TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ĐÀ NẴNG KHOA KẾ TOÁN ĐỀ ÁN MÔN HỌC Đề tài: KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG MỘT CUỘC KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH GVHD : TS. Đường Nguyễn Hưng SVTH : Nguyễn Hải Yến Lớp : 35K18  MỤC LỤC   !"# $%&'()* +,-), !"././01234(3 56 (78$56 (#9:;56 "<=-)#9:;56 (> ?:@:A;B)C<=-)%"<=#%D :<C<:%8%BEFG&@:7)56 H@IJIBK,L#FG56 M9NO@IJIBK,LBNI#P<PQ!P , !N56 5RS;S !56 RN;S !TP9;B)JN#B56 URS;S !56 39OS;S !:V:KJNA:; : !W756 XY<ZB-B56 :,OB<ZB-BN):SG 0BNS;I:,V[V\ <GO<]V<%B)B-B)56 Y<Z(^+G56 0N##%8J5* (OP<&>@_[%NAIS@AS: :<C<S####75* `#;##a]5* (O: !C:S#7P<#;# : !:#;bc:A%:-5* 5Y<Z#:G5* (+Nc: !>P<^#d:#eG #: ! 8f:PBP5* U!$#PT!+5* 0G5* RS;5* : !NS;7:A%:-I#: : !G)e8G)BNg&-)B-B5* RS;+G75* 5 (+GP7: !S#O<5* 5J205* Hh8JJ20$!P: !V[#7+,+) ! 5* UJ# 8f5* JI 8f#bc: !h8J>$# ?V%N5* X0G75* (OG7#P#C:T ?)%:IPQ!PFG#$[%:KD  PQ!PP$5* i0 U 0 WCN#:SW>%N)O:A%:-@Ij]::< C<G$V>ZS#R2k0/.('2l(: )B):,> :C ?#P@;PU m$)#V[V\;U 7G:A%:-: !G:,+G-)O: 7: !S#<U 6"n@U Cn@:A%:-#$!P: !: )B):#g&Sc B"U *%?#U 3,CnWCn#N: !SS::<C<Bn< C -)7: ! ;BN%?#:PJJ7 ;#7SP)U o"U "P<:A%:-IPQ!P#: !S78p ? :eU q%BE)#U 0B%:;S<U RS<P<: !B%:;7BLB##U r<^W#U 398%BE7,#B:OG#s-)#:, G: !:U 5,)3P7U q%BE,)3P7:<C<)O: ! >ICS#-)EU 0SPJ#U 0SPJV[V\;U U 'V[V\;: !S#[P:7):= =Bn7:P@: !FG#+) !:A B)7U `A#0SPJ#U `SPJ#, !IA>%S, :A# G!P-)+NI@_#AS #GU 5"#eU (>A: !:TS:>7A):;  !)gU UY%BE !BW7"#$; %'()U UR !B):;cPS;U UR !"#$B):;G U* 3tu(5vw0Hx2y2r3.r(3z3/1(032{(|(0.R2k H/.03}0t~(R2k0/.("././01234(30•2.|(0€ R2k0/.(•'2{0(‚X* 5HGAS-)<PP# ! "#$X* X MỞ ĐẦU QGPB-)SKB ?I;:7 :7cP:9E##PB&'()go])IB&# A%S-);:78)#OPPA+) !<Z 8)PR:7cP:9))$G#:IV c:7BGI!PZ-)S#$IOPPA: #GPB-)SS 3)%I8KJ#8KJS%SBSK B ?`P8KJ7 !AP<< %S:IB:OC<+%P<G#  !#7B>:)Be ',: !N@#OPPA#7PA , !8KJC#$;% '()I:9G)e:#“Kiểm soát chất lượng một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính”. (78:#^5 gv  gvg&Zc !C# $  gv0GB; !C #$;%'()  g5v7,<PPn#  !C#$;%'() CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Tổng quan về kiểm toán Báo cáo tài chính 1.1.1 Khái niệm kiểm toán Báo cáo tài chính 0[cR:7cPvƒR"#$# N#I8)PB)I: )B)ZS$ BGI!PZBN$);Be%S-)"#$-):g i K: ![%:K-)FG„0['H‚ooI "#$#,C: !cP[FG#S:7S #P<S-%S-):gK 1.1.2 Vai trò của kiểm toán Báo cáo tài chính: "#$-)8)P: !B:, !)+I h8J#>:, !:O,O: !>: c%:PJJB)%S:K-)e`<C>B-B#:,  !h8J"#$…PP<E"#$-) 8P<: !C&%)N :7cP"#$:9: !