Đang tải... (xem toàn văn)
331 Hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn ACPA thực hiện
Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Mục lục Danh mục sơ đồ bảng biểu 3 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm toán của Công ty APCA 3 Bảng 2.32 Thiết kế va thực hiện thử nghiệm cơ bản với tiền mặt và tiền gửi ngân hàng 4 Danh mục từ viết tắt .5 Lời mở đầu .6 Chơng I: Cơ sở lý luận về kiểm toán chu trình bán hàng .8 và thu tiền 8 1.1. Chu trình bán hàng và thu tiền với vấn đề kiểm toán .8 1.1.1. Đặc điểm, nội dung và vị trí của chu trình 8 1.1.2. Chức năng cơ bản của chu trình bán hàng và thu tiền .9 1.1.3. Tổ chức kế toán bán hàng và thu tiền 11 1.1.3.1. Các chứng từ sử dụng 11 1.1.3.2. Các tài khoản sử dụng 11 1.1.3.3. Hệ thống sổ sách sử dụng 12 1.1.3.4. Quy trình hạch toán quá trình tiêu thụ .12 1.1.3.5. Báo cáo kế toán bán hàng và thu tiền .14 1.1.3.6. Hệ thống kiểm soát nội bộ trong chu trình bán hàng và thu tiền 14 1.2. Kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính .17 1.2.1. Mục tiêu của kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền .17 1.2.2. Quy trình kiểm toán 19 1.2.2.1. Quy trình kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền .19 1.2.2.2. Chuẩn bị kiểm toán 20 Dựa trên sự hiểu biết về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng, KTV cần phải đánh giá rủi ro kiểm soát đối với cơ sở dẫn liệu cho từng số d tài khoản hoặc các loại nghiệp vụ kinh tế chủ yếu. 26 1.2.2.4 Kết thúc kiểm toán .34 Chơng II: Thực trạng kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán và t vấn ACPA 35 2.1 Khái quát về công ty TNHH kiểm toán và t vấn ACPA .35 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty 35 2.1.2 Chức năng của công ty 35 2.1.3 Cơ cấu tổ chức của công ty .37 2.2 Thực trạng kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty TNHH T vấn và kiểm toán ACPA .41 2.2.1 Quy trình kiểm toán chung của Công ty TNHH Kiểm toán và T vấn ACPA .41 Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách thể kiểm toán 41 Đánh giá rủi ro kiểm soát và thực hiện các trắc nghiệm kiểm soát .43 Thực hiện các thủ tục kiểm toán bổ trợ .45 2.2.2 Thực hiện kiểm toán chu trình bán hàng-thu tiền tai Công ty A cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2005 45 2.2.2.1 Giới thiệu khách hàng ( BIF và BAF) 45 2.2.2.2 Đánh giá ban đầu về trọng yếu (Materiality) 49 2.2.2.3. Đánh giá ban đầu về rủi ro (Initial Risk Assessment - IRA) .50 Hoàng Thị Phơng Thảo Kiểm toán 44 1 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán 2.2.2.4. Tìm hiểu hoạt động của chu trình bán hàng và thu tiền trong Công ty A .51 2.2.2.5. Thiết kế và thực hiện thử nghiệm kiểm soát 56 2.2.2.6 Thiết kế và thực hiện thử nghiệm cơ bản .69 c. Đối với tiền hàng thu đợc 80 Khách hàng: A .82 Ngày: 01/2006 .82 Bảng 2.19: Đối chiếu số d tiền gửi có kỳ hạn tại ngân hàng .82 2.2.2.7 Kết thúc kiểm toán 83 2.2.3 Thực hiện kiểm toán chu trình bán hàng-thu tiền tai Công ty B cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2005 84 2.2.3.1 Giới thiệu khách hàng (BIF và BAF) .84 2.2.3.2 Trọng yếu .87 2.2.3.3 Đánh giá ban đầu về rủi ro .87 