Trờng cao đẳng kinh tế - kĩ thuật tháI nguyên Khoa kinh tế và quản trị kinh doanh Nguyễn Thị Lệ BO CO KT QU THC TP TT NGHIP Đề tài: T CHC CễNG TC K TON VN BNG TIN TI CễNG TY C PHN U T V PHT TRIN CễNG NGH CAO VIT NAM Hệ đào tạo : Cao ng chớnh quy Ngành : Kế toán tổng hợp Khoá học : 2011 - 2014 Thỏi Nguyờn, năm 2014 1 Trờng cao đẳng kinh tế - kĩ thuật tháI nguyên Khoa kinh tế và quản trị kinh doanh BO CO KT QU THC TP TT NGHIP Đề tài: T CHC CễNG TC K TON VN BNG TIN TI CễNG TY C PHN U T V PHT TRIN CễNG NGH CAO VIT NAM SVTH : Nguyễn Thị Lệ Lớp : K8CĐ - KT2/LT/LK5 MSSV : GVHD : Trn Th Tuyt Nhung Thỏi Nguyờn, năm 2014 2 LỜI CẢM ƠN Sau tháng thực tập, được sự quan tâm của nhà trường, thầy cô giáo, trên cơ sở hướng dẫn tận tình của giảng viên Trần Thị Tuyết Nhung và dưới sự giúp đỡ nhiệt tình của ban lãnh đạo Công ty, phòng tổ chức kế toán của công ty, cùng với sự nỗ lực của bản thân, em đã học hỏi được thêm những kinh nghiệp quý báu và hoàn thành được bản báo cáo thực tập này. Vì chưa có kinh nghiệp thực tế nhiều và trình độ kiến thức còn có hạn nên bài viết của em không tránh khỏi những thiếu sót. Song với sự nỗ lực của bản thân, em đã trình bầy những suy nghĩ và quan điểm với mong muốn được học hỏi nhiều hơn nữa để trau dồi kiến thức cho mình nhằm phục vụ cho sự nghiệp sau này. Do thời gian có hạn nên những ý kiến cuả em chỉ là sự nhìn nhận chưa cụ thể, chưa toàn diện. Song đó là sự cố gắng của bản thân em. Em mong nó sẽ góp phần nhỏ nào đó đến công tác quản lý vốn bắng tiền tại công ty. Em xin chân thành cảm ơn nhà trường, thầy cô, ban lãnh đạo, các cô chú, anh chị trong phòng kế toán của Công ty cổ phần Đầu tư và Phát triển công nghệ cao Việt Nam đã giúp em hoàn thành tốt bản báo cáo này! Em xin chân thành cảm ơn! 3 MỤC LỤC Trang ĐẶT VẤN ĐỀ 1 1. Tính cấp thiết của đề tài 1 2. Mục tiêu nghiên cứu 2 3. Đối tượng và nội dung nghiên cứu 2 3.1. Đối tượng nghiên cứu 3.2. Nội dung nghiên cứu 2 2 4. Phương pháp nghiên cứu 3 5. Thời gian và địa điểm nghiên cứu 3 Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 4 1.1. Khái niệm, ý nghĩa, vai trò, nhiệm vụ, kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn 4 1.1.1. Khái niệm 4 1.1.2. Ý nghĩa của công tác kế toán vốn bằng tiền 4 1.1.3. Vai trò của công tác kế toán vốn bằng tiền 4 1.1.4. Nhiệm vụ của công tác kế toán vốn bằng tiền 5 1.2. Nội dung công tác kế toán vốn bằng tiền 5 1.2.1. Kế toán tiền mặt tại quỹ 5 1.2.1.1. Thủ tục chứng từ và kế toán chi tiết 5 1.2.1.2. Tài khoản sử dụng 6 1.2.1.3. Phương pháp hạch toán 6 1.2.2. Kế toán tiền gửi ngân hàng 11 1.2.2.1. Thủ tục chứng từ và kế toán chi tiết 11 1.2.2.2. Tài khoản sử dụng 11 1.2.2.3. Phương pháp hạch toán 12 1.2.3. Kế toán tiền đang chuyển 16 1.2.3.1. Thủ tục chứng từ và kế toán chi tiết 16 1.2.3.2.Tài khoản sử dụng 16 1.2.3.3. Phương pháp hạch toán 17 Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ CAO VIỆT NAM 20 2.1. Khái quát về Công ty 20 2.1.1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn 20 2.1.2. Lĩnh vực kinh doanh 21 2.1.3. Đặc điểm bộ máy quản lý 21 2.1.4. Đặc điểm bộ máy kế toán 24 2.1.4.1. Sơ đồ bộ máy kế toán 24 2.1.4.2. Hình thức kế toán 26 4 2.1.4.3. Chế độ kế toán 27 2.1.5. Tình hình sản xuất kinh doanh 29 2.2. Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty 33 2.2.1. Kế toán tiền mặt 33 2.2.1.1. Các chứng từ sử dụng trong kế toán tiền mặt 33 2.2.1.2 Tài khoản sử dụng 34 2.2.2. Kế toán tiền gửi ngân hàng 42 2.2.2.1. Các chứng từ sử dụng trong kế toán tiền gửi ngân hàng 42 2.2.2.2. Tài khoản sử dụng 42 Chương 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 55 3.1. Đánh giá về công tác kế toán vốn bằng tiền Công ty cổ phần Đầu tư và Phát triển công nghệ cao Việt Nam 55 3.1.1. Ưu điểm về công tác kế toán vốn bằng tiền 56 3.1.2. Hạn chế 58 3.2. Định hướng phát triển của công ty 58 3.3. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần Đầu tư và Phát triển công nghệ cao Việt Nam 59 3.3.1. Hoàn thiện hệ thống báo cáo tài chính 59 3.3.2. Về quá trình luân chuyển chứng từ và hệ thống tổ chức bộ máy kế toán 65 3.3.3. Về việc trích lập phòng khoản phải thu khó đòi 65 KẾT LUẬN 67 5 DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ Trang Bảng 1: Báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty qua 2 năm 2012-2013 31 Sơ đồ 1: Sơ đồ hạch toán tiền mặt 10 Sơ đồ 2: Hạch toán tiền gửi ngân hàng 15 Sơ đồ 3: Sơ đồ hạch toán tiền đang chuy ển 19 Sơ đồ 4: Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty 22 Sơ đồ 5: Sơ đồ bộ máy kế toán 24 Sơ đồ 6: Sơ đồ khái quát chung cho tất cả các phần hành kế toán kế toán theo hình thức nhật ký chung 27 Sơ đồ 7: Sơ đồ hình thức sổ kế toán nhật ký chung cho phần tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền của công ty 28 6 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DN : Doanh ngiệp TK : Tài khoản GTGT : Giá trị gia tăng TM : Tiền mặt TGNH : Tiền gửi ngân hàng KT : Kế toán VBT : Vốn bằng tiền QĐ : Quyết định BTC : Bộ tài chính CN : Công nghệ TNHH : Trách nhiệm hữu hạn CPTM : Cổ phần thương mại TM và DV : Thương mại và dịch vụ TM & XNK : Thương mại và xuất nhập khẩu TM và SX :Thương mại và sản xuất KH : Khách hàng CBCNV : Cán bộ công nhân viên DVKT : Dịch vụ kỹ thuật BHXH,BHYT : Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế TSCĐ : Tài sản cố định DĐK : Dư đầu kỳ DĐK : Dư cuối kỳ 7 ĐẶT VẤN ĐỀ 1. Tính cấp thiết của đề tài Trong xu thế hội nhập kinh tế quốc tế hiện nay, nền kinh tế Việt Nam đã có những bước phát triển vượt bậc chưa từng có, nhiều doanh nghiệp ra đời góp phần thúc đẩy sự tăng trưởng về nhiều mặt. Công ty cổ phần Đầu tư và Phát triển công nghệ cao Việt Nam ra đời năm 2003 với ngành nghề kinh doanh là cung cấp máy tính và các linh kiện máy tính nên nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền là hết sức quan trọng và cần thiết. Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển là các yếu tố quyết định khả năng thanh toán tức thời của doanh nghiệp và doanh nghiệp muốn đứng vững trên thị trường thì phải làm tốt công tác quản lý và sử dụng vốn bằng tiền. Nhận thức được tầm quan trọng này trong thời gian thực tập tại Công ty cổ phần Đầu tư và Phát triển công nghệ cao Việt Nam em đã chọn đề tài “ Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần Đầu tư và phát triển công nghệ cao Việt Nam” làm đề tài nghiên cứu trong thời gian thực tập của mình. Mục đích nghiên cứu của đề tài là nghiên cứu lí luận và thực tiễn tổ chức công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền. Cụ thể đã vận dụng những lí luận chung về tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp để đánh giá thực trạng, những ưu điểm và những hạn chế tồn tại cần khắc phục của công tác tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần Đầu tư và Phát triển công nghệ cao Việt Nam. Phân tích sự cần thiết khách quan phải hoàn thiện tổ chức hạch toán trong cơ chế mới nói chung và hoàn thiện tổ chức công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền nói riêng. Nếu tổ chức tốt công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền sẽ giúp cho mọi khoản thanh khoản được diễn ra nhanh chóng, có thể mua sắm các thiết bị mới, hàng hoá để bán, mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh. Nhờ có vốn bằng tiền mà những yêu cầu của hoạt động kinh doanh được đáp ứng, doanh nghiệp có điều kiện tăng thu nhập từ hoạt động tài chính và rút ngắn vòng quay của vốn lưu động. 8 Đối tượng nghiên cứu của đề tài là tập trung nghiên cứu về mặt lí luận và thực tiễn “Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền” tại Công ty cổ phần Đầu tư và Phát triển công nghệ cao Việt Nam và việc tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền có phù hợp với đặc điểm hoạt động tổ chức quản lí của công ty. 2. Mục tiêu nghiên cứu Vốn bằng tiền là yếu tố cơ bản tạo nên sự tồn tại và phát triển của quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh. Vì vậy vốn bằng tiền luôn là vấn đề trọng yếu quyết định sự sống còn của doanh nghiệp. Nếu càng tăng hiệu quả sử dụng vốn bằng tiền thì kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh càng cao, dẫn đến hiệu quả kinh doanh đạt tới mức tối đa. Để tiến hành sản xuất kinh doanh được liên tục, doanh nghiệp luôn có một lượng vốn nhất định và được nhà nước giao quyền tự chủ, quyền có trách nhiệm bảo toàn vốn, phát triển số vốn đã nhận, đảm bảo thu chi đúng mục đích, yêu cầu và chấp hành giao đúng chế độ quy định của nhà nước. Như vậy tiền tệ nói chung và vốn bằng tiền nói riêng là vấn đề không thể thiếu được trong nền kinh tế hàng hoá. Nó là một bộ phận "nhạy cảm" nhất trong quá trình kinh doanh. Muốn tìm hiểu nó phải đi từ lý luận kết hợp với thực tiễn sinh động để phân tích. Với vị trí là một bộ phận nhạy cảm nhất trong tài sản lưu động cho nên nó có ý nghĩa, vai trò vô cùng quan trọng, có thể nói là khâu xuất hiện đầu tiên trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. 