Ch Ch ươ ươ ng 1: ng 1: CÁC ĐẶC TR CÁC ĐẶC TR Ư Ư NG C NG C Ơ Ơ BẢN BẢN CỦA KIỂM TOÁN HOẠT CỦA KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG ĐỘNG • Khái niệm về kiểm toán hoạt Khái niệm về kiểm toán hoạt động động • Quá trình phát triển của kiểm toán hoạt Quá trình phát triển của kiểm toán hoạt động động • Vai trò của kiểm toán hoạt Vai trò của kiểm toán hoạt động động QUÁ TRÌNH PHÁT TRIỂN CỦA QUÁ TRÌNH PHÁT TRIỂN CỦA KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG KHÁI NIỆM VỀ KIỂM TOÁN KHÁI NIỆM VỀ KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG HOẠT ĐỘNG • Kiểm toán hoạt Kiểm toán hoạt động động là quá trình soát xét các là quá trình soát xét các bộ phận của một doanh nghiệp, một bộ phận của một doanh nghiệp, một đơ đơ n vị n vị nhà n nhà n ước ước hoặc một tổ ch hoặc một tổ ch ư ư c hoạt c hoạt đô đô ng không vì ng không vì lợi nhuận nhằm lợi nhuận nhằm đánh đánh giá tính kinh tế, tính hữu giá tính kinh tế, tính hữu hiệu và tính hiệu quả của các hoạt hiệu và tính hiệu quả của các hoạt động động trong trong tổ chức tổ chức đó đó . . [1] [1] [1] [1] Whittington et al. (2007) Whittington et al. (2007) . Principles of . Principles of Auditing and Other Assuarance Services. Auditing and Other Assuarance Services. KHÁI NIỆM VỀ KIỂM TOÁN KHÁI NIỆM VỀ KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG HOẠT ĐỘNG • Tính kinh tế: Đánh giá về tính kinh tế là Tính kinh tế: Đánh giá về tính kinh tế là đánh đánh giá về chi phí giá về chi phí để để có có được được nguồn lực của hoạt nguồn lực của hoạt động động . . • Tính hữu hiệu: Đánh giá tính hữu hiệu là Tính hữu hiệu: Đánh giá tính hữu hiệu là đánh đánh giá khả n giá khả n ă ă ng hoàn thành mục tiêu ng hoàn thành mục tiêu đã đã đề đề ra của ra của hoạt hoạt động động . . • Tính hiệu quả: Đánh giá tính hiệu quả là Tính hiệu quả: Đánh giá tính hiệu quả là đánh đánh giá t giá t ươ ươ ng quan giữa chi phí bỏ ra và kết quả ng quan giữa chi phí bỏ ra và kết quả đạt đạt được được của hoạt của hoạt động động . . KHÁI NIỆM VỀ KIỂM TOÁN KHÁI NIỆM VỀ KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG HOẠT ĐỘNG • Ví dụ: Cuộc kiểm toán hoạt Ví dụ: Cuộc kiểm toán hoạt động động về về công trình xây dựng giảng công trình xây dựng giảng đường đường E của E của tr tr ường ường Đại học X. Đại học X. QUÁ TRÌNH PHÁT TRIỂN CỦA KIỂM TOÁN QUÁ TRÌNH PHÁT TRIỂN CỦA KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG HOẠT ĐỘNG • Loại kiểm toán ra đời trước tiên là kiểm toán Loại kiểm toán ra đời trước tiên là kiểm toán tài chính. tài chính. • Trong quá trình phát triển, kiểm toán đã thâm Trong quá trình phát triển, kiểm toán đã thâm nhập vào nhiều lĩnh vực khác nhau như hiệu nhập vào nhiều lĩnh vực khác nhau như hiệu quả của các hoạt động và kiểm toán hoạt quả của các hoạt động và kiểm toán hoạt động bắt đầu hình thành. động bắt đầu hình thành. • Từ giữa thế kỷ XX trở về trước kiểm toán hoạt Từ giữa thế kỷ XX trở về trước kiểm toán hoạt động chủ yếu giới hạn ở những nghiệp vụ tài động chủ yếu giới hạn ở những nghiệp vụ tài chính - kế toán. chính - kế toán. QUÁ TRÌNH PHÁT TRIỂN CỦA KIỂM TOÁN QUÁ TRÌNH PHÁT TRIỂN CỦA KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG HOẠT ĐỘNG • Từ những năm 50 trở đi, kiểm toán hoạt động Từ những năm 50 trở đi, kiểm toán hoạt động được mở rộng sang các lĩnh vực hiệu quả được mở rộng sang các lĩnh vực hiệu quả hoạt động, hiệu năng quản lý. hoạt động, hiệu năng quản lý. • Các đơn vị được kiểm toán cũng đã mở rộng Các đơn vị được kiểm toán cũng đã mở rộng từ các tổ chức sản xuất kinh doanh sang các từ các tổ chức sản xuất kinh