Đang tải... (xem toàn văn)
Bài giảng KẾ TOÁN CÔNG CỤ TÀI CHÍNH Giới thiệu về công cụ tài chính Kế toán công cụ tài chính Nghiên cứu kế toán CCTC Sự ra đời và phát triển CCTC Định nghĩa Các loại hình CCTC Đặc điểm vai trò của CCTC Các vấn đề thảo luận Giai đoạn hình thành (từ 3.500 năm trước công nguyên đến cuối thế kỷ XIX) Giai đoạn phát triển (đầu thế kỷ XX đến 1970) Giai đoạn đương đại
[...]... order of withdrawarl) (1982) Thu Hiền 2012 11 1.2 Định nghĩa về CCTC • CÔNG CỤ TÀI CHÍNH là một hợp đồng, làm tăng tài sản tài chính của một đơn vị; và tăng một khoản nợ phải trả tài chính hoặc một công cụ vốn chủ sở hữu của đơn vị khác Thu Hiền 2012 12 1.2 Định nghĩa về CCTC • Tài sản tài chính bao gồm: 1) Tiền 2) Công cụ vốn chủ sở hữu của một đơn vị khác 3) Quyền theo hợp đồng: nhận tiền mặt hoặc... công cụ tài chính 1.1.3 Giai đoạn đương đại : từ 1970 đến nay Phát triển thị trường tiền gửi: Tài khoản giao dịch hưởng lãi: NOW: Negotiable order of withdrawarl) (1970) Tài khoản tiền gửi trên thị trường tiền tệ: MMDA: Money market deposit account (1982) Tài khoản giao dịch hưởng lãi: Super NOW: Super negotiable order of withdrawarl) (1982) Thu Hiền 2012 11 1.2 Định nghĩa về CCTC • CÔNG CỤ TÀI... vào BCTC -Tiền gửi NH: -Quyền theo hợp đồng của người gửi tiền để nhận được tiền mặt/thanh toán séc từ NH/ĐCTC Thu Hiền 2012 17 CCTC: HĐ nhận/trả bằng tiền A B Nợ tài chính Tài sản tài chính Phải trả người bán Thương phiếu sẽ trả Phát hành công cụ nợ Đi vay Phải thu khách hàng Thương phiếu sẽ thu Đầu tư công cụ nợ Cho vay Thu Hiền 2012 18 Một số khoản phải thu, phải trả không phải là CCTC Phải thu... lợi ích từ phần tài sản của một DN chứng minh có lợi ích từ phần tài sản của một DN sau khi trừ tất cả các khoản nợ phải trả của DN đó sau khi trừ tất cả các khoản nợ phải trả của DN đó Thu Hiền 2012 15 1.2 Định nghĩa về CCTC • Vốn chủ sở hữu Khi DN phát hành công cụ tài chính, CCTC đó là CCV khi và chỉ khi Khi DN phát hành công cụ tài chính, CCTC đó là CCV khi và chỉ khi thỏa mãn 2 điều kiện (a) &... Nợ tài chính vì DN không có quyền từ trách nhiệm hoàn vốn CP bằng tiền khi người nắm giữ thực hiện quyền chọn Thu Hiền 2012 21 CCTC: Quyền /nghĩa vụ trao đổi công cụ tài chính Ngày 1/10/X0, NH A phát hành quyền chọn mua ngoại tệ trị giá 1 triệu$ cho DN B theo tỷ giá 17.800đ/$ vào ngày 31/3/X1 IAS 17: Hợp đồng thuê TC Bên cho thuê: TSTC Bên đi thuê: Nợ tài chính Thu Hiền 2012 22 Hợp đồng thanh toán. .. a)Thanh toán ròng bằng tiền b)Thanh toán ròng bằng cổ phiếu Tài sản tài chính Thay đổi có lợi Nợ phải trả Thay đổi bất lợi Thu Hiền 2012 25 Hợp đồng thanh toán bằng CP của chính DN (b) Phái sinh và TT lượng cổ phiếu cố định Thí dụ: Ngày 1/2/X2 DN A ký HĐ với DN B mua 1.000 CP của DN A với giá kỳ hạn 104 CU/CP vào ngày 31/1/X3 Thanh toán gộp bằng cổ phiếu Nợ phải trả Thu Hiền 2012 26 Hợp đồng thanh toán. .. thanh toán bằng CP của chính DN (a) Phi phái sinh và TT lượng cổ phiếu thay đổi Thí dụ: Cổ phiếu được sử dụng như tiền DN phát hành một công cụ mà DN chuyển giao 100.000 CU Theo điều khoản khi phát hành công cụ DN sẽ nhận lại sau 3 năm một lượng thay đổi cổ phiếu của chính mình tương đương 115.000 CU vào thời điểm chuyển giao TSTC Thu Hiền 2012 23 Hợp đồng thanh toán bằng CP của chính DN (a) Phi phái... 2012 26 Hợp đồng thanh toán bằng CP của chính DN (b) Phái sinh và TT lượng cổ phiếu cố định Thí dụ: Ngày 1/2/X2 DN A ký HĐ với DN B bán 1.000 CP của DN A với giá kỳ hạn 104 CU/CP vào ngày 31/1/X3 a)Thanh toán ròng bằng tiền b)Thanh toán ròng bằng cổ phiếu Tài sản tài chính Thay đổi có lợi Nợ phải trả Thay đổi bất lợi Thu Hiền 2012 27 Hợp đồng thanh toán bằng CP của chính DN (b) Phái sinh và TT lượng cổ... nhà cung cấp Phải trả về trách nhiệm bảo hành Phải thu, phải trả về thuế Thu Hiền 2012 19 CCTc: HĐ thanh toán bằng TSTC khác tiền A B Nợ Tài chính Phải trả bằng trái phiếu CP TS Tài chính Hợp đồng sẽ thanh toán bằng trái phiếu CP Thu Hiền 2012 Phải thu bằng trái phiếu CP 20 CCTC: Hợp đồng thanh toán bằng tiền hay TSTC Thí dụ Cổ phiếu được hoàn vốn khi người nắm giữ lựa chọn DN A phát hành 1,000 cổ... lượng cổ phiếu thay đổi Thí dụ: Cổ phiếu được sử dụng như tiền DN phát hành một công cụ mà DN nhận được 100.000 CU Theo điều khoản khi phát hành công cụ DN phải hoàn trả sau 3 năm một lượng thay đổi cổ phiếu của chính mình tương đương 115.000 CU vào thời điểm chuyển giao NTC Thu Hiền 2012 24 Hợp đồng thanh toán bằng CP của chính DN (b) Phái sinh và TT lượng cổ phiếu cố định Thí dụ: Ngày 1/2/X2 DN A ký . toán công cụ tài chính 2 Nghiên cứu kế toán CCTC 3 3 Sự ra đời và phát triển CCTC Định nghĩa Các loại hình CCTC Đặc điểm & vai trò của CCTC Các vấn đề thảo luận Thu Hiền 2012 4 Giới. nợ phải trả của DN đó. • Vốn chủ sở hữu Thu Hiền 2012 16 1.2. Định nghĩa về CCTC Khi DN phát hành công cụ tài chính, CCTC đó là CCV khi và chỉ khi thỏa mãn 2 điều kiện (a) & (b): (a)CC này. phải thu, phải trả không phải là CCTC Phải thu về tiền ứng trước cho nhà cung cấp Phải trả về trách nhiệm bảo hành Phải thu, phải trả về thuế Thu Hiền 2012 20 CCTc: HĐ thanh toán bằng TSTC