3. Đối tượng và nội dung nghiên cứu 3.1. Đối tượng nghiên cứu Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn lưu động làm chức năng vật ngang giá chung trong các mối quan hệ, mua bán trao đổi. Nó phản ánh khả năng thanh toán tức thời của doanh nghiệp và biểu hiện dưới hình thái tiền tệ như: tiền Việt Nam, tiền gửi ngân hang, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý. 3.2. Nội dung nghiên cứu Nội dung của đề tài: Ngoài phần đặt vấn đề và phần kết luận đề tài gồm có 3 chương. 9 Chương 1: Cơ sở lý luận chung về kế toán vốn bằng tiền. Chương 2: Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần Đầu tu và Phát triển công nghệ cao Việt Nam. Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần Đầu tư và phát triển công nghệ cao Việt Nam. 4. Phương pháp nghiên cứu Đề tài được chọn là “Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần Đầu tư và Phát triển công nghệ cao Việt Nam”, vì thế để hoàn thành đề tài này cần sử dụng và kết hợp nhiều phương pháp nghiên cứu khác nhau. Các phương pháp mà em sử dụng là: - Quan sát - Phỏng vấn. - Phân tích kinh tế. - Mô tả. - Phương pháp hạch toán kế toán. 5. Thời gian và địa điểm nghiên cứu * Thời gian - Thời gian nghiên cứu: sử dụng tài liệu trong tháng 9 năm 2013 tại Công ty cổ phần Đầu tư và Phát triển công nghệ cao Việt Nam - Thời gian thực hiện: Từ ngày 10 tháng 4 năm 2014 đến ngày 30 tháng 5 năm 2014 * Địa điểm Địa điểm nghiên cứu: tại Công ty cổ phần Đầu tư và Phát triển công nghệ cao Việt Nam. 10 [...]... xut, nõng cao i sng cỏn b cụng nhõn viờn trong cụng ty 2.1.5 Tỡnh hỡnh sn xut kinh doanh Là một công ty c phn nên hơn 80% tổng nguồn vốn kinh doanh đợc đầu t vào tái sản xuất ngắn hạn nh: hàng hoá, các khoản phải thu ngắn hạn, tiền và các khoản tơng đơng tiền giữ cho tình hình tài chính của doanh nghiệp luôn ở mức an toàn, khả năng thanh toán đợc đảm bảo, không rơi vào tình trạng thiếu vốn cho các... người tạm ứng, trả tiền Trả nợ tiền vay bằng chuyển khoản 331, 333, 334 411, 441 Nhận vốn kinh doanh, vốn đầu tư do NSNN cấp, nhận vốn liên doanh Trả nợ người bán, nộp thuế trả lương 414, 415, 431 451, 461 Chi tiêu các quỹ Nhận tiền cấp dưới nộp lên Nhận kinh phí sự nghiệp 413, 3381 413,1381 CL tăng do đánh giá lại NT Tiền thừa tại quỹ chờ xử lý CL giảm do đánh gá lại NT Tiền thiếu tại quỹ chờ xử lý... chu kỳ kinh doanh hay ứ đọng vốn Nguồn vồn còn lại dùng đầu t TSSCĐ nh văn phòng công ty, hệ thống cửu hàng siêu thị, dùng cho hoạt động phúc lợi nh: mua xe ô tô đa dón công nhân viên, xây dng phòng trà cho nhân viên * Chỉ tiêu chủ yếu của công ty Qua tình hình hoạt động thực tế kinh doanh của công ty, công ty đề ra các mục tiêu chủ yếu trong năm 2013: Doanh thu của công ty cáo hơn năm trớc 17%, giảm... 112 111 111 Gửi tiền vào ngân hàng Rút tiền gửi ngân hàng về quỹ 152, 153, 156, 211 511, 512 Doanh thu bán SP, HH, DV Mua vật tư, hàng hoá, TSCĐ 3331 133 142,241,627,641,642 515 Thu từ hoạt động tài chính 3331 Các khoản chi phí trực tiếp bằng tiền gửi ngân hàng 141 711 Thu nhập khác Chi tạm ứng bằng séc 121, 221, 222 228,121,128,221,222 Thu hồi các khoản đầu tư Mua chứng khoán, góp vốn liên doanh 131,... xu th ú Cụng ty c phn u t v Phỏt trin cụng ngh cao