Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán phải thu – phải trả nội bộKế toán phải thu nội bộ Khái niệm, nội dungNội dung, kết cấu.2. Kế toán phải trả nội bộ Một số quy định khi hạch toánNội dung, kết cấu.3. Phương pháp hạch toán và ví dụ minh họa. Phải thu nội bộ là các khoản phải thu giữa đơn vị cấp trên và cấp dưới hoặc giữa các đơn vị cấp dưới với nhau, trong đó đơn vị cấp trên là doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, đơn vị cấp dưới là các đơn vị thành viên trực thuộc có tổ chức công tác kế toán riêng.1. Tài khoản 336 chỉ phản ánh các nội dung kinh tế về quan hệ thanh toán nội bộ đối với các khoản phải trả giữa đơn vị cấp trên và cấp dưới, giữa các đơn vị cấp dưới với nhau2. Quan hệ đầu tư vốn của doanh nghiệp vào công ty con, công ty liên kết, cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát và các giao dịch giữa công ty mẹ với các công ty con và giữa các công ty con với nhau không phản ánh vào Tài khoản 336.3. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN VÀ VÍ DỤ MINH HỌA1. Khi đơn vị cấp trên giao vốn kinh doanh cho đơn vị cấp dưới bằng tiềnNợ TK1361 Có TK 111, 1121. Khi đơn vị cấp dưới nhận được vốn do Tổng công ty, công ty giao xuốngNợ TK 111, 112 Có TK 411Ví dụ: Về kế toán thanh toán nội bộ(ĐVT trđ)Công ty A có đơn vị trực thuộc (ĐVTT) X kinh doanh ở tỉnh khác. ĐVTT có bộ máy kế toán độc lập, thuế GTGT khấu trừ 10%.ĐVTT X còn phải trả nội bộ khác cho công ty A là 242Trong kỳ, có các nghiệp vụ liên quan, gồm:1. Công ty A chi quĩ tiền mặt, giao vốn bổ sung cho ĐVTT X: 500Cấp trên: Nợ TK 1361: 500 Có TK 111: 500_cấp dưới: Nợ TK 111: 500 Có TK 411: 500
NHÓM 2 KT2-DK3LT Kế toán phải thu – phải trả nội bộ 1. Kế toán phải thu nội bộ a. Khái niệm, nội dung b. Nội dung, kết cấu. 2. Kế toán phải trả nội bộ a. Một số quy định khi hạch toán b. Nội dung, kết cấu. 3. Phương pháp hạch toán và ví dụ minh họa. 1. Kế toán phải thu nội bộ a. Khái niệm, nội dung phải thu nội bộ Phải thu nội bộ là các khoản phải thu giữa đơn vị cấp trên và cấp dưới hoặc giữa các đơn vị cấp dưới với nhau, trong đó đơn vị cấp trên là doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, đơn vị cấp dưới là các đơn vị thành viên trực thuộc có tổ chức công tác kế toán riêng. * Ở d o a n h n g h i ệ p c ấ p t r ê n , g ồ m : - V ố n , q u ỹ h o ặ c k i n h p h í đ ã c ấ p c h o c ấ p d ư ớ i ; - V ố n k i n h d o a n h c h o c ấ p d ư ớ i v a y k h ô n g t í n h l ã i ; - K h o ả n c ấ p d ư ớ i p h ả i n ộ p c ấ p t r ê n t h e o q u y đ ị n h - C á c k h o ả n n h ờ c ấ p d ư ớ i t h u h ộ ; - C á c k h o ả n đ ã c h i , đ ã t r ả h ộ c ấ p d ư ớ i ; - C á c k h o ả n đ ã g i a o c h o đ ơ n v ị t r ự c t h u ộ c đ ể t h ự c h i ệ n k h ố i l