†OPPA)]:7c% -)BEC#%BN"#$ 1.1.3 Quy trình của kiểm toán Báo cáo tài chính 1.1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 0W ?IRNE#J :$E#!P:^…cPS;7 0SP:OIRNAcP#I E#:,RH(":V+%8GS; # gBEWPA#`^?I AFCK<P g#G !B)S;#  gBE:9V+%8G ):;cPS;B<)iC [g:^) Hg:^vC cPS; 0cPg& 0cPj)JPPZ-)# 0G-JP+$ ‡cP@Be%S#B-B 0B)S;#C7# gBE FCKS; m 1.1.3.2Thực hiện kiểm toán `+%#BEh8JhP#hgC< #VP<BN"#$0BEGS !P>)h#%B SPJ7S<:, 7C7(S,7C7: !:#> EhgC<†: !G)%, ! ( !;I,7C7: !:#>EO <ChgC< Y%J-)hD BEG#@S !P>)TPJ7B##<]P: -)RNJ:$O: !Cn@:A%:-#c% P$P 1.1.3.3 Kết thúc kiểm toán RS<hBNP<: !V[V\B)!PZ #B)GC ?I>G P)#%cP"#$I%N=;:7[Jˆ 0BNg‰:OIRNcP"" "#$: !FO)#h8JB7B9 1.2 Tổng quan về chất lượng kiểm toán 1.2.1 Khái niệm về chất lượng kiểm toán  !# :BK-)<PFI#O)I8KJ0Q% 7#O:7)IO>:Kj)#):) 0[FG'(),oŠR ! ;:7EvƒChất lượng hoạt động kiểm toán là mức độ thỏa mãn các đối tượng sử dụng kết quả kiểm toán về tính khách quan và độ tin cậy về ý kiến kiểm toán của Kiểm toán viên, đồng thời thỏa mãn mong muốn của đơn vị được kiểm toán về những ý kiến đóng góp của Kiểm toán viên nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh, trong thời gian định trước với chi phí hợp lý„ ( c%I !;:7: !V[V\8 O:7v  @:7 ?h8J‰)9:,$ )#:7c%c%S<  @:7-):gK: !‰)9ZS:OOP n+)<;:78)  ": !cP#P#[:T?):9 :B)B!P:^#P$8KJPQ!P@ :7 6 ,:;: !J:$BNE !;:7P : !…†'P<: !GC$ %#O: !S#C7P…g )@]ON) 1.2.2 Các chỉ tiêu đánh giá chất lượng kiểm toán 1.2.2.1 Mức độ thỏa mãn về tính khách quan và độ tin cậy vào ý kiến kiểm toán của những đối tượng sử dụng dịch cụ kiểm toán 0[FG:;:@PBI$) #GS!P>)$CnIBGIBeGc#O V:7!$0$):7cP-)RN#: B N::<C<Zj)#BKh8J-)8KJ:7cP ‹S: )B)#]N !>  ?h8JS<#_:<C<>:, !#% $BGI!PZ-)"#$#e: !PHG:< C<#%: !Pc#OBKC& Œ• ‹S: !: )B)C&%N)O:-] GIBE:7%N Œ• 0$:7cPI)-)ZS (> ?h8JS<_cG##‰) 9ecG &BaZS: )B)8G)BNg&:O `:: !N$#%I ?)V[V\$+-FG P-)RN#-)%`#% BL)$%NP-)RNBBEG '::OAC); $:7 cPI)#$BGIS@Ij]I-)R NIP gPPcP#:Cn@I I<Z7I-J)V\IS#C ˆ 1.2.2.2 Mức độ thỏa mãn về những đóng góp của Kiểm toán viên nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý tài chính của đơn vị được kiểm toán theo đúng chính sách, chế độ của Nhà nước cũng như những quy định riêng của đơn vị `,#<Z:gK: !IP#] W))OB<Z#$ISP<T#D# ‰)#<Z: !#C7qc%I"#$8:gKcPfO O>)OBe%S8>;SB,<Z-) :gK0B-)RN#P<:<C<Bn"# * $:OO)OBe%S(SOIRNA_B)> )O:O::gKh)>)#:_`O$#g&:#< Z &#:…e#>SK#ZS:OOP-)R N`^?I#<ZO#,<Z-) #+)<<ZS#$-):gK @:7‰)9-)#<Z:gK:,>:OOP -)JO): !Cn, !C&OO… OP#SKOPZ#,<Z-):gK @:7‰)9-)#<Z:gK_O:&G# #:)-)#<Z8)P$%NP# B-)RNBBE 1.2.2.3Báo cáo kiểm toán được phát hành theo đúng thời gian đã đề ra trong hợp đồng kiểm toán và chi phí cho dịch vụ kiểm toán ở mực độ phù hợp 7B%NA-)#$#$KP? : !P:TT†B&NOBKI:^?O +%B)O]B: )B)%S:K<Z…C‰Ž g78)…8QP<#NP BNCI O#7+F:KB,P #8:gKcP#: !RNI% B)#: )B)Z$BG!PZ-) #%B % ?h8J 'P$I%##:: ! ! -)77 ODO:@:7‰)9 A-)> ?h8JS<(S< $!P†#:<8KJ#`O$# G##7B_N: ! 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đền chất lượng kiểm toán 1.2.3.1 Các nhân tố bên ngoài a) Nhu cầu của nền kinh tế 0BCEEV97#I<<PF: !<VB): 8G)#A-)+I@N8BV97 ! : !V[#7+,#N<PFI8:OOn# %cBN(A-)S< &:S !8KJ )v `s‰-)V97 o M:, !