Lời mở đầu Trong bất cứ một xã hội nào, nếu muốn sản xuất ra vật liệu của cải trong quá trình kinh doanh thì vấn đề lao động của con người là vấn đề không thể thiếuđược, lao động là một yếu tố cơ bản, là một nhân tố quan trọng trong việc sản xuất cũng như trong việc kinh doanh Những người lao động làm việc cho người sử dụng lao động họ đều được trả công, hay nói cách khác đó chính là thù lao động mà người lao động được hưởng khi mà họ bỏ ra sức lao động của mình Đối với người lao động tiền lương có một ý nghĩa vô cùng quan trọng bởi nó là nguồn thu nhập chủ yếu giúp cho họ đảm bảo cuộc sống của bản thân và gia đình Do đó tiền lương có thể là động lực thúc đẩy người lao động tăng năng suất lao động nếuhọ được trả đúng theo sức lao động họ đóng góp, nhưng cũng có thể làm giảm năng suất lao động khiến cho quá trình sản xuất chậm lại, không đạt hiệu quả nếu tiền lương được trả thấp hơn sức lao động của người lao động bỏ ra ở phạm vi toàn bộ nền kinh tế, tiền lương là sự cụ thể hơn của quá trình phânphối của cải vật chất do chính người lao động làm ra Vì vậy việc xây dựng thang lương, bảng lương, lựa chọn các hình thức trả lương hợp lý để sao cho tiền lương vừa là khoản thu nhập để người lao động đảm bảo nhu cầu cả vật chất lẫn tinh thần, đồng thời làm cho tiền lương trở thành động lực thúc đẩy người lao động làm việc tốt hơn,có tinh thần trách nhiệm hơn với công việc thực sự là việc làm cần thiết Trong thời gian thực tập tại Cục Địa chất và Khoáng Sản em đã có cơ hội và điều kiện được tìm hiểu và nghiên cứu thực trạng về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại cơ quan Nó đã giúp em rất nhiều trong việc củng cố và mở mang hơn cho em, những kiến thức em đã được học tại trường mà em chưa có điềukiện để được áp dụng thực hành Em xin chân thành cám ơn sự tận tình giúp đỡ, hướng dẫn của Thạc sĩ: Quách thị Hà, cũng như sự nhiệt tình của Ban Giám đốc và các Anh, Chị trong Công ty, đặc biệt là Phòng Kế toán, cô Nguyễn Thị Thanh Hà trong vừa qua, đã giúp em hoàn thành được chuyên đề thực tập này 1 Phần 1; Tổng quan về tình hình cục Địa Chất và Khoáng Sản Khái quát chung về đơn vị: 1.1.Tên Cơ quan: Cục Khoáng Sản và Địa chất Tên tiếng anh : general department Of Geology and Mineral Địa chỉ: 5 Phạm Ngũ Lão- Hoàn Kiếm- Hà Nội Mã số thuế:0100774462 Số điện thoại: 0438341226 Số Tài Khoản USD: 0011373064315 tại Sở Giao Dịch Ngân Hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam Số Tài Khoản VNĐ:12010000008390 tạ Ngân Hàng Đầu Tư và Phát Triển Việt Nam- chi nhánh 1 1.2.lịch sử hình thành và phát triền: Trải qua hơn 60 năm, cho đến nay, Ngành Địa chất và Khoáng sản Việt Nam đã trưởng thành và phát triển với nhiều giai đoạn lịch sử khác nhau với cơ cấu tổ chức, tên gọi khác nhau Có thể tóm tắt quá trình lịch sử của Ngành như sau: Năm 1946: Nha Khoáng chất và Kỹ nghệ thuộc Bộ quốc dân Kinh tế (sau ngày 26/11/1946 Bộ Quốc dân Kinh tế đổi tên thành Bộ Kinh tế) Năm 1955: Sở Địa chất và Cục Khai khoáng thuộc Bộ Công thương Năm 1957: Cục Địa chất thuộc Bộ công nghiệp Năm 1960: Thành lập Tổng cục Địa chất trực thuộc Hội đồng Bộ trưởng (nay là Chính phủ) Năm 1987: Tổng Cục Mỏ và Địa chất trực thuộc Hội đồng Bộ trưởng (này là Chính phủ) được thành lập trên cở sở Tổng cục Địa chất