TRƯỜNG ĐẠI HỌC HOA SEN KHOA KINH TẾ THƯƠNG MẠI ĐỀ ÁN 2: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH TÊN ĐỀ TÀI :KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG Giảng viên hướng dẫn : ThS. Phùng Thế Vinh Sinh viên thực hiện : 1.Tô Thị Ngọc Mai 094162 2. Đinh Nguyễn Thảo Vi 094273 3. Nguyễn Thị Yến 094278 1 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 2 iii KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 2012 1 2 1 2 3 4 3 v NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN *** * 1 1 2 3 2 v LỜI CẢM ƠN *** * Với lòng biết ơn sâu sắc, nhóm em xin chân thành cám ơn: Các thầy cô giảng viên khoa kinh thế thương mại của trường Đại học Hoa Sen . Đặc biệt là thầy Phùng Thế Vinh – Giảng viên hướng dẫn đã dành nhiều thời gian để hướng dẫn và giúp nhóm em hoàn thành đề án này. Các anh chị, cô chú trong phòng kế toán – tài chính của công ty đã cung cấp các tài liệu để nhóm em hoàn thành đề án này. Đặc biệt là các bạn trong nhóm đã dành nhiều sự nỗ lực và công sức để hoàn thành đề án này. 1 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 2 iv KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG MỤC LỤC *** * LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii LỜI MỞ ĐẦU v CHƯƠNG 1 : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 1 I.KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG: 1 1) Khái niệm: 1 2)Chứng từ sử dụng : 1 3)Nguyên tắc hạch toán: 1 4)Tài khoản sử dụng : 1 5)Kế toán khoản phải thu khách hàng: 2 Nghiệp vụ phát sinh bằng VNĐ 2 Nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ: 2 II.KẾ TOÁN DỰ PHÒNG NỢ PHẢI THU KHÓ ĐÒI 4 1)Dự phòng nợ phải thu khó đòi: 4 a)Khái niệm: 4 b)Mục đích: 4 2)Điều kiện lập dự phòng nợ phải thu khó đòi: 4 3)Chứng từ kế toán : 4 4)Tài khoản sử dụng : 4 5)Nguyên tắc hạch toán: 5 6)Kế toán dự phòng nợ phải thu khó đòi: 6 a)Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu : 6 b)Sơ đồ hạch toán tài khoản 139: 7 CHƯƠNG 2 : KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY ROUSSEL VIETNAM 7 A>GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY ROUSSEL VIETNAM: 8 I.GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY 8 1)Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Roussel VietNam: 8 2)Lĩnh vực kinh doanh : 8 II.TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CÔNG TY ROUSSEL VIETNAM: 9 1)Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý Công ty: 9 2)Chức năng của các phòng ban: 9 III.TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN: 10 1)Tổ chức bộ máy kế toán: 10 2) Hình thức sổ kế toán: 11 B > KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY ROUSSEL VIETNAM 12 I.ĐẶC ĐIỂM NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY : 12 II.KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 12 1)Chứng từ sử dụng: 12 2)Tài khoản sử dụng: 12 3)Sổ sách kế toán sử dụng tại công ty 14 4)Trình tự luân chuyển chứng từ: 15 CHƯƠNG 3 :NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 17 I.Nhận xét về công tác kế toán tại công ty Roussel Vietnam: 17 1 2 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 3 iv KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG II.Nhận xét về công tác kế toán công nợ phải thu tại công ty 17 KẾT LUẬN 19 PHỤ LỤC 20 1 2 1 2 3 4 3 v LỜI MỞ ĐẦU *** *  Đặt vấn đề : Nền kinh tế ngày càng phát triển, các công ty ngày càng mở rộng quy mô hoạt động của mình để thu hút thêm nhiều khách hàng. Điều đó thúc đẩy công ty nổ lực tìm kiếm những nguồn hàng từ nhiều nhà sản xuất hơn. Kinh tế phát triển cao, quy mô hoạt động càng lớn, khách hàng càng đông, nhà cung cấp càng nhiều. Với áp lực về số lượng như thế đòi hỏi công tác kế toán các khoản phải thu khách hàng thật tỉ mỉ nhưng không được rườm rà để quản lý các khoản này thật chặt chẽ bảo đảm nguồn vốn của công ty không bị chiếm dụng.Các khoản phải thu khách hàng cần phải được theo dõi tốt vì các khoản này liên quan trực tiếp đến doanh thu và chi phí của công ty. Chính vì những lý do trên mà nhóm em xin chọn đề tài: “Kế toán khoản phải thu khách hàng”  Mục tiêu thực hiện đề tài : Đề tài nghiên cứu nhằm mục tiêu chủ yếu: Thứ nhất: là làm rõ lý luận về kế toán khoản phải thu khách hàng trong doanh nghiệp. Thứ hai: là làm rõ thực trạng kế toán khoản phải thu khách hàng tại Công ty CÔNG TY ROUSSEL VIETNAM và đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán khoản phải thu khách hàng tại Công ty.  