một số giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu trong báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn tài chính ACA Group

90 422 0
một số giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu trong báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn tài chính ACA Group

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Lời mở đầu Trong những năm đầu tiên thế kỷ 21 tại Việt Nam, ngành kiểm toán đang có được một bước phát triển rất nhanh chóng, đang dần đáp ứng được nhu cầu của các doanh nghiệp, các nhà đầu tư, và của rất đông đảo người dân quan tâm đến tình hình tài chính của các doanh nghiệp. Hàng loạt các công ty kiểm toán có uy tín trên thế giới đã tham ra vào thị trường kiểm toán tại Việt Nam, có tác động không nhỏ trong việc nâng cao chất lượng cũng như tính chuyên nghiệp cho hoạt động kiểm toán trong nền kinh tế còn rất non trẻ tại Việt Nam. Trong bối cảnh đấy thì các công ty kiểm toán độc lập của Việt Nam cũng đã từng bước nâng cao chất lượng quản lý, chất lượng cung cấp dịch vụ cho khách hàng để tham ra cạnh tranh một cách có hiệu quả. Trong quá trình thực tập tại Công ty trách nhiệm hữu hạn ACA Group, bản thân em cũng đã tiến hành quan sát và nghiên cứu về những thay đổi rất tích cực của công ty trong các hoạt động của mình theo hướng chuyên nghiệp và hiệu quả hơn. Bên cạnh đó, do được sự giúp đỡ và tạo điều kiện hết sức nhiệt tình của Công ty, em cũng đã được đi thực tế và tham ra vào một số phần hành cụ thể. Từ đó em cũng đã thu được một số kinh nghiệm cho công việc sau này cũng như cơ sở để em hoàn thành bản báo cáo chuyên đề thực tập. Trong quá trình viết bản báo cáo dưới đây, mặc dù được sự hướng dẫn tận tình và rất có trách nhiệm của cô giáo Thạc sỹ Nguyễn Thị Mỹ nhưng do khả năng còn nhiều hạn chế cũng như khó khăn trong việc tìm hiểu thu thập số liệu thực tế của Công ty ACA Group, nên bản báo cáo của em còn nhiều sai sót. Em rất mong có được nhiều sự góp ý để có thể hoàn thiện hơn. Sinh viên: Lê Hoài Anh Lớp: Kiểm toán 46B 1 1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bài báo cáo của em bao gồm 3 chương: Chương 1: Tổng quan về công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn tài chính ACA Group Chương 2: Thực trạng về quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn tài chính ACA Group Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn tài chính ACA Group Sinh viên: Lê Hoài Anh Lớp: Kiểm toán 46B 2 2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Mục lục Lời mở đầu…………………………………………………………………… 1 Mục lục Các ký hiệu viết tắt trong bài…………………………………………………….3 Bảng phụ lục và sơ đồ trong Báo cáo……………………………………………4 Chương 1: Tổng quan về công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn tài chính ACA Group …………………………………………………………………….5 1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty …………………………….5 1.2. Lĩnh vực hoạt động ……………………………………………………… 6 1.2.1. Các dịch vụ liên quan đến kiểm toán …………………………………6 1.2.2 Các dịch vụ liên quan đến tư vấn …………………………………… 7 1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh ……………………………………… 9 1.3.1 Kết quả hoạt động kinh doanh ……………………………………… 9 1.3.2 Uy tín và kinh nghiệm của Công ty Kiểm toán và tư vấn tài chính ACA Group trên thị trường kiểm toán. ………………………… 10 1.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý ………………………………………… 11 1.5. Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại ACA Group ………………… 15 1.5.1 Phương pháp tiếp cận kiểm toán …………………………………… 15 1.5.2 Quy trình kiểm toán cụ thể tại ACA Group ………………………….16 Chương 2: Thực trạng về kiểm toán doanh thu trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn tài chính ACA Group …….29 2.1 Khái quát về kiểm toán doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính …….29 2.1.1 Vai trò của kiểm toán doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính …29 2.1.2 Yêu cầu của việc kiểm toán doanh thu ……………………………….30 Sinh viên: Lê Hoài Anh Lớp: Kiểm toán 46B 3 3 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2.1.3 Những rủi ro thường gặp trong việc hạch toán doanh thu ……………30 2.1.4 Các căn cứ để kiểm toán doanh thu ………………………………… 32 2.1.5 Mục tiêu của kiểm toán doanh thu ………………………………… 33 2.2 Kiểm toán khoản mục doanh thu tại Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn tài chính ACA Group …………………………………………………………… 35 2.2.1 Quy trình kiểm toán tại Công ty cổ phần BDA ………………… 35 1.Tiếp cận khách hàng …………………………………………………… 35 2. Lập kế hoạch kiểm toán ………………………………………………….37 2.1 Tìm hiểu về hoạt động kinh doanh của khách hàng ……………………37 2.2 Tìm hiểu về hệ thống kế toán và môi trường kiểm soát nội bộ ……… 39 2.3 Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro kiểm toán ……………………………41 2.4 Thiết kế chương trình kiểm toán ……………………………………….42 3. Thực hiện kiểm toán …………………………………………………… 44 3.1 Thực hiện các thủ tục kiểm toán đối với doanh thu ……………………44 3.2 Thực hiện các thủ tục phân tích tổng quát doanh thu ………………… 47 3.3 Thực hiện kiểm tra chi tiết doanh thu ………………………………… 49 3.4 Thực hiện kiểm toán chi tiết các khoản phải thu của khách hàng …… 53 4. Kết thúc kiểm toán doanh thu ……………………………………………54 4.1 Soát xét các sự kiện xảy ra sau ngày khoá sổ kế toán ………………….54 4.2 Kiểm tra lại giấy tờ làm việc của kiểm toán viên ………………………55 4.3 Kết luận, lập báo cáo kiểm toán và thư quản lý ……………………… 56 2.2.2 Quy trình kiểm toán tại Công ty Cổ phần MNY ………………….57 1. Tiếp cận khách hàng …………………………………………………… 57 2. Lập kế hoạch kiểm toán …………………………………………………58 2.1Tìm hiểu về hoạt động kinh doanh của khách hàng …………………….58 2.2Tìm hiểu về hệ thống kế toán và môi trường kiểm soát nội bộ …………60 2.3Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro kiểm toán ……………………………61 2.4Thiết kế chương trình kiểm toán ……………………………………… 62 Sinh viên: Lê Hoài Anh Lớp: Kiểm toán 46B 4 4 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 3. Thực hiện kiểm toán …………………………………………………….64 3.1 Thực hiện các thủ tục kiểm toán đối với doanh thu ……………………64 3.2 Thực hiện các thủ tục phân tích tổng quát doanh thu ………………… 65 3.3 Thực hiện kiểm tra chi tiết doanh thu ………………………………… 66 3.4 Thực hiện kiểm toán chi tiết các khoản phải thu của khách hàng …… 71 4. Kết thúc kiểm toán doanh thu ……………………………………………72 Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác kiểm toán doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn tài chính ACA Group …………………………………………………………….75 3.1 Đánh giá chung về công tác kiểm toán …………………………………….75 3.1.1 Ưu điểm ………………………………………………………………75 3.1.2 Nhược điểm ………………………………………………………… 76 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện công tác kiểm toán doanh thu ……………….78 Kết luận ……………………………………………………………………… 82 Tài liệu tham khảo …………………………………………………………… 83 Sinh viên: Lê Hoài Anh Lớp: Kiểm toán 46B 5 5 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Các ký hiệu viết tắt trong bài Công ty Trách nhiệm hữu hạn kiểm toán và tư vấn tài chính