ư ợ n g g i a o k h o á n n ộ i b ộ v à n h ậ n l ạ i g i á t r ị g i a o k h o á n n ộ i b ộ ; - C á c k h o ả n p h ả i t h u v ã n g l a i k h á c . * Ở doanh nghiệp cấp dưới, gồm : - Các khoản được đơn vị cấp trên cấp nhưng chưa nhận được (Trừ vốn kinh doanh và kinh phi); - Khoản cho vay vốn kinh doanh; - Các khoản nhờ đơn vị cấp trên hoặc đơn vị nội bộ khác thu hộ; - Các khoản đã chi, đã trả hộ cấp trên và đơn vị nội bộ khác; - Các khoản phải thu vãng lai khác. - Số vốn KD đã cấp cho cấp dưới - Khoản đã chi hộ, trả hộ đv khác - Số tiền cấp trên phải thu về, các khoản cấp dưới phải nộp - Số tiền cấp dưới phải thu về, các khoản cấp trên phải giao xuống; - Số tiền phải thu về bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cấp trên, cấp dưới, giữa các đơn vị nội bộ. Số nợ còn phải thu ở các đơn vị nội bộ. - Thu hồi vốn, quỹ ở đơn vị thành viên - Quyết toán với đơn vị thành viên về kinh phí sự nghiệp đã cấp, đã sử dụng - Số tiền đã thu về các khoản phải thu trong nội bộ - Bù trừ phải thu với phải trả trong nội bộ của một đối tượng. b. Nội dung, kết cấu. Tài khoản 136 - Phải thu nội bộ, có 2 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1361 - Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc: Tài khoản này chỉ mở ở đơn vị cấp trên (Tổng công ty, công ty) để phản ánh số vốn kinh doanh hiện có ở các đơn vị trực thuộc do đơn vị cấp trên cấp giao trực tiếp hoặc hình thành bằng các phương thức khác. Tài kkhoản này không phản ánh số vốn đầu tư mà công ty mẹ đầu tư vào các công ty con, các khoản này phản ánh trên Tài khoản 221 “Đầu tư vào công ty con”. - Tài khoản 1368 - Phải thu nội bộ khác: Phản ánh tất cả các khoản phải thu khác giữa các đơn vị nội bộ. 1. Tài khoản 336 chỉ phản ánh các nội dung kinh tế về quan hệ thanh toán nội bộ đối với các khoản phải trả giữa đơn vị cấp trên và cấp dưới, giữa các đơn vị cấp dưới với nhau 2. Quan hệ đầu tư vốn của doanh nghiệp vào công ty con, công ty liên kết, cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát và các giao dịch giữa công ty mẹ với các công ty con và giữa các công ty con với nhau không phản ánh vào Tài khoản 336. 2. Kế toán phải trả nội bộ a. Một số quy định 3. Nội dung các khoản phải trả nội bộ gồm: - Các khoản đơn vị trực thuộc, phụ thuộc phải nộp Tổng công ty, các khoản Tổng công ty, phải cấp cho đơn vị trực thuộc, phụ thuộc; - Các khoản mà các Tổng công ty, Công ty, đơn vị trực thuộc, phụ thuộc đã chi, trả hộ hoặc các khoản đã thu hộ và các khoản thanh toán vãng lai khác; - Riêng về vốn kinh doanh của Tổng công ty, Công ty giao cho được đơn vị trực thuộc, phụ thuộc được ghi nhận vào Tài khoản 1361 “Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc”, để phản ánh số vốn kinh doanh đã giao cho đơn vị trực thuộc hạch toán độc lập. Các đơn vị trực thuộc khi nhận vốn kinh doanh của Tổng công ty, Công ty giao được ghi tăng tài sản và nguồn vốn kinh doanh, không hạch toán vốn kinh doanh được giao vào Tài khoản 336 “Phải trả nội bộ”. 