Vit Nam c thnh lp ngy 13 thỏng 6 nm 2003 theo quyt nh s 34 ca S k hoch v u t thnh ph H Ni Cụng ty c phn u t v Phỏt trin cụng ngh cao Vit Nam l mt doanh nghip thng mi chuyờn kinh doanh mt hng in t v vt liu qung cỏo , l n v hch toỏn kinh t c lp t ch v ti chớnh v cú t cỏch phỏp nhõn Tờn Cụng ty: CễNG TY C PHN U T V PHT TRIN CễNG NGH CAO VIT NAM a ch tr... nhuận của công ty cũng không ngừng đợc tăng lên Các chỉ tiêu về tỉ suất lợi nhuận doanh thu, tốc độ quay vòng vốn liên tục tăng, giúp doanh nghiệp luôn thực hiện tốt nghĩa vụ đối với nhà nớc xã hội, mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao đời sống cán bộ công nhân viên trong công ty 2.1.3 c im b mỏy qun lý *S b mỏy qun lý 28 Hội đồng quản trị Ban Giám đốc Phòng kinh doanh Ghi chú: Phòng tài chính kế toán Phú... ty c phn u t v Phỏt trin cụng ngh cao Vit Nam Trc tip iu hnh trng phũng, t chc iu hnh cỏc hot ng sn xut kinh doanh sao cho t hiu qu cao nht, ỏp ng yờu cu bo ton v phỏt trin Cụng ty Xem xột b nhim trng phũng, cỏc t trng, xõy dng i ng cỏn b nhõn viờn m bo hot ng Cụng ty c phn u t v Phỏt trin cụng 29 ngh cao Vit Nam mt cỏch hiu qu v phỏt trin v lõu di Xõy dng c cu t chc qun tr v u hnh hot ng ca cụng ty, ... CễNG TY C PHN CễNG NGH CAO VIT NAM 2.1 Khỏi quỏt v Cụng ty 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển Hng in t khụng cũn xa l gỡ trong cuc sng hng ngy xung quanh chỳng ta v ngnh kinh doanh mt hng in t cng khụng phi l ngnh ngh kinh doanh mi m, ó cú rt nhiu doanh nghip tham gia th trng ny nhng khụng vỡ th m con s cỏc cụng ty thnh lp th sc trong lnh vc kinh doanh hng in t b gim sỳt Hng nm s lng cụng ty kinh... giờ đây các hàng hoá của Công ty c phn u t v Phỏt trin cụng ngh cao Vit Nam không chỉ đợc tiêu thụ trên địa bàn Hà Nội mà còn đợc tiêu thụ ở nhiều tỉnh thành phố khác nh: Hải Phòng, Hà Nam, Thanh Oai Cùng với sự mở rộng của thị trờng tiêu thụ hệ thống cửa hàng, đại lý ngày càng nhiều, đây là yếu tố quan trọng giúp doanh thu của Công ty c phn u t v Phỏt trin cụng ngh cao Vit Nam tăng lên nhanh, tạo nguồn... Phòng tổ chức hành chính Quan h trc tuyn Quan h chc nng Quan hệ kiểm soát S 4: S b mỏy qun lý ca cụng ty (Ngun: Phũng hnh chớnh nhõn s) * Chc nng v nhim v ca cỏc phũng ban trong cụng ty - Hi ng qun tr: Bao gm tt c cỏc thnh viờn tham gia gúp vn Ch tch hi ng thnh viờn ti Cụng ty c phn u t v Phỏt trin cụng ngh cao Vit Nam l ngi cú vn gúp ln nht - Giỏm c: L ngi sỏng lp, v ch o mi hot ng chung ca Cụng ty, . về mặt lí luận và thực tiễn Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần Đầu tư và Phát triển công nghệ cao Việt Nam và việc tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền có phù hợp. tu và Phát triển công nghệ cao Việt Nam. Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần Đầu tư và phát triển công nghệ cao Việt Nam. 4. Phương pháp. thực trạng, những ưu điểm và những hạn chế tồn tại cần khắc phục của công tác tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần Đầu tư và Phát triển công nghệ cao Việt Nam. Phân tích sự cần thiết