Chuyên đề thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC Công ty áp dụng phương pháp hạch toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp thẻ song song 22 2.4.1 Tài khoản sử dụng .30 2.4.2 Phương pháp hạch toán tổng hợp nhập vật tư 30 2.4.3 Hạch toán tổng hợp xuất nguyên vât liệu 34 SVTH: Vũ Ngọc Ánh MSSV: LT110015 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CP CT NVL CCDC VN PS TSCĐ BCTC GTGT KKĐK KKTX CPQL CPBH DN BH QĐ BTC HTK BHYT BHXH KPCĐ BHTN TK DTT DTBH SVTH: Vũ Ngọc Ánh : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : Cổ phần Công ty Nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ Việt Nam Phát sinh Tài sản cố định Báo cáo tài Giá trị gia tăng Kiểm kê định kỳ Kê khai thường xuyên Chi phí quản lý Chi phí bán hàng Doanh nghiệp Bán hàng Quyết định Bộ Tài Hàng tồn kho Bảo hiểm y tế Bảo hiểm xã hội Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm thất nghiệp Tđi khoản Doanh thu Doanh thu bán hàng MSSV: LT110015 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu Error: Reference source not found Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hình thức sổ kế toán tăng nguyên vật liệu Error: Reference source not found Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hình thức sổ kế toán xuất nguyên vật liệu Error: Reference source not found BIỂU Cơng ty áp dụng phương pháp hạch tốn chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp thẻ song song 22 2.4.1 Tài khoản sử dụng .30 2.4.2 Phương pháp hạch toán tổng hợp nhập vật tư 30 2.4.3 Hạch toán tổng hợp xuất nguyên vât liệu 34 SVTH: Vũ Ngọc Ánh MSSV: LT110015 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI NÓI ĐẦU Nguyên vật liệu yếu tố thiếu q trình sản xuất tư liệu lao động chủ yếu cấu thành niên thực thể sản phẩm Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất Chỉ cần biến động nhỏ chi phí ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm, đến lợi nhuận thu Do tiết kiệm chi phí ngun vật liệu biện pháp hữu hiệu để doanh nghiệp đạt đựơc mục đích Muốn có chế độ quản lý sử dụng ngun vật liệu hợp lý khoa học, có cơng hạch toán vật liệu phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp cần thiết Là công ty may hoạt động kinh tế thị trường có cạnh tranh gay gắt nhiều doanh nghiệp ngành dệt may nước, Công ty CP Omnisystem VN đứng trước vấn đề xúc công tác quản lý sử dụng nguyên vật liệu Trong năm qua tiếp thu lý luận thầy cô giáo trường Đại học Kinh tế Quốc Dân qua q trình thực Cơng ty CP Omnisystem VN, em nhận thấy vai trò quan trọng kế toán, đặc biệt kế toán vật liệu công tác quản lý công tác xí nghiệp Sau thời gian sâu tìm hiểu cơng tác kế tốn vật liệu Cơng ty CP Omnisystem VN , em nhận thấy ưu điểm mặt cịn hạn chế Chính em mạnh dạn nghiên cứu đề tài: "Hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty CP Omnisystem VN" làm chuyên đề cho thực tập thi tốt nghiệp Chuyên đề gồm phần chính: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu công ty CP Omnisystem VN Chương2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty CP Omnisystem VN Chương3 :Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty CP Omnisystem VN SVTH: Vũ Ngọc Ánh MSSV: LT110015 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP OMNISYSTEM VN 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty CP Omnisystem VN 1.1.1 Đặc điểm Nguyên vật liệu Đặc điểm tổ chức sản xuất công ty Công ty chuyên sản xuất đồ may mặc sẵn phục vụ nước, chủng loại sản phẩm phong phú đa dạng, nhiều mẫu mã kích cỡ nên Cơng ty phải sử dụng nhiều loại vật liệu khác loại vải phụ kiện khác loại chỉ, khuy, khó, cúc, móc, băng gai, chun, mex, nhiên liệu loại điện xăng dầu máy để sản xuất loại sản phẩm có quy cách mẫu mã khác Hiện nay, loại vật liệu dùng cho công nghệ may Cơng ty có sẵn thị trường, giá biến động Đây điều kiện thuận lợi để xí nghiệp đỡ phải dự trữ nhiều nguyên vật liệu kho CP Omnisystem VN có đặc điểm