2.2.3.4 Tìm hiểu chu trình bán hàng và thu tiền trong hoạt động của công ty B .88 2.2.3.5. Thiết kế và thực hiện thử nghiệm kiểm soát 90 2.2.3.6 Thực hiện thử nghiệm cơ bản .96 d. Thực hiện thử nghiệm cơ bản đối với tiền mặt và tiền gửi 101 Ngời thực hiện: N.D.D .102 Bảng 2.32 Thiết kế va thực hiện thử nghiệm cơ bản với tiền mặt và tiền gửi ngân hàng 103 2.2.3.7 Kết thúc kiểm toán 104 2.3 Tổng kết lại quy trình kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty 104 2.4 Khái quát chung về trình tự kiểm toán 106 Chơng III: Một số kiến nghị hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán và t vấn ACPA. .107 3.1. Nhận xét chung và bài học kinh nghiệm rút ra 107 3.1.1. Nhận xét chung về hoạt động của công ty ACPA .107 3.1.2 Các bài học rút ra 107 3.2 Một số kiến nghị hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty TNHH Kiểm toán và t vấn ACPA .110 Kết luận Danh mục tài liệu tham khảo Hoàng Thị Phơng Thảo Kiểm toán 44 2 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Danh mục sơ đồ bảng biểu Trang Sơ đồ Sơ đồ 1.1 Hạch toán chu trình bán hàng-thu tiền 10 Sơ đồ 1.2: Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính 17 Sơ đồ 1.3: Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính 18 Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ bộ máy tổ chức của Công ty TNHH Kiểm toán và T vấn ACPA 37 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm toán của Công ty APCA 40 Sơ đồ 2.33: Trình tự kiểm toán chung với hai khách hàng 108 Bảng biểu Bảng 2.3: Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng A với chu trình bán hàng và thu tiền 53 Bảng 2.4 Ma trận kiểm soát rủi ro đối với các thủ tục kiểm soát của Công ty A. 55 Biểu số 2.5 : Giấy tờ làm việc của KTV 58 Bảng 2.6: Giấy tờ làm việc của kiểm toán viên 59 Bảng 2.7: Thiết kế đối thủ tục đối chiếu tiền hàng giữa kế toán trụ sở chính và kế toán nhà máy 60 Bảng 2.8: Thực hiện đối chiếu tiền hàng thu đợc qua ngân hàng với báo cáo các khoản phải thu theo ngày 61 Bảng 2.9: Thiết kế đối chiếu doanh thu, tiền hàng thu đợc và các khoản phải thu 64 Bảng 2.10: Thực hiện đối chiếu doanh thu, tiền thu đợc và các khoản phải thu 65 Bảng 2.11 Chơng trình kiểm toán cho khoản mục doanh thu 69 Bảng 2.12: Trắc nghiệm cơ bản với chiết khấu thơng mại và giảm giá hàng bán. 71 Bảng 2.13: Kiểm tra tính đầy đủ của doanh thu 72 Bảng 2.14: Đối chiếu doanh thu trên sổ cái với doanh thu trên tờ khai. 73 Bảng 2.15: Chơng trình kiểm toán cho khoản mục phải thu. 75 Bảng 2.16: Thử nghiệm cơ bản với khoản phải thu 77 Bảng 2.16: Thử nghiệm cơ bản với khoản phải thu 78 Bảng 2.17: Đối chiếu khoản phải thu trên sổ cái với tren sổ chi tiết. 79 Bảng 2.17: Thực hiện thử nghiệm cơ bản với khoản phải thu nội bộ. 80 Bảng 2.18: Đối chiếu số d tiền gửi ngân hàng trên sổ phụ và trên th xác nhận 82 Bảng 2.19: Đối chiếu số d tiền gửi có kỳ hạn tại ngân hàng 83 Bảng 2.20: Các hoạt động và các kiểm soát chính tại công ty B 89 Bảng 2.21 Chu trình kế toán bán hàng và thu tiền tại công ty B nh sau: 90 Bảng 2.22 ma trận kiểm soát rủi ro cho khách hàng 91 Bảng 2.23 Thiết kế đối chiếu giá trên hoá đơn và giá trên hợp đồng gia công 92 Bảng 2.24 Thực