Phạm vi nghiên cứu: · Về không gian: - Tiếp cận nghiên cứu công tác tổ chức kế toán, đặc biệt là kế toán các khoản phải thu tại Công ty. · Về thời gian: - Trong quá trình nghiên cứu chuyên đề lấy số liệu kết quả hoạt động kinh doanh do công ty cấp. · Về nội dung: - Đề tài tập trung nghiên cứu kế toán tài chính , đặc biệt là kế toán các khoản phải thu khách hàng.  Phương pháp nghiên cứu : Trong đề tài này , nhóm em đã sử dụng các phương pháp nghiên cứu sau : đọc và phân tích tài liệu , sử dụng các phương pháp tổng hợp , phương pháp nghiên cứu, tham khảo các tài liệu để tìm hiểu vấn đề.  Đề án được chia làm ba chương: - Chương 1 : Cơ sở lý luận kế toán các khoản phải thu của khách hàng. - Chương 2 : Tình hình thực tế kế toán phải thu khách hàng. - Chương 3 :Nhận xét và kiến nghị 1 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 2 3 KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG CHƯƠNG 1 : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG I. KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG: 1) Khái niệm: Phải thu của khách hàng là khoản phải thu do khách hàng mua sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp nhưng chưa thanh toán (bán thiếu cho khách hàng). 2) Chứng từ sử dụng : - Hóa đơn thuế GTGT; Hóa đơn thông thường. - Phiếu thu, phiếu chi - Giấy báo có ngân hàng. - Biên bản bù trừ công nợ. - Sổ chi tiết theo dõi khách hàng. 3) Nguyên tắc hạch toán: - Nợ phải thu cần được hạch toán chi tiết từng đối tượng phải thu , theo từng nội dung phải thu , theo dõi chi tiết phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn và ghi chép theo từng lần thanh toán. - Đối tượng phải thu là các khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp về mua sản phẩm , hàng hóa . - Không phản ánh các nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ thu tiền ngay. - Trong hạch toán chi tết tài khoản này , kế toán phải tiến hành phân loại khoản nợ , loại nợ có thể trả đúng hạn, khoản nợ khó đòi hoặc có khả năng không thu hồi được , để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi hoặc có biện pháp xử lý với khoản nợ phải thu khó đòi. - Trong quan hệ bán sản phẩm , hàng hóa , cung cấp dịch vụ theo thỏa thuận giữa doanh nghiệp với khách hàng , nếu sản phẩm , hàng hóa , đã cung cấp không đúng theo thỏa thuận trong hợp đồng kinh tế thì người mua có thể yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán hoặc trả lại số hàng đã giao. 4) Tài khoản sử dụng : Tài khoản 131 - Phải thu của khách hàng Số tiền còn phải thu của khách hàng. - Số tiền phải thu của khách hàng về sản phẩm , hàng hóa đã được xác định là đã bán trong kì; - Số tiền thừa trả lại cho khách hàng - Số tiền khách hàng đã trả nợ - Số tiền đã nhận ứng trước , trả trước của khách hàng - Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau khi đã giao hàng và khách hàng khiếu nại. Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có Số tiền phải thu của khách hàng. 1 2 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 3 3 KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG  Đặc điểm: - Là tài khoản lưỡng tính: vừa là tài khoản tài sản, vừa là tài khoản nguồn vốn - SD chi tiết từng đối tượng của TK 131 cuối kỳ nếu nằm bên Nợ => được đưa lên BCĐKT bên Tài sản ở chỉ tiêu:”Phải thu của khách hàng” - SD chi tiết từng đối tượng của TK 131 cuối kỳ nằm bên Có => được đưa lên BCĐKT bên Nguồn vốn, Phần Nợ phải trả ở chỉ tiêu:”Khách hàng ứng trước tiền cho doanh nghiệp. 