tìm thị trường tiêu thụ trước tiến hành khai thác nguyên vật liệu để tiến hành sản xuất Làm để đảm bảo cung cấp đầy đủ vật liệu cho sản xuất, vừa tránh tình trạng mua nhiều làm ứ đọng kho, gây thiệt hại đến giá trị sản phẩm sản xuất tránh tình trạng thiếu vật liệu gây gián đoạn cho trình sản xuất, đồng thời gây ứ đọng vốn lưu động làm cho sản xuất kinh doanh hiệu Đối với vật liệu vải nhiều khách hàng cung cấp Cơng ty phải tự tìm mua tuỳ theo u cầu đối tác đặt hàng Việc lựa chọn số lượng chất lượng nguyên vật liệu vào định mức tiêu hao tiêu chuẩn kỹ thuật cho phép phận kỹ thuật lập cho đơn đặt hàng Việc tăng xuất lao động nâng cao chất lượng sản phẩm cần trọng đến việc cung ứng vật liệu đầu vào Việc cung ứng nguyên vật liệu đầu vào đòi hỏi phải tiến độ, chủng loại, khối lượng chất lượng đảm bảo cho sản phẩm đầu tới tay người tiêu dùng nguyên giá trị thiết kế Do đặc thù nguyên vật liệu dễ bị ẩm mốc, ố, bục mủn nên địi hỏi Cơng ty phải có kho hàng đủ tiêu chuẩn quy định để việc bảo quản vật tư yêu cầu kỹ thuật để không gây ảnh hưởng trực tiếp tới chất lượng sản phẩm SVTH: Vũ Ngọc Ánh MSSV: LT110015 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp * Công tác bảo quản vật tư Nhằm bảo quản tốt vật tư tránh hao hụt tổn thất cần phải có đủ nhà kho với điều kiện kỹ thuật an toàn Việc tổ chức bảo quản vật liệu nhập kho khâu quan trọng Để đảm bảo cho việc sản xuất liên tục diện tích mặt bằng, nhà xưởng cịn chật hẹp xí nghiệp tổ chức kho tàng phù hợp với quy mơ xí nghiệp kho trang bị đầy đủ phương tiện cân, đo, đếm Đây điều kiện quan trọng để tiến hành xác nghiệp vụ quản lý, bảo quản hạch toán chặt chẽ * Phân loại VL - CCDC Trong doanh nghiệp có nhiều loại vật liệu gồm nhiều chủng loại, phẩm cấp khác Mỗi loại vật liệu sử dụng lại có tính năng, vai trị cơng dụng khác nhau, nên để theo dõi tốt loại vật liệu tránh mát kế toán tiến hành phân loại vật liệu sau: - Nguyên vật liệu chính: loại vải ngồi vải bị, vải kaki, vải phản quang, vải tráng nhựa ;vải lót; bụng - Vật liệu phụ: loại cúc, khó, nhãn mác, đệm vai - Nhiên liệu:; dầu mỡ máy khâu - Phụ tùng thay thế: chi tiết phục vụ cho việc thay thế, sửa chữa loại máy may, máy cắt : kim khâu, bàn đạp, dây curoa, dao cắt, vật liệu khác - Bao bì: bìa cứng, túi nilon - Hoá chất: vật liệu phục vụ phân xưởng tẩy mài, phân xưởng nhuộm: nước Javen, thuốc tẩy, thuốc nhuộm - Phế liệu thu hồi: vải thừa, vải vụn, bụng vụn Sau sổ danh điểm vật liệu công ty CP Omnisystem VN SVTH: Vũ Ngọc Ánh MSSV: LT110015 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu số 1.1 Nhóm Sổ danh điểm vật liệu CÔNG TY CP Omnisystem VN SỔ DANH ĐIỂM VẬT LIỆU Loại NVL - TK 1521 Ký hiệu Danh điểm vật liệu 1521.01 1521.01.01 1521.01.02 1521.02 1521.02.01 1521.02.02 1521.03 1521.03.01 Vải Vải dệt kim Vải kaki m m Mex Mex dựng Mex TQ m m Bụng Bông trần kg 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu công ty CP Omnisystem VN a.Nguyên vật liệu tăng * Nhập vật liệu gia công Sau hợp đồng gia công ký kết Công ty cổ phần may Thăng Long hãng nước ngoài, toàn vật liệu bên nước chuyển sang cho Cơng ty Các nhân viên phịng chuẩn bị sản xuất (phịng CBSX) có trách nhiệm hồn tất thủ tục giao nhận tổ chức vận chuyển vật liệu kho Công ty Tại đây, vào Packing List (bảng thể mã hàng, loại vải) để kiểm tra vật liệu Nếu số lượng loại vải thực tế vận chuyển kho có sai lệch với bảng mã hàng, nhân viên phòng CBSX phải lập biên gửi giấy mời phía Cơng ty nước ký hợp đồng sang giải Nếu vật liệu thực tế nhập phù hợp với bảng mã hàng nhân viên phịng CBSX lập phiếu nhập kho Phiếu nhập kho lập thành liên: Một liên phòng CBSX giữ Một liên thủ kho giữ Một liên phịng kế tốn giữ làm ghi sổ SVTH: Vũ Ngọc Ánh MSSV: LT110015 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trên phiếu nhập kho ghi số lượng thực nhập yêu cầu thủ kho ký vào Phiếu nhập kho để thủ kho ghi vào thẻ kho, thẻ kho ghi tiêu số lượng * Nhập nguyên vật liệu mua Căn vào kế hoạch sản xuất định mức tiêu hao NVL phòng kế hoạch đưa ra, phòng thiết kế phát triển tính tốn nhu cầu NVL để phịng thị trường tìm phương án giá đề nghị tổng giám đốc duyệt thông qua Sau thông qua, phận chuẩn bị sản xuất tiến hành việc mua NVL, NVL sau tiếp nhận Cơng ty (có hóa đơn GTGT) đưa phận KCS để kiểm tra chất lượng lập biên kiểm nhận Khi vật liệu đến kho, nhân viên phòng KCS xem xét, kiểm tra hố đơn, chứng từ tính hợp lý, hợp pháp Nếu nội dung ghi hoá đơn mà phù hợp với chủng loại, đơn giá, chất lượng hình thức tốn với hợp đồng ký kết phịng KCS lập phiếu nhập kho Phiếu nhập kho lập thành liên: Một liên phòng CBSX giữ Một liên phịng kế tốn giữ kèm theo hố đơn bán hàng Một liên thủ kho giữ Và đề nghị thủ kho cho nhập số vật liệu Trước nhập, thủ kho kiểm tra chủng loại, số lượng, chất lượng loại vật tư Nếu thấy với phiếu nhập kho tiến hành cho nhập số vật liệu Trên phiếu nhập kho ghi tiêu số lượng tiêu giá trị Căn vào phiếu nhập kho để thủ kho ghi vào thẻ kho thẻ kho, thủ kho ghi tiêu số lượng Hóa đơn bán hàng: xem biểu 01 Phiếu nhập kho: xem biểu 02 * Nhập vật liệu tiết kiệm Sau tiếp nhận vật tư tiết kiệm từ phân xưởng, nhân viên phòng CBSX thủ kho lập phiếu nhập kho Phiếu nhập kho lập thành liên: Một liên thủ kho giữ Một liên phòng CBSX giữ Trên phiếu nhập kho ghi tiêu số lượng giá trị Chỉ tiêu giá trị tính 50% 80% giá vật liệu thực tế thị trường Phiếu nhập kho để thủ kho ghi vào thể kho Ở xí nghiệp, nhân viên hạch tốn theo dõi số lượng loại vật liệu đó, cuối tháng lập báo cáo gửi lên phịng kế tốn để kế tốn vật liệu theo dõi SVTH: Vũ Ngọc Ánh MSSV: LT110015 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp * Nhập kho phế liệu thu hồi Phế liệu thu hồi tiến hành nhập kho giống vật liệu mua Sau nhập phế liệu từ xí nghiệp chuyển đến, nhân viên phòng CBSX lập phiếu nhập kho Phiếu nhập kho lập thành liên: Một liên thủ kho giữ Một liên phịng kế tốn giữ Một liên phòng CBSX giữ b Nguyên vật liệu giảm * Xuất kho vật liệu gia công Căn vào Hợp đồng định mức vật tư sản xuất hàng gia công ký kết, phòng KHXNK lập kế hoạch sản xuất cho xí nghiệp tháng Căn vào bảng kế hoạch đó, phịng CBSX lập phiếu xuất kho xuất vật tư cho xí nghiệp Phiếu xuất kho lập thành liên: Một liên thủ kho giữ Một liên xí nghiệp giữ Một liên phịng kế toán giữ Phiếu xuất kho ghi tiêu số lượng để thủ kho ghi vào thẻ kho * Xuất kho vật liệu mua Để đảm bảo đủ nguyên vật liệu để phục vụ cho nhu cầu sản xuất, phòng KHXNK sản lượng định mức định mức tiêu hao vật liệu sản xuất để lập kế hoạch sản xuất lệnh xuất kho Phòng CBSX vào lệnh xuất kho để lập phiếu xuất kho thành liên Khi lĩnh vật tư, đơn lĩnh phải đem phiếu xuất kho xuống kho, thủ kho ghi lại số thực xuất vào thẻ kho Cuối tháng, thủ kho thu lại phiếu đơn vị, tính tổng số vật tư xuất đối chiếu với thẻ kho ký vào liên: Một liên phòng CBSX giữ Một liên xí nghiệp giữ Một liên phịng kế tốn giữ Phiếu xuất kho xem biểu số 03 Riêng trường hợp xuất vật tư từ kho nguyên liệu Công ty cho xí nghiệp Nam Hải hay xí nghiệp Hà Nam sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội Trường hợp vật liệu sau thu mua không qua kho nguyên liệu Công ty mà chuyển thẳng cho xí nghiệp phịng CBSX phải lập phiếu nhập xuất thẳng thay cho phiếu xuất kho thông thường Số vật liệu theo dõi vật tư xuất qua kho nguyên liệu công ty SVTH: Vũ Ngọc Ánh MSSV: LT110015 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp * Xuất kho bán phế liệu Việc bán phế liệu Giám đốc định ký duyệt phịng CBSX thủ kho tiến hành xuất giao phế liệu cho người mua Hoá đơn bán hàng lập thành liên Một liên người mua giữ Một liên thủ kho giữ Một liên phịng kế tốn giữ 1.3 Đặc điểm tính giá NVL công ty CP Omnisystem VN 1.3.1 Giá thực tế vật liệu nhập kho Giá vốn thực tế vật liệu nhâp kho * Đối với vật liệu gia công nhập kho Đối với vật liệu gia công, kế toán theo dõi mặt số lượng mà không đánh giá mặt giá trị Tuy nhiên, chi phí vận chuyển, bốc dỡ vật liệu từ nơi giao nhận Công ty theo đơn đặt hàng tính giá thực tế vật liệu gia cơng nhập kho Khoản chi phí thực tế phân bổ cho khối lượng vật liệu xuất dựng để làm xác định giá gia công sản phẩm * Đối với vật liệu mua nhập kho Vật liệu Công ty thu mua từ nhiều nguồn khác nhau: mua từ Công ty may nước, nhập từ nước nên giá mua chi phí mua khác Để xác định giá trị thực tế phận vật tư mua ngồi này, Cơng ty sử dụng giá thực tế để hạch tốn Có thể xảy trường hợp sau: Trường hợp 1: Vật liệu mua bên bán vận chuyển giá vốn thực tế vật liệu nhập kho giá mua ghi GTGT (có bao gồm chi phí vận chuyển, bốc dỡ, thuế Nhập có khơng bao gồm thuế GTGT) NVL mua ngồi Cơng ty CP Omnisystem VN bao gồm NVL mua nước NVL nhập (trực tiếp thơng qua đơn vị uỷ thác), đó: Giá thực tế NVL nhập kho = Giá mua + Chi phí thu mua + Thuế nhập (nếu có) Khoản - giảm trừ Trong đó: Giá mua giá khơng có thuế GTGT Cơng ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Chi phí thu mua: chi phí vận chuyển, bốc dỡ… SVTH: Vũ Ngọc Ánh MSSV: LT110015 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Cuối quý, kế toán lập sổ tài khoản 152 Cách lập sổ đươc dựa từ nhật ký chứng từ số Biểu 2.24: Sổ tài khoản 152 Công ty CP Omnisystem VN SỔ CÁI TÀI KHOẢN 152 Số dư đầu quý Nợ Có 6.138.762.556 TK đối ứng 154 D8 331 D 621 D Cộng phát sinh Nợ Cộng phát sinh Có Dư Nợ cuối tháng Dư Có cuối tháng Tháng 10 89.651.316 8.600.520.004 183.462.492 8.873.633.812 10.302.638.995 5.425.221.580 Tháng 11 109.129.686 10.598.259.458 199.156.653 10.906.545.797 11.380.939.964 4.950.827.413 9.701.332.416 133.386.299 9.834.718.715 8.641.947.794 6.143.598.334 Cộng 198.781.002 28.900.111.878 516.005.444 29.614.898.324 30.325.526.753 16.519.647.327 Ngày… tháng… năm… Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) SVTH: Vũ Ngọc Ánh Tháng 12 41 MSSV: LT110015 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG III HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CP OMNISYSTEM VN 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn ngun vật liệu cơng ty CP Omnisystem VN 3.1.1 Những ưu điểm, công tác kế tốn vật liệu cơng ty CP Omnisystem VN Trong kinh tế thị trường có cạnh tranh gay gắt nay, xét cho mục tiêu hoạt động doanh nghiệp hướng tới việc tối đa hoá lợi nhuận ngày nâng cao lợi ích kinh tế xã hội Để đạt mục tiêu này, doanh nghiệp có cách thức hướng khác Song biện pháp nhiều doanh nghiệp quan tâm thực khơng ngừng tiết kiệm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm Bên cạnh việc áp dụng biện pháp quản lý vào q trình sản xuất điều hành Cơng ty coi trọng Trong doanh nghiệp sản xuất hàng may mặc, chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Việc tăng cường quản lý vật tư hồn thiện cơng tác kế tốn Vật liệu vấn đề trọng tâm hàng đầu Cùng với phát triển công ty, công tác kế tốn phịng kế tốn khơng ngừng hoàn thiện đạt thành tựu đáng kể Ưu điểm - Tổ chức máy kế toán Cơng ty xây dựng mơ hình tập trung phù hợp với đặc điểm, quy mô sản xuất cơng ty Các phịng ban, phân xưởng phối hợp chặt chẽ với phịng kế tốn đảm bảo thực tốt cơng tác hạch tốn, NVL diễn đặn, nhịp nhàng - Về hệ thống sổ kế tốn, tài khoản kế tốn: Cơng ty xây dựng theo mẫu biểu ban hành Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chứng từ hình thức ghi sổ kế tốn phù hợp Kế tốn chi tiết áp dụng phương pháp ghi thẻ song song Vì vậy, tổ chức cơng tác kế tốn đảm bảo thống phạm vi, phương pháp tính tốn tiêu kế toán phận có liên quan Ngồi ra, Cơng ty xây dựng hệ thống báo cáo phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh mình, đáp ứng tốt yêu cầu hạch toán tổng hợp NVL Vậy, việc tổ chức hạch tốn Cơng ty hồn tồn hợp lý SVTH: Vũ Ngọc Ánh 42 MSSV: LT110015 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Về tổ chức dự trữ bảo quản: Công ty xác định mức dự trữ vật liệu cần thiết, hợp lý đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh thực liện tục, tránh tình trạng lãng phí vốn lưu động nằm số hàng tồn kho không cần thiết Công tác bảo quản vật liệu quan tâm mức, đảm bảo tốt chất lượng vật liệu xuất kho để sản xuất Hệ thống kho tàng tổ chức hợp lý, khoa học Công ty tổ chức riêng hệ thống kho để dự trữ, bảo quản vật liệu gia cơng Vì vậy, tổ chức cơng tác kế toán đảm bảo thống phạm vi, phương pháp tính tốn tiêu kế tốn phận có liên quan - Về khâu sử dụng vật liệu: vật liệu xuất dùng vào kế hoạch sản xuất định mức tiêu hao xây dựng trước Điều này, đảm bảo việc vật liệu xuất kho sử dụng mục đích, khối lượng, tránh tượng lãng phí sản xuất Nhìn chung, tổ chức cơng tác kế tốn Công ty cổ phần may Thăng Long thực hiệu quả, chế độ quy định, đảm bảo theo dõi sát tình hình vật liệu q trình sản xuất gia cơng Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm số vấn đề tồn cần khắc phục, hoàn thiện cơng tác kế tốn vật liệu 3.1.2 Nhược điểm cơng tác kế tốn vật liệu cơng ty CP Omnisystem VN Bên cạnh ưu điểm, công tác quản lý sử dụng nguyên vật liệu gặp phải hạn chế định cần phải cải tiến để nguyên vật liệu Công ty quản lý sử dụng hợp lý - Trong công tác quản lý nguyên vật liệu: Vật liệu bao gồm nhiều loại, nhiều quy cách khác nhau, Công ty lại chưa sử dụng sổ danh điểm vật tư với quy định mã loại để tạo điều kiện theo dõi vật tư dễ dàng, chặt chẽ Do đó, vật tư mua khơng kiểm tra tỉ mỉ, khách quan số lượng, chất lượng chủng loại Điều dẫn tới tình trạng vật tư nhập kho khơng đảm bảo quy cách phẩm chất -Về cơng tác kế tốn chi tiết vật liệu: Chi phí nguyên vật liệu theo dõi chặt chẽ, chi tiết xí nghiệp thông qua việc lập báo cáo Tuy nhiên, báo cáo tổng hợp ngun vật liệu phịng kế toán lập, số lượng sản phẩm đưa vào chế biến số lượng thành phẩm nhập kho có trường hợp phát sinh chênh lệch, không lớn Cơng ty tính khoản ngun vật liệu vào giá thành sản phẩm hồn thành Mặt khác Cơng ty không sử dụng Bảng phân bổ nguyên vật liệu nên SVTH: Vũ Ngọc Ánh 43 MSSV: LT110015 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp dễ làm người sử dụng thơng tin gặp khó khăn việc theo dõi tình hình sử dụng nguyên vật liệu Phế liệu thu hồi không làm thủ tục nhập kho, không phản ánh giấy tờ sổ sách lượng giá trị Trong thực tế tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, tính giá thành sản phẩm xác định theo cơng thức: Zsp = Sp dở dang + Cphí thực tế phát – Sp dở dang – Giá trị phế liệu đầu kỳ sinh kỳ cuối kỳ thu hồi Vì vậy, hạch toán giá trị phế liệu thu hồi tận dụng thu góp phần hạ giá thành sản phẩm Việc hạch toán vật liệu kho phịng kế tốn cịn trùng lặp q nhiều Bên cạnh đó, phần tiết kiệm lấy vải mặt hàng tồn để may cho mặt hàng theo dõi chi tiết báo cáo tiết kiệm, khoản lại khơng tính trừ vào chi phí sản xuất Điều làm ảnh hưởng tới việc hạch tốn xác khoản mục chi phí vào giá thành sản xuất kỳ Về sổ chi tiết TK 331 - Phải trả cho người bán: Trong trình sản xuất kinh doanh, Cơng ty có mối quan hệ mua bán với nhiều Công ty khác Và quan hệ toán với người bán, tất đơn vị ghi chung vào sổ, đơn vị theo dõi số trang sổ định Theo cách ghi xảy việc thiếu dòng mà số lượng nghiệp vụ mua bán phát sinh với Công ty mua lớn Do kế tốn gặp nhiều khó khăn cơng tác tập hợp số liệu đơn vị để ghi vào Nhật ký chứng từ - Về việc hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu: Về việc lập bảng phân bổ nguyên vật liệu: Khi xuất dựng nguyên vật liệu, công ty tập hợp chứng từ vào cuối tháng, phân loại vào bảng phân bổ số Theo cách này, TK 152 mở chi tiết thành TK 1521, TK1522, TK 1523 Nhưng tập hợp số liệu vào bảng phân bổ kế tốn tổng hợp chung cho TK 152 không phân thành TK 152 chi tiết cho dối tượng Sự phân chia lại phản ánh phần đối tượng sử dụng, ghi Nợ TK không mẫu biểu kế toán SVTH: Vũ Ngọc Ánh 44 MSSV: LT110015 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Về hình thức kế tốn: Hình thức kế tốn nhật ký chứng từ nỉ mang lại nhiều lợi ích cơng tác kế tốn Cơng ty Tuy nhiên, hình thức kế tốn nhật ký chứng từ Cơng ty bộc lộ nhược điểm mẫu sổ phức tạp Mặt khác, khơng thuận tiện cho việc giới hố cơng tác kế tốn Nhất nay, Cơng ty bước thực tự động hố cơng tác kế tốn 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện kế tốn Ngun vật liệu Cơng ty CP Omnisystem VN Kế tốn ln phận khơng thể thiếu tổ chức máy Công ty nào, phận cấu thành hệ thống công cụ quản lý điều hành hoạt động kinh doanh Với vị trí vậy, kế tốn có chức phản ánh thơng tin tồn diện hoạt động doanh nghiệp: tài sản, vốn, lợi nhuận,… để giúp cho nhà quản lý đưa định cách đắn Do bên cạnh chiến lược, sách để phát triển, nhà quản lý doanh nghiệp thân phòng kế tốn ln có phương hướng để nâng cao hồn thiện cơng tác kế tốn; doanh nghiệp thơng tin kế tốn dựng để giám sát hoạt động kinh doanh, Nhà nước - dựng để kiểm tra việc thực nghĩa vụ chấp hành pháp luật kinh doanh, thuế…, nhà đầu tư - thơng tin ban đầu để đến định cuối có nên đầu tư vào doanh nghiệp hay khơng… Nói chung, thơng tin kế tốn khơng có tác dụng phạm vi doanh nghiệp mà cịn có tác dụng với nhiều đối tượng bên khác Do vậy, hồn thiện cơng tác kế tốn ln u cầu đặt Với doanh nghiệp sản xuất, yếu tố đầu vào vô quan trọng hạch tốn kế tốn NVL khâu khơng thể thiếu tồn q trình hạch tốn Việc hồn thiện nâng cao cơng tác hạch tốn kế tốn NVL giúp đảm bảo việc cung cấp thơng tin để đưa phương án thu mua, dự trữ,… xây dựng phương án giá hợp lý nhất, tránh tối đa tượng thiếu hụt, mát sử dụng lãng phí NVL; đảm bảo cung cấp NVL đồng cần thiết cho sản xuất không bị gián đoạn; qua góp phần hạ thấp chi phí, giá thành phương pháp…, nâng cao hiệu sử dụng vốn, đảm bảo mục tiêu lợi nhuận doanh nghiệp Do đó, yêu cầu đặt với Công ty may Thăng Long – Công ty sản xuất kinh doanh 3.3 Các giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu CP Omnisystem VN 3.3.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế tốn Hiện Cơng ty chưa thực việc lập dự phũng giảm giá hàng tồn kho, dự phịng nợ phải thu khó địi nên khơng sử dụng TK 159 TK 139 Về thực chất SVTH: Vũ Ngọc Ánh 45 MSSV: LT110015 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp khoản dự phịng quyền lợi tài Công ty, rủi ro thực xảy nguồn bù đắp cho thiệt hại Công ty không sử dụng TK 151 cuối kỳ hàng mua chưa nhập kho mà Công ty nhận Hố đơn mua hàng phịng Thị trường lưu vào tập hồ sơ riêng phịng Kế tốn tài khơng hạch tốn nghiệp vụ hàng nhập kho Cơng ty Như thơng tin kế tốn chưa phản ánh kịp thời gây sai lệch giá trị thực tế hàng tồn kho Công ty không sử dụng tài khoản bảng tài sản không thuộc quyền sở hữu Công ty Công ty nắm giữ, quản lý sử dụng không làm 3.3.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ Vật tư mua nhập kho phải kiểm nhận số lượng đánh giá chất lượng, quy cách Do vậy, Cơng ty lập ban kiểm nghiệm vật tư bao gồm người chịu trách nhiệm vật tư Công ty người chịu trách nhiệm thủ kho Cơ sở kiểm nhận hoá đơn người cung cấp Trong q trình kiểm nhận có sai sót hố đơn thực nhập số lượng, chất lượng, quy cách phải lập biên xác định nguyên nhân để sau xử lý Nếu ban kiểm nghiêm lập biên kiểm nghiệm vật tư theo mẫu (Biểu 2) Đồng thời, công tác hạch toán vật liệu, bàn giao chứng từ nhập xuất kho vật liệu thủ kho kế toán vật liệu phải lập phiếu giao nhận chứng từ theo mẫu sau: PHIẾU GIAO NHẬN CHỨNG TỪ NHẬP Từ số 01/1 đến số 10/1 Nhóm vật liệu 1521.01.01 1521.01.03 Số lượng chứng từ 01 01 Số hiệu chứng từ Số tiền 03 08 57.365.000 672.000 Ngày tháng .năm Chữ ký kế toán Chữ ký thủ kho SVTH: Vũ Ngọc Ánh 46 MSSV: LT110015 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PHIẾU GIAO NHẬN CHỨNG TỪ XUẤT Từ số 01/1 đến số 12/1 Nhóm vật liệu Số lượng chứng từ Số hiệu chứng từ Số tiền 1521.02.01 01 10 1.119.000 Ngày tháng .năm Chữ ký kế toán Chữ ký thủ kho 3.3.4 Về sổ kế tốn chi tiết Cơng ty Cổ phần May Thăng Long, sổ chi tiết TK 331 dựng để theo dõi tình hình thu mua nguyên vật liệu toán với người bán Tất đơn vị bán Công ty ghi chung sổ chi tiết