hiện đối chiếu giá trên hợp đồng gia công và biên bản đóng gói 94 Bảng 2.25: Thiết kế trắc nghiệm kiểm soát đối với thủ tục đối chiếu số d với công ty mẹ 95 Bảng 2.26 Thực hiện kiểm tra tính đúng kỳ của doanh thu. 96 Bảng 2.27: Thực hiện kiểm tra tính chính xác của Bảng tổng hợp doanh thu 97 Bảng 2.28: Thực hiện thử nghiệm cơ bản với khoản phảI thu của công ty B 98 Bảng 2.29 Thực hiện trắc nghiệm cơ bản với doanh thu 99 Bảng 2.30: Thực hiện đối chiếu doanh thu mà kiểm toán viên tính lại với doanh thu 100 Hoàng Thị Phơng Thảo Kiểm toán 44 3 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán mà trên sổ. Bảng 2.31: Thực hiện thủ tục phân tích với doanh thu theo từng tháng. 102 Bảng 2.32 Thiết kế va thực hiện thử nghiệm cơ bản với tiền mặt và tiền gửi ngân hàng 105 Bảng 2.33: Bảng hệ thống câu hỏi với hệ thống KSNB của chu trình bán hàng và thu tiền. 115 Hoàng Thị Phơng Thảo Kiểm toán 44 4 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Danh mục từ viết tắt KTV Kiểm toán viên USD Đô la Mỹ VNĐ Đồng Việt Nam TNHH Trách nhiệm hữu hạn KSNB Kiểm soát nội bộ IT International Technology BCTC Báo cáo tài chính MSG Monosodium Glutamate Hoàng Thị Phơng Thảo Kiểm toán 44 5 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Lời mở đầu Từ sau Nghị định 105, sự phát triển của các tổ chức kiểm toán độc lập là tất yếu khách quan. Hiện nay tại Việt Nam có rất nhiều công ty kiểm toán, các loại hình dịch vụ mà các công ty cung cấp cũng rất đã dạng không chỉ giới hạn ở dịch vụ kế toán, kiểm toán và còn cả các dịch vụ t vấn thuế, t vấn nguồn nhân lực, t vấn pháp lý. Nhng hoạt động chủ đạo mà các công ty kiểm toán tập trung và phát triển là dịch vụ kiểm toán tài chính. Mục tiêu của kiểm toán Báo cáo tài chính là giúp cho kiểm toán viên và công ty kiểm toán đa ra ý kiến xác nhận rằng báo cáo tài chính có đợc lập trên cơ sở chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành hoặc đợc chấp nhận, có tuân thủ pháp luật liên quan và có phản ánh trung thực hợp lý tình hình tài chính trên các khía cạnh trọng yếu hay không. Trong kiểm toán tài Báo cáo chính thì chu trình bán hàng và thu tiền là một chu trình rất quan trọng vì đây là một chu trình trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, là khâu cuối cùng phản ánh kết quả kinh doanh của một đơn vị. Hơn nữa đây là chu trình có mật độ phát sinh các nghiệp vụ lớn, liên quan đến nhiều chỉ tiêu phân tích khả năng thanh toán và hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Các chỉ tiêu này dễ bị phản ánh sai lệch và thông tin mà ngời sử dụng báo cáo tài chính quan tâm sẽ không còn chính xác. Nhận thức đợc tầm quan trọng đó của chu trình bán hàng và thu tiền, qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán và T vấn ACPA, cùng với tham khảo tài liệu sách báo và mong muốn có đợc kinh nghiệm thực tế về kiểm toán nói chung và kiểm toán chu trình bán hàng nói riêng, em đã quyết định lựa chọn đề tài: Hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và T vấn ACPA thực hiện làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp. Trong luận văn tốt nghiệp của em, ngoài phần mở đầu và kết luận còn gồm ba phần chính sau đây: Phần I: Cơ sở lý luận về kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền Hoàng Thị Phơng Thảo Kiểm toán 44 6 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Phần II: Thực trạng kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tàI chính tại công ty TNHH Kiểm toán và T vấn ACPA Phần III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tàI chính tại công ty TNHH Kiểm toán và T vấn ACPA. Do còn hạn chế về mặt nhận thức nên luận văn của em không tránh khỏi những sai sót. Em rất mong nhận đợc sự chỉ bảo, góp ý của các thầy cô, các anh chị KTV và các bạn để em có thể hoàn thiện luận văn này. Em xin gửi lời cảm ơn tới Ban lãnh đạo Công ty TNHH Kiểm toán và T vấn ACPA đã nhiệt tình hớng dẫn, giúp đỡ em trong suốt thời gian thực tập tại công ty. Đồng thời em cũng xin chân thành cảm ơn Thầy giáo Thạc sỹ Đinh Thế Hùng, ngời đã nhiệt tình chỉ bảo, hớng dẫn, giúp đỡ em hoàn thành luận văn tốt nghiệp này. Hoàng Thị Phơng Thảo Kiểm toán 44 7 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Chơng I: Cơ sở lý luận về kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền 1.1. Chu trình bán hàng và thu tiền với vấn đề kiểm toán. 1.1.1. Đặc điểm, nội dung và vị trí của chu trình. Trong bất cứ doanh nghiệp nào, để tồn tại và duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh của mình thì quá trình kinh doanh phải lặp đi lặp lại thành chu kỳ sản xuất kinh doanh. Chu kỳ kinh doanh của doanh nghiệp thờng bắt đầu từ khi tạo vốn ban đầu, hoặc vốn tự có hoặc đi vay, bắt đầu sản xuất kinh doanh và kết thúc giai đoạn sản xuất thì công đoạn cuối cùng là quá trình thu tiền từ hoạt động bán hàng để thu hồi lại vốn kinh doanh. Chu trình bán hàng thu tiền là khâu cuối cùng, chấm dứt quá trình kinh doanh cũ để bắt đầu quá trình kinh doanh mới. Nh vậy có thể nói chu trình bán hàng và thu tiền có vai trò vô cùng quan trọng trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và có mối liên hệ mật thiết với các chu trình khác. Kết quả của chu trình bán hàng và thu tiền không chỉ phản ánh kết quả riêng của chu trình mà còn phản ánh kết quả toàn bộ quá trình kinh doanh của doanh nghiệp. Theo chế độ kế toán Việt Nam hiện hành, quá trình tiêu thụ đợc thực hiện khi hàng hóa, dịch vụ đã đợc chuyển giao cho ngời mua và đợc ngời mua trả tiền hoặc chấp nhận thanh toán. Xét về khía cạnh kinh tế chính trị thì bán hàng-thu tiền là quá trình thực hiện giá trị và giá trị sử dụng của sản phẩm hàng hóa đồng thời tạo ra vốn mới để tái sản xuất. Quá trình tiêu thụ mà tốt thì doanh nghiệp không chỉ thu hồi đợc vốn mà còn sinh lãi để tích lũy vào các quỹ của doanh nghiệp và nâng cao đời sống của ngời lao động. Bán hàng và thu tiền là quá trình chuyển giao quyền sở hữu và rủi ro của hàng hóa từ ngời bán sang ngời mua. Quá trình này bắt đầu từ yêu cầu mua hàng của khách hàng và kết thúc bằng việc chuyển đổi hàng hóa thành tiền. Hàng hóa, tài sản, dịch vụ chứa đựng giá trị và có thể bán đợc và tiền tệ-phơng tiền thanh toán đã đợc xác định theo bản chất kinh tế của chúng. Đứng trên góc độ kiểm toán, chu trình bán hàng và thu tiền liên quan đến nhiều chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Các