#h8J8KJ:VP WJ:$BNIOVP)W%:K<Z# I%NA< Z%…8%NA-)CN@C)8Q:, ! #DP<+-PPcIFG:;:@Pˆ`, M:, !BNIPPcO>%:KBN8f:SJ:$ ,)`:O+%< &:S !  0BE:7S•V97  PB:9O]:B N7: B‰#,ZcS#D % BEPJ†> :)PBIg#:7D %N)f ): !:#;:A%:-#C#C<$%S ,BN:9< & !8KJqc%I:O: :T !8KJAP<:…BEEPB -)S b) Cơ chế quản lý kinh tế "E@#;:7BS:KG:7-) $<Z-)(# gS<ZS< &g  !8KJ )v JNS JNPBSO#)%::SA I\[>< &:S ! $S 0BNg&JNPBI(# OCPP :<C<GPB 8KFG,SIV+%8G  gBEfˆ`+%#>MGnPB; :7#+) ! 0@<Z ! RA8KJ#%#)I:%S#GV -)%#%#`#%8f:SS<# # Se;:7-)% `=PJEB;BNIGB):?-)@<Z !# 7:%S@#%†S#B)I% B#0 ?I7ZS-)@<Z  !†< &:S%$-)%3)%I&' ()O@<Z ! v37N #'()Œ'‚r‚•I37S#Œ'‚‚• [...]... soát chất lượng kiểm toán Báo cáo tài chính Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 220 – Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán, kiểm soát chất lượng Báo cáo tài chính bên trong công ty kiểm toán được hiểu là: “Qúa trình mà Kiểm toán viên độc lập và công ty kiểm toán thực hiện các chính sách, thủ tục kiểm soát chất lượng đối với toàn bộ hoạt động kiểm toán Báo cáo tài chính của công ty kiểm toán và đối... bản thân các công ty kiểm toán phải chặt chẽ đến từng hoạt động kiểm toán 1.3.4 Quy trình kiểm soát chất lượng đối với từng cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính Kiểm soáy chất lượng một cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính chính là đi vào kiểm soát chất lượng từng giai đoạn của cuộc kiểm toán 1.3.4.1 Kiểm soát chất lượng trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán bắt đầu kể từ khi... ty kiểm toán 1.3.3.1 Kiểm soát chất lượng của bản thân các công ty kiểm toán độc lập Đứng ở góc đọ doanh nghiệp kiểm toán, kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán là quá trình Kiểm toán viên và công ty kiểm toán thực hiện các chính sách và thủ tục kiểm soát chất lượng đối với toàn bộ hoạt động kiểm toán 15 và đối với từng cuộc kiểm toán cụ thể Kiểm soát chất lượng kiểm toán không chỉ nhằm nâng cao chất. .. với từng cuộc kiểm toán Như vậy, kiểm soát chất lượng kiểm toán Báo cáo tài chính là đi xem xét 2 vấn đề chính: Thứ nhất là các chính sách, thủ tục của các công ty kiểm toán có lien quan đến công tác kiểm soát chất lượng Báo cáo tài chính 14 Thứ hai là những thủ tục kiểm toán lien quan đến công việc được giao cho Kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán trong một cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính cụ thể... chất lượng dịch vụ kiểm toán mà còn là một biện pháp hữu hiệu để giảm thiểu các rủi ro phát sinh từ việc tranh chấp trách nhiệm nghề nghiệp a) Kiểm soát chất lượng từng cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính Theo VSA 220 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán thì kiểm soát chất lượng theo từng cuộc kiểm toán sẽ tuân theo các chính sách sau: (1) Kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán phải áp dụng những chính. .. tác kiểm soát chất lượng kiểm toán Báo cáo tài chính các công ty kiểm toán ở Việt Nam Hầu hết các công ty kiểm toán tại Việt Nam đều đã thành lập Ban kiểm soát gồm những kiểm toán viên có kinh nghiệm nhất, có năng lực, tầm nhìn khái quát khi soát xét các phần trong hồ sơ kiểm toán Điều này giúp cho chất lượng kiểm toán tại các công ty ngày càng được nâng cao Kiểm soát chất 30 lượng tại các công ty kiểm. .. thấy rằng, chất lượng chu trình kiểm toán không chỉ phụ thuộc vào các nhân tố kĩ thuật của chu trình kiểm toán mà còn phụ thuộc vào chất lượng của Kiểm toán viên và cấu trúc tổ chức của hãng kiểm toán 1.4.3 Các nhân tố để đo lường chất lượng kiểm toán Báo cáo tài chính Trên thế giới từ cách đây vài thập kỉ, các nhà khoa học đã quan tâm tới vấn đề đo lường chất lượng kiểm toán Báo cáo tài chính Dựa vào... tiêu của kiểm soát chất lượng kiểm toán Báo cáo tài chính Mục tiêu chung của kiểm soát chất lượng kiểm toán là nhằm hỗ trợ các công ty kiểm toán bảo đảm cho Kiểm toán viên của mình tuân thủ đúng các chuẩn mực nghề nghiệp hiện hành và các chuẩn mực chất lượng theo quy định đề ra, nhằm tạo ra những sản phẩm kiểm toán đạt tiêu chuẩn chất lượng, đáp ứng yêu cầu của các đối tượng sử dụng kết quả kiểm toán Các... các thủ tục kiểm toán cần thiết Thông qua chương trình kiểm toán cụ thể, Ban kiểm soát sẽ đánh giá được chất lượng kiểm toán mà nhóm kiểm toán thực hiện Với một chương trình kiểm toán cụ thể được các Kiểm toán viên và trợ lý Kiểm toán viên hoàn thành tốt sẽ đảm báo cho chất lượng kiểm toán Thông thường, chương trình kiểm toán được nghiên cứu và soạn thảo chung cho toàn bộ các cuộc kiểm toán Ngoài ra,... Vì vậy, muốn kiểm soát chất lượng kiểm toán, phải đi xem xét kĩ năng và năng lực chuyên môn của Kiểm toán viên, công tác kiểm tra, giám sát, hướng dẫn của trưởng nhóm đối với các thành viên trong nhóm, của công ty với nhóm kiểm toán trong từng giai đoạn của một cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính cụ thể CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN Ở VIỆT . !C#$;%'() CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Tổng quan về kiểm toán Báo cáo tài chính 1.1.1 Khái niệm kiểm toán Báo cáo tài chính 0[cR:7cPvƒR"#$# N#I8)PB)I:. tác kiểm soát chất lượng Báo cáo tài chính. U Thứ hai là những thủ tục kiểm toán lien quan đến công việc được giao cho Kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán trong một cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính. &BGSP…SP:S ! 1.3 TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.3.1 Khái niệm về kiểm soát chất lượng kiểm toán Báo cáo tài chính 0[FG'(),oŠR