doanh sang các tổ chức phi lợi nhuận. tổ chức phi lợi nhuận. • Kiểm toán hoạt động đang tiếp tục phát triển Kiểm toán hoạt động đang tiếp tục phát triển và ngày càng hoàn thiện về nội dung, về và ngày càng hoàn thiện về nội dung, về phương pháp tiến hành, v.v phương pháp tiến hành, v.v VAI TRÒ CỦA KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG VAI TRÒ CỦA KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG • Phát hiện những vấn Phát hiện những vấn đề đề cần khắc phục cần khắc phục trong hoạt trong hoạt động động • Soát xét việc tuân thủ các qui Soát xét việc tuân thủ các qui định định pháp pháp luật và qui chế nội bộ. luật và qui chế nội bộ. • Đánh giá hệ thống thông tin và hệ thống Đánh giá hệ thống thông tin và hệ thống kiểm soát quản lý. kiểm soát quản lý. • Nhận dạng những vấn Nhận dạng những vấn đề đề có thể phát có thể phát sinh trong t sinh trong t ươ ươ ng lai. ng lai. VAI TRÒ CỦA KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG VAI TRÒ CỦA KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG • Tạo lập kênh thông tin kết nối giữa nhà Tạo lập kênh thông tin kết nối giữa nhà quản lý cấp cao và CB quản lý cấp dưới. quản lý cấp cao và CB quản lý cấp dưới. • Kiểm toán hoạt động do KTNN thực hiện Kiểm toán hoạt động do KTNN thực hiện có tác dụng hạn chế các tiêu cực, lãng có tác dụng hạn chế các tiêu cực, lãng phí, kém hiệu quả trong việc thực hiện phí, kém hiệu quả trong việc thực hiện các chương trình, các dự án. các chương trình, các dự án. • Dưới góc độ toàn bộ nền kinh tế, kiểm Dưới góc độ toàn bộ nền kinh tế, kiểm toán hoạt động là công cụ hữu hiệu để toán hoạt động là công cụ hữu hiệu để xây dựng nền tài chính quốc gia lành xây dựng nền tài chính quốc gia lành mạnh và hiệu quả. mạnh và hiệu quả. • Mục tiêu của kiểm toán hoạt động. Mục tiêu của kiểm toán hoạt động. • Các đặc điểm của kiểm toán hoạt động. Các đặc điểm của kiểm toán hoạt động. • Những điểm khác nhau giữa kiểm toán Những điểm khác nhau giữa kiểm toán hoạt động và kiểm toán tài chinh. hoạt động và kiểm toán tài chinh. • Mối quan hệ giữa kiểm toán hoạt động Mối quan hệ giữa kiểm toán hoạt động với kiểm toán tài chính và kiểm toán tuân với kiểm toán tài chính và kiểm toán tuân thủ. thủ. • Các phương pháp sử dụng trong kiểm Các phương pháp sử dụng trong kiểm toán hoạt động. toán hoạt động. CÁC ĐẶC TRƯNG CƠ BẢN CỦA KIỂM CÁC ĐẶC TRƯNG CƠ BẢN CỦA KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG TOÁN HOẠT ĐỘNG [...]... bằng các kỹ thuật chuyên ngành thích hợp Đối tượng, chủ thể và khách thể của kiểm toán hoạt động • Đối tượng của kiểm toán hoạt động • Chủ thể của kiểm toán hoạt động • Khách thể của kiểm toán hoạt động Đối tượng của kiểm toán hoạt động • Các hoạt động, các nghiệp vụ cụ thể, các kế hoạch, dự án,… trong đơn vị • Các bộ phận chức năng trong đơn vị • Hệ thống KSNB của đơn vị cũng như các thủ tục kiểm. .. gởi cho ban quản lý • Do bản chất đa dạng của các cuộc kiểm toán hoạt động, các báo cáo kiểm toán hoạt động thay đổi rất đáng kể giữa các cuộc kiểm toán Những điểm khác nhau giữa kiểm toán hoạt động và kiểm toán tài chinh • Về lĩnh vực kiểm toán : Các cuộc kiểm toán hoạt động có liên quan đến rất nhiều hoạt động, nhiều lĩnh vực, trong khi đó các cuộc kiểm toán tài chính bị giới hạn ở những vấn đề... • Các đơn vị cùng tham gia 1 chương trình, dự án Chuẩn mực sử dụng trong kiểm toán hoạt động • Đặc điểm của chuẩn mực sử dụng trong kiểm toán hoạt động • Cơ sở xây dựng các chuẩn mực đánh giá trong kiểm toán hoạt động Đặc điểm của chuẩn mực sử dụng trong kiểm toán hoạt động • Không thể có chuẩn mực chung cho tất cả