chỉ tiêu này rất quan trọng và là cơ sở để phân tích khả năng thanh toán, hiệu quả hoạt Hoàng Thị Phơng Thảo Kiểm toán 44 8 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán động kinh doanh, triển vọng phát triển trong tơng lai cũng nh những rủi ro tiềm tàng của doanh nghiệp. Chu trình bán hàng và thu tiền có những đặc điểm cơ bản: Mật độ phát sinh các nghiệp vụ lớn. Có liên quan đến đối tợng bên ngoài doanh nghiệp. Các chỉ tiêu dễ bị phản ánh sai lệch. Các quan hệ mua bán phức tạp, dễ chiếm dụng vốn, các khoản lập dự phòng mang tính chủ quan khó kiểm tra, rủi ro với khoản mục trong chu trình có thể theo nhiều chiều hớng khác nhau. Chính từ những đặc điểm đó của chu trình bán hàng và thu tiền mà việc kiểm toán chu trình này tơng đối tốn kém và mất thời gian. Kiểm toán viên cần quan tâm đến đặc điểm của chu trình và ảnh hởng của nó tới phơng pháp kiểm toán để có thể thiết kế ph- ơng pháp kiểm toán phù hợp với từng loại hình doanh nghiệp. 1.1.2. Chức năng cơ bản của chu trình bán hàng và thu tiền. Quá trình bán hàng-thu tiền bắt đầu từ việc phát sinh nhu cầu mua hàng từ khách hàng đến khâu tiếp theo là phê chuẩn các phơng thức bán hàng, cách thức thanh toán và việc tiêu thụ hàng hóa sản phẩm. ở mỗi loại hình doanh nghiệp khác nhau thì chu trình bán hàng-thu tiền bao gồm những chức năng cụ thể không hoàn toàn giống nhau nhng về cơ bản thì đều bao gồm những chức năng sau: Xử lý đơn đặt hàng của khách hàng: khi nhận đợc đơn đặt hàng của khách hàng, doanh nghiệp tiến hành xác định có chấp nhận cung cấp hàng hóa dịch vụ cho khách hàng hay không. Việc quyết định cung cấp hàng hóa dịch vụ cho khách hàng phụ thuộc vào nhu cầu của khách hàng, khả năng đáp ứng của doanh nghiệp và các thỏa thuận về giá cả, phơng thức thanh toán và phơng thức vận chuyển hàng hóa. Xét duyệt bán chịu: do bán hàng gắn liền với thu tiền nên ngay từ thỏa thuận ban đầu sau khi quyết định bán hàng cho khách hàng, công ty cần xem xét bán chịu toàn bộ hoặc một phần lô hàng. Nếu bỏ qua chức năng này sẽ dẫn tới nợ khó đòi và thậm chí thất thu do khách hàng mất khả năng thanh toán hoặc cố tình không thanh toán. Vì vậy phơng thức bán chịu phải đợc phê duyệt bởi ngời có thẩm quyền trong doanh nghiệp để có thể quản lý tốt các khoản phải thu. Chuyển giao hàng : Khi giao hàng cho ngời mua thì chứng từ vận chuyển cũng đợc lập. Đối với hàng hóa hữu hình, việc chuyển giao hàng hóa là việc vận chuyển hàng Hoàng Thị Phơng Thảo Kiểm toán 44 9 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán hóa từ kho của ngời bán đến kho của ngời mua có đính kèm vận đơn và thời điểm đánh dấu quá trình chuyển giao hàng hóa đã hoàn thành có thể đợc lựa chọn trong hai trờng hợp: thời điểm chuyển giao hàng tại kho ngời bán hay thời điểm nhận hàng tại kho ng- ời mua. Còn với dịch vụ thì chuyển giao hàng hóa là việc thực hiện dịch vụ cho khách hàng và thời điểm giao hàng cũng là thời điểm tiêu dùng hàng hóa, do đó doanh thu đ- ợc ghi nhận tại thời điểm này. Do có độ trễ về mặt thời gian nên cần có các thủ tục kiểm soát chặt chẽ đối với hàng xuất kho và thời điểm hàng hóa đợc ghi nhận là đã chuyển giao hoàn thành. Lập hóa đơn tính tiền