Năm 1990: Tổng Cục Mỏ và Địa chất giải thể, thành lập Cục Địa chất Việt Nam, chuyển Cục Quản lý Tài nguyên khoáng sản Nhà nước trực thuộc Bộ Công nghiệp nặng 2 Năm 1996: Cục Địa chất và Khoáng sản Việt Nam trực thuộc Bộ Công nghiệp được thành lập trên cở sở hợp nhất Cục Địa chất Việt Nam và Cục Quản lý Tài nguyên Khoáng sản Nhà nước Năm 2002: Sau khi Bộ Tài nguyên và Môi trường được thành lập bởi Nghị định số 91/2002/NĐ-CP ngày 11/11/2002 của Chính phủ, chức năng quản lý nhà nước về Địa chất, Khoáng sản chuyển từ Bộ Công nghiệp sang Bộ Tài nguyên và Môi trường Theo đó ngày 27/12/2002 Cục Địa chất và Khoáng sản Việt Nam chính thức được chuyển từ Bộ Công nghiệp sang Bộ Tài nguyên và Môi trường Tháng 7, Năm 2011: Cục Địa chất và Khoáng sản Việt Nam được nâng cấp thành Tổng cục Địa chất và Khoáng sản bởi Quyết định số 26/2011/QĐ-TTg ngày 4 tháng 5 năm 2011 của Thủ tướng Chính phủ Hiện tại Tổng cục Địa chất và Khoáng sản có 14 đơn vị trực thuộc trong phạm vi cả nước với khoảng 2.300 cán bộ công nhân viên, trong đó có gần 1.000 người có trình độ đại học và trên đại học 2 Chức năng và nhiệm vụ của Cơ quan: 2.1 tổ chức bộ máy hoạt động của Cơ quan 2.2.Tổ chức công tác kế toán của Cơ quan; * Sơ đồ bộ máy kế toán: - Sơ đồ tổ chức Kế toán trưởng Kế toán viên Thủ quỹ 3 • Chức năng của kế toán viên: Kế toán trưởng( Cô Nguyễn Thị Thanh Hà): Là người đại diện cho phòng kế toán trong quan hệ với giám đốc và các phòng ban khác trong đơn vị Kế toán trưởng là người có trình độ, có thâm niên công tác, có kinh nghiệm và đặc biệt là được đào tạo chuyên ngành tài chính kế toán và chương trình kế toán trưởng Kế toán trưởng có nhiệm vụ điều hành và tổ chức các hoạt động trong phòng kế toán, chỉ đạo trực tiếp toàn bộ nhân viên kế toán trong công ty,làm tham mưu cho Giám đốc về các hoạt động kinh doanh, chịu trách nhiệm về mọi số liệu ghi trong bảng quyết toán, nộp đầy đủ, đúng hạn các báo cáo tài chính theo qui định - Kế toán viên – Cô Nguyễn Thị Thanh Bình Thực hiện kế toán vốn bằng tiền, kế toán chi phí sản xuất giá thành, kế toán lương và các khoản trích theo lương, kế toán mua và bán,…cuối cùng tổng hợp lại báo cáo lên kế toán trưởng để kế toán trưởng kiểm tra và báo cáo lên cấp trên - Thủ quỹ - Cô Lê Thị Kiều Vân: Quản lý khoản vốn bằng tiền, phản ánh số hiện có, tình hình tăng giảm quỹ tiền mặt của công ty để tiến hành phát lương cho cán bộ công nhâ viên của công ty 3.Hệ thống chứng từ kế toán đang sử dụng tại Cơ quan Công việc tính lương, tính thưởng và các khoản phụ cấp phải trả cho người lao động được thực hiện tập trung tại phòng kế toán doanh nghiệp của công ty Để tiến hành hoạch toán công ty sử dụng đầy đủ các chứng từ Kế toán theo quyết định19/2006 QĐ-BTC, các chứng từ kế toán gồm có: - Bảng chấm công - Bảng thanh toán tiền lương • Bảng thanh toán BHXH • Bảng thanh toán tiền thưởng 4 Các phiếu chi, chứng từ các tài liệu khác về các khoản khấu trừ, • trích nộp liên quan Các chứng từ trên có thể làm căn cứ để ghi sổ trực tiếp hoặc làm cơ sở để tổng hợp rồi mới ghi sổ kế toán Kỳ kế toán : 12 tháng 4 Hình thức ghi sổ kế toán: Để phù hợp và thuận tiện cho việc hạch toán của công ty được tốt nhất công ty đã áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ và được thể hiện theo sơ đồ + Đặc điểm: Đây là hình thức kết hợp ghi sổ theo thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ với ghi sổ theo nội dung kinh tế trên Sổ cái + Sổ sách: Chứng từ ghi sổ bao gồm các loại sổ sau: - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái - Sổ, thẻ kế toán chi tiết + Trình tự ghi sổ: Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào sổ cái Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết Cuối tháng phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh Nợ, Có và số dư của từng tài khoản trên sổ cái, căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh Sau khi đối chiếu đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết, lập các báo cáo tài chính 5.Hình thức trả lương: Đây là hình thức trả lương căn cứ vào thời gian lao động, lương cấp bậc để tính cho công nhân Hình thức này áp dụng chủ yếu cho cán bộ công nhân 5 viên chức quản lý, y tế, giáo dục, công nhân sản xuất trên dây truyền tự động trong đó có hai loại: + Trả lương theo thời gian đơn giản: Đây là số tiền trả cho người lao động căn cứ vào bậc lương và thời gian thực tế làm việc không xét đến kết quả lao động Chế độ trả lương này chỉ áp dụng cho người lao động không thể định mức và tính toán chặt chẽ, hoặc công việc của người lao động chỉ đòi hỏi đảm bảo chất lượng sản phẩm mà không đòi hỏi năng suất lao động + Trả lương theo thời gian có thưởng: Thực chất của chế độ này là kết hợp giữa việc trả lương theolương khi người lao động làm vượt mức chỉ tiêu số lượng và chất lượng quy định 6 Phần 2; Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của cục Địa chất và Khoáng Sản Việt Nam: 1.Đặc điểm chung của phần hành kế toán lương và các khoản trích theo lương tại Cục Địa Chất và Khoáng Sản: 1.1.Cách chấm công: Hàng ngày các phòng ban căn cứ vào tình hình đi làm của các bộ phận để tính công cho từng người trong ngày, ghi vào ngày tương ứng theo quy định Cuối tháng người chấm công ký vào bảng chấm công, sau đó chuyển bảng chấm công và các chứng từ liên quan như phiếu nghỉ hưởng BHXH… về bộ phận kế toán kiểm tra đối chiếu, quy ra công để tính lương và BHXH Kế toán thanh toán căn cứ vào các ký hiệu chấm công của từng người tính ra số ngày công theo từng loại tương ứng Ngày công được quy định 8 giờ, khi tổng hợp ghi thành ngày công nếu còn giờ lẻ thì ghi số giờ lẻ bên cạnh số công và đánh dấu phẩy ở giữa Bảng chấm công được lưu lại phòng kế toán Bảng chấm công: Chứng từ để hạch toán thời gian lao động là bảng chấm công Bảng chấm công là bảng tổng hợp dùng để theo dõi ngày công thực tế làm việc, nghỉ việc, ngừng việc, nghỉ BHXH của từng người cụ thể và từ đó có thể căn cứ tính trả lương, BHXH… Hàng ngày tổ trưởng (phòng ban, nhóm…) hoặc người ủy quyền căn cứ vào tình hình thực tế của bộ phận mình quản lý để chấm công cho từng người trong ngày và ghi vào các ngày tương ứng trong các cột từ 1 đến 31 theo các kí hiệu qui định Ngày công quy định là 8h nếu giờ lễ thì đánh thêm dấu phẩy Tùy thuộc vào điều kiện đặc điểm sản xuất, công tác và trình độ hạch toán đơn vị có thể sử dụng một trong các phương pháp chấm công sau: Chấm công ngày: Mỗi khi người lao động làm việc tại đơn vị hoặc làm việc khác như họp, thì mỗi ngày dùng một ký hiệu để chấm công cho ngày đó 7 Chấm công theo giờ: Trong ngày