SĨ Người hướng dẫn khoa học: PGS. TS. PHẠM HÙNG Hà Nội - 2013 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn này là sản phẩm nghiên cứu của cá nhân tôi và chưa từng được ai công bố trong bất kỳ công trình nào khác (tính đến thời điểm này). Các số liệu và kết quả trong Luận văn là hoàn toàn trung thực. Hà Nội, ngày tháng năm 2013 Học viên Nguyễn Minh Thắng LỜI CẢM ƠN Với tất cả sự kính trọng biết ơn sâu sắc nhất, tác giả xin chân thành bày tỏ lòng biết ơn của mình tới sự hướng dẫn tận tình, chu đáo của thầy giáo hướng dẫn khoa học là Phó giáo sư, Tiến sĩ Phạm Hùng – Phó Vụ trưởng Vụ Tổ chức cán bộ (Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn), của Phó giáo sư, Tiến sĩ Nguyễn Bá Uân (Chủ nhiệm Khoa Kinh tế và Quản lý) cùng các thầy, cô trong Phòng Đào tạo Đại học và Sau đại học, các thầy cô trong Khoa Kinh tế và Quản lý và toàn thể các thầy cô giáo Trường Đại học Thủy lợi, cùng với các đồng nghiệp trong Kiểm toán Nhà nước. Tác giả cũng xin gửi lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè đã động viên, tạo điều kiện giúp tác giả hoàn thành luận văn này. Do thời gian và điều kiện chuyên môn còn hạn chế nên luận văn không tránh khỏi những thiếu sót. Với tinh thần cầu thị, tác giả mong nhận được sự chỉ dẫn và đóng góp ý của các thầy giáo, cô giáo, các nhà khoa học và toàn thể các đồng nghiệp. Xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2013 Người viết luận văn Nguyễn Minh Thắng DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Thứ tự Tên hình vẽ Trang Hình 1 Sơ đồ tổng quát của quá trình kiểm toán 03 DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Thứ tự Tên bảng biểu Trang Bảng 2.1 Vốn đầu tư toàn xã hội thực hiện năm 2010 39 Bảng 2.2 Vốn đầu tư toàn xã hội theo giá thực tế thực hiện năm 2011 42 Bảng 2.3 Vốn đầu tư toàn xã hội thực hiện năm 2012 theo giá hiện hành 43 DANH MỤC VIẾT TẮT 1. KTNN: Kiểm toán Nhà nước; 2. NSNN: Ngân sách Nhà nước; 3. KTV: Kiểm toán viên; 4. ĐTXDCB: Đầu tư xây dựng cơ bản; 5. DNNN: Doanh nghiệp Nhà nước; 6. ĐTXD: Đầu tư xây dựng; 7. NSTW: Ngân sâch trung ương; 8. MTQG: Mục tiêu quốc gia; 9. GTGT: Giá trị gia tăng; 10. BQLDA: Ban quản lý dự án; 11. TNHH: Trách nhiệm hữu hạn; 12. USD: Đô la Mỹ; 13. GDP: Tổng sản phẩm quốc nội. MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN L ỜI CÁM ƠN DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC VIẾT TẮT MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐÊ LÝ LUẬN CƠ BẢN ĐỂ XÂY DỰNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN 1 1.1. NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN 1 1.1.1. Khái niệm kiểm toán 1 1.1.2. Các loại kiểm toán 3 1.1.2.1. Phân loại theo chức năng 3 1.1.2.2. Phân loại theo chủ thể kiểm toán 4 1.1.3. Mục tiêu, yêu cầu, nội dung, đối tượng, phạm vi của KTNN Việt Nam 11 1.1.3.1. Mục tiêu của KTNN 11 1.1.3.2. Yêu cầu của KTNN 12 1.1.3.3. Phạm vi và nội dung của KTNN 12 1.1.3.4. Đối tượng của KTNN 13 1.1.4. Những điều kiện cần thiết cho hoạt động kiểm toán có hiệu quả 13 1.1.4.1. Các điền kiện cần thiết vê môi trường pháp lý cho hoạt động KTNN 13 1.1.4.2. Các điều kiện về tổ chức và kỹ thuật kiểm toán 14 1.2. ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN VÀ ĐẶC TRƯNG CỦA NÓ TÁC ĐỘNG ĐẾN QUÁ TRÌNH KIỂM TOÁN 16 1.2.l. Đầu tư XDCB 16 1.2.2. Đặc trưng XDCB tác động đến quy trình kiểm toán 21 KÊT LUẬN CHƯƠNG 1 37 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ QUẢN LÝ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN VÀ VÀI NÉT VỀ KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC, KIỂM TOÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN 38 2.1. TÌNH HÌNH QUẢN LÝ ĐTXDCB VÀ NHỮNG ƯU, NHƯỢC ĐIỂM 38 2.1.1. Tình hình quản lý đầu tư XDCB những năm gần đây 38 2.1.1.1. Năm 2010 38 2.1.1.2. Năm 2011 41 2.1.2. Những mặt đã làm được trong lĩnh vực đầu tư phát triển 45 2.1.3. Một số tồn tại trong đầu tư phát triển 47 2.1.4. Nguyên nhân của tồn tại trong đầu tư phát triển 50 2.2. KIỂM TOÁN NHÀ NUỚC VÀ KIỂM TOÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TRONG THỜI GIAN QUA 53 2.2.1.Vài nét về hoạt động của KTNN 53 2.2.1.1. Nhiệm vụ của KTNN 53 2.2.1.2. Quyền hạn của KTNN 55 2.2.1.3. Kết quả kiểm toán trong vài năm gần đây 56 2.2.1.4. Một số kết quả hoạt động kiểm toán dự án ĐTXDCB của KTNN trong thời gian qua 57 KÊT LUẬN CHƯƠNG 2 66 CHƯƠNG 3: ĐỀ XUẤT QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHI ĐTXDCB 67 3.1. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG 67 3.1.1. Khái niệm quy trình kiểm toán và sự cần thiết của nó 67 3.1.2. Nguyên tắc và phương pháp xây dựng quy trình kiểm toán 68 3.1.2.1. Nguyên tắc xây dựng quy trình kiểm toán 68 3.1.2.2. Phương pháp xây dựng quy trình kiểm toán 69 3.2. ĐỀ XUẤT QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHI ĐTXDCB 70 3.2.1. Chuẩn bị kiểm toán (Bước 1) 70 3.2.1.1. Khảo sát thu thập thông tin về dự án đầu tư và đơn vị được kiểm toán 70 3.2.1.2. Đánh giá thông tin thu thập được và hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị được kiểm toán, xác định trọng tâm và rủi ro kiểm toán 74 3.2.1.3. Lập kế hoạch kiểm toán cuộc kiểm toán dự án đầu tư 76 3.2.2. Thực hiện kiểm toán (Bước 2) 80 3.2.2.1. Kiểm toán công tác lập dự toán, phân bổ và kiểm soát chi NSNN đối với dự án 80 3.2.2.2. Kiểm toán công tác lập, thẩm định, phê duyệt dự án đầu tư 83 3.2.2.3. Kiểm toán công tác thực hiện dự án đầu tư 85 3.2.2.4. Kiểm toán công tác nghiệm thu, quyết toán, đưa công trình vào khai thác, sử dụng 89 3.2.2.5. Kiểm toán việc chấp hành chế độ tài chính kế toán của Nhà nước 90 3.2.2.6. Kiểm toán công tác quản lý chất lượng và tiến độ của dự án đầu tư 91 3.2.2.7. Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đấu tư thực hiện 93 3.2.2.8. Kiểm toán tính kinh tế, hiệu lực, hiệu quả của dự án đầu tư xây dựng công trình 98 3.2.3. Lập và gửi báo cáo kiểm toán (Bước 3) 99 3.2.3.1. Lập và gửi báo cáo kiểm toán dự án đầu tư 99 3.2.3.2. Nội dung cơ bản của Báo cáo kiểm toán toán dự án đầu tư 99 3.2.4. Kiểm tra việc thực hiện kiến nghị kiểm toán (Bước 4) 100 3.2.4.1. Chuẩn bị kiểm tra 101 3.2.4.2. Thực hiện kiểm tra 102 3.2.4.3. Kết thúc kiểm tra 102 KÊT LUẬN CHƯƠNG 3 ……………………………………………………….104 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 104 1. Kết luận 105 1.1. Những kết quả đã đạt được 105 1.2. Những tồn tại trong quá trình thực hiện luận văn 105 2. Kiến nghị về hướng nghiên cứu tiếp theo 105 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 106 PHỤ LỤC Phụ lục I: Một số sai sót, gian lận thường gặp Phụ lục II: Danh mục câu hỏi 01 – Giai đoạn thiết kế công trình xây dựng Phụ lục III: Danh mục câu hỏi 02 – Giai đoạn đấu thầu và giao thầu Phụ lục IV: Danh mục câu hỏi 03 – Giai đoạn thi công, giám sát thi công và nghiệm thu công trình [...]... vấn đề chung về quy trình; hai là, nội dung Quy trình kiểm toán chi ĐTXDCB 1 CHƯƠNG 1 MỘT SỐ VẤN ĐÊ LÝ LUẬN CƠ BẢN ĐỂ XÂY DỰNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN 1.1.1 Khái niệm kiểm toán Xuất phát từ một thuật ngữ Latin “Audit”, kiểm toán ra đời gắn liền với nền T 1 văn minh Ai Cập và La Mã cổ đại Hình ảnh của kiểm toán cổ điển đơn giản chỉ là việc kiểm. .. tiễn nhằm nâng cao hiệu quả công tác kiểm toán chi ĐTXDCB trong kiểm toán NSNN của KTNN Nội dung chủ yếu của đề tài gồm 3 chương: Chương 1: Những vấn đề cơ bản để xây dựng Quy trình kiểm toán chi đầu T 6 3 1 6 3 T 1 tư XDCB Trong chương này nêu hai vấn đề lớn là: Những vấn đề cơ bản về cuộc 2 T 1 kiểm toán dự án ĐTXDCB và đặc trưng của nó tác động đến quy trình kiểm toán 2 T 1 6 3 T 1 6 3 T 1 Chương 2:... nhũng, gây lãng phí, thất thoát NSNN nên đặt ra cho KTNN nhiều thách thức trong khi thực hiện kiểm toán NSNN Hiện nay, khi thực hiện kiểm toán nội dung chi ĐTXDCB trong kiểm toán NSNN, KTV Nhà nước (KTV) phải dựa trên quy trình kiểm toán chung và vận dụng quy trình kiểm toán NSNN, quy trình kiểm toán dự án đầu tư xây dựng do chưa có quy trình riêng cho lĩnh vực này Điều này đã dẫn đến những khó khăn, lúng... mới một Quy trình kiểm toán chi ĐTXDCB trong kiểm toán NSNN của KTNN” nhằm khắc phục các hạn chế trong hoạt động kiểm toán chi ĐTXDCB, góp phần nâng cao chất lượng các cuộc kiểm toán NSNN, hạn chế các rủi ro nghề nghiệp khi các KTV thực hiện kiểm toán 3 Đối tư ng và phạm vi nghiên cứu - Đối tư ng nghiên cứu của đề tài là nội dung kiểm toán chi ĐTXDCB trong kiểm toán NSNN; một số quy trình kiểm toán của... Phạm vi kiểm toán độc lập các báo cáo tài chính thông thường, được KTV T 1 xác định phù hợp với yêu cầu của luật pháp và của các tổ chức kiểm toán chuyên nghiệp c) Kiềm toán Nhà nước Kiểm toán Nhà nước là hoạt động kiểm toán được thực hiện bởi bộ máy T 1 Kiểm toán Nhà