cho ng ời mua và ghi sổ nghiệp vụ bán hàng : hóa đơn phải đ- ợc lập ngay sau khi giao hàng. Trên hóa đơn bán hàng phải ghi rõ mẫu mã, số lợng, giá cả hàng hóa gồm giá gốc, chi phí vận chuyển, bảo hiểm và các yếu tố khác theo luật thuế giá trị gia tăng. Thông qua gửi hóa đơn tính tiền, khách hàng đợc thông tin về sơ tiền nợ của số hàng và thời hạn trả. Việc gửi hóa đơn cho khách hàng phải đảm bảo tính chính xác và kịp thời. Xử lý và ghi sổ các khoản thu tiền: sau khi thực hiện các chức năng về bán hàng cùng ghi sổ kế toán các khoản này cần phải đợc thực hiện các chức năng thu tiền trong cả điều kiện bình thờng và không bình thờng. Trong việc ghi sổ các khoản thu tiền vấn đề cần quan tâm là khả năng bị mất cắp. Sự mất cắp có thể xảy ra trớc khi các khoản thu đó đợc ghi sổ. Nh vậy để ngăn chặn sự biển thủ đó việc quản lý các khoản thu tiền mặt phải đảm bảo các khoản thu tiền đợc vào sổ tiền mặt và sổ phụ các khoản phải thu đúng lúc. Xử lý và ghi sổ hàng bán bị trả lại và khoản bớt giá: tất cả các khoản này phải đợc phê chuẩn đúng đắn bởi những ngời có trách nhiệm và phải đợc ghi sổ kế toán một cách chính xác và nhanh chóng. Thẩm định và xóa sổ các khoản không thu đ ợc : Tồn tại các khoản không thu đợc là rủi ro cố hữu của việc bán hàng trả chậm. Do đó việc đánh giá mất mát do các khoản nợ khó đòi này gây ra là công việc rất cần thiết nhằm bảo toàn vốn hoạt động cho doanh nghiệp. Khoản phải thu sẽ bị xóa sổ nếu doanh nghiệp có chứng cứ chắc chắn là số tiền đó không thể thu đợc. Lập dự phòng nợ khó đòi: trên thực tế không phải chỉ các khoản phải thu thực sự không thu hồi đợc thì chi phí gắn với chúng mới đợc ghi nhận. Theo nguyên tắc phù hợp, chi phí phải đợc ghi nhận cùng với kỳ kinh doanh tơng ứng, vì vậy ngay khi các Hoàng Thị Phơng Thảo Kiểm toán 44 10 [...]... toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính 1.2.1 Mục tiêu của kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền Chức năng của kiểm toán đã đợc cụ thể hóa thành các mục tiêu kiểm toán Do chu trình bán hàng- thu tiền đợc cấu thành bởi các nghiệp vụ cụ thể và từ đó hình thành các khoản mục trên các báo cáo tài chính nên các mục tiêu kiểm toán tài chính và mục tiêu kiểm toán nghiệp vụ... bày và thể hiện: Doanh thu tiền mặt và các khoản phải thu đợc trình bày chính xác và hợp lý trên các báo cáo tài chính theo đúng quy định 1.2.2 Quy trình kiểm toán 1.2.2.1 Quy trình kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền Sau khi kiểm toán viên đã xác định đợc các mục tiêu kiểm toán đặc thù cho chu trình bán hàng và thu tiền thì KTV bắt đầu các giai đoạn kiểm toán cụ thể Do chu trình này có vai trò... phải thu khó đòi) và những sự kiện ảnh hởng gián tiếp đến báo cáo tài chính (cổ phần hoá doanh nghiệp, ) Sau khi đã quan tâm đến những vấn đề trên và hoàn thiện hồ sơ kiểm toán, KTV và công ty kiểm toán sẽ đa ra các bút toán điều chỉnh, phát hành th quản lý và báo cáo kiểm toán Báo cáo kiểm toán đợc đính kèm với báo cáo tài chính khi công bố Trong báo cáo kiểm toán phải bao gồm ý kiến kiểm toán của công. .. cập trong th quản lý Việc làm này có ý nghĩa trực tiếp với đơn vị đợc kiểm toán và càng thặt chặt