4. Tài khoản 336 “Phải trả nội bộ” được hạch toán chi tiết cho từng đơn vị có quan hệ thanh toán, trong đó được theo dõi theo từng khoản phải nộp, phải trả. 5. Cuối kỳ, kế toán tiến hành kiểm tra, đối chiếu Tài khoản 136, Tài khoản 336 giữa các đơn vị theo từng nội dung thanh toán nội bộ để lập biến bản thanh toán bù trừ theo từng đơn vị làm căn cứ hạch toán bù trừ trên 2 tài khoản này. Khi Đối chiếu, nếu có chênh lệch, phải tìm nguyên nhân và điều chỉnh kịp thời. [...]... 7 TH Cấp trên lập phiếu D kho kiêm vận chuyển xuất nội bộ cho cấp dưới Nợ TK 157 Nợ TK 156 Có TK 156 Có TK 336 8 Cấp dưới bán được hàng hóa Nợ TK 632 Có TK 156 Nợ TK 111,112,131… Có TK 511 Có TK 3331 Đơn vị cấp trên D Đơn vị cấp dưới 9 Đồng thời cấp dưới lập bảng kê hoá đơn hàng hoá bán ra chuyển cho cấp trên để xác định doanh thu tiêu thụ nội bộ và cấp trên lập hóa đơn bán hàng cho cấp dưới Nợ TK 632... 22 Có TK 112: 22 ĐVTT X Nợ TK 641: 20 Nợ TK 133: 2 Có TK 336A: 22 Đơn vị cấp trên D Đơn vị cấp dưới 5 Cấp dưới bán hàng cho cấp trên Nợ TK 152, 153, 156,… Nợ TK 133 Có TK 1368 Nợ TK 336 Có TK 512 Có TK 3331 6 Cấp trên thu hộ tiền cấp dưới Nợ TK 111, 112 Có TK 1368 Nợ TK 336 Có TK 131 Ví dụ: 5 ĐVTT X lập hóa đơn chuyển hàng trả bớt nợ cho Công ty A theo giá chưa thu GTGT 10% là 145 Công ty A Nợ TK 156:... thu c; - Số tiền phải trả cho các đơn vị khác trong nội bộ về các khoản đã được đơn vị khác chi hộ và các khoản thu hộ đơn vị khác Số tiền còn phải trả, phải nộp, phải cấp cho các đơn vị trong nội bộ doanh nghiệp 3 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN VÀ VÍ DỤ MINH HỌA Ví dụ Về kế toán thanh toán nội bộ( ĐVT trđ) Công ty A có đơn vị trực thu c (ĐVTT) X kinh doanh ở tỉnh khác ĐVTT có bộ máy kế toán độc lập, thu GTGT khấu... 632 Có TK 157 Nợ TK 1368X Có TK 512 Có TK 3331 Nợ TK 133 Có TK 632 Đơn vị cấp trên Đơn vị cấp dưới D 10 TH Cấp trên xuất HĐ GTGT khi xuất hàng hóa cho cấp dưới Nợ TK 156 Nợ TK 632 Nợ TK 133 Có TK 156 Có TK Nợ TK 111,112,1368 Có TK 512 Có TK 3331 111,112 ,336 Cấp dưới bán hàng hóa Nợ TK 632 Có TK 156 Nợ TK 111,112,131… Có TK 511 Có TK 3331 Ví dụ: 7 Công ty A lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (giá...b Nội dung, kết cấu TK 336 - Số tiền đã trả cho đơn vị trực thu c, phụ thu c; - Số tiền đã nộp cho Tổng công ty, Công ty; - Số tiền đã trả về các khoản mà các đơn vị nội bộ chi hộ, hoặc thu hộ đơn vị nội bộ; - Bù trừ các khoản phải thu với các khoản phải trả của một đơn vị có quan hệ thanh toán - Số tiền