5) Kế toán khoản phải thu khách hàng:  Nghiệp vụ phát sinh bằng VNĐ a) Khách hàng ứng trước tiền: Nhận tiền ứng trước, trả trước của khách hàng theo hợp đồng bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ, ghi: Nợ các TK 111, 112,. . . Có TK 131 - Phải thu của khách hàng b) Khách hàng mua chịu (bán hàng thu tiền sau): - Đối với hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa có thuế GTGT, ghi: Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng (Tổng giá thanh toán) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Giá bán chưa có thuế GTGT) (5111, 5112, 5113, 5117) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311). - Đối với hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo tổng giá thanh toán, ghi: Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Tổng giá thanh toán) (5111, 5112, 5113, 5117).  Nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ: a) Giới thiệu chung về chuẩn mực số 10: Mục đích của chuẩn mực này là quy định và hướng dẫn các nguyên tắc và phương pháp kế toán những ảnh hưởng do thay đổi tỷ giá hối đoái trong trường hợp doanh nghiệp có các giao dịch bằng ngoại tệ hoặc có các hoạt động ở nước ngoài. Các giao dịch bằng ngoại tệ và các báo cáo tài chính của các hoạt động ở nước ngoài phải được chuyển sang đơn vị tiền tệ kế toán của doanh nghiệp, bao gồm: Ghi nhận ban đầu và báo cáo tại ngày lập Bảng cân đối kế toán; Ghi nhận chênh lệch tỷ giá hối đoái; Chuyển đổi báo cáo tài chính của các hoạt động ở nước ngoài làm cơ sở ghi sổ kế toán, lập và trình bày báo cáo tài chính. b) Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm: Cuối niên độ kế toán, số dư nợ phải thu của khách hàng có gốc ngoại tệ được đánh giá theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm lập báo cáo tài chính: 1 2 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 3 3 KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG - Nếu tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm lập báo cáo tài chính lớn hơn tỷ giá đang phản ánh trên sổ kế toán Tài khoản 131 có gốc ngoại tệ thì số chênh lệch tỷ giá hối đoái, ghi: Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131). - Nếu tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm lập báo cáo tài chính nhỏ hơn tỷ giá đang phản ánh trên sổ kế toán Tài khoản 131 có gốc ngoại tệ thì số chênh lệch tỷ giá hối đoái, ghi: Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131) Có TK 131 - Phải thu của khách hàng. - Xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối niên độ kế toán các khoản phải thu của khách hàng có gốc ngoại tệ theo tỷ giá hối đoái cuối kỳ.   sSơ đồ tài khoản : 1 2 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 3 [...]... đã lập phải thu khó đòi lần đầu TK 131,138 Xóa nợ phải thu khó đòi TK 642 2 (a) Cuối kỳ kế toán tiếp theo lập dự phòng phải thu khó Đòi bổ sung TK 131, 138 Bán khoản phải thu khó Đòi cho CT mua nợ TK 111,112 CHƯƠNG 2 : KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY ROUSSEL VIETNAM 3 KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 1 2 1 2 3 A>GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY ROUSSEL VIETNAM: I GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY 1) Lịch... tài khoản Báo cáo kế toán 22 23 24 25 26 B > KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY ROUSSEL VIETNAM I ĐẶC ĐIỂM NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY : 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 II KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 1) Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn thu GTGT ( hóa đơn bán hàng ), hóa đơn thông thường - Phiếu xuất kho - Phiếu thu - Giấy báo có ngân hàng - Biên bản bù trừ công nợ - Sổ chi tiết theo dõi khách hàng. .. thiện công tác kế toán công nợ phải thu - Phần lớn kế toán mỗi bộ phận kiêm nhiệm nhiều phần hành công việc, bận rộn, vì vậy vắn đề nâng cao nghiệp vụ cập nhật thông tin phải luôn được quý trọng - Kế toán khoản phải thu nên lập dự phòng phải thu khó đòi vì dự phòng phải thu khó đòi là dự phòng giá trị dự kiến tổn thất sẽ ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh trong công ty 3 KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG... 3 3 1 KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 2 1CHƯƠNG 3 :NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 3 I Nhận xét về công tác kế toán tại công ty Roussel Vietnam: Qua quá trình tìm hiểu thực tế tại công ty Roussel Vietnam nhóm tôi có một vài nhận xét chung về công tác kế toán của công ty như... - Sổ chi tiết theo dõi khách hàng 37 2) Tài khoản sử dụng: 38 Số hiệu 39 40 41 42 131 1311 1312 Tên Tài khoản Phải thu khách hàng Phải thu khách trong nước Phải thu của khách nước ngoài  Các nghiệp vụ làm tăng khoản phải thu 43Nghiệp vụ 1 : 3 3 KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 1 2 1Hóa đơn số 0001088 ngày 02/02/2011:Bán hàng cho nhà thu c Đức Lâm, chưa thu 2tiền Xuất kho theo phiếu xuất kho ngày... khoản sử dụng : 3 1 KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 2 1 2 3 4 5 Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình trích lập , sử dụng và hoàn nhập khoản dự phòng các khoản phải thu khó đòi hoặc có khả năng không đòi được cuối niên độ kế toán Tài khoản 139 - Dự phòng phải thu khó đòi Số dự phòng các khoản nợ phải thu khó đòi hiện có đầu kỳ Hoàn nhập dự phòng nợ phải thu Số dự phòng nợ phải thu khó đòi khó đòi... thu n lợi thì ẩn sau đó là những khó khăn, đằng sau những ưu điểm thì công tác kế toán công nợ phải thu của công ty có những nhược điểm cần khắc phục sau: - Đơn vị hàng năm chưa lập dự phòng phải thu khó đòi nhằm bù đắp các khoản thiệt hại thực tế xảy ra do không thu hồi được nợ, khách hàng làn ăn thua lỗ… 3 1 KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 2 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23... máy kế toán theo mô hình kế toán Tập trung Thể hiện qua sơ đồ sau: 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 3 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty 3 KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 1 2 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 KẾ TOÁN TRƯỞNG - Kế toán tiền mặt và thanh toán Kế toán tổng hợp Kế toán công nợ và TGNH Kế toán Nguyên vật liệu Thủ quỹ Ghi chú: Quan hệ trực tuyến 11 Quan hệ chức năng 12 • 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23... những khoản phải thu khó đòi kéo dài trong nhiều năm: doanh nghiệp đã cố gắng dùng mọi biện pháp để thu nợ nhưng vẫn không thu được nợ và xác định khách nợ thực sự không có khả năng thanh toán thì doanh nghiệp có thể phải làm các thủ tục bán nợ cho Công ty mua, bán nợ và tài sản tồn đọng hoặc xoá những khoản nợ phải thu khó đòi trên sổ kế toán Nếu làm thủ tục xoá 3 1 KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG... mà phòng kế toán đề ra nói riêng và công ty nói chung - Công ty đã xây dựng được bộ máy kế toán tương đối ổn định từ khâu nhập, xuất đến khâu thanh toán, luân chuyển chứng từ…Nhưng bên cạnh đó còn có một vài hạn chế về mặt trình độ chuyên môn đối với các phần hành kế toán nhỏ khác chẳng hạn như thành thạo về kế toán trên máy vi tính… II Nhận xét về công tác kế toán công nợ phải thu tại công ty • Ưu . 1 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 2 3 KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG CHƯƠNG 1 : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG I. KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG: 1) Khái niệm: Phải thu của khách hàng là khoản phải thu. công ty B > KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY ROUSSEL VIETNAM I. ĐẶC ĐIỂM NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY : II. KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 1) Chứng từ sử dụng : - Hóa đơn thu . làm rõ thực trạng kế toán khoản phải thu khách hàng tại Công ty CÔNG TY ROUSSEL VIETNAM và đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán khoản phải thu khách hàng tại Công ty.  Phạm vi nghiên