Với số lượng đơn vị bán nhiều, nghiệp vụ phát sinh thường xuyên thi sổ Do kế tốn khó khăn cơng tác tập hợp số liệu đơn vị bán Để ghi vào nhật ký chứng từ số (Biểu 16) Công ty nên mở sổ chi tiết theo dõi riêng cho người bán trang sổ định, ghi chi tiết mua chủng loại vật liệu gì, sổ dư đầu tháng, số hoá đơn, ngày tháng nhập, theo dõi chi tiết lần Cơng ty tốn với người bán Cuối tháng, cộng số phát sinh theo cột tài khoản có liên quan tính số dư cho người bám cụ thể - Đối với bảng kê xuất vật liệu: Kế tốn nên lập riêng cho NVL mua ngồi NVL nhận gia công Bảng kê xuất NVL mua ngồi theo dõi cho XN khơng có cột “vận chuyển” Bảng kê xuất NVL nhận gia cơng, hình thức trình bày song nên theo dõi theo khách hàng XN không nên theo dõi theo trình tự thời gian để tiện cho việc tính giá thành sản phẩm gia cơng cho đơn hàng XN SVTH: Vũ Ngọc Ánh 47 MSSV: LT110015 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Để tiện cho việc áp dụng phần mềm kế tốn, Cơng ty nên xem xét việc áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung Đây hình thức kế toán phù hợp việc áp dụng kế toán máy Hình thức có ưu điểm mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép lại đặc biệt thuận tiện việc phân công lao động thuận lợi ứng dụng máy vi tính xử lý thơng tin kế tốn Việc nối mạng tồn Cơng ty chưa áp dụng, thực nối mạng quản lý tồn Cơng ty thuận lợi cho việc cung cấp thông tin để hạch tốn kế tốn từ xí nghiệp lên trụ sở Cơng ty Nó giúp việc cung cấp thơng tin cách kịp thời hơn, xác cho ban giám đốc định quản lý, giúp Công ty hoạt động hiệu Việc nối mạng quản lý tồn Cơng ty giúp loại bỏ nhược điểm mơ hình máy kế toán tập trung 3.3.5 Về báo cáo kế toán liên quan đến nguyên vật liệu Hiện nay, báo cáo phận Công ty chưa lập Việc lập báo cáo phận cần thiết qua nhà quản trị doanh nghiệp đánh giá chất lượng hoạt động kinh doanh phận, khả nên mở rộng hay thu hẹp phận Qua khai thác khả tiềm tàng phận, để cải tiến hoạt động phận hiệu cao 3.3 Điều kiện thực giải pháp 3.4.1 Về phía Nhà nước Sự quan tâm mực Nhà nước quan cấp quan trọng tạo tiền đề vững góp phần định hướng phát triển cho doanh nghiệp, giúp đỡ nhiều công việc hoạch định thực chiến lược sản xuất kinh doanh họ Ngành đệt may ngành mũi nhọn kinh tế, thu hút nhiều lao động tạo thu nhập lớn Vì vây, Nhà nước nên có sách trợ giúp đãi ngộ phát triển ngành dệt may nói chung với cơng ty may Thăng Long nói riêng Nhà nước nên hỗ trợ vốn cho doanh nghiệp dệt may vấn đề xúc, nan giải khẩn thiết cho việc đầu tư đồng bộ, đại hố máy móc thiết bị công ty may Thăng Long hầu hết doanh nghiệp dệt may khác Cần có hoạt động cụ thể tạo điều kiện cho doanh nghiệp vay vốn với ưu đãi lãi suất thời gian hoàn trả Cắt giảm thuế VAT SVTH: Vũ Ngọc Ánh 48 MSSV: LT110015 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Thường xuyên tổ chức hội trợ triển lãm sản phẩm doanh nghiệp nước tạo thi đua cạnh tranh lành mạnh doanh nghiệp Tặng thưởng, tôn vinh, quảng bá sản phẩm đạt chát lượng cao thi chát lượng, khuyến khích người tiêu dùng nước sử dụng hàng nội kiểu phong trào “ Người Việt Nam dựng hàng Việt Nam” để củng cố vị uy tín doanh nghiệp nươc Thêm vào đó, Nhà nước nên có biện pháp cứng rắn để ngăn chặn xử lý tình trạng bn lậu, làm hàng giả, hàng nhái Đây coi điểm nhức nhối quản lý thị trường Hiện nay, tình trạng bn lậu nhập hàng trái phép qua biên giới trốn thuế qua cửa móng cái, Lạng Sơn Có nhiều tiếp tay số cán hải quan, biên phòng biến chất làm cho hnàg lậu hàng kếm chất lượng tràn ngậm thị trường Những hàng hoá chủ yếu sản xuất trung quốc, trốn thuế nên thường có giá rẻ 1/2, chí 1/3 giá sản phẩm loại sản xuất nước, gây bất ổn định thị trường dồn doanh nghiệp vào bất lợi giá Hơn nữa, Nhà nước cần phải bảo hộ cho uy tín, danh tiếng thương hiệu doanh nghiệp sử lý nghiêm tình trạng làm hàng nhái hành giả xâm phạm thương hiệu quyền doanh nghiệp Làm tốt việc Nhà nước giúp doanh nghiệp nói chung ngành dệt may