phải nộp cho Tổng công ty, Công ty; - Số tiền phải trả cho đơn vị trực thu c, phụ thu c; -... Nợ TK 1361X: 500 Có TK 111: 500 ĐVTT X Nợ TK 111: 500 Có TK 411: 500 Ví dụ: 2 Công ty A cấp vốn cho ĐVTT X bằng TSCĐ: NG 450, đã KH 50 Công ty A Nợ TK 1361X: 400 Nợ TK 214: 50 Có TK 211: 450 ĐVTT X Nợ TK 211: 400 Có TK 411: 400 Đơn vị cấp trên D Đơn vị cấp dưới 3 Khi đơn vị cấp dưới chi, trả hộ cho đơn vị cấp trên Nợ TK 152,211,331,641,… Nợ TK 133 (nếu có) Có TK 336 Nợ TK 1368 Có TK 111, 112,… 4 TH cấp. .. còn phải trả nội bộ khác cho công ty A là 242 Trong kỳ, có các nghiệp vụ liên quan, gồm: Đơn vị cấp trên Đơn vị cấp dưới 1 Khi đơn vị cấp trên D 1 Khi đơn vị cấp dưới giao vốn kinh doanh cho nhận được vốn do Tổng đơn vị cấp dưới bằng tiền công ty, công ty giao xuống Nợ TK 1361 Có TK 111, 112, … Nợ TK 111, 112, 211 Có TK 411 2 TH cấp vốn kinh doanh cho cấp dưới bằng TSCĐ Nợ TK 1361 Nợ TK 214 Có TK 211... 1361X: 100 ĐVTT X Nợ TK 411: 100 Có TK 112: 100 Đơn vị cấp trên Đơn vị cấp dưới D 12 Số quỹ, số lỗ về hoạt động kinh doanh mà Cấp trên phải cấp, phải bù cho các đơn vị trực thu c Nợ TK 414,415,353,421 Nợ TK 1368 Có TK 336 Có TK 414,415,353,421 13 Cấp dưới phải nộp cho cấp trên về các quỹ hoặc lãi hoạt động kinh doanh Nợ TK 1368 Có TK 414,415,353,421 Nợ TK 414,415,353,421 Có TK 336 Ví dụ: 11 Công ty... Nợ TK 632: 130 Có TK 157: 130 Nợ TK 133: 14,8 Có TK 632: 14,8 Nợ TK 1368X: 162,8 Có TK 512: 148 Có TK 3331: 14,8 Đơn vị cấp trên D Đơn vị cấp dưới 11 Cấp dưới hoàn lại vốn kinh doanh cho cấp trên Nợ TK 111,112,211,421… Có TK 1361 Nợ TK 411 Nợ TK 214 (nếu là TS) Có TK 111,112,211,421… Ví dụ: 10 ĐVTT X chuyển khoản trả lại vốn khấu hao đã sử dụng cho công ty A trị giá 100 Công ty A Nợ TK 112: 100 Có TK. .. 145 Nợ TK 133: 14,5 Có TK 1368: 159,5 ĐVTT X Nợ TK 336A: 159,5 Có TK 512: 145 Có TK 3331: 14,5 Ví dụ: 6 ĐVTT X bán hàng cho cty C chưa thu tiền theo giá chưa thu GTGT là 180 Sau đó công ty A đã thu nợ hộ ĐVTT X bằng CK và trừ vào nợ tháng trước Công ty A Nợ TK 112: 198 Có TK 1368X: 198 ĐVTT X Nợ TK 131C: 198 Có TK 511: 180 Có TK 3331: 18 Nợ TK 336A: 198 Có TK 131C: 198 Đơn vị cấp trên Đơn vị cấp dưới . nguồn vốn kinh doanh, không hạch toán vốn kinh doanh được giao vào Tài khoản 336 “Phải trả nội bộ”. 4. Tài khoản 336 “Phải trả nội bộ” được hạch toán chi tiết cho từng đơn vị có quan hệ thanh. từng khoản phải nộp, phải trả. 5. Cuối kỳ, kế toán tiến hành kiểm tra, đối chiếu Tài khoản 136, Tài khoản 336 giữa các đơn vị theo từng nội dung thanh toán nội bộ để lập biến bản thanh toán bù. 152,211,331,641,… Có TK 336 Nợ TK 1368 Có TK 111, 112,… 4. TH cấp trên chi, trả hộ cấp dưới Nợ TK 1368 Có TK 111, 112,… Nợ TK 133 (nếu có) Nợ TK 152,211,331,641,… Có TK 336 Nợ TK 133 (nếu có) Ví