người lao động làm bao nhiêu công việc thì chấm công theo các ký hiệu đã qui định và ghi số giờ công việc thực hiện công việc đó bên cạnh ký hiệu tương ứng Chấm công nghỉ bù: Chỉ áp dụng trong trường hợp làm thêm giờ lương thời gian nhưng không thanh toán lương làm thêm 1.2 Hạch toán kết quả lao động Căn cứ vào phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành Do phiếu là chứng từ xác nhận số lượng sản phẩm hoặc công việc hoàn thành của đơn vị hoặc cá nhân người lao động nên nó làm cơ sở để kế toán lập bảng thanh toán tiền lương hoặc tiền công cho người lao động Phiếu này được lập thành 2 liên: 1 liên lưu tại quyển 1 và 1 liên chuyển đến kế toán tiền lương để làm thủ tục thanh toán cho người lao động và phiếu phải có đầy đủ chữ ký của người giao việc, người nhận việc, người kiểm tra chất lượng và người duyệt Phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành được dùng trong trường hợp doanh nghiệp áp dụng theo hình thức trả lương theo sản phẩm trực tiếp hoặc lương khoán theo khối lượng công việc Bảng thanh toán tiền lương: Là chứng từ làm căn cứ thanh toán tiền lương phụ cấp cho người lao động, kiểm tra việc thanh toán tiền lương cho người lao động làm việc trong các đơn vị sản xuất kinh doanh đồng thời làm căn cứ để thống kê về lao động tiền lương Bảng thanh toán tiền lương được lập hàng tháng theo từng bộ phận (phòng, ban, tổ chức, nhóm…) tương ứng với bảng chấm công Cơ sở lập bảng thanh toán tiền lương là các chứng từ về lao động như: Bảng chấm công, bảng tính phụ cấp, trợ cấp, phiếu xác nhận thời gian lao động hoặc công việc hoàn thành Căn cứ vào các chứng từ liên quan, bộ phận kế toán tiền lương lập bảng thanh toán tiền lương, chuyển cho kế toán trưởng duyệt để làm căn cứ lập phiếu chi và phát lương Bảng này lưu tại phòng kế toán Mỗi lần lĩnh lương người lao động phải trực tiếp ký vào cột "ký nhận" hoặc người nhận hộ phải ký thay 8 Từ bảng thanh toán tiền lương và các chứng từ khác có liên quan kế toán tiền lương lập bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương 1.3 Khái niệm tiền lương: a Tiền lương là biểu hiện bằng tiền sản phầm xã hội mà người chủ lao động xã hội phải trả cho người lao động tương ứng với thời gian lao động, kết quả lao động, chất lượng lao động Tiền lương là biểu hiện bằng tiền của bộ phận xã hội mà người lao động được sử dụng để bù đắp chi phí lao động của mình trong quá trình sản xuất sức lao động Tiền lương là thu nhập chủ yếu của công nhân viên chức , ngoài ra họ còn được hưởng chế độ trợ cấp xã hội trong thời gian nghỉ việc vì đau ốm , thai sản, tai nạn lao động ,…và các khoản tiền lương thi đua , thưởng năng suất lao động -Khái niệm các khoản trích theo lương: +Bảo hiểm xã hội(BHXH) BHXH được dùng cho người tham gia đóng BHXH trong trường hợp họ bị mất khả năng lao dộng +Quĩ BHXH: được hình thành do việc trích lập theo tỷ lệ qui định trên tổng số tiền lương(gồm tiền lương cấp bậc và các khoản phụ cấp khác…của công nhân viên thực tế phát sinh trong tháng) Nội dung chi quĩ BHXH: + trợ cấp công nhân viên nghỉ ốm , mất sức, nghỉ đẻ +Trợ cấp công nhân vien tai nạn nghề nghiệp + chi công tác quĩ BHXH - Bảo hiểm y tế: Quĩ BHYT được trích lập đẻ tài trợ cho người lao động có đóng góp quĩ BHYT trong hoạt động khám chữa