ACA Group: - Công ty TNHH kiểm toán và tư vấn tài chính ACA Group - Công ty kiểm toán ACA Group - ACA Group - ACA Công ty CP: Công ty cổ phần. TSCĐ: Tài sản cố định. BGĐ: Ban giám đốc. PM: Mức độ trọng yếu trên Báo cáo tài chính. TE: Mức độ trọng yếu đối với tài khoản, tính trên PM. Threshold: Mức độ sai sót có thể chấp nhận được. Tk: Tài khoản Sinh viên: Lê Hoài Anh Lớp: Kiểm toán 46B 6 6 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bảng phụ lục và sơ đồ trong Báo cáo Biểu đồ 1 : Kết quả kinh doanh của công ty 3 năm trở lại đây Bảng 2 : Các tỷ suất tài chính của công ty Sơ đồ 3: Bộ máy quản lý của công ty Sơ đồ 4: Bộ máy tổ chức công ty BDA Bảng 5: Kết quả kinh doanh của công ty BDA ( Triệu đồng) Biểu 6: Chương trình kiểm toán Biểu 7: Các bước trong quá trình ghi nhận doanh thu tại công ty BDA Biểu 8: Thủ tục kiểm soát được thực hiện với doanh thu Bảng 9: Doanh thu của công ty trong những năm gần đây Bảng 10: Các tỉ suất tài chính của công ty Bảng 11: Tỷ lệ các thành phần doanh thu Biểu 12 : Kiểm tra chi tiết doanh thu xuất khẩu máy lọc bụi tĩnh Biểu 13: Kiểm tra chi tiết doanh thu các hoạt động xây lắp Sơ đồ 14: Quy trình cụ thể của việc gửi thư xác nhận Bảng 15: Kết luận của kiểm toán viên Sơ đồ16: Bộ máy tổ chức của Công ty Bảng 17: Kết quả kinh doanh tại công ty Bảng 18: Chương trình kiểm toán đối với khoản mục doanh thu tại BDA Bảng 19: So sánh doanh thu công ty MNY qua các năm Bảng 20: So sánh tỷ lệ doanh thu bán hàng trên giá vốn hàng bán Biểu 21: Kiểm tra chi tiết doanh thu ( Phần 1 ) Biểu 22: Kiểm tra chi tiết doanh thu ( phần 2 ) Biểu 22: Giấy tờ làm việc của kiểm toán viên Sinh viên: Lê Hoài Anh Lớp: Kiểm toán 46B 7 7 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bảng 23: Kết luận của kiểm toán viên Chương 1: Tổng quan về công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn tài chính ACA Group 1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính ACA Group chính thức bắt đầu hoạt động vào ngày 24 tháng 08 năm 2001 và được Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp lại giấy phép kinh doanh lần thứ hai mang số 0102003347 vào ngày 30 tháng 11 năm 2005. Tên giao dịch đầy đủ hợp pháp của công ty: Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính. Tên giao dịch bằng tiếng Anh: Auditing and Financial Consulting Company & Associates (viết tắt: ACAGroup) Trụ sở chính: Phòng 405 – Tầng 5 – Tòa nhà 17T7 Trung Hòa – Nhân Chính – Thanh Xuân – Hà Nội. Điện thoại: (84 4)2811488/489 Fax: (84 4)2811499 E-mail: acagroup@vnn.vn Website: www.acagroup.com.vn Qua gần 7 năm hoạt động, cho đến nay công ty kiểm toán và tư vấn tài chính ACA Group đã có một chỗ đứng khá vững chắc trên thị trường kiểm toán còn non trẻ của Việt Nam. Ngay từ những ngày đầu hoạt động của thị trường chứng khoán Việt Nam, ACA Group đã là một trong số ít những công ty kiểm toán được kiểm toán các công ty niêm yết trên thị trường. Công ty ACA Group Sinh viên: Lê Hoài Anh Lớp: Kiểm toán 46B 8 8 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp có được một ví trị như vậy là do công ty đã luôn luôn cố gắng nỗ lực mở rộng cũng như nâng cao chất lượng các dịch vụ mà công ty cung cấp. Hiện nay ACAGroup có khả năng cung cấp tới khách hàng các dịch vụ trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán với chất lượng cao. ACAGroup đưa ra các các giải pháp đặc thù và thiết thực để nhận dạng tổng thể vấn đề phát sinh và đánh giá đầy đủ tính hiệu quả của kinh doanh. Đồng