nước thuộc hê thống các cơ quan quy n lực Nhà nước Kiểm toán Nhà nước thường tiến hành các cuộc kiểm toán tuân thủ, kiểm T 1 toán hoạt... Trong quá trình kiểm toán, KTV phải tuân thủ đúng các chuẩn mực nghề nghiệp kiểm toán, các chính sách, chế độ hiện hành của Nhà nước 1.1.3.3 Phạm vi và nội dung của KTNN KTNN được thực hiện: - Kiểm toán hoạt động; - Kiểm toán tuân thủ; - Kiểm toán báo cáo tài chính (kiểm toán báo cáo quy t toán ngân sách T 1 T 1 T 1 hoặc nguồn kinh phí Nhà nước ) Những nội dung cơ bản của các cuộc kiểm toán: - Kiểm tra,... khách quan thực tiễn công tác kiểm toán chi ĐTXDCB trong kiểm toán NSNN Ghi nhận những thành tư u và chi rõ những mặt còn hạn chế trong công tác này và nguyên nhân của những hạn chế làm cơ sở để đưa ra các giải pháp khắc phục; - Đề xuất mới một Quy trình kiểm toán chi ĐTXDCB trong kiểm toán NSNN của KTNN” (viết tắt là Quy trình kiểm toán chi ĐTXDCB) có cơ sở khoa T 1 T 1 học, có... gia tăng rủi ro nghề nghiệp khi thực hiện kiểm toán nội dung chi ĐTXDCB Do vậy, yêu cầu phải có một quy trình riêng cho lĩnh vực kiểm toán chi ĐTXDCB trong kiểm toán NSNN đang trở nên cấp thiết 2 Mục đích của đề tài Từ những cơ sở lý luận về kiểm toán chi ĐTXDCB trong kiểm toán NSNN; qua những phân tích, đánh giá thực trạng kiểm toán chi ĐTXDCB trong kiểm toán NSNN để từ đó rút ra những mặt đạt được... huy động trong đầu tư T 1 XDCB: - Nguồn vốn NSNN để đầu tư phát triển theo kế hoạch Nhà nước; - Vốn tín dụng ưu đãi của Nhà nước dùng để đầu tư đối với các dự án xây T 1 T 4 2 1 4 2 T 1 dựng cơ sở hạ tầng, các cơ sở sản xuất tạo việc làm, các dự án đầu tư quan trọng của Nhà nước trong từng thời kỳ và một số dự án khác của ngành có khả năng thu hồi vốn được xác định trọng cơ cấu kế hoạch của Nhà nước (việc... KTNN, quy n hạn và trách nhiệm của KTV cần được đưa vào các văn bản quy phạm pháp luật ở tầm cỡ luật của Nhà nước (hiện nay đã có Luật Kiểm toán nhà nước) Bên cạnh đó là phải xây dựng đầy đủ các quy trình, chuẩn mực R R kiểm toán để phục vụ tốt công tác thực hiện kiểm toán và kiểm tra, đánh giá chất T 1 lượng kiểm toán và đạo đức nghề nghiệp của KTV Nhà nước Mặt khác, để thuận lợi hơn nữa thì nên quy . nội dung Quy trình kiểm toán chi ĐTXDCB. 1 CHƯƠNG 1 MỘT SỐ VẤN ĐÊ LÝ LUẬN CƠ BẢN ĐỂ XÂY DỰNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN 1.1. NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN 1.1.1 CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC VIẾT TẮT MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐÊ LÝ LUẬN CƠ BẢN ĐỂ XÂY DỰNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN 1 1.1. NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN. TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦY LỢI Nguyễn Minh Thắng ĐỀ XUẤT QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TRONG KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC LUẬN VĂN THẠC SĨ Hà Nội