bệnh Quĩ BHYT được hình thành từ việc trích lập theo tỉ lệ qui dịnh tổng số tiền lương phái trả cho công nhân viên +Kinh phí công đoàn(KPCĐ): 9 KPCĐ được trích lập để phục vụ cho hoạt động của tổ chức công đoàn nhằm chăm lo bảo vệ quyền lợi cho người lao dộng KPCĐ được hình thành từ việc trích lập theo tỉ lệ qui định trên tiền lương phải trả cho công nhân viên trong kì Theo chế độ hiện hành, hàng tháng cơ quan trích 2% tổng số tiền lương thực tế trả cho công nhân viên trong tháng và tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Trong đó 1% số đã trích nộp cơ quan công đoàn cấp trên, phần còn lại chi tại công đoàn cơ sở Tính lương và trích các khoản theo lương Tiền lương được tính theo tháng với: • Ngày công chế độ là 26 ngày • Mức lương cơ bản hiện hành là 1.050.000đ • Thời gian làm việc 8h/ngày • Thời gian làm thêm giờ được tính bằng 150% ngày lương được hưởng, 200% vào ngày nghỉ và 300% vào ngày lễ được nghỉ có hưởng lương theo đơn giá tiền lương • Cán bộ công nhân viên hưởng lương vào ngày 31 cuối hàng tháng Tiền thưởng được tính theo mức sau: ( theo quy định của công ty): + Số ngày công làm việc trong tháng là 23 ngày, thưởng mức 8% lương tháng + Số ngày công làm việc trong tháng là 24 ngày, thưởng mức 10% lương tháng + Số ngày công làm việc trong tháng là 25 ngày, thưởng mức 12% lương tháng + Số ngày công làm việc trong tháng là 26 ngày, thưởng mức 15% lương tháng Cánh tính lương thời gian có thưởng tại công ty: b ý nghĩa của tiền lương Chi phí tiền lương là một bộ phận cấu thành nên giá thành sản phẩm, dịch vụ do cơ quan sản xuất ra Tổ chức sử dụng lao động hợp lý, hạch toán tốt lao động, trên cơ sở đó tính đúng, chính xác thù lao cho người lao động, thanh toán kịp thời tiền lương và các khoản liên quan Từ đó kích thích người lao động quan tâm đến thời gian, kết quả lao động, chất lượng lao động, chấp hành kỷ 10 Mẫu số: CO2a-HD Đơn Vị:Cục Khoáng Sản và Địa Chất Việt Nam (Ban hành theo QĐ số: 19/2006/QĐBTC) SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN MẶT Năm: 2012 Ngày Chứng tháng từ ghi sổ Diễn giải Ghi Có Ghi Nợ các tài khoản TK 111 Số hiệu Ngày tháng 334 Tài khoản khác Số tiền Số hiệu 30/12 PC13 30/12 Tạm ứng 8.600.000 lương kỳ 1 tháng 1 cho bp KT 8.600.000 31/12 PC20 31/12 Xuất quỹ 222.169.000 trả lương cho người lao động 222.169.000 Cộng cuối tháng 311.769.000 311.769.000 - Sổ này có 01 trang - Ngày mở sổ: 26 Đơnvị: Mẫu sốCO2a-HD ( Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐBTC) Tổng cục Địa Chất và Khoáng Sản Việt Nam SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN TK 334: Phải trả công nhân viên Ngày Chứng từ Diễn tháng giải ghi sổ Số TKĐƯ Số phát sinh NT Số dư Nợ Có Nợ Có Dư đầu kỳ: Bộ phận quản lý 31/12 Bộ phận văn 627 phòng 12.350.825 31/12 PC0502 20.766.350 31/12 31/12 642 Thanh toán 141 tiền tạm ứng trừ vào lương 3.000.000 31/12 Thanh toán 111 lương cho CBCNV 34.917.175 Cộng phát sinh: 37.917.715 Dư cuối kỳ: 43.917.715 _ 27 Đơn vị:Tổng cục Địa Chất và Khoáng Sản Việt Nam Mẫu số 02– DN ( Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐBTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN TK 338: Phải trả phải nộp khác Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số TKĐƯ Số phát sinh NT Số dư Nợ Có Nợ Có Dư đầu kỳ: 642 627 31/12 BPBTL 31/12 3.341.880 2.140.690 Thu BHXH,BHYT,BHTN 111 của công nhân viên 4.881.562 8.428.008 31/12 31/12 Nộp KPCĐ lên cấp trên Cộng phát sinh: Dư cuối kỳ: 111 13.239.570 11.239.570 _ 28 29 Chứng từ ghi sổ Ngày 30tháng 12 năm 2012 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Rút tiền gửi NH về nhập quỹ để trả 111 Có 112 lương Cộng: 300.000.000 300.000.000 Chứng từ ghi sổ Ngày 30tháng 12 năm 2012 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Tạm ứng lương cho CBCNV tháng 12 141 Cộng: Có 111 2.200.000 2.200.000 30 SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12 năm 2012 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số Đơn Vị: VNĐ Ngày, tháng 1 2 3 4 5 6 7 8 25/12 25/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 CỘNG 4.000.000 100.000.000 22.911.175 34.239.750 7.811.562 1.000.000 73.911.175 19.428.008 260.301.670 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 31 Mẫu số: CO2a_Hd Đơn vị: Cục Địa chất và Khoáng Sản Việt Nam (Ban hành theo QĐ số: 19/2006/QĐBTC SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2013 Ngày Chứng từ Diễn Đã ghi sổ cái STT Số hiệu Số phát tháng giải dòng TK đối sinh ghi sổ ứng SH 26/1 Ngày tháng Trích tiền lương phải trả 20.000.000 641 25.000.000 642 60.000.000 5 334 13 622 42.504.000 14 627 4.600.000 15 641 5.750.000 16 642 13.800.000 17 32 627 334 27.531.000 Có 177.800.000 4 Trích lương theo tỷ lệ qđ 622 3 26/1 1 2 26/1 26/1 Nợ 282.800.000 18 69.552.000 3384 13.041.000 3389 5.798.000 23 334 x x 3383 22 Cộng 5.796.000 21 Tiền bồi thường tháng trước được khấu trừ vào lương 3382 20 30/1 94.185.000 19 30/1 338 x 8.000.000 421.885.000 421.885.000 Mẫu số: CO2a_HD Đơn vị: Cục Khoáng Sản và Địa Chất Việt Nam (Ban hành theo QĐ số: 19/2006/QĐBTC SỔ CÁI Năm 2013 Tên tài khoản: Phải trả công nhân viên Số hiệu: 334 Ngày Chứng tháng từ GS SH Diễn giải NKC Ngày tháng Số hiệu Số tiền TK đối ứng Trang số STT dòng 33 Có - Số dư đầu kỳ Nợ 22.000.000 26/1 26/1 26/1 26/1 160.800.000 5 627 35.000.000 5 641 10.000.000 5 642 40.000.000 BHXH trả 1 thay lương 1 9 3383 7.200.000 26/1 26/1 622 1 26/1 5 1 26/1 Số p/s trong kỳ Trích tiền 1 lương p.trả 1 1 26/1 26/1 30/1 30/1 30/1 30/1 31/1 31/1 12 Trích lương 1 theo tỷ lệ Tiền bồi 1 thường tháng trước được khấu trừ vào lương 1 17 338 22.531.000 23 138 16.000.000 Chuyển từ sổ NK chi TM Cộng số p/s - 111 222.169.000 x 360.700.000 25 Số dư cuối kỳ x 225.000.000 4.000.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng Nguyễn Thị Bình Nguyễn Thị Thu Hà 34 Mẫu số: CO2a-HD Đơn Vị: Cục Địa Chất và Khoáng Sản Việt Nam (Ban hành theo QĐ số: 19/2006/QĐBTC) SỔ CÁI Năm 2013 Tên tài khoản: Phải trả phải nộp khác Số hiệu: 338 Ngày tháng GS Chứng từ Diễn giải SH NKC Ngày tháng 26/1 26/1 26/1 26/1 Số hiệu Số tiền TK đối ứng Trang số STT dòng Có - Số dư đầu kỳ Số p/s trong kỳ BHXH trả 1 thay lương Trích lương 1 theo qđ 1 Nợ - 334 18 622 32.504.000 18 627 6.600.000 1 18 641 3.750.000 1 18 642 25.800.000 1 31/1 8 18 334 16.531.000 - 112 88.185.000 x 94.585.000 Chuyển từ sổ NK chi TG Cộng số p/s Số dư cuối kỳ x 35 4.300.000 85.185.000 14.600.000 3 Nhận xét: 3.1 Ưu điểm : Đơn vị hiện đang áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, một loại hình hạch toán không