thời việc qua việc kết hợp nhuần nhuyễn các thế mạnh trong lĩnh vực tài chính, kế toán, thuế, quản trị kinh doanh, luật pháp, và triển khai các thế mạnh ACAGroup đưa ra các giải pháp tối ưu mạng tính bền vững trợ giúp khách hàng chủ động triển khai thành công các kế hoạch kinh doanh của họ. ACAGroup cung cấp tới khách hàng các dịch vụ đạt tiêu chuẩn quốc tế, kết hợp giữa sự thông hiểu vê môi trường kinh doanh, luật pháp tại Việt Nam với kỹ thuật tiên tiến và mạng lưới nguồn nhân lực tại các văn phòng trên toàn cầu của hãng kiểm toán quốc tế Kreston International. Khách hàng của ACAGroup phát triển liên tục và rất đa dạng bao gồm hàng trăm khách hàng thường xuyên bao gồm tất cả các loại hình doanh nghiệp hoạt động trong các ngành nghề lĩnh vực khác nhau của nền kinh tế từ những doanh nghiệp hàng đầu trong các ngành nghề đến các doanh nghiệp mới xuất hiện trên thị trường, từ các doanh nghiệp nhà nước được xếp hạng đặc biệt, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài đến các công ty cổ phần, hợp đồng hợp tác kinh doanh… và các dự án ODA do chính phủ, tổ chức liên chính phủ, các ngân hàng, và tổ chức phi chính phủ quốc tế tài trợ như Ngân hàng Thế giới (WB), Ngân hàng phát triển Châu Á (ADB), cơ quan phát triển Pháp (AFD), Cộng đồng Châu Âu (EU), Chương trình phát triển Liên Hợp Quốc (UNDP),… Một số khách hàng của ACAGroup như: Công ty cổ phần thực phẩm Nghệ An NaFood, Công ty Cổ phần Cà phê Tây Nguyên, Công ty TNHH IF VietNam, Công ty TNHH AKEBONO KASEI, Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân, Bưu Điện Quảng Ninh, Bưu Điện Lạng Sơn, Công ty Cổ phần bánh kẹo Hải Hà,… Sinh viên: Lê Hoài Anh Lớp: Kiểm toán 46B 9 9 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1.2 Lĩnh vực hoạt động 1.2.1. Các dịch vụ liên quan đến kiểm toán Công ty kiểm toán ACA Group hiện nay đang có một đội ngũ nhân viên có kinh nghiệm, trình độ và nhiệt tình, ACAGroup luôn cố gắng và từng bước thực hiện mở rộng các dịch vụ cung cấp. Với mỗi bộ phận của công ty sẽ cung cấp các loại dịch vụ khác nhau. Phòng kiểm toán chuyên nghiệp của công ty đã và đang cung cấp các dịch vụ kiểm toán bao gồm: + Kiểm toán Báo cáo tài chính. + Kiểm toán Báo cáo tài chính cho mục đích đặc biệt. + Kiểm toán cho mục đích thuế. + Kiểm toán hoạt động. + Kiểm toán tuân thủ. + Kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư. + Kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án. + Kiểm toán các thông tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thỏa thuận trước + Kiểm soát, đánh giá rủi ro hệ thống. + Soát xét và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ. 1.2.2 Các dịch vụ liên quan đến tư vấn   !"!#$%$& !!'()*(+& $&, $/01 -21/!-34 1/!56 !,-!  !27%$389/!)*: (+&3.&;,<-=., $&,/!>)/)?@$&, $2A Sinh viên: Lê Hoài Anh Lớp: Kiểm toán 46B 10 10 . trạng về kiểm toán doanh thu trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn tài chính ACA Group …….29 2.1 Khái quát về kiểm toán doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính. kiểm toán khoản mục doanh thu trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn tài chính ACA Group Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh. thu của khách hàng …… 71 4. K t thúc kiểm toán doanh thu ……………………………………………72 Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác kiểm toán doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH

Ngày đăng: 23/08/2014, 11:21

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan