Đang tải... (xem toàn văn)
Được đúc kết từ kinh nghiệm của những anh chị đã làm việc lâu năm trong các công ty kiểm toán lớn. Chuyên đề sẽ cho người đọc (nhất là những em sinh viên mới ra trường) có được những kinh nghiệm quý báu trong việc phát hiện những sai sót trong Báo cáo tài chính. Từ đó giúp các em sớm nâng cao tay nghề trong lĩnh vực. Không những thế chuyên đề còn giúp cho những bạn làm kế toán thấy được những vấn đề mà mình sẽ thường xuyên mắc phải, từ đó sớm đưa ra được cách kiểm tra và xử lý để Báo cáo tài chính là sản phẩm của mình làm ra được trung thực và hợp lý hơn.
CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN _ PHÁT HIỆN VÀ ĐIỀU CHỈNH CÁC SAI SÓT TRONG QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN VÀ TNCN Tp HCM, ngày 14 tháng 06 năm 2013 © 2010 Grant Thornton (Vietnam) Ltd | May 2010 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN _ I Ảnh hưởng việc kế tốn cho mục đích thuế (liên quan tới chi phí tốn thuế TNDN) © 2010 Grant Thornton (Vietnam) Ltd | May 2010 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN _ Nguyên nhân • Chưa phân biệt rõ quy định thuế kế toán, đặc biệt chưa phân biệt rõ lợi nhuận kế tốn thu nhập chịu thuế • Biết khác biệt để đỡ phức tạp tránh áp lực phải giải trình nhiều với quan thuế, người làm kế tốn có khuynh hướng áp dụng thơng tư thuế • Chế tài pháp lý xử lý sai sót thuế mang tính cưỡng chế cao kế tốn • Ngun nhân chủ quan chủ doanh nghiệp muốn kết lời hay lỗ © 2010 Grant Thornton (Vietnam) Ltd | May 2010 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN _ Một số sai sót thường gặp • Khấu hao TSCĐ không theo thời gian sử dụng ước tính tài sản theo quy định CMKT mà tính theo quy định thuế • Hạch tốn chi phí khấu hao, phân bổ khơng liên tục khơng thống nhất; • Thời gian khấu hao tài sản đất thuê, mượn nhiều số năm th, mượn • Hạch tốn khoản chi phí khơng khấu trừ thuế vào lợi nhuận sau thuế, dẫn đến khơng phản ánh chi phí báo cáo kết hoạt động kinh doanh, ví dụ khoản tiền thưởng không quy định hợp đồng lao động, tiền phạt • Các khoản thưởng, phụ cấp khơng thể hợp đồng lao động văn liên quan © 2010 Grant Thornton (Vietnam) Ltd | May 2010 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN _ Một số sai sót thường gặp Liên quan tới chi phí trước hoạt động: Chi phí trước hoạt động phải hạch tốn vào chi phí phát sinh, ngoại trừ: • Chi phí thành lập doanh nghiệp • Chi phí đào tạo • Chi phí quảng cáo Phát sinh giai đoạn trước hoạt động phép vốn hóa phân bổ vào chi phí thời gian khơng q năm © 2010 Grant Thornton (Vietnam) Ltd | May 2010 CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN _ Một số sai sót thường gặp Liên quan đến chi phí lãi vay: a) Khơng xác định tài sản dở dang điều kiện vốn hóa để vốn hố chi phí vay, b) Thời điểm bắt đầu vốn hố, tạm dừng chấm dứt việc vốn hóa khơng phù hợp c) Xác định hạch tốn chi phí vay vốn hoá chưa cho: Khoản vốn vay riêng biệt Khoản vay chung cho TS dở dang d) Chưa hạch toán lãi vay phải trả cho phù hợp theo hình thức tốn khoản vay © 2010 Grant Thornton (Vietnam) Ltd | May 2010 CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN _ Một số sai sót thường gặp Liên quan đến chi phí nghiên cứu triển khai – Khó khăn việc phân định giai đoạn nghiên cứu giai đoạn triển khai Theo VAS 04 – Tài sản cố định vơ hình: - Tồn chi phí nghiên cứu phải ghi nhận chi phí sxkd kỳ phát sinh - Nếu phân biệt giai đoạn nghiên cứu với giai đoạn triển khai dự án nội để tạo TSCĐ vơ hình DN ghi vào chi phí sxkd - Chi phí triển khai ghi nhận TSCĐ vơ hình thỏa mãn điều kiện, cịn lại ghi nhận vào chi phí kỳ - Trao đổi chi phí sx thử © 2010 Grant Thornton (Vietnam) Ltd | May 2010 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN _ Một số sai sót thường gặp Liên quan đến dự phịng chi phí: • Các khoản đầu tư • Các khoản phải thu • Hàng tồn kho • Dự phịng phải trả © 2010 Grant Thornton (Vietnam) Ltd | May 2010 CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN _ Liên quan đến dự phịng chi phí Về dự phịng khoản đầu tư: – Khơng trích lập lập khơng đầy đủ loại dự phịng, – Trích lập dự phịng thơng tin giá trị hợp lý khơng phù hợp © 2010 Grant Thornton (Vietnam) Ltd | May 2010 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN _ Liên quan đến dự phịng chi phí Về dự phịng khoản phải thu: – Khơng trích lập dự phịng, trích lập dự phịng khơng đủ quan niệm “chỉ dự phịng khơng