những phù hợp với quy mô của Đơn vị mà còn rất thuận tiện cho việc cơ giới hóa tính toán Cùng với sự phát triển của Đơn vị, tổ chức bộ máy kế toán cũng không ngừng được hoàn thiện, tham mưu và giúp cho Ban Giám đốc điều hành các phần việc mà mình phụ trách, đảm bảo cung cấp kịp thời và chính xác những thông tin về tài chính của Đơn vị giúp cho lãnh đạo Đơn vị ra các quyết định đúng đắn về quản lý điều hành các hoạt động kinh doanh của Đơn vị Bộ phận kế toán của Đơn vị đã thực hiện việc thanh toán tiền lương cho cán bộ công nhân viên Đơn vị rất cụ thể, chính xác đáp ứng được nhu cầu của cán bộ công nhân viên trong toàn Đơn vị Việc chi trả tiền lương, thực hiện đúng các quy định hiện hành của Nhà nước về các chế độ BHXH, BHYT đảm bảo quyền lợi trực tiếp của người lao động Đơn vị cũng sử dụng đầy đủ các chứng từ kế toán đã quy định trong chế độ ghi chép ban đầu về tiền lương, về thanh toán các chế độ BHXH Bên cạnh đó, do thực hiện chế độ hưởng lương theo Số lượng sản phẩm nên khi Đơn vị hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả, đạt số lượng sản phẩm càng nhiều thì mức thu nhập của các cán bộ công nhân viên trong Đơn vị được nâng cao, góp phần đảm bảo được mức sống và sinh hoạt của họ, khuyến khích được tinh thần trách nhiệm của người lao động trong công việc 3.2 Nhược điểm * Nhược điểm 1: Về hình thức trả lương Bên cạnh những thành tựu được kể ở trên việc hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty còn một số những hạn chế như: Việc tính lương cho bộ phận công nhân sản xuất trực tiếp là khuyến khích thúc đẩy công nhân sản xuất nhiều hơn nhưng cũng làm cho chất lượng sản 36 phẩm kém hơn, như vậy sẽ làm tăng sản phẩm không đảm bảo chất lượng, gây thiệt hại cho Đơn vị Ở Cục Khoáng Sản và Địa chất không trích trước tiền lương nghỉ phép cho công nhân viên, công nhân sản xuất, khi cán bộ công nhân viên nghỉ phép thì căn cứ vào số ngày nghỉ phép và tính ra số tiền trả cho họ luôn bằng tiền mặt, không có khoản trích trước TK 335 như ở các công ty khác Việc trích trước tiền lương nghỉ phép là rất quan trọng, mà công ty áp dụng thanh toán ngay sau những lần nghỉ như vậy chưa hợp lý, sẽ gây ảnh hưởng đến công tác kế toán * Nhược điểm 2: Về hệ thống chứng từ sổ sách Về hệ thống sổ kế toán, chứng từ kế toán thì do áp dụng theo hình thức chứng từ ghi sổ nên trong việc ghi chép các nghiệp vụ phát sinh còn có sự trùng lắp, dễ nhầm lẫn và tốn nhiều công gây lãng phí không cần thiết Do trả lương theo hình thức trả lương theo thời gian đối với một số phòng như phòng hành chính nhân sự, phòng kỹ thuật nên mang tính bình quân và không khuyến khích người lao động tích cực trong công việc Trình độ của cán bộ quản lý còn hạn chế do chủ yếu làm việc qua thực tế chứ ít đào tạo cho nên còn ảnh hưởng đến chất lượng công việc Việc thống nhất cơ chế chưa triệt để để chưa có định mức lao động chung trong Đơn vị Việc khoán đơn giá tiền lương cho bộ phận sản xuất nhưng chưa có cơ chế khen thưởng, phạt định mức tiêu hao nguyên liệu mà chỉ chia lương theo phương pháp bình quân số học Tóm lại khi tính toán chi trả tiền lương, hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương Cục Địa chất và Khoáng Sản đã xây dựng có một hình thức tương đối thích hợp với đặc điểm của Đơn