quan hệ hợp tác lâu dài của công ty kiểm toán với đơn vị đợc kiểm toán Hoàng Thị Phơng Thảo 34 Kiểm toán 44 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán Chơng II: Thực trạng kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán và t vấn ACPA 2.1 Khái quát về công ty TNHH kiểm. .. trọng yếu và rủi ro kiểm toán Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát Lập kế hoạch kiểm toán toàn diện và soạn thảo chương trình kiểm toán Sơ đồ 1.3: Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính Hoàng Thị Phơng Thảo 20 Kiểm toán 44 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán a) Chu n bị lập kế hoạch kiểm toán Quy trình kiểm toán bắt đầu khi kiểm toán viên và công ty kiểm toán thu nhận khách hàng mới... cấu thành nên báo cáo tài chính nên khi tiến hành kiểm toán, KTV cũng phải tuân thủ theo quy trình chung của một cuộc kiểm toán cụ thể nh sau: Giai đoạn I: Lập kế hoạch và thiết kế phương pháp kiểm toán Giai đoạn II: Thực hiện kế hoạch kiểm toán Giai đoạn III: Hoàn thiện kiểm toán và phát hành báo cáo kiểm toán Sơ đồ 1.2: Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính Hoàng Thị Phơng Thảo 19 Kiểm toán 44 Luận... nghiệp Khoa Kế toán 1.2.2.2 Chu n bị kiểm toán Trong giai đoạn chu n bị kiểm toán, một công việc quan trọng mà kiểm toán viên và công ty kiểm toán phải thực hiện đó là việc lập kế hoạch kiểm toán Việc lập kế hoạch kiểm toán đợc ghi rõ trong đoạn hai Chu n mực kiểm toán Việt Nam số 300 Kiểm toán viên và công ty kiểm toán cần lập kế hoạch kiểm toán để có thể đảm bảo đợc rằng cuộc kiểm toán đã đợc tiến... ngân hàng 1.1.3.2 Các tài khoản sử dụng Các tài khoản đợc sử dụng để hạch toán chu trình bán hàng- thu tiền bao gồm: TK511: Doanh thu bán hàng, TK512: Doanh thu bán hàng nội bộ TK 521: Giảm giá hàng bán TK531: Hàng bán bị trả lại TK532: Giảm giá hàng bán TK131: Phải thu khách hàng TK3387: Doanh thu cha thực hiện TK139: Dự phòng phải thu khó đòi TK 635: Chi phí hoạt động tài chính TK 632: Giá vốn hàng bán. .. hành kiểm toán này Kiểm Hoàng Thị Phơng Thảo 17 Kiểm toán 44 Luận văn tốt nghiệp Khoa Kế toán toán viên phải xác định rõ mục tiêu và phạm vi công việc để làm cơ sở cho việc thu thập bằng chứng kiểm toán và đa ra ý kiến về báo cáo tài chính của đơn vị đợc kiểm toán theo chu n mực kiểm toán số 200 thì Mục tiêu kiểm toán báo cáo tài chính là giúp cho KTV và Công ty kiểm toán đa ra ý kiến xác nhận rằng báo. .. dung tài khoản và các tài khoản phải đợc trình bày đúng đắn trên báo cáo tài chính + Ghi chép đúng kỳ: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đợc ghi chép đúng thời gian phát sinh nghiệp vụ - Mục tiêu kiểm toán đặc thù của chu trình bán hàng và thu tiền nh sau: + Có căn cứ hợp lý: doanh thu và các khỏan phải thu đều hiện hữu vào ngày lập báo cáo tài chính + Tính đầy đủ: Doanh thu và các khoản phải thu hiện . đề tài: Hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và T vấn ACPA thực hiện. Một số kiến nghị hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán và t vấn ACPA. ...........................................................................................................................................107