địi được" – Chưa phân loại dự phịng phải thu khó địi theo loại ngắn hạn, dài hạn © 2010 Grant Thornton (Vietnam) Ltd | May 2010 CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN _ Liên quan đến dự phịng chi phí Về dự phịng hàng tồn kho: • Doanh nghiệp lưu ý đến việc lập dự phòng cho hàng tồn kho Các trường hợp dẫn đến dự phịng cần lập cho hàng tồn kho: Giá bán sản phẩm, hàng hóa giảm giá mua giá thành sản phẩm Hàng hóa bị hư hỏng, tổn thất chậm ln chuyển • Khơng phản ánh đầy đủ khoản chi phí phải ghi nhận vào giá vốn hàng bán © 2010 Grant Thornton (Vietnam) Ltd | May 2010 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN _ Liên quan đến số chi phí khác - Chi phí lãi vay cá nhân vượt 150%; - Chi phí lãi vay chưa góp đủ vốn; - Chi phí vé máy bay khơng đủ chứng từ theo quy định - Tiền lương, công hội đồng thành viên, hội đồng quản trị không trực tiếp tham gia điều hành - Khoản trích lập quỹ lương 17% © 2010 Grant Thornton (Vietnam) Ltd | May 2010 Vớ d v chờnh lch vnh vin ã ã â Chi phí khơng chấp nhận cho mục đích tính thuế – Tiền phạt; – Lãi tiền vay tỷ lệ khống chế quy định; – Các loại Chi phí vượt tỷ lệ, định mức quy định; Thu nhập miễn thuế: – Cổ tức, lợi nhuận chia; – Thu nhập từ hoạt động SXKD hàng hoá dịch vụ DN có số LĐ người khuyết tật, sau cai nghiện, người nhiễm HIV – Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người khuyết tật,… 2010 Grant Thornton (Vietnam) Ltd | May 2010 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN _ II Các sai sót ghi nhận doanh thu thu nhập khác Trình bày khoản doanh thu thu nhập khác không phù hợp Chưa phân biệt doanh thu kế toán; doanh thu thu nhập khác chịu thuế Ghi nhận doanh thu theo tiến độ phát hành hóa đơn thay theo tiến độ hồn thành Khó khăn việc xác định rõ ràng THỜI ĐIỂM rủi ro lợi ích kinh tế chuyển giao cho người mua Doanh thu giá vốn không ghi nhận thời điểm Không tách khoản thu nhập khác, dẫn tới việc tính sai số thuế phải nộp © 2010 Grant Thornton (Vietnam) Ltd | May 2010 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN _ Ghi nhận doanh thu Một số trường hợp đặc biệt Một số trường hợp đặc biệt: • Doanh thu liên quan đến xây dựng bán BĐS – khó khăn việc xác định chuẩn mực áp dụng VAS 14 (Doanh thu) hay VAS 15 (hợp đồng xây dựng) khó khăn việc xác định thời điểm bán hàng/xác định doanh thu • Các trường hợp bán hàng có liên quan đến dịch vụ bảo hành bảo trì © 2010 Grant Thornton (Vietnam) Ltd | May 2010 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN MỘT SỐ SAI SÓT TRONG QUYẾT TỐN THUẾ TNCN © 2010 Grant Thornton (Vietnam) Ltd | May 2010 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN _ MỘT SỐ SAI SÓT LIÊN QUAN ĐẾN THUẾ TNCN Đối tượng nộp toán: Cá nhân Đơn vị trả thu nhập: Là đơn vị ủy quyền tốn thay có nghĩa vụ tạm trích lại thuế để nộp nhà nước Một số sai sót thường gặp: 1.Tính sai thu nhập chịu thuế dẫn đến tính sai số thuế phải nộp; Khơng khấu trừ khoản thuế TNCN khơng thường xun © 2010 Grant Thornton (Vietnam) Ltd | May 2010 CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN _ MỘT SỐ SAI SÓT LIÊN QUAN ĐẾN THUẾ TNCN Đối tượng nộp toán: Cá nhân Đơn vị trả thu nhập: đơn vị ủy quyền tốn thay có nghĩa vụ tạm trích lại thuế để nộp nhà nước Một số sai sót thường gặp: Nộp thay khoản thuế TNCN đưa vào chi phí khoản nộp thay khơng phải lương người lao động Trích nộp thay thuế TNCN cho người lao động hợp đồng lao động Xác định khoản thu nhập tính thuế vào khoản phải trả khơng phải khoản thực trả © 2010 Grant Thornton (Vietnam) Ltd | May 2010 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN HỎI © 2010 Grant Thornton (Vietnam) Ltd | May 2010 ĐÁP CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN XIN CẢM ƠN SỰ QUAN TÂM CỦA QUÝ VỊ © 2010 Grant Thornton (Vietnam) Ltd | May 2010 ... Thornton (Vietnam) Ltd | May 2010 CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN _ Ghi nhận doanh thu Một số trường hợp đặc biệt Một số trường hợp đặc biệt: • Doanh thu liên quan đến... May 2010 CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN MỘT SỐ SAI SĨT TRONG QUYẾT TỐN THUẾ TNCN © 2010 Grant Thornton (Vietnam) Ltd | May 2010 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ... gian khấu hao tài sản đất thuê, mượn nhiều số năm thuê, mượn • Hạch tốn khoản chi phí khơng khấu trừ thuế vào lợi nhuận sau thuế, dẫn đến không phản ánh chi phí báo cáo kết hoạt động kinh doanh,