vị Tuy nhiên trong quá trình vận dụng còn tồn tại nhiều hạn chế cần có những giải pháp để khắc phục và hoàn thiện để đạt hiệu quả cao hơn nữa trong thời gian tới 37 Phần 3: Kết luận Trong thời gian thực tập tại Cục Địa chất và Khoáng Sản em đã có điều kiện được tìm hiểu tổ chức bộ máy kế toán cũng như những phương pháp hạch toán của Đơn vị, đặc biệt là đi sâu vào nghiên cứu vấn đề kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Đơn vị.Sử dụng có hiệu quả lao động là yếu tố quan trọng nhất quyết định sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp để kích thích người lao động làm việc tích cực mọi doanh nghiệp đều quán triệt nguyên tắc: Bảo đảm công bằng trong việc trả lương (giữa các lao động trong doanh nghiệp và ngoài doanh nghiệp) Việc tính đúng tính đủ tiền lương là một vấn đề không chỉ doanh nghiệp mà cả người lao động cũng rất quan tâm Do đó công tác hạch toán tiền lương tiền thưởng và các khoản trích lục theo lương của người lao động luôn đựơc nghiên cứu hoàn thiện hơn, nhằm phát huy tác dụng là công cụ tác dụng phục vụ quản lý doanh nghiệp Quá trình thực tập tại Đơn vị đã giúp em nắm bắt được những kiến thức nhất định về công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương, những kiến thức mà em đã được học ở trường mà chưa có điều kiện được áp dụng thực hành Về phương pháp nghiên cứu trước hết em đã nghiên cứu được những vấn đề lý luận về hạch toán tiền lương và các khoản trích lập theo lương của người lao động trong các doanh nghiệp Nhà nước, đơn vị hành chính sự nghiệp Sau đó đi tìm hiểu thực tế công tác này trong hạch toán kế toá, phương pháp trả lương tại Đơn vị trong thời gian qua Qua đó phân tích đánh giá tình hình thực tế, chỉ ra những điểm cần tiến khắc phục để hoàn thiện phù hợp với điều kiện cụ thể của Đơn vị nhằm công tác quản lý đạt hiệu quả cao hơn Trong quá trình thực tập, được sự hướng dẫn tận tình của cô Quách Thị Hà cùng sự nhiệt tình giúp đỡ của Phòng Giám Đốc cũng như của các anh chị trong phòng Kế Toán, cùng với sự nỗ lực của bản thân em đã hoàn thành chuyên đề thực tập tại Đơn vị Tuy nhiên do trình độ còn hạn chế, kiến thức còn ít ỏi nên không thể tránh khỏi những thiếu sót Do đó em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp của 38 cô Quách Thị Hà cũng như của Ban Lãnh Đạo Đơn vị và đặc biệt là các Anh Chị Phòng Kế toán thuộc Đơn vị để khoá luận tốt nghiệp của em được phong phú về lý luận và sát thực với thực tế của Đơn vị hơn Cuối cùng em xin trân thành cảm ơn! Cô Quách Thị Hà Ban Giám Đốc và Các Phòng, Ban chức năng Đặc biệt là Phòng Kế Toán đã tận tình giúp đỡ và tạo điều kiện để em hoàn thành khoá luận tốt nghiệp này 39 ... Phần 3: Kết luận Trong thời gian thực tập Cục Địa chất Khoáng Sản em có điều kiện tìm hiểu tổ chức máy kế toán phương pháp hạch toán Đơn vị, đặc biệt sâu vào nghiên cứu vấn đề kế toán tiền lương. .. trích theo lương cục Địa chất Khoáng Sản Việt Nam: 1.Đặc điểm chung phần hành kế tốn lương khoản trích theo lương Cục Địa Chất Khoáng Sản: 1.1.Cách chấm cơng: Hàng ngày phịng ban vào tình hình... 27/12/2002 Cục Địa chất Khống sản Việt Nam thức chuyển từ Bộ Cơng nghiệp sang Bộ Tài nguyên Môi trường Tháng 7, Năm 2011: Cục Địa chất Khoáng sản Việt Nam nâng cấp thành Tổng cục Địa chất Khoáng sản