các cuộc kiểm toán hoạt động • Chuẩn mực cần được xây dựng cho từng cuộc kiểm toán hoạt. .. thủ tục kiểm soát các hoạt động cụ thể • Toàn bộ hoạt động của 1 DN, 1 đơn vị, 1 tổ chức nói chung • Các chương trình, dự án có nhiều đơn vị tham gia Chủ thể của kiểm toán hoạt động • Kiểm toán Nhà nước • Kiểm toán nội bộ • Kiểm toán độc lập Khách thể của kiểm toán hoạt động • Các doanh nghiệp • Các đơn vị hành chính, sự nghiệp • Các cơ quan của chính phủ • Các tổ chức phi lợi nhuận • Các bộ phận chức...Mục tiêu của kiểm toán hoạt động • Đánh giá sự thực hiện của đơn vị trong mối quan hệ với các mục tiêu quản lý hoặc các tiêu chuẩn thích hợp khác • Đảm bảo rằng các kế hoạch của đơn vị (như các văn bản về mục tiêu, chương trình, dự toán ngân sách, các chỉ thị) là đầy đủ, không thay đổi và có thể hiểu được ở các cấp hoạt động Các đặc điểm của kiểm toán hoạt động • Đối tượng của kiểm toán hoạt động rất... trong hoạt động của bộ phận, của đơn vị • Kiểm toán tài chính hướng về quá khứ, trong khi kiểm toán hoạt động hướng về tương lai Những điểm khác nhau giữa kiểm toán hoạt động và kiểm toán tài chinh • Về báo cáo kiểm toán : Đối với kiểm toán tài chính, báo cáo kiểm toán thường được gởi cho nhiều người sử dụng báo cáo tài chính, trong khi đó báo cáo kiểm toán hoạt động chủ yếu gởi cho ban quản lý • Do bản. .. trung thực của sự trình bày thông tin trên báo cáo tài chính Mối quan hệ giữa kiểm toán hoạt động với kiểm toán tài chính và kiểm toán tuân thủ • Khi thực hiện các cuộc kiểm toán tài chính, kiểm toán viên cũng phát hiện được những yếu kém của hệ thống kiểm soát nội bộ, yếu kém về mặt quản lý hoạt động • Kiểm toán hoạt động có thể xem xét các qui trình kế toán và lập các BCTC, tương tự như kiểm toán tài... hệ giữa kiểm toán hoạt động với kiểm toán tài chính và kiểm toán tuân thủ • Kiểm toán hoạt động tập trung xem xét sự tuân thủ các qui định của pháp luật cũng như các qui định nội bộ tương tự như kiểm toán tuân thủ, nhưng đánh giá ở khía cạnh thực hiện mục tiêu của tổ chức và gắn với hiệu quả công việc Các phương pháp sử dụng trong kiểm toán hoạt động • Sử dụng các phương pháp chung của kiểm toán •... của kiểm toán hoạt động chủ yếu phục vụ cho người quản lý, trong đó trình bày kết quả kiểm toán và đưa ra những ý kiến đề xuất cải tiến hoạt động Những điểm khác nhau giữa kiểm toán hoạt động và kiểm toán tài chinh • Về mục đích của kiểm toán : Kiểm toán tài chính chú trọng vào việc liệu thông tin có được ghi sổ đúng và trình bày phù hợp trên các báo cáo tài chính hay không, còn kiểm toán hoạt động. .. với kiểm toán tài chính • Chuẩn mực đánh giá không thể là chuẩn mực chung như đối với kiểm toán tài chính, và cũng khó có thể xây dựng chuẩn mực thật khách quan và đúng đắn Các đặc điểm của kiểm toán hoạt động • Trong kiểm toán hoạt động, việc kiểm tra thường liên quan đến nhiều lĩnh vực, vì vậy, kiểm toán hoạt động sử dụng nhiều kỹ năng khác nhau : kế toán, tài chính, kinh tế, kỹ thuật… • Báo cáo của . động thể của kiểm toán hoạt động • Đối tượng của kiểm toán hoạt động Đối tượng của kiểm toán hoạt động • Chủ thể của kiểm toán hoạt động Chủ thể của kiểm toán hoạt động • Khách thể của kiểm toán hoạt. quả. • Mục tiêu của kiểm toán hoạt động. Mục tiêu của kiểm toán hoạt động. • Các đặc điểm của kiểm toán hoạt động. Các đặc điểm của kiểm toán hoạt động. • Những điểm khác nhau giữa kiểm toán Những. TRIỂN CỦA KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG KHÁI NIỆM VỀ KIỂM TOÁN KHÁI NIỆM VỀ KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG HOẠT ĐỘNG • Kiểm toán hoạt Kiểm toán hoạt động động là quá trình soát xét các là