nói riêng bảo vệ uy tín nâng cao sức cạnh tranh cho sản phẩm công ty 3.4.2 Về phía Cơng ty Máy móc thiết bị ln nhân tố đóng vai trị quan trọng sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Khơng thể có sản phẩm tốt từ hệ thống máy móc lạc hậu, cũ nát không đồng Hầu hết doanh nghiệp ta chuyển sang kinh tế thị trường, thiếu vốn, thiếu nhân lực, máy móc thiết bị qua q trình sử dụng lâu dài trở nên lạc hậu không đồng Trong q trình phát triển , cơng ty cổ phần may thăng long quan tâm coi trọng vấn dề mua sắm, thay , đổi máy móc thiết bị, đến cơng ty có moọt sở vật chất khang trang với dây chuyền sản xuất đại Tuy vậy, với tính chất dây chuyền sản xuất hàng loạt nên cần phận máy móc thiết bị cũ, xuống cấp gây nên tình trạng khơng đồng hệ thống làm ảnh hưởng không nhỏ đến chất lượng sản phẩm tốn nguyên vật liệu gây lãng phí doanh nghiệp Vì thế, cơng ty cần quan tâm đên cơng tác bảo trì, bảo dưỡng, thay tế máy móc thiết bị để đảm SVTH: Vũ Ngọc Ánh 49 MSSV: LT110015 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp bảo tính liên tục sản xuất kinh doanh không ngừng nânng cao chất lượng sản phẩm chống lãng phí ngun vật liệu Kế tốn phải nắm vững chức năng, nhiệm vụ công tác hạch toán NVL phản ánh giám sát trình nhập xuất tồn diện Đảm bảo ngun tắc hồn thiện cơng tác hạch tốn NVL với u cầu, quy định chế độ Nhà nước ban hành Ln cố gắng nâng cao trình độ nghiệp vụ, tinh thần trách nhiệm công việc Trên số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng việc tác kế tốn NVL Cơng ty Cổ phần may Thăng Long em đưa sở thông tin thu thập Công ty sau thời gian thực tập SVTH: Vũ Ngọc Ánh 50 MSSV: LT110015 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp KẾT LUẬN Sau thời gian thực tập Công ty CP Omnisystem VN, làm quen với thực tế hạch toán nguyên vật liệu công ty giúp em học hỏi nhiều điều bổ ích bổ sung cho kiến thức học trường Đồng thời, qua thời gian thực tập cơng ty, em hiểu vai trị kế toán nguyên vật liệu việc quản lý nguyên vật liệu nói riêng quản lý doanh nghiệp nói chung Chuyên đề sâu nghiên cứu thực trạng kế tốn ngun vật liệu cơng ty Từ tìm mặt mạnh cần phát huy, tồn cần khắc phục Chuyên đề đề xuất định hướng số giải pháp cụ thể nhằm hồn thiện kế tốn ngun vật liệu đơn vị Do trình độ lý luận thời gian thực tập hạn chế, chuyên đề đưa ý kiến ban đầu nên không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo hướng dẫn, thầy bạn đọc để chun đề hồn thiện mặt lý luận thực tế Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn thầy giáo hướng dẫn thực tập Nguyễn Quốc Trung phịng kế tốn nhiệt tình giúp đỡ em hồn thành chun đề tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Vũ Ngọc Ánh 51 MSSV: LT110015 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO - Chế độ kế toán doanh nghiệp - Giáo trình kế tốn doanh nghiệp - Báo cáo tài chính, chứng từ sổ kế tốn - Chuẩn mực kế tốn Việt Nam - Tài liệu Cơng ty CP Omnisystem VN SVTH: Vũ Ngọc Ánh 52 - NXB Thống kê - NXB ĐHKTQD - NXB Tài - NXB Thống kê MSSV: LT110015 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Hà nội, Ngày …… tháng…… năm 2012 SVTH: Vũ Ngọc Ánh MSSV: LT110015 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Hà nội, Ngày …… tháng…… năm 2012 SVTH: Vũ Ngọc Ánh MSSV: LT110015 ... CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP OMNISYSTEM VN 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty CP Omnisystem VN 1.1.1 Đặc điểm Nguyên vật liệu Đặc điểm tổ chức sản xuất công ty Công ty chuyên sản... chức quản lý nguyên vật liệu công ty CP Omnisystem VN Chương2: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu cơng ty CP Omnisystem VN Chương3 :Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty CP Omnisystem VN SVTH: Vũ... luân chuyển nguyên vật liệu công ty CP Omnisystem VN a .Nguyên vật liệu tăng * Nhập vật liệu gia công Sau hợp đồng gia công ký kết Công ty cổ phần may Thăng Long hãng nước ngoài, toàn vật liệu bên